【财会考试】行政事业单位会计分录（共25页）

【财会考试】行政事业单位会计分录（共25页） 事业单位通用会计科目 序号码 编号 科目名称 (一)资产类 1 101 现金 2 102 银行存款 3 105 应收票据 4 106 应收账款 5 108 预付账款 6 110 其他应收款 7 115 材料 8 116 产成品 9 117 对外投资 10 120 固定资产 11 124 无形资产 (二)负债类 12 201 借入款项 13 202 应付票据 14 203 应付账款 15 204 预收账款 16 207 其他应付款 17 208 应缴预算款 18 209 应缴财政专户款 19 210 应交税金 (三)净资产类 20 301 事业基金 21 302 固定基金 22 303 专用基金 23 306 事业结余 24 307 经营结余 25 308 结余分配 (四)收入类 26 401 财政补助收入 27 403 上级补助收入 28 404 拨入专款 29 405 事业收入 30 409 经营收入 31 412 附属单位缴款 32 413 其他收入 (五)支出类 33 501 拨出经费 34 502 拨出专款 35 503 专款支出 36 504 事业支出 37 505 经营支出 38 509 成本费用 39 512 销售税金 40 516 上缴上级支出 41 517 对附属单位补助 42 520 结转自筹基建 事业单位会计分录 一、财政补助收入 财政补助收入(总帐)帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级拨入的各类事业经费，余额一般在贷方，反映财政补助收入累计数。 ?收到财政补助收入时，借:银行存款， 贷:财政补助收入 ?余额缴回时，借:财政补助收入， 贷:银行存款 ?年终结帐时，将“财政补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目， 借:财政补助收入， 贷:事业结余 年终结帐后，本科目无余额，应按“国家预算收入科目”“款”级科目设置明细帐。 二、上级补助收入 上级补助收入(总帐)帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额一般在贷方，反映上级补助收入累计数。 ?收到上级补助收入时，借:银行存款， 贷:上级补助收入 ?余额缴回时，借:上级补助收入， 贷:银行存款 ?年终结帐时，将“上级补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，年终结帐后，本科目无余额。 借:上级补助收入， 贷:事业结余 三、拨入专款 拨入专款(总帐)帐户是指定用途、并需要单独报账的专项资金，余额一般在贷方，反映拨入专款的累计数，年终未完项目暂不结转，科目应按资金来源和项目设明细帐核算。 ?收到拨入专款时，借:银行存款， 贷:拨入专款,××× ?余额缴回时，借:拨入专款， 贷:银行存款 ?余额留归本单位时借:拨入专款， 贷:事业基金,一般基金 ?年终结帐时，对已完工项目，将“拨入专款”与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲， 借:拨入专款， 贷:拨出专款(专款支出) ?余额转入“事业结余”，借:拨出专款， 贷:事业结余 四、事业收入 事业收入(总帐)帐户，核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入，余额一般在贷方，反映事业收入累计数。根据事业收入的种类或来源设置明细帐。 其中:按照国家有关规定应当上缴财政的资金和应当缴入财政专户的预算外资金，不计入事业收入;从财政专户核拨的预算外资金和部分经核准不上缴财政专户管理的预算外资金，计入事业收入。但收到应返还所属单位的预算外资金，主管部门要通过“其他应付款”核算。 ?取得收入时，借:银行存款(应收帐款)， 贷:事业收入 ?收到应缴财政专户的收入，借:银行存款， 贷:应缴财政专户款 ?上缴应缴财政专户款，借:应缴财政专户款 贷:银行存款 ?收到财政专户拨入预算外资金时，借:银行存款 贷:事业收入 ?期末，应将“事业收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。 借:事业收入 贷:事业结余 五、经营收入 经营收入(总帐)帐户，核算事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入，余额一般在贷方，反映经营收入累计数。可根据收入种类设置明细科目，也可并设若干总帐科目。 ?取得租金收入时，借:银行存款(现金) 贷:经营收入 ?取得经营收入时， 小规模纳税人不含税收入,实收额?(1+4%) 应缴增值税,不含税收入×4, 借:银行存款(应收帐款、应收票据) 贷:经营收入(不含税) 一般纳税人按实收价款扣除增值税销项税额， 借:银行存款(应收帐款、应收票据) 贷:经营收入 ?发生的销货退回，不论是否属于本年度销售的，都应冲减本期的经营收入; 小规模纳税人，借:经营收入 贷:银行存款 借:应交税金,应交增值税 一般纳税人按不含税价格，借:经营收入 贷:银行存款 借:应交税金,应交增值税(销项税额) 单位为取得经营收入而发生的折让和折扣，应当相应的冲减经营收入。 ?期末应将“经营收入”贷方余额全部转入“经营结余”科目，结转后本科目应无余额。 借:经营收入 贷:经营结余 六、附属单位缴款 附属单位缴款(总帐)帐户，核算事业单位收到附属单位按规定交来的款项，余额一般在贷方，反映附属单位缴款累计数。应按交款单位设置明细帐。。 ?收到款项时，借:银行存款， 贷:附属单位缴款 ?发生退回时，借:附属单位缴款， 贷:银行存款 ?年终，应将附属单位缴款贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。 借:附属单位缴款， 贷:事业结余 七、其他收入 其他收入(总帐)帐户，核算事业单位除上述收入以外的收入，如对外投资收益、固定资产出租、外单位捐赠未限定用途的财物、其他单位对本单位的补助以及其他零星杂项收入等。余额一般在贷方，反映其他收入累计数。应按收入种类设置明细帐。 ?取得收入时，借:银行存款， 贷:其他收入 ?收入退回时，借:其他收入， 贷:银行存款 ?年终，应将其他收入贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。 借:其他收入， 贷:事业结余 八、拨出经费 拨出经费(总帐)帐户，核算事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金，余额一般在借方，反映拨出经费累计数。本科目应按所属单位名称设置明细帐。 ?拨出经费时，借:拨出经费， 贷:银行存款 ?结余收回时，借:银行存款， 贷:拨出经费 ?年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，结转后本科目无余额。 借:事业结余， 贷:拨出经费 对附属单位拨付的非财政性补助资金或专项资金，不通过本科目核算。 本科目应按所属单位名称设置明细帐。 九、拨出专款 拨出专款(总帐)帐户，核算主管部门拨给所属单位需要单独报账的专项资金，余额一般在借方，反映拨出专款累计数。本科目应按所属单位名称或项目设置明细帐。 ?拨出专款时，借:拨出专款， 贷:银行存款 ?收回专款余额时，借:银行存款， 贷:拨出专款 ?所属单位报销专款支出时，应区别情况处理。 专项资金如系上级拨入的，借:拨入专款， 贷:拨出专款 用自筹资金对所属单位的专项拨款，借:事业收入(经营收入)， 贷:拨出经费 十、专款支出 专款支出主要主要有科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用等指定项目或用途的支出。本科目应按专款的项目设置明细帐。 专款支出(总帐)帐户，核算由财政部门和上级单位拨入的指定项目或，并需要单独报账的专项资金的实际支出数。余额一般在借方，反映专款支出累计数。 ?按指定项目和用途开支工、料费时，借:专款支出， 贷:银行存款(现金、材料) ?项目完工向有关部门单独列报时，借:拨入专款， 贷:专款支出 ?