首页 XX家电公司财务核算手册

XX家电公司财务核算手册

举报
开通vip

XX家电公司财务核算手册XX家电公司财务核算手册 XX家电公司会计核算手册 第一章 第一章 总论 .................................................................................................................. 1 第一节 编写目的 ..................................................................................................

XX家电公司财务核算手册
XX家电公司财务核算手册 XX家电公司会计核算手册 第一章 第一章 总论 .................................................................................................................. 1 第一节 编写目的 ................................................................................................................ 2 第二节 适用范围 ................................................................................................................ 2 第三节 使用指南 ................................................................................................................ 2 第四节 手册维护 ................................................................................................................ 3 第二章 会计信息质量要求与会计政策 .................................................................................... 4 第一节 会计信息质量要求 ................................................................................................ 4 第二节 基本会计政策 ........................................................................................................ 5 第三节 具体会计政策 ........................................................................................................ 5 一、 库存商品 ............................................................................................................ 5 二、 应收账款 ............................................................................................................ 6 三、 其他应收款 ........................................................................................................ 6 四、 低值易耗品 ........................................................................................................ 6 五、 固定资产 ............................................................................................................ 6 六、 无形资产 ............................................................................................................ 7 七、 待摊费用 ............................................................................................................ 8 八、 职工薪酬 ............................................................................................................ 8 九、 费用预提 ............................................................................................................ 9 十、 收入 .................................................................................................................... 9 十一、 成本费用 .......................................................................................................... 10 十二、 增值税 .............................................................................................................. 10 十三、 城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加........................................... 11 十四、 企业所得税 ...................................................................................................... 12 十五、 个人所得税 ...................................................................................................... 12 十六、 损益结转 .......................................................................................................... 14 第三章 具体业务会计核算 ...................................................................................................... 