nullnull管 理 会 计
第 四 章 本量利
分析
定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析
Cost-Volume-Profit Analysis
null
学习目的要求
1、熟练掌握保本点及计算公式
2、掌握单一品种条件下本量利分析方法及盈亏图
3、掌握多品种条件下本量利分析综合边际贡献法
4、掌握企业经营安全程度如何评价
5、了解本量利分析的概念、前提条件及有关因素变动对相关指标的影响。
null学习重点与难点
1、保本点含义及其确定
2、单一品种与多品种条件下的本量利分析
3、企业经营安全程度评价第一节、本量利分析概述 一、本量利分析的基本含义 第一节、本量利分析概述 分析成本——业务量——利润三者依存关系,CVP分析可用于保本预测和目标销售量利润、生产决策、不确定分析经营风险分析、全面预算等。 二、本量利分析前提 前提条件第一节、本量利分析概述 第一节、本量利分析概述 前提条件 成本性态分析假设相关范围及线性假设 产销平衡和品种结构不变假设 变动成本法假设 目标利润假设 变动成本与固定成本 假定在一定时期和一定产销量范围内,成本水平保持不变,固定成本总额和单位变动成均保持不变.y=a+bx 收入y=px 各种产品销售额占总销售比不变 税前利润 第一节、本量利分析概述 第一节、本量利分析概述 三、本量利分析意义 利用数字模型和图形来揭示成本,业务量和利润等因素之间规律性联系,用来规划企业经济活动、正确进行经营决策和有效控制经济过程等。 第一节、本量利分析概述第一节、本量利分析概述四、本量利分析的基本模式
营业利润=销售收入-(变动成本+固定成本)
=单价×销售量-单位变动成本×销售量-固定成本
=(单价-单位变动成本)×销售量-固定成本
若用P代表营业利润,p代表单位价格,b代表单位变动成本,x代表销售量,a代表固定成本。则上述公式又可表述为:P=(p-b)x-a
第一节、本量利分析概述第一节、本量利分析概述五、本量利分析的基本概念
(一)边际贡献
1、边际贡献
指产品的销售收入与相应的变动成本的差额。以 TCm表示。贡献边际也称边际贡献、贡献毛益、边际利润,它反映了产品盈利能力的大小。
2、单位边际贡献
产品的单价与单位变动成本的差额。以 Cm 表示。第一节、本量利分析概述第一节、本量利分析概述3、计算公式:
边际贡献总额=销售收入-变动成本
=单价×销售量-单位变动成本×销售量
= px – bx
= (p - b)x
单位边际贡献=单价-单位变动成本
第一节、本量利分析概述第一节、本量利分析概述(二)边际贡献率与变动成本率
1、边际贡献率
指边际贡献与销售收入的比率,也称贡献毛益率。
计算公式: 边际贡献总额
边际贡献率= ×100%
销售收入总额
单位边际贡献
= × 100%
单价
第一节、本量利分析概述第一节、本量利分析概述2、变动成本率
指变动成本与销售收入的比率。
计算公式: 变动成本总额
变动成本率= ×100%
销售收入总额
单位变动成本
= ×100%
单价
边际贡献率与变动成本率之间的关系可表示为:
边际贡献率+变动成本率=1
3、边际贡献、固定成本及利润之间有关系
营业利润=边际贡献-固定成本
第一节、本量利分析概述第一节、本量利分析概述 例4-1:某面包房本月生产并销售面包30000个,出厂价1.5元/个。实际成本资料如下:
生产成本:
直接材料(0.9元/个×30000) 27000元
直接人工 6000元
制造费用 3000元
其中:变动制造费用 2000元
非生产成本:
推销成本 900元
其中:变动推销成本 600元
管理成本 1200元
其中:变动管理成本 500元
要求:计算该产品的贡献毛益指标null答案:
变动生产成本总额=27000+6000+ 2000= 35000元
单位变动生产成本=35000 ÷30000= 1.17元/个
变动推销与管理成本=600+ 500= 1100元
因此:变动成本总额=35000+ 1100= 36100元
单位变动成本=36100 ÷30000= 1.2元/个
有关的贡献毛益绝对数指标计算如下:
贡献毛益总额=1.5 ×30000-36100= 8900元
单位贡献毛益=1.5-1.2= 0.3元
或:= 8900÷30000≈0.3元/个null例4-2:观察下面的例子,你发现贡献毛益与利润 的关系了吗?null答案:
贡献毛益与利润:
贡献毛益>固定成本总额时,利润>0,则企业盈利;
当贡献毛益<固定成本总额时,利润<0,则企业亏损;
贡献毛益=固定成本总额时,利润=0,则企业保本。第二节、保本分析 第二节、保本分析 一、保本分析的基本概念 保本是一定时期内收支相等,不盈不亏,利润为零保本分析包括确定保本点,评价经营安全程度及保本状态判定。 二、保本点的含义及其确定 保本点含义:保本点使企业保本状态时业务量的总称BEP。保本点在我国又称盈亏临界点——盈亏平衡点 保本点表现形式 保本点销售量 保本点销售额 第二节、保本分析 第二节、保本分析 1、单品种下保本点确定方法 ①图解法:绘制保本图来确定保本点位置 x(件)Y(元)销售收入线y=px总成本线y=a+bxy0
0 x0
第二节、保本分析 第二节、保本分析 单品种下保本点确定方法 ②基本等式法: ③贡献边际法 : 第二节、保本分析第二节、保本分析例4-3:假设新星公司新开发一种新产品,市场预测售价120元/件,生产该产品每月固定成本总额30000元,每件的材料、人工等变动成本60元/件,问该产品的销售量要达到多少才能保本。
null答案:
保本点销售量=固定成本/(销售单价-单位成本)
=30000/(120-60)=500(件)
保本点销售额=盈亏临界点销售量×销售单价=500 ×120=60000(元)