专款结余留归本单位 借:拨入专款， 贷:事业基金,一般基金 十一、事业支出 事业支出(总帐)帐户，核算事业单位开展专业业务活动发生的实际支出数，包括工资、补助工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。余额一般在借方，反映事业支出累计数。 ?财政直接支付的核算，由财政直接支付的工资，应根据《财政直接支付入帐通知书》和代发工资的银行盖章转回的工资发放明细表， 主管部门:借:事业支出(本单位) 拨出经费(转拨所属单位) 贷:财政补助收入 所属单位:借:事业支出 贷:财政补助收入 ?对实行集中支付的政府采购，可根据《政府采购支付转移通知书》作相同的分录，属于固定资产的同时记: 借:固定资产 贷:固定基金 ?发生事业支出时，借:事业支出,×××， 贷:现金(银行存款) ?当年支出收回时，借:银行存款 贷:事业支出,××× ?计提专用基金时，借:事业支出,福利费 贷:专用基金,××× ?年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，结帐后本科目无余额。 借:事业结余， 贷:事业支出 事业支出的报销口径规定如下: ?对于发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济费，应根据实有人数和实发金额，取得本人签收的凭证后列支。 ?购入办公用品可直接列支，购入的库存材料可在领用时列支。 ?社会保障费、职工福利费(每人每月8元)、工会经费(工资总额2,)，要按照规定的标准和实有人数每月计算提取，直接列支。 ?固定资产修购基金按核定的(1-5%)比例提取，分别在修缮费和设备购置费各列50,。 ?购入固定资产经验收后列支，同时记入“固定资产”和“固定基金”科目。 ?其他各项支出，均以实际报销数列支。 要正确划分事业支出和经营支出的界限，对分不清的应按一定比例分配。 本科目应按事业支出的明细科目设置明细帐。 十二、经营支出 经营支出(总帐)帐户，核算事业单位在专业业务活动之外开展非独立核算经营活动发生的实际支出数， 以及实行内部成本核算单位已销产品实际成本。余额一般在借方，反映经营支出累计数。 ?发生经营支出时，借:经营支出, ， 贷:现金或银行存款 ?属于固定资产的同时记:借:固定资产 贷:固定基金 ?计提专用基金时，借:经营支出 贷:专用基金,××× ?结转已销产品成本时，借:经营支出， 贷:产成品,××× ?年终将本科目借方余额全数转入“经营结余”科目，结帐后本科目无余额。 借:经营结余， 贷:经营支出 本科目应按经营支出的明细科目设置明细帐。 十三、成本费用 成本费用是指实行内部成本核算的事业单位发生的应列入劳务或产品成本的各项费用。 包括在业务活动中耗费的各种材料，工资及计提的福利费。 ?、确定成本对象 、事业单位兼有产品生产或商品营销的部分，应进行成本费用核算。 、对外提供技术咨询等劳务服务的部分，应进行服务费用核算。 ?、划分成本项目 按照每项生产费用在产品生产过程中的不同用途，可将生产费用划分为若干产品成本项 目，简称成本项目，主要包括以下几项: ?、确定成本计算期 、产品生产以月为成本计算期; 、工作项目以周期为成本计算对象。 ?、成本费用的归集与分配 、直接费用直接计入成本对象; 、间接费用通过分配计入成本计算对象。 ?、成本费用的核算 、在业务活动或经营活动中发生成本费用时 借:成本费用,甲产品， 贷:材料、现金、银行存款 、完工产品验收入库时，借:产成品， 贷:成本费用,甲产品 成本费用，包括运杂费、装卸费、包装费、保险费、广告费、商品损耗、经营人员的工资、福利费等。 成本费用帐户一般应按经营类别或产品品种设置明细帐。 对于成本核算较复杂的单位，可根据需要自行设置成本核算科目 内部成本核算的主要步骤 将与产品生产有关的成本费用进行归集: 、购买材料时:借:材料--A产品 贷:银行存款 、领用材料时借:成本费用 贷:材料--甲材料--A产品 --乙材料--B产品 、支付费用时借:成本费用--A产品 贷:现金(银行存款) 、产品验收入库时，按成本价转入“产成品”帐户 借:产成品--A产品 贷:成本费用 、销售产品收入借:银行存款 贷:经营收入 计提销售税金借:销售税金 贷:应交税金 计提教育附加借:其他应付款 贷:应交税金 、销售产品时，按已销产品实际成本从“产成品”帐户转入“经营支出”帐户; 借:经营支出--×× 贷:产成品 、将成本费用帐户归集的管理费用、财务费用转入“经营支出”、“事业支出”帐户; 借:经营支出 贷:成本费用 、年终将本期的“经营收入”、“经营支出”、“销售税金”转入“经营结余”帐户， 借:经营收入， 贷:经营结余 借:经营结余， 贷:经营支出、销售税金 经营结余贷方余额为实现的经营盈利，借方余额为经营亏损; 9、将单位实现的经营结余全数转入“结余分配”帐户，如为亏损则不结转。 十四、销售税金 销售税金(总帐)帐户，核算事业单位提供劳务或销售产品应负担的税金及附加，包括营业税、城市维护 建设税、资源税、教育附加等。 ?月末，按计提的销售税金，借:销售税金， 贷:应交税金 按计提的教育附加借:销售税金， 贷:其他应付款 ?交纳税金时，借:应交税金， 贷:银行存款 交纳教育附加时，借:其他应付款， 贷:银行存款 ?期末，应将本科目余额转入“经营结余”或“事业结余”科目， 借:经营结余(事业结余)， 贷:销售税金 本科目应按产品或商品类别、品种设置明细帐。 十五、上缴上级支出 上缴上级支出(总帐)帐户，核算所属单位按规定的标准或比例上缴上级单位的支出。 ?上缴时， 借:上缴上级支出， 贷:银行存款 ?年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”帐户，结帐后，本科目无余额。 借:事业结余， 贷:上缴上级支出 十六、对附属单位补助支出 对附属单位补助支出(总帐)帐户，核算用非财政预算资金对附属单位补助发生的支出。 ?对附属单位补助时，借:对附属单位补助， 贷:银行存款 ?补助收回时，借:银行存款， 贷:对附属单位补助 ?年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”帐户，结帐后，本科目无余额。 借:事业结余， 贷:对附属单位补助 十七、结转自筹基建 结转自筹基建(总帐)帐户，核算用财政补助收入以外的安排自筹基建，所筹集并转入建设银行的资金。 ?将自筹的基本建设资金转存建设银行时，根据转存数， 借:结转自筹基建， 贷:银行存款 ?年终结帐时将本科目余额全数转入“事业结余”帐户，结转后本科目无余额。 借:事业结余， 贷:结转自筹基建 十八、现 金 现金(总帐)帐户，核算事业单位的库存现金，余额一般在借方，反映库存现金的数额。 ?收到现金时，借:现金， 贷:有关科目 ?支出现金时，借:有关科目， 贷:现金 应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和余额，并将余额与实际库存数核对，做到帐款相符，并编制“库存现金日报表”。 现金收入业务较多，单独设有收款部门的单位，收款部门的收款员，应将每天所收到的现金连同收款收据副联，编制“现金收入日报表”，送会计机构的出纳员核收;或将所收现金直接送存开户银行后，将收款收据副联、现金收入日报表、银行交款单一并交会计机构的出纳员核收记帐。 十九、银行存款 银行存款(总帐)帐户，核算事业单位存入银行及其他金融机构的各种款项，余额一般在借方，反映银行存款数额。 ?将款项存入银行时，借:银行存款， 贷:有关科目 ?提取现金时，借:现金， 贷:银行存款 ?支出存款时，借:有关科目 贷:银行存款 应按开户银行、存款种类，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据银行收付款凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应结出余额。应定期与银行对帐，至少每月核对一次。 月终时，单位帐面余额与银行对帐单余额之间如有差额，应逐笔查明原因。属于未达帐项，应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。 