15 第一节 货币资金核算 ...................................................................................................... 15 第三节 其他应收款核算 .................................................................................................. 22 第四节 内部往来核算 ...................................................................................................... 23 第五节 固定资产核算 ...................................................................................................... 24 第六节 无形资产核算 ...................................................................................................... 27 第七节 待摊费用核算 ...................................................................................................... 27 第十二节 职工薪酬核算 ................................................................................................ 36 第十四节 所有者权益核算 ............................................................................................ 41 第十五节 收入核算 ........................................................................................................ 42 第十六节 成本核算 ........................................................................................................ 44 第四章 会计核算的基本规范 ...................................................................................................... 47 第二节 凭证摘要 .............................................................................................................. 47 第三节 凭证附件 .............................................................................................................. 51 第四节 会计核算的一般规定 .......................................................................................... 52 第五节 会计核算的特殊规定 .......................................................................................... 52 第五章 与核算有关专 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 (待定) .................................................................................................... 54 第一章 第一章 总论 第 1 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 第一节 编写目的 一、 规范和强化会计基础工作。 二、 统一会计政策,完善核算体系。 三、 规范会计业务处理流程,提升会计工作效率,满足总公司及分(子)公司合并、汇总 报表及时性的需求。 四、 提高会计信息质量,保证会计信息的真实完整,更好地服务运营,支持决策。 五、 为实施会计内部控制和检查考核会计核算工作质量提供依据。 第二节 适用范围 一、 XX家电公司发生的业务。 二、 XX家电总公司发生的业务 三、 XX家电各分公司发生的业务。 四、 XX家电各子公司发生的业务。 第三节 使用指南 一、内容指南 本会计核算手册包括七章和附录(需修改) 目录 名称 主要内容 第一章 总论 包括编写目的、适应范围、使用指南和手册维护 会计信息质量要求与会第二章 包括会计信息质量要求、基本会计政策和具体会计政策 计政策 包括会计核算平台、计算机工具应用、账套与会计主体账簿、第三章 会计核算基础工作 编码规则和会计档案 包括凭证摘要、凭证附件、会计核算一般规定和会计核算的第四章 会计核算的基本规范 特殊规定 第五章 会计科目使用说明 包括会计科目表及主要会计科目使用说明 包括27个大类具体业务会计核算,并列出每个大类具体业务 的业务内容描述、记账凭证基础数据来源、涉及主要会计科第六章 具体业务会计核算 目、主要会计分录、会计分录摘要模板、记账凭证附件和重 点注意事项。 第七章 财务会计报告 包括对内报告和对外报告 附录 财神使用技巧 简要介绍财神的使用技巧 二、使用要求 (一) 本手册是公司重要文件,属于公司机密,任何人未经XX家电总部财务信息部财务总监 书面审批同意,不得对外泄露。 (二) 如公司以前下发的核算制度、办法与本手册有矛盾的,以本手册的规定为准。 (三) 手册使用过程中的疑问、建议,请及时向XX家电总部财务信息部咨询、反馈。 三、培训 为推动本会计核算手册的贯彻执行,提高应用效果和使用效率,XX家电总部财务部至 少每年举办一次会计核算手册使用培训班。 四、监督 第 2 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 为保证本会计核算手册的贯彻执行,XX家电总部财务部将采用以下方式对手册执行情 况进行监督: (一) 每月发布上月会计核算质量检查通报。 (二) 现场的财务检查。 (三) 提请审计监察部检查。 第四节 手册维护 一、 会计核算手册的维护工作是一项长期性、经常性的重要工作,需要全体财务人员高度 重视、积极参与、大力配合。 二、 XX家电总部财务部设专人负责会计核算手册的修订、维护工作。 三、 各财务人员应认真记录使用手册过程中发现的问题,及时反馈给XX家电总部财务部负 责手册修订、维护工作的人员。 四、 XX家电总部财务部根据国家新法律法规准则、公司统一的会计政策、集团上市审计要 求、核算中出现的新情况、汇集的手册使用反馈建议,及时以财备字文件形式下发手 册更新文件“××××年会计核算手册第××号更新”,以保证手册不断适应变化的实 际情况。 五、 XX家电总部财务部每年至少组织一次相关人员参加的会计核算手册研讨会,对手册的 修订工作进行讨论,以保证其时效性和可操作性。 