贡献毛益率=(120-60)/150=50%
盈亏临界销售额=30000/50%=60000(元)null2、多品种下保本点确定方法
①联合单位法
按固定实物量比例构成所计算确定企业多品种产品盈亏临界点的计算方法。
第一步:确定各产品的实物量比例;
第二步:以预计销售量的比重为权数,计算联合单位的贡献毛益; 第三步:计算联合单位盈亏临界点的销售额和销售量; 第四步:计算各种产品的盈亏临界点的销售额和销售量。 null例4-4:设某企业的年固定成本为170 000元,生产甲、乙、丙三种产品,有关资料如下表:
参看word文档null②综合边际贡献法
以各种产品边际贡献率为基础,用各种产品的预计销售比重为权数进行加权计算,反映企业多产品综合创利能力的综合边际贡献率的计算方法。
第一步:预计全部产品的销售总额
第二步:计算各种产品的销售比重(品种结构比重)
第三步:计算各种产品的综合边际贡献率
第四步:计算综合的盈亏临界点的销售额
第五步:计算各种产品的盈亏临界点的销售额和销售量null
例4-5第二节、保本分析第二节、保本分析三、安全程度评价
1、安全边际MS——指企业现有或预计的销售业务量与盈亏临界点业务量之间有差量所确定的定量指标。
绝对量: 安全边际量、安全边际额
相对量: 安全边际率MSR第二节、保本分析 第二节、保本分析 三、安全程度评价 2、保本作业率 :四、保本状态判定 一定时期内,某企业不盈不亏,收支相等,利润为零贡献边际等于固定成本,安全边际指标为零,保本作业率为100% 第三节、保利分析 第三节、保利分析 一、保利点的含义及其计算方法 保利分析状态:实质是逐一描述业务量、成本、单价、利润等因素相对其他因素存在定量关系过程。 保利点含义及计算 :含义计算 指在单价和成本水平确定的情况下,为确保预先确定的目标(TP)利润能够实现,而应达到的销售量和销售额的统称。 第三节、保利分析 第三节、保利分析 一、保利点的含义及其计算方法 保净利点的含义及计算 :含义计算又称实现目标净利润的业务量(TTP)是企业在一定时期缴纳所得税后实现利润目标。 第三节、保利分析 第三节、保利分析 二、成本与其他因素的关系 为保证目标利润实现的单位变动成本=销售收入-固定成本-目标利润销售量=销售额-变动成本-目标利润
=贡献边际总额-目标利润
=销售收入×贡献边际率-目标利润
=销售收入×(1-br)-目标利润
=单位贡献边际×销售量-目标利润
=(单价-单位变动成本)× 销售量-目标利润 为保证目标利润实现的固定成本 第三节、保利分析 第三节、保利分析 三、单价与其他因素关系 为保证目标利润实现的单价 =变动成本+固定成本+目标利润 销售量=固定成本+目标利润 销售量+单位变动成本 =单位变动成本+单位目标贡献边际 第三节、保利分析 第三节、保利分析 四、利润与其他因素关系 利润=(单价-单位变动成本)×销售量-固定成本
=销售收入×贡献边际率-固定成本
=单位贡献边际×MS量=MS额×Cmr 销售利润率=贡献边际率×安全边际率 第四节、本量利分析的其他问题 第四节、本量利分析的其他问题 一、本量利关系图 本量利关系图的含义含义作用利用几何原理在平面直角系建立,反映成本业务量和得润等因素之间依存关系的图像 进一步掌握本量利内在联系,开展保本分析和保利分析 第四节、本量利分析的其他问题 第四节、本量利分析的其他问题 一、本量利关系图 例:某产品生产,单价100元,单位变动成本60元,固定成本总额2800元,预计产销量为120件。
计算保本点为:预计利润=(100-60)×120-2800=2000(元)
预计收入=100×120=12000(元)
预计总成本=60×120+2800=10000(元)1.传统式保本图null产量(十件)收入、成本(千元)0 2 4 6 8 10 12 14 14
12
10
8
6
4
2Y= a=2800Y= a+bx=2800+60xY= Px=100x1.传统式保本图保本点盈利区亏损区70件2.8null产量(十件)收入、成本(千元)0 2 4 6 8 10 12 14
12
10
8
6
4
2保本图分析保本点盈利区亏损区70件2.8利润变动成本固定成本收入保本作业安全边际安全边际额null产量(十件)收入、成本(千元)0 2 4 6 8 10 12 14 14
12
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4
2Y= a=2800Y= a+bx=2800+60xY= Px=100x保本图分析保本点70件2.8保本点Y= P`x结论1:
单价上升,保本点下降;盈利增加,或亏损减少;反之,亦然。利润null产量(十件)收入、成本(千元)0 2 4 6 8 10 12 14 14
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8
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4
2Y= a=2800Y= a+bx=2800+60xY= Px=100x保本图分析保本点70件2.8保本点Y= a+b`x结论2:
单位变动成本下降,保本点下降;盈利增加,或亏损减少。利润null产量(十件)收入、成本(千元)0 2 4 6 8 10 12 14 14
12
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8
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4
2Y= a=2800Y= a+bx=2800+60xY= Px=100x保本图分析保本点70件2.8保本点Y= a`结论3:
固定成本下降,保本点下降;盈利增加,或亏损减少。利润null销售额(千元)收入、成本(千元)金额式本量利保本点盈利区亏损区2.8利润变动成本固定成本收入保本作业安全边际安全边际额45度销售收入线y=px总成本线y=a+bR*xnull产量(十件)收入、成本(千元)0 2 4 6 8 10 12 14 14
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2Y= bx=60xY= a+bx=2800+60xY= Px=100x2.贡献式图保本点盈利区亏损区70件2.8边际贡献区null产量(十件)收入、成本(千元)0 2 4 6 8 10 12 14 14
12
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8
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4
22.贡献式图保本点盈利区亏损区70件2.8边际贡献利润固定成本变动成本null产量(十件)利润(千元)2 4 6 8 10 12 14 +6
+4
+2
0
-2
-4
-6Y= px-(a+bx)
=100x-(2800+60x)3.利润式图保本点盈利区亏损区70件-2.8利润贡献边际线y=cmxx贡献边际第四节、本量利分析的其他问题 第四节、本量利分析的其他问题 二、有关因素变动对相关指标影响 因素变动对保本点影响 因素变动对保本点和保利点影响 第四节、本量利分析的其他问题 第四节、本量利分析的其他问题 二、有关因素变动对相关指标影响 因素变动对保本点影响 单位变动成本因素单独变动影响 第四节、本量利分析的其他问题 第四节、本量利分析的其他问题 二、有关因素变动对相关指标影响 有关因素变动后对安全边际的影响 ①单价因素单独变动的影响:保本点相反方向,安全边际向同方向变动
②单位变动成本因素单独变动影响:保本点同方向,安全边际反方向
③固定成本因素单独变动1的影响:保本点同方向,安全边际反方向
④预计成本因素单独变动的影响:使安全边际同方向变化 null管 理 会 计
第 五 章 经营预测null学习目的要求
1、了解预测分析的意义和作用
2、掌握预测分析的定性分析方法和定量分析方法
3、重点掌握销售预测、成本预测和目标利润预测方法。
null学习重点与难点
1、销售预测方法
2、目标利润预测方法
3、成本预测方法
第一节、预测分析概述 第一节、预测分析概述 经营预测是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料,运用专门的方法,对生产经营活动的未来发展趋势和状况做出科学的预计和测算的过程。一、概念第一节、预测分析概述 第一节、预测分析概述 按照一定原则和程序,运用专门方法进行经营预测的过程,它是企业管理的重要职能是决策的基础,能为决策提供科学的依据;它是编制全面预算的基础。二、意义第一节、预测分析概述 第一节、预测分析概述
1 依据的客观性
预测分析是以客观准确的历史资料和合乎实际的经验为依据所进行的分析,而不是毫无根据、纯主观的臆测。
2 时间的相对性
预测分析的时间越短,受到不确定因素的影响越小,预测结果越准确。预测分析的时间越长,受不确定因素的影响就越大,则预测结果的精确性就要相对差一些。
三、特征第一节、预测分析概述 第一节、预测分析概述 3 结论的可验证性
预测分析应考虑到可能发生的误差,且能够通过对误差的检验进行反馈,调整预测程序和方法,尽量减少误差。
4 方法的灵活性
应事先进行(测试)试点,选择那些简便易行、成本低、效率高的一种或几种方法配套使用,才能达到事半功倍的效果。
第一节、预测分析概述 第一节、预测分析概述 四、程序确定预测对象 收集整理资料 选择预测方法 分析判断 检查验证 修正预测值
报告
软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载
预测结论 第一节、经营预测概述 第一节、经营预测概述 五、预测内容 内容销售预测 有关产品未来某一时期销售量或销售收入的预测利润预测 实现对企业未来应达到的利润水平的预测成本预测 对实现目标利润的成本及发展趋势作出的预测资金预测 为实现既定发展目标需要的资金量的测算第一节、经营预测概述 第一节、经营预测概述
预测分析的方法很多,一般可分为定量分析法和定性分析法两大类。
1 定量分析法
运用现代数学方法对有关的数据资料进行加工处理,据以建立能够反映有关变量之间规律性联系的各类预测模型的方法体系。
此类方法适用于历史资料齐备的企业采用。
定量分析法又分为趋势外推分析法和因果预测分析法
六、预测分析的方法 第一节、经营预测概述 第一节、经营预测概述 (1)趋势外推分析法
根据某项指标过去的、按时间顺序排列的历史数据,运用一定数学方法进行计算,借以预测未来发展趋势的方法。
(2)因果预测分析法
从某项指标与其他指标的相互联系中进行分析,根据它们之间的规律性联系作为预测依据的方法。
第一节、经营预测概述 第一节、经营预测概述 2 定性分析法
由熟悉情况和业务的专家根据个人的经验进行分析判断,提出初步预测意见,然后再通过一定形式,进行综合分析,最后作为预测未来状况和发展趋势主要依据的方法体系。
该类方法一般是在缺乏完备的历史资料或有关因素之间缺乏明显的数量关系、难以进行定量分析的条件下采用。
第一节、经营预测概述 第一节、经营预测概述 3 两法的关系
定量分析法较精确,但很多非计量因素无法考虑进去;定性分析虽可将这些非计量因素考虑进去,但却带有一定的主观随意性。
在实际工作中,应根据具体情况将两类分析法有机地结合起来加以应用,才能提高预测分析结果的准确性和可信性 。
第二节、销售预测第二节、销售预测案例:谁为缺货与退货负责?