二十、应收票据 应收票据(总帐)帐户，核算事业单位因销售产品而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票、银行承兑汇票。余额一般在借方，反映应收票据未到期数额。 ?收到商业承兑汇票时，借:应收票据， 贷:经营收入 ?商业承兑汇票到期兑付时，按面额， 借:银行存款， 贷:应收票据 ?持未到期的商业承兑汇票向银行贴现，应按实际收到的金额(扣除贴现息后的净额)， 借:银行存款 贷:应收票据(面值) 借:经营支出(贴息) 应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记应收票据的种类、号数、出票日期、票面金额、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、收款日和收回金额等资料。 二十一、应收帐款 应收帐款(总帐)帐户，核算事业单位因提供劳务、销售产品应收取的款项，余额一般在借方，反映待结算的应收帐款累计数额。 ?发生应收帐款时，借:应收帐款， 贷:经营收入、其他收入等科目 ?结清应收帐款时，借:银行存款， 贷:应收帐款 本科目应按债务单位或个人名称设置明细帐。 二十二、预付帐款 预付帐款(总帐)帐户，核算事业单位按照购货、 劳务合同 劳务合同免费下载深圳劳务合同下载模板免费劳务合同范本下载修理厂劳务合同下载厨师劳务合同范本下载 规定，预付给供应单位的款项，余额一般在借方，反映尚未结算的预付款项。 ?发生预付款项时，借:预付帐款， 贷:银行存款(现金、材料) ?购物或劳务结算时，借:银行存款(现金、材料)， 贷:预付帐款 ?补付款项时，借:预付帐款， 贷:银行存款 ?余款退回时，借:银行存款， 贷:预付帐款 预付款项不多的单位，可将预付帐款直接记入“应收帐款”的借方，不设本科目。 本科目应按供应单位名称设置明细帐。 二十三 其他应收款 其他应收款包括:借出款、备用金、应向职工收取的各种垫付款。 其他应收款(总帐)帐户，核算事业单位除应收票据、应收帐款、预付帐款以外的其他应收、暂付款项。 余额一般在借方，反映尚未结算的款项。 ?发生应收款项时，借:其他应收款， 贷:有关科目 ?收回时，借:有关科目， 贷:其他应收款 本科目应按其他应收款的项目和债务人名称设置明细帐。 二十四 材 料 材料(总帐)帐户，核算事业单位库存的材料物资以及达不到固定资产标准的工具、器具、低值易耗品等。 余额一般在借方，反映材料的实际库存数。 办公材料随买随用的零星办公用品，可不在本科目核算。 ?购入材料验收入库时 自用、小规模纳税人)借:材料， 贷:银行存款或现金 非自用、一般纳税人)借:材料， 贷:银行存款或现金 借:应交税金,应交增值税(进项税额) ?领用出库时，(事业用)，借:事业支出， 贷:材料 (经营用)， 借:经营支出(成本费用) 贷:材料 库存材料至少每年应盘点一次，对于发生的盘盈、盘亏等情况，应查明原因，作出处理。 ?盘盈时，(事业用)借:材料， 贷:事业支出; (经营用)借:材料， 贷:经营支出 ?盘亏时，(事业用)借:事业支出 贷:材料 (经营用)借:经营支出 贷:材料 属于非正常性的毁损，应按规定的程序报经批准后处理。 二十五 产成品 产成品(总帐)帐户，核算事业单位生产并已验收入库的实际成本，余额一般在借方，反映库存产成品的 实际成本，按先进先出法或加权平均法计算实际成本，。 ?产成品验收入库时，借:产成品， 贷:成本费用 ?产品出库销售时，借:银行存款 贷:经营收入 同时结转销售成本借:经营支出， 贷:产成品 ?清查盘点盘盈时，借:产成品， 贷:经营支出 ?清查盘点盘亏时，借:经营支出， 贷:产成品 本帐户应按照产成品的种类、品种和规格设置明细帐。 二十六 对外投资 对外投资包括:债券投资、其他投资 对外投资(总帐)帐户，核算事业单位向其他单位的投资，余额一般在借方，反映对外投资的累计数。 ?购买各种证券对外投资，借:对外投资,债券投资， 贷:银行存款 同时借:事业基金,一般基金， 贷:事业基金,投资基金 ?以固定资产对外投资，应按评估价或 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 、 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 价， 借:对外投资， 贷:事业基金,投资基金 按帐面原价借:固定基金， 贷:固定资产 ?以材料对外投资，属于一般纳税人的单位，按评估价或合同、协议价， 借:对外投资,其他投资， 贷:材料(帐面不含税)， 贷:应交税金,应交增值税(销项税额) 按合同价值扣除材料帐面价值与应交增值税销项税额的差额， 合同价大于帐面价的差额贷:事业基金,投资基金 合同价小于帐面价的差额借:事业基金,投资基金 同时按材料帐面价值，借:事业基金,一般基金， 贷:事业基金,投资基金 属于小规模纳税人按合同协议价值，借:对外投资， 贷:材料(帐面含税); 合同价大于帐面价的差额，贷:事业基金,投资基金 合同价小于帐面价的差额，借:事业基金,投资基金 同时按材料帐面价值，借:事业基金,一般基金，贷:事业基金,投资基金 ?以无形资产对外投资，借:对外投资(协议价)，贷:无形资产(帐面价) 协议价大于帐面价的差额，贷:事业基金,投资基金 协议价小于帐面价的差额，借:事业基金,投资基金 同时按帐面价，借:事业基金,一般基金，贷:事业基金,投资基金 ?以货币对外投资，借:对外投资，贷:银行存款; 同时，借:事业基金,一般基金，贷:事业基金,投资基金 ?转让债券及到期兑付的债券本息，借:银行存款，贷:对外投资(实收价); 实收大于帐面差额，贷:其他收入 实收小于帐面差额，借:其他收入 同时按帐面价，借:事业基金,一般基金，贷:事业基金,投资基金 本科目按债券种类和投资对象进行明细核算。 二十七 固定资产 固定资产指一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，使用年限在一年以上 的资产。单位价值未达到以上标准，但耐用年限在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产管理。 固定资产一般分为六类:房屋建筑物、一般设备、专用设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。 固定资产(总帐)帐户，核算事业单位固定资产的原价，余额一般在借方，反映所有固定资产的总值。 ?购置固定资产时， 用事业经费购置，借:事业支出，贷:银行存款 同时，借:固定资产，贷:固定基金 用专项拨款购置，借:专款支出，贷:银行存款 同时，借:固定资产，贷:固定基金 ?接受捐赠的固定资产，借:固定资产，贷:固定基金 ?融资租入的固定资产，借:固定资产，贷:其他应付款 支出租金时，借:经营支出，贷:固定基金 同时，借:其他应付款，贷:银行存款 ?盘盈的固定资产，按重值完全价值，借:固定资产，贷:固定基金 ?盘亏、毁损、报废的固定资产，按帐面价，借:固定基金，贷:固定资产 报废固定资产的残值变价收入，借:现金，贷:专用基金,修购基金 发生的清理费，借:专用基金,修购基金，贷:现金 ?处置固定资产时按实收价款，借:银行存款，贷:专用基金,修购基金; 同时按原价，借:固定基金，贷:固定资产。 ?投资转出的固定资产，按“对外投资”科目的有关规定处理。 本帐户应按固定资产分类设置明细帐或固定资产卡片。 固定资产入帐价值的确认: ?购入、调入的固定资产，按实际支付的买价、调拨价加上发生的运杂费、保险费、安装费、车辆购 置附加费记帐。 ?自制的固定资产，按开支的工、料、费记帐。 ?改建、扩建的固定资产，按照改建、扩建过程中发生的支出，减去改建、扩建过程中发生变价收入 后的净增加值，增记固定资产。 ?接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格或有关凭证记帐，发生的相关费用，应记入固 定资产价值。 ?融资租入的固定资产，应按租赁协议价、运杂费、安装费记帐。 ?盘盈的固定资产，按照重值完全价值记帐。 ?已使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估价记帐，待确定价值后，再进行调整。 购置固定资产过程中发生的差旅费，不记入固定资产价值。 