一般分批法案例

一．企业的基本情况 海西集团下属的东南公司设有一个基本生产车间，按生产任务通知单分批组织生产，属于小批生产组织类型的企业。根据其自身的生产特点和管理要求，采用一般分批法计算投产各批产品的生产成本。 二．成本计算的有关资料 海西集团下属的东南公司20×7年9月1日投产的甲产品100件，批号为901#，在9月份全部完工；9月10日投产乙产品150件，批号902#，当月完工40件；9月15日投产丙产品200件，批号为903#，尚未完工。 1．本月发生的各项费用如下： （1）901#产品耗用原材料125 000元；902#产品耗用原材料167 000元；903#产品耗用原材料226 000元；生产车间一般耗用原材料8 600元。 （2）生产工人工资19 600元；车间管理人员工资2 100元。 （3）车间耗用外购的水电费2 400元，以银行存款付讫。 （4）计提车间负担的固定资产折旧费3 800元。 （5）车间负担的其他费用250元，以银行存款付讫。 2．其他有关资料： （1）该企业的职工福利费按工资总额的14％计提。 （2）原材料采用计划成本计价，差异率为+4％。 （3）生产工人工资按耗用工时比例分配，其中：901#产品工时为18 000小时；902#产品工时为20 000小时；903#产品工时为11 000小时。 （4）制造费用也按耗用工时比例进行分配。 （5）902#产品完工40件按定额成本转出，902#产品定额单位成本为：直接材料1 100元，直接人工75元，制造费用60元。 三．分批法的成本计算程序 （1）设置成本明细账 在成本计算的分批法下，成本计算单应按产品的投产批别分别设置，见 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 10-5、表10-6、表10-7。 （2）分配各项费用要素 根据资料，编制费用分配表来分配各费用要素，编制会计分录如下： ①编制原材料费用分配表，见表10-1。 表10-1    原材料费用分配表 20×7年9月 应借账户 成本或费用项目 计划成本 材料差异额 材料实际成本 基本生产成本 901#产品 直接材料 125 000 5 000 130 000 902#产品 直接材料 167 000 6 680 173 680 903#产品 直接材料 226 000 9 040 235 040 小 计 518 000 20 720 538 720 制造费用 机物料消耗 材料费 8 600 344 8 944 合 计     526 600 21 064 547 664             根据原材料分配表，编制会计分录： 借：基本生产成本——901产品            125 000 ——902产品            167 000 ——903产品            226 000 制造费用——基本生产车间            8 600 贷：原材料                          526 600 借：基本生产成本——901产品              5 000 ——902产品              6 680 ——903产品              9 040 制造费用——基本生产车间                344 贷：材料成本差异                     21 064 ②编制工资及职工福利费分配表，见表10-2。 表10-2    工资及职工福利费分配表 20×7年9月 应借账户 工 资 职工福利费（14%） 合 计 生产工人 其他人员 合 计 工时 分配金额 （分配率：0.40 ） 基本生产成本 901#产品 18 000 7 200   7 200 1 008 8 208 902#产品 20 000 8 000   8 000 1 120 9 120 903#产品 11 000 4 400   4 400 616 5 016 小 计 49 000 19 600   19 600 2744 22 344 制造费用     2 100 2 100 294 2 394 合 计   19 600 2 100 21 700 3 038 24 738                 根据工资分配表，编制会计分录： 借：基本生产成本——90l产品              7 200 ——902产品              8 000 ——903产品              4 400 制造费用——基本生产车间              2 100 贷：应付工资                          21 700 借：基本生产成本——901产品              1 008 ——902产品              1 120 ——903产品                616 制造费用——基本生产车间              294 贷：应付福利费                      3 038 ③折旧费、水电费及其他费用的核算 A．支付本月的水电费： 借：制造费用——基本生产车间              2 400 贷：银行存款                          2 400 B．提取固定资产折旧费： 借：制造费用——基本生产车间              3 800 贷：累计折旧                        3 800 C．本月发生的其他费用： 借：制造费用——基本生产车间                250 贷：银行存款                          250 （3）归集和分配基本生产车间的制造费用，见表10-3、表10-4。 表10-3    制造费用明细账 ×7年 摘 要 材料费 工资 福利费 水电费 折旧费 其他 合计 月 日 9 30 消耗材料 8 600           8 600   30 结转成本差异 344           344   30 结算工资   2 100         2 100   30 计提福利费     294       294   30 支付水电费       2 400     2 400   30 计提折旧         3 800   3 800   30 其他费用           250 250   30 本月合计 8 944 2 100 294 2 400 3 800 250 17 788   30 分配转出 8 944 2 100 294 2 400 3 800 250 17 788                     表10-4  制造费用分配表 20×7年9月 应借账户 成本项目 实用工时 分配率 应分配金额 基本生产成本 901#产品 制造费用 18 000   6 534 902#产品 制造费用 20 000   7 260 903#产品 制造费用 11 000   3 994 合 计 49 000 0.3630 17 788             根据制造费用分配表，编制会计分录： 借：基本生产成本——901产品            6 534 ——902产品            7 260 ——903产品            3 994 贷：制造费用——基本生产车间        17 788 （4）计算并结转完工产品成本。见表10-5、表10-6、表10-7。 表10-5  基本生产成本明细账 批号：901#                        ×6年 凭证 摘 要 直接材料 直接人工 制造费用 合 计 月 日 种类 号数 9 30     材料分配表 130 000     130 000   30     工资福利分配表   8 208   8 208   30   略 制造费用分配表     6 534 6 534   30     合计 130 000 8 208 6 534 144 742   30     结转完工产品成本 130 000 8 208 6 534 144 742   30     单位成本 1 300 82.08 65.34 1 447.42                   表10-6  基本生产成本明细账 批号：902#                  ×6年 凭证 摘 要 直接材料 直接人工 制造费用 合 计 月 日 种类 号数 9 30     材料分配表 173 680     173 680   30     工资福利分配表   9 120   9 120   30   略 制造费用分配表     7 260 7 260   30     合计 173 680 9 120 7 260 190 060   30     结转完工产品成本 44 000 3 000 2 400 49 400   30     月末在产品成本 129 680 6 120 4 860 140 660                   备注：完工产品成本采用定额成本法计算，其中：直接材料40×1 100=44 000；直接人工40×75=3 000；制造费用40×60=2 400。 表10-7  基本生产成本明细账 批号：903#                  ×6年 凭证 摘 要 直接材料 直接人工 制造费用 合 计 月 日 种类 号数 9 30     材料分配表 235 040     235 040   30     工资福利分配表   5 016   5 016   30     制造费用分配表     3 994 3 994   30     合计 235 040 5 016 3 994 244 050                   根据成本计算单编制结转901#、902#完工产品成本的会计分录： 借：库存商品——901#产品        144 742 ——902#产品          49 400 贷：基本生产成本——901#产品            144 742 ——902#产品              49 400