怡乐公司-运动饮料的领头羊;在激烈竞争中鲜有创新和市场运作的亮点。
对手赚钱、怡乐在竞争中渐显老态。董事们发镖,决定让现在的总裁下课。新总裁马克上任。
10年饮料企业品牌运作经验第二节、销售预测第二节、销售预测马克上任后,先重组营销体系,任命了新的销售经理,并与咨询公司合作制定了新的销售运作模式。一周年后,推出了一个全新的品牌——酷V饮料。定位、包装、广告语独特而前卫,在市场上独领风骚第二节、销售预测第二节、销售预测
酷V饮料销售异常火爆,市场需求大大超出了怡乐当前的产能规划,这导致其在一些区域市场,以及时尚消费地带、部分大专院校终端出现断货。为了满足市场需求,进行紧急采购和运输,加班生产,结果产品口味出现偏酸偏苦等问题,影响了消费者的忠诚度和口碑。经销商在第一批货销完后,第二批货迟迟没发过来,市场出现断流导致消费者的消费热情减弱。第二节、销售预测第二节、销售预测看到市场异常火爆之后,包括马克在内的怡乐管理者自信心有些膨胀,准备在下一年度大干一场,采购部门为此采购了可以用一个季度的酷V饮料原材料。
但与此形成强烈反差的是,酷V饮料在一些社区终端由于销货慢、出货少,竟遭到店主们无情的清退。第二节、销售预测第二节、销售预测到了8月底,产品库存量已达到77.3万箱,瓶子成品6万箱,累计达到83.3万箱。而库存的饮料专用瓶胚数量达到2251万只(500ML),折算为成品大约150万箱,折算金额则约为1210万元,如果做成产品的话,那么金额高达4650万元。
退货缺货齐来,怡乐从天堂跌入地狱。为何存在缺货与退货并存的情况呢?第二节、销售预测第二节、销售预测
销售预测是借助企业销售的历史资料和市场需求的变化情况,运用一定的科学预测方法,对产品在未来一定时期内的销售趋势进行预测和评价。 一、概述:广义的销售预测包括市场调查和销售量预测 狭义的销售预测专指销售量预测 第二节、销售预测第二节、销售预测市场调查是指通过了解与特定产品有关的供销环境和各类市场的情况,做出该产品有无现实市场或潜在市场以及市场大小的结论的过程它是销售量预测的基础 第二节、销售预测第二节、销售预测销售量预测又叫产品需求量预测。是根据市场调查所得到的有关资料,通过对有关因素的分析研究,预计和测算特定产品在一定时期内的市场销售量水平及变化趋势,进而预测本企业产品未来销售量的过程。
第二节、销售预测第二节、销售预测案例:为何会出现缺货和退货并存的情况呢?
导致怡乐公司目前困境的最重要的原因之一在于销售预测的准确性问题。由于销售预测的不准确,加上对市场暂时繁荣的乐观估计,造成供应链后端生产和采购环节的盲目性,导致大量的库存积压。而由于对不同渠道的预测不加区分地供货,造成缺货和退货问题。因此提高销售预测的准确性成为解决问题的关键。如何提高销售预测的准确性?第二节、销售预测第二节、销售预测
市场调查法:指根据某种商品在市场上的供需情况的调查资料,以及企业本身商品的市场占有率,来预测某一时期内本企业该商品的销售量的一种定性预测方法。有全面调查、重点调查、典型调查、抽样调查四种方式。
通常调查商品所处的寿命周期、消费者的情况、市场竞争情况、商品的采购渠道、国内外和本地区的经济发展趋势。二、销售的定性预测 第二节、销售预测第二节、销售预测二、销售的定性预测 判断分析法 专业人员意见法 主管人员判断法 专家意见法 专家个人意见集合法 专家小组法 德尔菲法 是就企业产品销售的未来趋势先征求专家个人的意见,然后再加以综合,确定预测值。 此法是将专家分成小组,运用专家们的集体智慧进行判断预测的一种方法。 通过函询方式向若干专家分别征求意见,各专家在互不通气的情况下,根据自己的观点和方法进行预测,然后由企业把各专家意见汇集在一起,采用不记名方式反馈给各位专家,请他们参考别人意见修正本人原来的判断,如此反复数次,最终确定预测结果。第二节、销售预测第二节、销售预测
1.算术平均法
预测期销售量=过去各期销售量之和/期数
适用于销售量较稳定的产品预测(如日常用品)
2.加权平均法
自然权数法:按时间序列确定各项的权数分别为1,2,3,...,n
饱和权数法:各项权数之和为1,“近大远小”
三、销售的定量预测 第二节、销售预测第二节、销售预测
1 降低复杂性
主要措施包括减少产品规格、缩短预测时间和简化预测的模型等。
四、提高销售预测的准确性 第二节、销售预测第二节、销售预测2 建立激励机制
●销售人员在进行预测时,除了给出一连串数字,还需要给出预测的理由,以引导销售人员进行科学的预测,而不是凭感觉;
●对销售预测结果进行跟踪,与实际销售情况对比,与销售人员的薪资或佣金挂钩,对于客户可建立销售预测准确性的返点
制度
关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载
,以激励其提高销售预测准确性;
●对销售预测结果不断进行
总结
初级经济法重点总结下载党员个人总结TXt高中句型全总结.doc高中句型全总结.doc理论力学知识点总结pdf
,每月甚至每周分析总结上月销售预测准确性情况,以不断总结和积累经验,同时共享这些经验。
第二节、销售预测第二节、销售预测案例建议:
对于马克而言,提高销售预测准确性乃至供应链的管理水平是长期努力的方向。当前最紧迫的任务是通过促销等手段,迅速调货,平衡需求,重点解决库存和退货问题。对于董事会而言,不是考虑马克下课的问题,而是寻找一位供应链管理的专家帮助马克提高供应链管理的水平。 第三节、成本预测第三节、成本预测一、概述
成本预测是指根据企业未来发展目标和有关资料,运用专门方法预计企业未来成本水平及发展趋势的过程。
二、意义
在现代经济条件下,通过成本预测可以使企业掌握未来的成本水平和变动趋势,有利于加强企业成本管理,为成本决策和实施成本控制提供依据。
第三节、成本预测第三节、成本预测案例:企业“节流”的重要性
经济危机带来的冲击是显而易见的,在原材料和劳动力成本激增、市场需求锐减、企业营业额降低、利润率下滑、融资困难等诸多方面的影响下,国内中小企业面临着生存和破产的生死考验。
面对这些不利因素,中小企业如何才能突破困境,顺利度过这场经济危机?