二十八 无形资产 无形资产包括专利权、非专利技术、著作权、商标权、土地使用权、商誉等。 无形资产(总帐)帐户，核算事业单位无形资产的原价，余额一般在借方，反映尚未摊销 的无形资产的价值。 ?购入或自行开发取得无形资产，借:无形资产,商标权， 贷:银行存款。 ?实行内部成本核算的单位，各种无形资产应在受益期内分期摊销， 借:经营支出， 贷:无形资产; ?不实行内部成本核算的单位应一次记入事业支出， 借:事业支出， 贷:无形资产。 ?向外转让已入帐的无形资产按实收额，借:银行存款， 贷:事业收入; 同时结转成本，借:事业支出(经营支出)， 贷:无形资产。 对外投资转出的无形资产，按“对外投资”的有关规定处理。 本科目应按无形资产的类别设置明细帐。 二十九 借入款项 借入款项(总帐)帐户，核算事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。余 额一般在贷方，反映尚未归还的借入款余额。 借入款项不分长期借款或短期借款，一概记入“借入款项”科目。 ?借入款项时，借:银行存款， 贷:借入款项; ?归还本金时，借:借入款项， 贷:银行存款; 支付利息时，借:事业支出(经营支出)， 贷:银行存款。 本科目应按债权单位设置明细帐。 三十 应付票据 应付票据(总帐)帐户，核算事业单位对外发生债务时开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业 承兑汇票。余额一般在贷方，反映尚未到期的承兑。 ?开出银行承兑汇票时，借:材料， 贷:应付票据。 ?支付银行承兑汇票手续费时，借:经营支出(成本费用)， 贷:银行存款; ?到期兑付时，借:应付票据(票面值)， 贷:银行存款。 借:经营支出(利息) ?用银行承兑汇票抵付货款时，借:应付帐款， 贷:应付票据。 三十一 应付帐款 应付帐款适用于实行内部成本核算的事业单位。应付帐款(总帐)帐户，核算事业单位因购买材料、物资 或接受劳务而应付的款项。余额一般在贷方， ?购入材料已验收入库货款未支付时，借:材料， 贷:应付帐款; ?接受劳务发生的应付未付款项，借:事业支出， 贷:应付帐款。 ?偿还应付帐款时，借:应付帐款， 贷:银行存款。 ?用承兑商业汇票抵冲应付帐款时，借:应付帐款， 贷:应付票据。 本科目应按供应单位设置明细帐。 三十二 预收帐款 预收帐款(总帐)帐户，核算事业单位按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预收的款项，余额一般在 贷方。 ?发生预收帐款时，借:银行存款(现金)， 贷:预收帐款,××× ?货物销售或劳务兑现时，借:预收帐款 ， 贷:经营收入 ?退回余款时，借:预收帐款， 贷:银行存款(现金) 预收帐款不多的单位，也可直接记入“应收帐款”的贷方，不设本科目。 本科目应按购买单位设置明细帐。 三十三 其他应付款 其他应付款包括固定资产租金，存入保证金，应付统筹退休金，个人交存的住房金等。 其他应付款(总帐)帐户，核算事业单位应付、暂收其他单位和个人的款项，余额一般在 贷方。 ?发生其他应付款时， 借:银行存款(现金)， 贷:其他应付款 ?提取其他应付款时， 借:事业支出， 贷:其他应付款 ?偿还或支付时，借:其他应付款， 贷:银行存款(现金)。 本科目应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细帐。 三十四 应缴预算款 应缴预算款主要包括:纳入预算管理的政府性基金、行政性收费收入、罚没收入、无主变价收入、其 他按照预算管理规定应上缴预算的款项。 应缴预算款(总帐)帐户，核算事业单位按规定应缴入国家的预算款，余额一般在贷方，反映应缴未缴数。 年终本科目应无余额。 ?收到应缴预算款项时，借:银行存款， 贷:应缴预算款; ?上缴国库时，借:应缴预算款， 贷:银行存款。 应按照应缴预算款项的类别设置明细帐。 三十五 应缴财政专户款 应缴财政专户款(总帐)帐户，核算事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金，余额一般在贷 方，反映应缴未缴数。年终本科目应无余额。 ?收到应上缴财政专户的各项收入时，借:银行存款， 贷:应缴财政专户款; ?上缴财政专户时，借:应缴财政专户款， 贷:银行存款。 本科目应按照预算外资金的类别设置明细帐。 三十六 应交税金 应交税金(总帐)帐户，核算事业单位应交纳的各种税金，借方余额为多交的税金数，贷方余额为应交未 交税金数。 ?月终计提应交纳的税金，借:销售税金， 贷:应交税金,,营业税 ,,城建税 其他应付款,教育附加 ?从本期结余分配中提取所得税，借:应交税金,所得税， 贷:结余分配 ?交纳税金时，借:应交税金， 贷:银行存款。 有关应交增值税进项税额的核算，详见“材料”科目说明，有关增值税销项税额的核算，详见“经营收入” 科目说明。 三十七 事业基金 事业基金(总帐)帐户，核算事业单位拥有非限定用途的净资产，余额一般在贷方。 本科目下设“一般基金”和“投资基金”两个明细科目。“一般基金”主要用以核算滚存结余资金;“投资基金” 主要用以核算对外投资的部分基金。 ?年终当期未分配结余转入，借:结余分配， 贷:事业基金,一般基金”。 ?以固定资产对外投资，应按评估价或合同、协议价， 借:对外投资， 贷:事业基金,投资基金; 同时按帐面原价，借:固定基金， 贷:固定资产。 以材料、无形资产对外投资，按“对外投资”科目的有关规定处理。 三十八 固定基金 固定基金(总帐)帐户，核算事业单位因购入、调入、自制、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金， 余额一般在贷方，反映固定基金总额。 ?增加固定基金时，借:固定资产， 贷:固定基金; ?减少固定基金时，借:固定基金， 贷:固定资产。 三十九 专用基金 专用基金包括职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等。专用基金(总帐)帐户，核算事业单位 按规定提取有专门用途的基金。余额一般在贷方，反映单位专用基金结存数。 ?提取医疗基金时，借:事业支出,社会保障费， 贷:专用资金,医疗基金。 ?提取修购基金时，借:经营支出,修缮费， 贷:专用基金,修购基金。 ,设备购置费 ?报废固定资产残值变价收入，借:银行存款， 贷:专用基金,修购基金; ?支付清理费用，借:专用基金,修购基金， 贷:银行存款。 ?年终，按规定比例从当年结余计提职工福利基金时， 借:结余分配,职工福利基金， 贷:专用基金。 ?收到各项住房基金收入(不含个人交纳的住房基金)时， 借:银行存款， 贷:专用基金,住房基金。 ?使用专用基金时，借:专用基金， 贷:银行存款。 本科目应按专用基金种类设置明细帐。 四十 事业结余 事业结余(总帐)帐户，核算事业单位各项收支相抵后的余额，余额一般在贷方，反映单位当期实现的事 业结余。 ?期末，应将“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“其他收入”科目的余 额转入结余的借方， 借:财政补助收入 贷:事业结余; 上级补助收入 附属单位缴款 事业收入 其他收入 ?将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金(非经营业务)”、“对辅助单位补助”、“结转 自筹基建”科目的余额转入事业结余的贷方， 借:事业结余， 贷:拨出经费 事业支出 上缴上级支出 销售税金 对附属单位补助 结转自筹基建。 ?年终应将当年实现的结余全数转入“结余分配”科目，结转后本科目无余额。 借:事业结余， 贷:结余分配 四十一 经营结余 经营结余(总帐)帐户，核算事业单位各项经营收支相抵后的余额，余额一般在贷方，反映单位当期实现 的经营结余，如为借方余额则是经营亏损。 ?期末，将“经营收入”余额转入本科目，借:经营收入， 贷:事业结余; ?将“经营支出”、“销售税金”转入本科目，借:经营结余， 贷:经营支出 销售税金。 ?年终应将经营结余全数转入“结余分配”，结转后本科目无余额，如为亏损则不结转。 借:经营结余， 贷:结余分配 四十二 结余分配 结余分配(总帐)帐户，核算事业单位当年结余分配的情况和结果，余额一般在贷方，反映未分配结余。 