第三节、成本预测第三节、成本预测企业如何进行“节流”?
通过加量减次、网络采购、长期供应合约等方式,可以降低原材料在采购环节的成本;通过不断的改善加工工艺、应用新技术来提升生产效率,降低生产加工成本;房租、水电、办公用品开支方面提倡全员节约的政策,从一张纸一支笔做起,降低企业运营成本开支;员工薪资福利策略做出相应的调整,在不影响激励效果的前提下,适当的进行缩减,可以降低人力资源成本。第三节、成本预测第三节、成本预测三、步骤
提出目标成本
方案
气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载
预测成本的发展趋势 修订目标成本 第三节、成本预测第三节、成本预测目标成本 目标成本=预计销售收入-目标利润 成本预测方法-加权平均法 在成本性态分析的基础上,根据若干期的固定成本总数和单位变动成本的历史资料,按照近大远小的原则确定权数,计算出加权平均的成本,建立成本预测模型。其计算公式为:上式中w代表加权的权数,可以选用自然数加权或饱和权数加权。四、预测方法第三节、成本预测第三节、成本预测例:某企业1-6月甲壳虫品的有关成本资料如表1-1所示。
第三节、成本预测第三节、成本预测根据上述资料,采用加权平均法建立总成本预测模型如下(假定用自然数加权):
∑awi=20000 ×1+22000 ×2+20000 ×3+23000 ×4+23500 ×5+23400 ×6=473900(元)
∑bwi=30 ×1+32 ×2+30 ×3+34 ×4+35 ×5+28 ×6=663 (元)
∑wi=1+2+3+4+5+6=21
a=∑awi/∑wi=473900/21=22566.67 (元)
第三节、成本预测第三节、成本预测b=∑bwi/∑wi=663/21=31.75 (元)
成本预测模型为:
y=22566.67+31.75 x
假设7月份的产量为20辆,7月份的预计总成本和单位成本分别为:
总成本=22566.67+31.75 × 20=23198.07 (元)
单位成本=23198.07 /20=159.90 (元) 第四节、利润预测第四节、利润预测一、概念
利润预测就是通过分析各种因素对利润的影响,对利润的变化趋势所进行的科学预计和推测。其主要目的是预测目标利润。
二、意义
利润预测是企业经营预测的主要内容之一,规划好企业的最优目标利润,就可以落实产量、成本、价格等方面的指标,作为编制全面预算的基础。第四节、利润预测第四节、利润预测三、方法
直接预测法:根据本期的有关数据,直接失算出预测期的利润数额。
因素预测法:在本期已实现的利润水平基础上,充分估计预测期影响利润的各种因素培养变动的可能,来预测企业下期产品销售利润的方法。第四节、利润预测第四节、利润预测四、利润敏感性分析
利润敏感性分析是研究当制约利润的有关因素发生某种变化时对利润所产生影响的一种定量分析方法。
第四节、利润预测第四节、利润预测案例:有关利润的敏感性分析
久事公司专门制造和销售各种塑料制品,某产品在一些大型超市的销售排行榜上一直名列前茅。公司管理部门为了进一步了解未来利润的变动情况,要求财务部门对其中的主要产品进行分析,确认影响利润的主要因素,并制定下一步策略。该主要产品的单价为20元/件,单位变动成本为14元,固定成本总额为200,000元,当年销售量为100,000件,企业的目标利润为400,000元。现在假定单价和销售量分别增加1%,单位变动成本和固定成本总额分别降低1%,四个因素对利润的影响程度计算如下:第四节、利润预测第四节、利润预测1.单价变动对利润的影响
销售收入的变动额=20 ×1% ×100000=20000(元)
变动成本的变动额=0
固定成本总额变动额=0
利润的变动额=20000 (元)
利润的变动率=20,000/400,000 ×100%=5%第四节、利润预测第四节、利润预测2.销售量变动对利润的影响
销售收入的变动额=20 × 100,000 × 1%=20,000(元)
变动成本的变动额=14× 100,000 × 1%=14,000 (元)
固定成本总额变动额=0
利润的变动额=20,000-14,000=6,000 (元)
利润的变动率= 6,000/400,000 ×100%=1.5%第四节、利润预测第四节、利润预测3.单位变动成本变动对利润的影响
销售收入的变动额=0
变动成本的变动额=14 × (-1%) × 100,000=-14,000 (元)
固定成本总额变动额=0
利润的变动额=14,000 (元)
利润的变动率= 14,000/400,000 ×100%=3.5%第四节、利润预测第四节、利润预测4.固定成本总额变动对利润的影响
销售收入的变动额=0
变动成本的变动额=0
固定成本总额变动额=200,000 × (-1%) =-2,000 (元)
利润的变动额=2,000 (元)
利润的变动率= 2,000/400,000 ×100%=0.5%
第四节、利润预测第四节、利润预测五、经营杠杆系数在利润预测中应用 经营杠杆效应的含义 ①在其他因素不变情况下,利润的变动幅度将大于销售量的变动幅度;
②原因:当销售量变化时,因固定成本的存在而使得单位固定成本反比例变动,从而使单位利润相对变化,导致利润的变动率总是大于产销量的变动率 第四节、利润预测第四节、利润预测案例分析:凌波(镇海)石化目标利润管理null管 理 会 计
第 六 章 决策分析概述null学习目的要求
1、熟练掌握决策分析的程序和意义
2、重点掌握决策分析需掌握的相关成本
null
管理的重心在于经营,经营的重心在于决策。第一节 决策分析的意义和程序第一节 决策分析的意义和程序一、决策分析的意义
1.决策的正确与否关系到企业经营的成败
世界上每100家破产倒闭的大企业中,85%是因为企业管理者的决策不慎造成的 ——世界著名的咨询公司——美国兰德公司
第一节 决策分析的意义和程序第一节 决策分析的意义和程序2.正确的经营决策需要以经过科学预测分析的高质量的信息为基础。
一个成功的决策,等于90%的信息加上10%的直觉 ——美国企业家S·M·沃尔森
3.抓住时机并快速决策是现代企业成功的关键 ——美斯坦大学教授艾森哈特
第一节 决策分析的意义和程序第一节 决策分析的意义和程序二、决策的概念
决策是指企业为了实现预定的目标,对复杂多变的经济现象,通过预测、分析、比较和判断,在若干可供选择的方案中作出抉择,选取其中的最优方案。
管理就是决策 ——美国著名管理学家赫伯特·西蒙第一节 决策分析的意义和程序第一节 决策分析的意义和程序二、决策的概念
经营决策主要解决企业一年以内在经营过程中面临的如何最佳利用现有的人力、物力和财务等各种特殊问题。第一节 决策分析的意义和程序第一节 决策分析的意义和程序三、决策分析的种类
按决策时期长短划分为短期决策和长期决策。
1.短期决策
又称短期经营决策,是指在一个经营年度报告或经营周期内能够实现其目标的决策,主要包括生产决策、定价决策等。
特点:不涉及大量资金的投入,见效快。如:零部件是自制还是外购的决策。第一节 决策分析的意义和程序第一节 决策分析的意义和程序三、决策分析的种类
2.长期决策
又称长期投资决策,指在较长时期内(超过一年)才能实现的决策。
特点:需投入大量资金,见效慢。如固定资产是否更新的决策。第一节 决策分析的意义和程序第一节 决策分析的意义和程序四、决策分析的程序第一节 决策分析的意义和程序第一节 决策分析的意义和程序五、决策分析常用的方法
(一)差量分析法
即根据备选方案之间的差量收入与差量成本的比较确定最优方案的方法。
差量收入是指备选方案之间预计收入的差额,差量成本是指备选方案之间预计成本的差额。
如果A方案收入减去B方案收入大于A方案成本减去B方案成本,则A方案是最佳方案;反之,则B方案为最佳方案。第一节 决策分析的意义和程序第一节 决策分析的意义和程序例1.某企业有多余的生产能力开发新产品A或B,两个产品的有关资料及计算过程如下表所示。
由上表可见,因为差量收入19000元大于差量成本13500元,即差量损益为正的5500元,所以开发新产品A是一个最佳方案。
第一节 决策分析的意义和程序第一节 决策分析的意义和程序五、决策分析常用的方法
(二)边际贡献分析法
即通过比较备选项方案提供的边际贡献总额大小确定最优方案的方法。
通常边际贡献总额或单位边际贡献最大的方案就是最优方案。第一节 决策分析的意义和程序第一节 决策分析的意义和程序例2.某企业有多余生产能力15000机器小时,接受加工A产品或B产品,相关资料如下表所示。
第一节 决策分析的意义和程序第一节 决策分析的意义和程序根据已知资料计算,结果如下表所示:
由于A产品的边际贡献总额大于B产品的边际贡献总额,所以加工A产品比加工B产品可使企业增加收益40元
第二节 决策分析需考虑的相关成本第二节 决策分析需考虑的相关成本一、相关成本
指与特定决策方案相联系的成本。它的基本特征是未来发生的、备选方案之间有差别的成本。主要有差量成本、边际成本、机会成本、可避免成本重置成本等。第二节 决策分析需考虑的相关成本第二节 决策分析需考虑的相关成本1.差别成本
又称差量成本,有广义和狭义之分。广义的差别成本是指两个备选方案的预期成本的差异数。狭义的差别成本是指由于产量增减变化而形成的成本差别。第二节 决策分析需考虑的相关成本第二节 决策分析需考虑的相关成本2.机会成本
机会成本是指在经营决策中,从多种可选择方案中选取某个最满意方案而放弃次满意方案的可计量价值。 机会成本是基于一种资源往往可能由多种用途(使用机会)的考虑,用于某一方面,就不能用于另一方面,即用于一方面可能取得的利益,是以放弃它用于其他方面可能取得利益为代价的,这是评价方案是否最优的一个重要因素。第二节 决策分析需考虑的相关成本第二节 决策分析需考虑的相关成本案例分析:设某企业生产某种半成品1 000件,完成一定加工工序后,可以立即出售,也可以进一步深加工之后再出售,每件售价18元,若继续加工再出售,每件售价25元,但是要多付加工费9500元。在这种情况下,管理人员面临两种选择,如果考虑对半成品继续进行深加工,就必须放弃立即出售的机会,所以立即出售得到的收入18 000元(1 000×18),就成为继续进行深加工的机会成本。 第二节 决策分析需考虑的相关成本第二节 决策分析需考虑的相关成本如果选择继续深加工,有所得,也有所失,具体计算如下:
可见,该半成品应立即出售。 第二节 决策分析需考虑的相关成本第二节 决策分析需考虑的相关成本3.边际成本
边际成本,是指成本对产量无限小变化的变动部分。边际成本的实际计量是指产量增加或减少一个单位所引起的成本变动。
第二节 决策分析需考虑的相关成本第二节 决策分析需考虑的相关成本4.重置成本