一般应设置“应交所得税”、“提取专用基金”等明细科目。 ?计提应交所得税时，借:结余分配,应交所得税， 贷:应交税金。 ?计提专用基金时，借:结余分配,专用基金， 贷:专用基金。 ?年终，应将当年事业结余和经营结余全数转入本科目， 借:事业结余 贷:结余分配。 经营结余， ?分配后应将当年未分配结余全数转入“事业基金,一般基金”，结转后本科目无余额。 借:结余分配， 贷:事业基金,一般基金。 行政单位通用会计科目 编号 科目名称 一、资产类 ,,, 现金 ,,, 银行存款 ,,, 有价证券 ,,, 暂付款 ,,, 库存材料 ,,, 固定资产 二、负债类 ,,,应缴预算款 ,,,应缴财政专户款 ,,,暂存款 三、净资产类 ,,,固定基金 ,,,结余 四、收入类 ,,,拨入经费 ,,,预算外资金收入 ,,,其他收入 五、支出类 ,,,经费支出 ,,,拨出经费 ,,,结转自筹基建 行政单位会计分录 一、拨入经费和拨出经费 1、拨入经费(总帐)帐户，用来核算由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费，余额一般在贷方，反 映拨入经费的累计数。应设“拨入经常性经费”和“拨入专项经费”两个明细科目。 ?收到经费拨款单时 借:银行存款 贷:拨入经费 贷:银行存款 (不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余 额。 贷:结余 2、拨出经费(总帐)帐户，核算主管会计单位按核定预算拨付所属单位的预算资金。余额一般在借方， 反映拨出经费的累计数。应使用财政部门统一的“财政拨款凭证”四联单，不得用支票拨付和所属单位打 收条的方式拨款。 贷:银行存款 贷:拨出经费 (不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余 额。 借:结余 贷:拨出经费 1、应缴财政专户款(总帐)帐户，核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金，余额一般在贷方，反映应缴未缴数，年终本科目应无余额。 贷:应缴财政专户款 贷:银行存款 2、预算外资金收入(总帐)帐户，用来核算预算外资金的收入情况，余额一般在贷方，反映预算外收入的累计数。 借:银行存款 贷:预算外资金收入 贷:暂存款 贷:银行存款 借:预算外资金收入， 贷:结余 ;有偿服务收入，是指财政部门规定不用上交的收入;有价证券、银行存款利息的收入。 收入， 借:银行存款(现金) 贷:其他收入 ?冲销其他收入时，借:其他收入 贷:银行存款(现金) 借:其他收入 贷:结余 ; 会议费、培训费、招待费、福利费、劳务费、就业补助费、租赁费、物业管理费、维修费、专用材料费，办公设备购置费、专用设备购置费、交通工具购置费、图书资料购置费、其他; 助学金、其他。 (总帐)帐户，用来核算本单位预算经费的实际支出数，余额一般在借方，反映经费支出的累计数。 资的银行盖章转回的工资发放明细表， (本单位) (转拨所属单位) 贷:拨入经费 贷:拨入经费 同时记: 贷:固定基金 借:经费支出, 贷:现金或银行存款 贷:经费支出，年终转帐后本帐户无余额。 (总帐)帐户，核算经批准用拨入经费以外的资金安排基本建设，其所筹集并转入建设银行的资金。余额一般在借方。 贷:银行存款 贷:结转自筹基建 贷:结转自筹基建， (总帐)帐户，核算行政单位的库存现金，余额一般在借方，反映库存现金的数额。 贷:有关收入科目 贷:银行存款 贷:现金 了，应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和余额，并将余额与实际库存数核对相符 七、银行存款 (总帐)帐户，核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项，余额一般在借方，反映银行存款数额。 贷:有关收入科目 贷:现金 贷:银行存款 发生的顺序逐笔登记。每日业务终了，应结出余额。应定期与银行对帐，至少每月核对一次。月份终了，单位帐面余额与银行对帐单余额之间如有差额，应逐笔查出原因，分别情况进行处理。属于未达帐项，应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。 (总帐)帐户，核算行政单位购入的有价证券，余额一般在借方，反映尚未兑付的有价证券本金数。 贷:银行存款 贷:有价证券(本金)、其他收入(利息) (总帐)帐户，核算行政单位待核销的结算款项，余额一般在借方，反映尚待结算的暂付款累计数。 贷:现金或银行存款 贷:暂付款 出等有关科目， 贷:暂付款 (总帐)帐户，核算行政单位大宗购入、需要库存的材料，余额一般在借方，反映库存材料的实际库存数。办公材料随买随用的，可不设本科目。 贷:银行存款等有关科目 贷:库存材料 生的差旅费、运杂费等不记入库存材料价格，直接列入有关支出科目核算。 贷:经费支出 贷:库存材料 500元以上，专用设备单位价值在800元以上，使用年限在一年以上的资产。单位价值未达到以上标准，但耐用年限在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产管理。 (总帐) 贷:银行存款 贷:固定基金 贷:固定基金 贷:固定基金 贷:固定资产 贷:固定资产 贷:其他收入 贷:现金 置附加费记帐。 后的净增加值，增记固定资产。 应记入固定资产价值。 5、已入帐的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动: ; ; ; ; 十二、应缴预算款 物变价款、其他按照预算管理规定应上缴预算的款项。 (总帐)帐户，核算行政单位按规定应缴入国家的预算款，余额一般在贷方，反映应缴未缴数。年终本科目应无余额。 (现金) 贷:应缴预算款 贷:银行存款 十三、暂存款 (总帐)帐户，核算行政单位发生的临时性暂存、应付等待结算款项，余额一般在贷方，反映尚未结算的暂存款数额。 贷:暂存款 贷:银行存款或现金 (总帐)帐户，核算行政单位因购入、调入、建造、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金，余额一般在贷方，反映固定基金总额。 加固定基金时，借:固定资产等科目， 贷:固定基金 贷:固定资产等科目 (总帐)帐户，核算行政单位各项收支相抵后的累计余额，余额一般在贷方，反映单位滚存结余。 (不含预拨下年经费)、“预算外资金收入”和“其他收入”科目的余额转入结余的贷方，借:拨入经费(不含专款) 入 (不含预拨下年经费)、“拨出经费”和“结转自筹基建”科目的余额转入结余的借方， (不含专款) 拨出经费(不含专款) 行政、事业单位国库集中收付会计 实行财政国库 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 改革后，行政事业单位会计仍执行现行《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》，并根据支付改革会计核算的需要，在《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》资产增设“零余额账户用款额度”(行政单位编号107，事业单位编号 103)会计总账科目。 “零余额账户用款额度”科目用于核算预算单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务。本科目借方，登记收到财政下达的授权支付额度;本科目贷方，登记授权支付的支出数;本科目借方余额反映未支用的授权支付额度。 增设“零余额账户用款额度”科目以后，原资产类“银行存款”科目核算内容改为预算单 位的自筹资金收入、以前年度结余和各项往来款等。 (一)对财政直接支付的支出，预算单位根据县财政国库集中支付中心委托代理银行转来 的《财政直接支付入帐通知书》及原始凭证(“工资”支出凭代发工资银行盖章转回的工资发 放明细表)，区别预算内、外资金进行会计核算，会计分录为: 1、预算内: 行政单位: 借:经费支出—基本支出(明细科目) 贷:拨入经费—基本支出(财政直接支付) 事业单位: 借:事业支出—基本支出(明细科目) 贷:财政补助收入—基本支出(财政直接支付) 2、预算外: 行政单位: 借:经费支出—基本支出(明细科目) 贷:预算外资金收入——基本支出(财政直接支付) 事业单位: 借:事业支出—基本支出(明细科目) 贷:事业收入(财政直接支付) 如果财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为: 借:固定资产 贷:固定基金 (二)对财政授权支付，预算单位根据代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》， 与分月用款 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 核对，区分预算内、外资金登记入账，会计分录为: 1、预算内: 行政单位: 借:零余额账户用款额度 贷:拨入经费—基本支出(财政授权支付) 事业单位: 借:零余额账户用款额度 贷:财政补助收入—基本支出(财政授权支付) 2、预算外: 行政单位: 借:零余额账户用款额度 贷:预算外资金收入—基本支出(财政授权支付) 事业单位: 借:零余额账户用款额度 贷:事业收入—基本支出(财政授权支付) (三)预算单位从单位零余额账户转账支付时，会计分录为: 行政单位: 借:经费支出—基本支出(明细科目) 贷:零余额账户用款额度 事业单位: 借:事业支出—基本支出(明细科目) 贷:零余额账户用款额度 (四)预算单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为: 行政单位: 借:现金 贷:零余额账户用款额度 借:经费支出—基本支出(明细科目) 贷:现金 事业单位: 借:现金 贷:零余额账户用款额度 借:事业支出—基本支出(明细科目) 贷:现金 五、对账 财政国库管理机构、财政国库支付执行机构、财政局职能科室、预算单位、人民银行国库部门、代理银行应建立全面的对账制度，在认真处理各项账务的基础上，定期、及时地与有关部门和单位核对账务。 (一)国库科在处理完当月账务后，分别与人民银行国库部门、预算外资金财政专户代理银行和国库支付中心核对账务。 1、与人民银行国库部门核对月末国库存款余额，对账单由人民银行国库部门提供，对账内容为“国库单一账户”收支数、结存数。 2、与预算外资金财政专户代理银行核对月末财政专户存款余额，对账单由代理银行提供，对账内容为预算外资金财政专户收入数、支出数、结存数。 、与国库支付中心核对财政性资金支出数，对账单由国库支付中心提供，对账内容为按3 部门分“类”、“款”、“项”的预算内、外支出数。 (二)国库支付中心在处理完当月账务后，分别与县财政局职能科室、代理银行和预算单位核对账务。 1、与职能科室核对按部门分“类”、“款”、“项”的财政性资金支出数，对账单由国库支付中心提供，内容主要包括分“类”、“款”、“项”的财政性资金支出的当月发生数和当年累计发生数。 2、与代理银行对账，对账内容为代理银行提供的“财政零余额账户”当月分“类”、“款”、“项”的财政性资金支出数和对预算单位的财政直接支付数;同时，与各代理银行核对各预算单位“财政授权支付额度”、“财政授权支付额度支用数”和“财政授权支付额度结余数”，对账内容为代理银行提供的各预算单位零余额账户银行分“类”、“款”、“项”的相关数据。 3、与预算单位对账，对账内容为该预算单位的分“类”、“款”、“项”的财政性资金支出数，其中包括财政直接支付数、财政授权支付(零余额账户)的额度数、支用数、余额数，对账单(表)由国库支付中心提供。 (三)预算单位在处理完当月账务后，应就“单位零余额账户”与代理银行核对财政授权支付的额度数、支用数、结余数，对账单由代理银行提供。经双方签证后的对账单由预算单位随同月份会计报表逐级上报。每日终了，预算单位应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，编制“库存现金日报表”。 事业单位会计分录精选 1、3月15日某事业单位销售产品一批，价款5000元，增值税850元。单位收到一张期限2个月，面值5850元的无息票据一张。 借:应收票据 5850 贷:经营收入 5000 应交税金,增值税(销)850 到期收到款项时 借:银行存款 5850 贷:应收票据 5850 如4月15日到银行申请贴现，利率12%，则 票据到期值=5850元 1/12)=58.5元 贴现息=5850*12%*( 贴现净值=5850-58.5=5791.5元 借:银行存款 5791.5 经营支出 58.5 贷:应收票据 5850 2、某事业单位向外提供劳务1000元，款项尚未收到。 借:应收账款 1000 贷:事业收入(或经营收入)1000 例:收到上述款项。 借:银行存款 1000 贷:应收账款 1000 3、某事业单位预付购买材料款5000元。 借 :预付账款 5000 贷:银行存款 5000 收到上述材料，发票上注明货款5000元，增值税850元。 借:材料 5000 应交税金,应交增值税 (进)850 贷:预付账款 5850 补付货款850元。 借:预付账款 850 贷:银行存款 850 4、事业单位购入自用材料，价款1000元，运费80元。 借:材料 1080 贷:银行存款 1080 领用上述材料。 借:事业支出 1080 贷:材料 1080 5、某事业单位购入生产用材料一批，价款5000元，增值税850元，款项已支付。 借:材料 5000 应交税金 ,应交增值税(进)850 贷:银行存款 5850 生产使用材料3400元。 借:成本费用 3400 贷:材料 3400 6、职工李明出差，借差旅费10 00元，以现金支付。 借:其他应收款 1000 贷:现金 1000 李明出差归来，实际报销950元，余款50元退回。 借:事业支出 950 现金 50 贷: 其他应收款 1000 7、某事业单位替职工垫付水电费2000元。 借:其他应收款 2000 贷:银行存款 2000 从工资中扣除上述电费时。 借:事业支出 2000 贷:其他应收款 2000 8、某事业单位购入电脑一台，价款9000元，开出转帐支票一张付讫。 借:事业支出 9000 贷:银行存款 9000 借:固定资产 9000 贷:固定基金 9000 9、某事业单位1993年购入三年期国库券面值总额为50000元，票面利率12,，共支付价款50 000元。1996 年收回债券本息。 根据上述资料，会计分录为: (1)购入时， 借;对外投资——债券投资 50000 贷:银行存款 50000 同时， 借;事业基金——一般基金 50000 贷:事业基金——投资基金 50000 (2)收回本息时， 借:银行存款 68000 贷:对外投资——债券投资 50000 其他收入——投资收益 18000 同时， 借:事业基金——投资基金 50000 贷:事业基金——一般基金 50000 10、单位以一台专用设备对外投资，评估价3000元，设备的账面原值2800元。 借:对外投资 3000 贷:事业基金——投资基金 3000 同时，记: 借:固定基金 2800 贷:固定资产 2800 11、代收基金收入52000元，款项存入 银行。 借:银行存款 52000 贷:应缴预算款 52000 12、代收应上缴财政专户的预算外资金24000元，存入银行。 借:银行存款 24000 贷:应缴财政专户款 24000 13、 收到财政拨来预算外资金4600元。 借:银行存款 4600 贷:事业收入 4600 14、单位收到预算外收入25000元，其中80%上缴财政专户。 借:银行存款 25000 贷:应缴财政专户款 20000 事业收入 5000 上缴上述款项时 借:应缴财政专户款 20000 贷:银行存款 20000 15、实行预算外资金结余上缴财政专户的某单位，平时取得预算外收入25000元(年终结算预算外资金收 支结余为8000元。 借:银行存款 25000 贷:事业收入 25000 借:事业收入 8000 贷:应缴财政专户款 8000 16、实行预算外资金全额上缴财政专户的某单位，收到预算外收入85000元。 收到:借:银行存款 85000 贷:应缴财政专户款 85000 上缴:借:应缴财政专户款 85000 贷:银行存款 85000 次日，收到财政下拨的预算外资金20000元 借:银行存款 20000 贷:事业收入 20000 17、单位按规定计算应交所得税28000元。 