重置成本,又可称为现时成本或现时重置成本。它是指按照现在的市场价格购买目前所持有的某项资产所需支付的成本。 第二节 决策分析需考虑的相关成本第二节 决策分析需考虑的相关成本◇示例: 某服装厂于去年12月份购进一批布料,现因此种布料的市场价格发生变动,即由原单位历史成本22元提高到30元,所以,此种布料的现行市场价格30元就是重置成本。在作定价决策时,必须认真考虑重置成本这一因素。因为如果在制定布料售价时,从历史成本角度来考虑,每单位按25元出售,还可以取得3元的利润;但如果出售后再重新购买这种布料,每单位要花30元,不仅不能获利,反而亏损2元。第二节 决策分析需考虑的相关成本第二节 决策分析需考虑的相关成本5.可避免成本
指通过某项决策行动可以改变其数额的成本。也就是说,如果某一特定方案采用了,与其相联系的某项支出就必然发生;反之,如果某项方案没有采用,则某项支出就不会发生。 第二节 决策分析需考虑的相关成本第二节 决策分析需考虑的相关成本示例: 某企业现在还有一定的剩余生产能力,拟接受某项特定订货,对方对这批订货由一些特定的要求,为满足这些要求,需要购买一项价值5 000元的专用设备,这5 000元的专用设备款最终是否要发生,完全取决于这一批特定订货的接受与否。如果不接受,就不会发生,所以说它是可避免成本。 第二节 决策分析需考虑的相关成本第二节 决策分析需考虑的相关成本二、无关成本
指不受决策结果的影响,与决策的关系不大,已经发生或注定要发生的成本。
在短期经营决策中不能考虑无关成本。
无关成本包括沉没成本、共同成本、不可避免成本等。第二节 决策分析需考虑的相关成本第二节 决策分析需考虑的相关成本1.沉没成本
指过去决策所发生的,无法由现在或将来的任何决策所改变的成本。 如购置设备或其他生产资料所耗费的历史性支出,是过去的支出,与目前的决策无关,所以在决策过程中应该剔除沉没成本这一因素。第二节 决策分析需考虑的相关成本第二节 决策分析需考虑的相关成本◇示例: 某企业在5年前购置一台设备,原价20 000元,拟报废清理或修理后作价出售。假定报废清理可得残值2 500元;若进行修理需花修理费3 000元,修理后可作价出售6 500元。该企业究竟应该报废清理还是进行修理,然后作价出售? 第二节 决策分析需考虑的相关成本第二节 决策分析需考虑的相关成本 显然,设备原价20 000元是企业过去决策所发生的支出,已经无法改变,属于沉没成本,与当前决策无关,在决策时不必考虑。对该项决策可以直接按净收入大小进行计算比较:经修理后作价出售可得净收入3 500元(6 500-3 000),比报废清理多1 000元(3 500-2 500),可见应该选择修理后作价出售较为核算。 第二节 决策分析需考虑的相关成本第二节 决策分析需考虑的相关成本2.共同成本
指应当由多个方案共同负担的注定要发生的固定成本。如企业管理人员的工资。第二节 决策分析需考虑的相关成本第二节 决策分析需考虑的相关成本3.不可避免成本
指某项决策行动不能改变其数额的成本。也就是同某一特定决额方案没有直接联系的成本。其发生与否,并不取决于有关方案的取舍。 第二节 决策分析需考虑的相关成本第二节 决策分析需考虑的相关成本示例: 甲企业在正常的生产能力范围内接受了某项特定订货,假定厂房、设备等固定资产的折旧费为20 000元,这部分折旧费与特定订货的接受与否没有关系,不论某项订货接受还是不接受,都会发生,所以是不可避免成本。 一个方案的取舍,主要看可避免成本,因为它是有关方案差别成本的组成部分。不可避免成本是目前已经客观存在的成本,它与新的备选方案的取舍没有直接联系。 第二节 决策分析需考虑的相关成本第二节 决策分析需考虑的相关成本自制或外购决策案例分析null管 理 会 计
第 七 章 短期经营决策null学习重点与难点
1、生产决策的内容和基本的决策分析方法
2、产品定价决策的内容
第一节、短期经营决策概述第一节、短期经营决策概述一、短期经营决策的概念
短期经营决策是对企业的生产经营决策方案进行经济分析,包括产品生产决策分析(是否生产?生产什么?怎样生产?生产多少?)、产品定价决策分析等。第一节、短期经营决策概述第一节、短期经营决策概述二、短期经营决策必须考虑的重要因素
生产经营能力
相关业务量
相关收入
相关成本第一节、短期经营决策概述第一节、短期经营决策概述(一)生产经营能力
最大生产经营能力
正常生产经营能力
剩余生产经营能力
追加生产经营能力第一节、短期经营决策概述第一节、短期经营决策概述(二)相关业务量
相关业务量是指在短期经营决策中必须认真考虑的,与特定决策方案相联系的产量或销量。第一节、短期经营决策概述第一节、短期经营决策概述(三)相关收入
相关收入是指与特定决策方案相联系的、
能对决策产生重大影响的、在短期经营决策中
必须予以充分考虑的收入,又称有关收入。
如果某项收入只属于某个经营决策方案,
即若有这个方案存在,就会发生这项收入,若
该方案不存在,就不会发生这项收入,那么,
这项收入就是相关收入。
第一节、短期经营决策概述第一节、短期经营决策概述(四)相关成本
相关成本是指与特定决策方案相联系的、能对决策产生重大影响的、在短期经营决策中必须予以充分考虑的成本。
第二节、生产决策第二节、生产决策生产决策( Production Decision-making )是指在生产领域中,对生产什么、生产多少以及如何生产等几个方面的问题做出的决策。具体包括剩余生产能力如何运用、亏损产品如何处理、产品是否进一步加工和生产批量的确定等。第二节、生产决策第二节、生产决策一、开发新产品的决策
企业必须不断研制发展适销对路的新产品,及时改造或淘汰不能适应市场需要的老产品。
1.新产品是否投产的决策 首先,要进行产品寿命期的分析和预测,适时开发新产品。 其次,要进行市场调查与预测。 第二节、生产决策第二节、生产决策案例7.1
某企业拟投产一种新产品,预计该产品的市场售价为10元,预计产品的单位变动成本为6元,全年发生固定成本为15 000元,假定企业要求通过这种新产品的投产,至少为企业提供50 000元的利润。该产品是否应该投产?第二节、生产决策第二节、生产决策(1)计算这种新产品投产后的盈亏临界点销售量: 15 000÷(10-6)=3 750(件) 这意味着这种新产品,其销售量至少要达到3 750件才能保本,否则企业不仅不会盈利,还会亏损。 (2)计算新产品投产后,为实现目标利润的销售量: (15 000+50 000)÷(10-6)=16 250(件) 上述计算表明,这种新产品是否投产,关键在于它是否有广阔的销路,如果通过市场需求的调查和预测,认为这种产品的销售量可以达到16 250件以上,其投产才有意义,否则就不宜投产了。 第二节、生产决策第二节、生产决策2.投产哪一种产品的决策 企业开发的新产品不只一种,究竟要投产哪一种新产品比较合适,也需要通过分析比较来确定。 第二节、生产决策第二节、生产决策二、零部件自制还是外购的决策
对自制或外购问题进行决策时,一般可用差量分析法:把自制的差别成本(指部件外购与不外购之差,一般包括买价、运费、保险费、验收费等。)与外购的差别成本(指零部件自制与不自制之差,在无需增加专用固定设别的情况下,自制的差别成本值包括变动成本,不包括不可避免的固定成本。)进行对比,选择成本较低的作为最优方案。 第二节、生产决策第二节、生产决策三、出售或进一步加工的决策
有些企业的产品在完成了一定的加工工序后就可以以相对较低的价格出售,也可继续加工后以较高的价格出售。在这种情况下,需要对两种方案进行比较以决定取舍。 第二节、生产决策第二节、生产决策案例7.2:设某厂生产某种产品50 000件,完成初步加工后即可对外销售,其有关资料如下表所示。 第二节、生产决策第二节、生产决策如对该产品进行继续加工,每单位需追加直接材料1.30元,追加直接人工工资0.80元。该产品经过继续加工,每单位售价可提高到15元。 1.进行初步加工后无生产能力剩余的情况: 出售还是进一步加工? 2.进行初步加工后尚有一定的生产能力剩余的情况: 出售还是进一步加工? 第二节、生产决策第二节、生产决策1.计算继续加工后单位产品毛利,如下表所示:
计算结果表明,产品继续加工后,单位毛利较初步加工后出售有所降低,所以继续加工是不合算的。 第二节、生产决策第二节、生产决策 如果该企业当前的生产能力除满足初步加工外还有剩余,那么,对该产品进行继续加工并不会引起制造费用中固定性制造费用的增长,针对这一情况,继续加工是否经济应通过下表分析对比: 差别收入[50 000×(15-12)] 150 000
差别成本:
直接材料(50 000×1.30) 65 000
直接人工工资(50 000×0.80) 40 000
制造费用中的变动费用
(50 000×0.80×75%) 30 000
合计 135 000
差别收入超过差别成本 15 000
可见,对该产品进行继续加工,可以为企业带来追加的利润15 000元,应选择继续加工再出售为宜。 第二节、生产决策第二节、生产决策四、亏损产品是否停产或转产的决策
这类决策主要解决企业在生产经营过程中,由于某些地区产品不能适销对路或其他原因,造成市场滞销,发生亏损的情况。
P113例7-8第二节、生产决策第二节、生产决策贡献边际<0,实亏损,应停产!
贡献边际>0,虚亏损,不应停产!第二节、生产决策第二节、生产决策五、最优生产批量决策
最优生产批量决策主要解决成批生产的企业每批生产多少数量、全年分几批生产最为经济的问题。这类决策主要应考虑两个成本因素:调整准备成本和储存成本。第二节、生产决策第二节、生产决策1.调整准备成本
指每批投产前,需要进行一些准备工作(如调整机器、清理现场、布置生产线、领取原材料等)而发生的成本。这种成本与生产批数成正比,与每批数量的多少没有直接关系。第二节、生产决策第二节、生产决策2.储存成本
指单位产品在储存过程中所发生的仓储费、搬运费、保险费占用资金支付的利息、机器设备的折旧费、维修费、通风照明费等。
调整准备成本与储存成本的性质是互相矛盾的。即要降低调整准备成本,就要减少批数,而减少批数,就要增大批量,从而提高全年的储存成本。
因此,最优生产批量应为全年调整准备成本与全年储备成本之和最低时的生产批量。第二节、生产决策第二节、生产决策六、产品最优组合决策
若企业生产不同产品所用的机器设备、人工、原材料等因素有限时,企业应通过计算、分析,进而作出各种产品生产多少才能使得各个生产因素得到合理充分的利用,并获得最大利润,这种决策就是产品最优组合决策。第三节、定价决策第三节、定价决策产品单位售价的变动同影响企业利润量的因素之间存在着复杂的消长关系,如何根据这种消长关系,来确定价格──数量的最优组合,实现企业在一定条件下利润的最大化,是定价决策的中心问题。 第三节、定价决策第三节、定价决策一、影响产品销售价格的基本因素
1.成本因素
2.市场供求因素
3.产品的寿命周期