借:结余分配—应交所得税 28000 贷:应交税金—应交所得税 28000 18、提取职工福利基金5740元 借:结余分配—提取专用基金 5740 贷:专用基金—职工福利基金 5740 19、 事业单位收到上级单位拨入课题费用100 000元。 借:银行存款 100 000 贷:拔入专款 100 000 20、单位将自筹的基本建设资金30000元，转存建设银行。 借:结转自筹基建 30000 贷:银行存款 30000 21、某单位报废仪器一台，原价值50000元，固定资产残值变价收入为1500元，支付清理报废固定资产所 发生的清理费用为4000元。根据规定，固定资产变价收入转入修购基金;其会计分录如下: 借:固定基金 50000 贷:固定资产 50000 借:银行存款 1500 贷:专用基金——修购基金 1500 借:专用基金——修购基金 4000 贷:银行存款 4000 行政单位会计分录精选 1、某行政单位用现金50元购买办公用品。 借:经费支出 50 贷:现金 50 2、某行政单位用结余资金购入国库券200000元。 借:有价证券 200000 贷:银行存款 200000 3、某行政单位因急需用款，将尚未到期的有价证券出售，实收价款为120000元，该项有价证券的账面金 额为110000元。 借:银行存款 120000 贷:有价证券 110000 其他收入 10000 4、某行政单位购买的200000元国库券现已到期，兑付时获得利息20000元。 220000 借:银行存款 贷:有价证券 200000 其他收入 20000 5、某行政单位预付购买办公设备价款20000元。 借:暂付款—x单位 20000 贷:银行存款 20000 6、上例设备到货，总价值30000元，开出转账支票支付不足款项。 借:经费支出一设备购置费 30000 贷:暂付款一x单位 20000 银行存款 10000 同时记: 借:固定资产 30000 贷:固定基金 30000 7、李林出差预借差旅费1000元。 借:暂付款——李林 1000 贷:现金 1000 8、李林出差归来，报销差旅费800元，余款200元退回。 借:经费支出 800 现金 200 贷:暂付款——李林 1000 9、某行政单位购入办公用材料一批，价款10 000元，发生运杂费600元。以银行存款支付。 借:库存材料 10000 经费支出—经常性支出 600 贷:银行存款 10600 10、某行政单位盘盈甲材料10件，每件单价20元，盘亏乙材料5件，每件单价30元。 盘盈甲材料: 借:库存材料 200 贷:经费支出 200 盘亏乙材料: 借:经费支出 150 贷:库存材料 150 11、某行政单位将一批不需用的办公材料对外出售，取得价款1500元，该批材料的实际成本为1800元。 借:银行存款 1500 经费支出 300 贷:库存材料 1800 12、某行政单位在完成上级交付的专项任务之后，将不需用的专用材料变价出售给外单位，取得材料变价 收入2000元，该批材料原价1800元。 借:银行存款 2000 贷:库存材料 1800 经费支出 200 13、某行政单位购买一台计算机，价款13000元，用支票付讫，货已到。 借:经费支出 13000 贷:银行存款 13000 同时: 借:固定资产 13000 贷:固定基金 13000 14、某行政单位自制办公桌20个，共耗木料价值2000元，支付人工费l 000元，现已全部制成，经验收合 格，交付使用。 支付料工费时: 借:暂付款 3000 贷:银行存款 2000 现金 1000 制成交付使用时: 借:经费支出 3000 贷:暂付款 3000 同时: 借:固定资产 3000 贷:固定基金 3000 15、某行政单位经批准报废一台复印机，原价40090元，变价收入5000元，并以现金支付清理费180无， 现已清理完毕。 按账面原值销账: 借:固定基金 40090 贷:固定资产 40090 收到变价收入时: 借:银行存款 5000 贷:其他收入 5000 支付清理费用时; 借:经费支出 180 贷:现金 180 16、某行政单位在财产清查中，发现盘亏设备一台，其账面原值为100000元。 借:固定基金 100000 贷:固定资产 100000 17、某行政单位收到应缴财政专户的预算外资金收入3000元。 借:银行存款 3000 贷:应缴财政专户款 3000 18、某行政单位收到财政部门核拨返回预算外资金2000元。 借:银行存款 2000 贷:预算外资金收入 2000 19、实行预算外资金按比例上缴财政专户的某行政单位，收到预算外收入8000元，按规定上缴比例为60,， 留用比例为40,。 应上级财政专户的预算外资金,8000*60%,4800(元) 单位留用的预算外资金 ,8000 *40,,3200(元) 借;银行存款 8000 贷:应缴财政专户款 4800 预算外资金收入 3200 20、将上例中应上缴财政专户的须算外资金4800元上缴财政。 借:应缴财政专户款 4800 贷:银行存款 4800 21、某行政单位收到应缴财政专户的预算外资金收入3000元。 借:银行存款 3000 贷:应缴财政专户款 3000 22、将上例中所取得的应缴财政专户款上缴财政专户。 借:应缴财政专户款 3000 贷:银行存款 3000 上例某单位收到财政部门核拨返回预算外资金2000元。 借:银行存款 2000 贷:预算外资金收入 2000 23、某行政单位实行按预算外资金收支结余数额上缴财政专户的办法，收到预算外收入100 000元。 借:银行存款 100 000 贷:预算外资金收入 100000 年终，该单位计算预算外资金收支结余为20000元，将其上缴财政专户。 计算结余时: 借:预算外资金收入 20000 贷:应缴财政专户款 20000 上缴时: 借:应缴财政专户款 20000 贷;银行存款 20000 24、某行政单位收到—笔性质不清的款项6000元。 借:银行存款 6000 贷:暂存款 6000 25、职工刘伟报销差旅费400元(原借350元)，补付现金50元。 借:经费支出—经常性支出—公务费 400 350 贷:暂付款——刘伟 现金 50 会计面试常见问题 1，会计的6大基本要素是什么, 资产，负债，所有者权益，收入，费用，利润 资产+费用=负债+所有者权益+收入 2，会计的3大报表是什么, 资产负债表，现金流量表，利润表(也称为损益表) 3，收益性支出与资本性支出的差异是什么, 资本性支出就是为了取得多个会计期间收益而发生的支出(如购建固定资产的支出、购买原材料的支出) 收益性支出就是为了取得本会计期间收益而发生的支出 (水电费，当期的销售成本等) 一般而言，资本性支出在发生时应先计入资产的成本，随着使用，其消耗的价值再转作当期的费用;而收益性支出在发生当期就作为费用处理。 4，固定资产折旧采用的方法有哪些, 分为两类:直线法和加速折旧法 其中直线法包括:平均年限法和工作量法 加速折旧法包括:双倍余额递减法和年数总和法 5，固定资产账面价值在什么情况下会出现 不会出现负值。 6，新会计准则出台后，对企业的影响有哪些, 新会计准则构成了一个新的核算基础体系，对财务报表的经营成果产生了较大的影响。1 在所得税方面，一方面，新准则要求企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础，而在旧会计准则下，大多企业采用应付税款核算。执行新标准后，所得税采用资产负债表债务法核算，这将使本期递延所得税资产增加，本期利润增加。另一方面，新准则规定对于亏损产生的所得税利益，应当以很可能获得用来抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认递延所得税资产，增加利润。2 在公允价值方面，按照新准则要求，企业在利润表中单独设置“公允价值变动损益”科目，用于核算交易性金融资产、房地产等公允价值变动对企业损益的影响。在非经常性损益中，新准则未把公允价值变动收益列入其中。另外，出售金融资产的公允价值变动对企业业绩的影响主要表现在对资本公积的影响和净利润的影响。3 在债务重组中，重组的收益计入利润表。非同一控制下的企业合并中被收购企业的资产及负债在合并时采用购买法，按公允价值进行计量，商誉及使用年限不确定的无形资产每年进行减值测试，不再摊销，重组的收购折价于发生时确认为收益。 7，企业所得税的改革对国内企业的影响是什么, 企业所得税税率改革前，企业所得税率是33%，新的<中华人民共和国所得税法>规定一般企业所得税的税率为25%, 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、 场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。税率为20%. 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15,的税率征收企业所得税。企业所得税率的降低对国内企业来说有一个很好的推动作用，使得企业的竞争环境更加公平和有利。 8，企业应该如何面对金融危机, 企业应该稳住阵脚，在保住原有市场份额的基础上，用低价策略等营销策略来扩大消费群体，为市场份额的扩大做好准备。另外也应该努力开发新产品，寻求多元化发展。 ，面对金融风暴，作为一名管理人员，集体减薪和裁员你会选择哪一个, 9 这个问题主管因素比较多。我的回答是:我会选择集体减薪，原因是我认为企业是一个集体，只有大家齐心协力，才能度过难关，企业发展的好，自然多得，既然企业现在处于危机之中，大家更应该团结在一起，待企业度过难关后，一起分享集体加薪的欣悦也不愧为一种优秀的企业文化。 10，职业前景，加薪和升职，你更重视哪一个, 我选择职业前景，我始终坚信提高个人的专业素养和技能后，加薪和升职的机会只会多不会少。 11，账务处理程序有哪几种, 主要的账务处理程序有:记账凭证账务处理程序，科目汇总表账务处理程序，汇总记账凭证账务处理程序，日记总账账务处理程序，多栏式日记账账务处理程序。 12，对于成本控制你怎么看待, 成本是企业素质的集中表现，生产经营的每一个环节、企业每一名员工的素质以及某项管理决策等，都对成本的形成及水平造成影响，因此必须从成本控制体系、控制制度和控制方法等方面不断地完善与加强。 13，费用与支出的区别是什么, 费用和收入相对应而存在，只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加，且经济利益的流出额能够可靠计量时才予以确认，以工业企业为例，费用分为生产成本和期间费用两类。它的特征是，会最终减少企业资源和企业所有者权益。 支出是事业单位为开展业务活动和其他活动所发生的各种资金耗费。 (另外，费用和成本的区别，成本是按一定对象所归集的对象化了的费用，它与一定种类和数量的产品相联系。) 14，面对新人排挤问题，你怎么看待和解决, 新人都这样，首先对你不了解，其次，就是你把他们的工作分割走了，这样，就意味着他们有可能会工作减少，工作减少，裁员就会成为考虑的对象。新人在工作时都会受到排挤,因为新手也是以后要代替老手的职场高手,肯定会受到别人的嫉妒,所以只要是能够坚持住,就会有一片新天地的```!自己就是成功的动力 15，你会做假账吗, 这个嘛，大家自己总结措辞。 16，怎么理解“坐支”,你认为坐支合理吗, 坐支是指企事业单位和机关团体从本单位的现金收人中直接用于现金支出。当然不合理。但是坐支也不是一律都禁止的。这些个例外大家也不用记住。 17，用友和金蝶软件，你更倾向于那一款, 因为我们学习的是用友，我当然倾向于用友，但是主考官告诉我，用友虽然很全面，但是难免不够人性化，这点金蝶更易操作和适用。我也没有用过金蝶，这个不予评价。 18，你认为自己比和你同届毕业的毕业生优在哪里, 说自己的有点就好了。不过别说太多，人家会说你太过自信，不够谦虚。 19，你认为会计理论知识重要还是实践重要, 我认为同样重要，但是实践是检验理论的唯一途径，理论是为实践服务的，特别体现在我们会计职业中。 OK，差不过就这些吧，祝大家都早日找到好工作。 你为什么想来我们公司工作, ——人事主管最常面试的问题和最喜欢的答案 问题1:如果我录用你，你认为你在这份工作上会待多久呢, A.这问题可能要等我工作一段时间后，才能比较具体地回答。 B.一份工作至少要做3年、5年，才能学习到精华的部分。 C.这个问题蛮难回答的，可能要看当时的情形。 D.至少2年，2年后我计划再出国深造。 解答:选择B最多，A次之。B的回答能充分显示出你的稳定性，不过，这必须配合你的履历表上，之前的工作是否也有一致性。A的回答则是非常实际，有些人事主管因为欣赏应征者的坦诚，能够接受这样的回答。 问题2:除了我们公司之外，你还应征了其它哪些公司呢, A.除了向贵公司这样的计算机外设产品公司外，我还应征了××饮料公司、××软件设计公司及××化工公司。 B.因为是通过人才网站，所以有很多公司与我联络，不胜枚举。 C.由于我只对计算机公司较感兴趣，因此除贵公司外，我还应征了××及××公司。 D.我不是很积极地想换工作，这半年多来陆陆续续寄了一些履历，公司名字不太记得。 解答:最理想的回答是C。C的回答可以显示出应征者的目标明确，对于自己的下一个工作应该在哪里，思考得很清楚。 问题3:你希望5年后达到什么成就, A.做一天和尚敲一天钟，尽人事听天命、顺其自然。 B.依我的机灵及才干，晋升到部门经理是我的中期目标。 C.自己独当一面开公司。 D.“全力以赴”是我的座右铭，希望能随着经验的增加，被赋予更多的职责及挑战。 解答:最理想的回答是D。 问题4:如果你离开现职，你认为你的老板会有什么反应, A.很震惊，因为老板对我算是很信赖，我就如同他的左右手一样。 B.还好吧，他大概心里也有数，反正公司现在也不忙。 C.他大概习惯了，反正他手下的人来来去去已是司空见惯。 D.我想他一定会生气地破口大骂，他是一个相当情绪化的人。 解答:最理想的回答是A。面谈者想藉此了解，你和前(现)任主管的相处情形，以及你在主管心目中的地位如何, 问题5:你为什么想来我们公司工作, A.主要是这份工作的内容很吸引我。 B.贵公司在业界颇出名的，听说管理也很人性化。 C.我的大学同学在贵公司会计部工作，是他建议我来应征的。 D.贵公司所处的产业，以及在业界的声誉、工作性质，都很吸引我。 解答:最理想的回答是D,A次之。 朋友的公司想招聘几位会计人员，过来请我帮忙，让我替其公司出一份测试应聘者会计业务水平的试卷。我的建议是:“你们招聘的只是会计核算岗位的人员，应聘条件又要求具备会计类专业中专以上学历，组织个面试就够了。我帮你出三道面试题，测试一下应聘者的会计基本功。”我告诉他，这三道面试题都是会计专业中最基础的问题，看似简单，但要答好也不容易。现在很多学生，学知识囫囵吞枣，即使专业考试成绩优秀，也多是凭死记硬背的，其理解分析能力比较差。这会计面试须知的三道题正是用来考核他们的专业知识是否扎实。 我出的三道面试题是:首先问:流动资产和非流动资产的划分依据是什么,(30分)如果应聘者能按标准答案的意思作答，你可以追问他:这个划分依据，出自哪一个具体准则,如果他能答出是《企业会计准则第30号—— —财务报表列报》，你可以给他再加5分的附加分。 如果应聘者回答:划分依据是看“是否在1年内或超过1年的一个营业周期内变现”。这时，你给他评20分，并夸奖他学得不错，同时善意提醒他，这是以前会计教材中的说法，现在新准则的说法已经不同了，要注意知识更新。 如果应聘者回答:划分依据是看“是否在1年内变现”。这可能是最大众化的答案，你给他评10分。同时，反问他:为什么企业的一些存货、应收账款，变现时间实际上超过了1年，还依然在资产负债表的流动资产项目中列示,他如果通过思考，又补充回答出“这是因为其能在超过1年的一个营业周期内变现”，你可以给他再加5分的附加分，评15分。 接着问:对一个企业而言，营业周期是什么意思,如何知晓企业的一个营业周期是多长时间,(30分)如果应聘者能按标准答案的意思作答，你可以追问他:“不同企业的营业周期是否相同,同一企业不同年份 的企业周期是否相同,”如果他能答出“都是不同的”，你可以给他再加5分的附加分，评35分。 如果应聘者答对第一问，而答不出第二问，你给他评15分，并告诉他，这个营业周期，企业的会计人员是可以算出来的，同时告诉他计算公式是什么。 最后，给应聘者一张资产负债表、一张利润表和一个计算器，让他在3分钟内算出你企业当年的营业周期是多长时间。(40分)按应聘者实际答题情况，酌情给分。