第 3 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 第二章 会计信息质量要求与会计政策 第一节 会计信息质量要求 一、 可靠性 1、 《企业会计准则―基本准则》第十二条可靠性要求企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确 认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计真实可靠、 内容完整。 2、 财务人员有义务确保会计核算的内容与实际发生业务的一致性。 3、 财务人员要保证各会计科目余额与业务实际情况的一致性,对与实际情况不一致的,要积极查明原因、 向上级报告处理办法、及时进行调账。 4、 财务人员要切实执行总部制度规定的具体措施,如对账、盘点,以及结合当地实际业务环境积极主动 采取相应措施,来确保账实的一致性。 二、 相关性 (一) 《企业会计准则―基本准则》第十三条相关性要求企业提供的会计信息应当与信息使用者的经济决策需 要相关,有助于信息使用者对过去、现在或者未来的情况作出评价或预测。 (二) 财务人员要充分考虑不同时期经营管理模式和会计信息需求特点,尽力满足经营决策对会计信息的需 求。 (三) 财务人员要尽力使业务人员通过会计信息能提高其预测公司未来的财务状况、经营成果、现金流量的准 确性。 三、 及时性 (一) 《企业会计准则―基本准则》第十九条及时性要求对于已经发生的交易或事项,应当及时会计确认、计 量、记录和报告,不得提前或者延后。 (二) XX家电公司跨地域通过互联网技术远程核算的特点非常突出,对各地财务人员负责核算的业务及时性 要求更高,对各类业务核算不仅要分清会计期间,而且对一个会计期间内的业务进入核算平台的时间性, 要严格按总部要求执行到位。 (三) 及时性具体要求:如每日必须在第二天早上生成前一天凭证,对于日常业务要求及时准确进行录入,做 到日清日结,日清月结。 四、 可理解性 (一) 《企业会计准则―基本准则》第十四条可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了,便于投资者等 财务报告使用者理解和使用。 (二) 财务人员有义务保证相关人员能看懂财务人员提供的会计信息,如凭证摘要的填写需要统一、规范、清 晰。 五、 可比性 (一) 《企业会计准则―基本准则》第十五条可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比,包括两层含义: 同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更。确 需变更的,应当在附注中说明;不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用规定的会计政 策,确保会计信息口径一致、相互可比。 (二) 财务人员要严格按照本手册要求进行会计核算,确保相同或相似业务在不同时期、不同人员处理相同或 相似业务的会计核算均相互可比。 第 4 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 (三) 对发生各种新兴业务,要按会计准则的规定对口核算并及时报告XX家电总部财务部。 六、 实质重于形式 (一) 《企业会计准则―基本准则》 第十六条实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会 计确认、计量和报告,不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。 (二) 在实际业务中,外单位提供的书面凭据不能充分说明业务发生的实际情况时,财务人员需要求相关经办 人员作书面补充说明或财务自制补充说明。 七、 重要性 (一) 《企业会计准则―基本准则》第十七条重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营 成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。 (二) 财务人员应有一定的职业敏感度,对业务人员为规避考核而隐瞒大额费用不报账、客户费用随意承诺不 申报、年节销售补利不预提等严重影响经营成果的行为要敏锐察觉、及时按规定进行核算。 八、 谨慎性 (一) 《企业会计准则―基本准则》第十八条谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时保 持应有的谨慎,不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。 (二) 对记账凭证附件的真实性、完整性、有效性要有足够的职业判断力,防止舞弊,并规避可能产生的风险。 第二节 基本会计政策 一、 会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。 二、 会计主体 (一) 会计主体是企业会计确认、计量和报告的空间范围,是会计工作为其服务的特定单位或组织。 (二) 各会计主体核算业务附件或 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 的抬头必须与该会计主体相符。 三、会计期间 (一) 为分期结算账目和编制财务报告,需将企业持续经营活动划分为一个个连续的、长短相同的会计期间。 (二) 以公历1月1日至12月31日为一个会计年度。新加坡上市公司的会计年度为本年4月1日至次年3 月31日。 (三) 月度截数日为公历每月最后一天,年度截数日为公历每年12月31日。 四、 记账本位币 (一) 记账本位币是企业经营所处的主要经营环境中的货币。 (二) 以人民币作为记账本位币。 五、 会计基础 1、 会计确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。 2、 权责发生制基础要求,凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,无论款项是否收付,都 应当作当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应当作为当前 的收入和费用。 第三节 具体会计政策 一、 库存商品 1、 库存商品的范围 所有权属公司用于销售的产品,包括购进经销商品、代销商品、赠品、配件等。 2、 库存商品核算状态 第 5 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 1、 门店库房 门店库房负责核算实物库存,包括存放在各仓库的实物、存放在卖场的样机与委托代销商品,完全根据 各存放地点的实物进出存状态,如实、及时在财神系统中进行记录与核算。 2、 财神系统 财神系统负责核算系统库存 (1) 财神系统中有关库存的购进、销售、结余。 (2) 每月要依据系统库存与实物进行盘点,并作出库存盘点差异分析表。 (3) 购进库存商品按双方确认发票记载的不含税金额计价。 (4) 门店库存商品结转销售成本采用先进先出法,总公司库存为虚拟库存,结转销售成本采与当月主营业务 收入相一致。 二、 应收账款 1、 应收账款是企业销售商品、提供劳务,应向购货或接受劳务方收取的款项。 2、 应收账款按实际开出销售小票及依据销售小票打印出的电脑票显示的日期、金额入账;除此之外,客户 签字的派车单,是确保应收收款有效性的关键。 3、 应收账款坏账确认 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 超过270天的应收账款全部确认为坏账准备,每季末冲回,重新依照标准进行确认。 三、 其他应收款 (一) 其他应收款是发生非购销活动的应收债权,主要包括应向个人收取的各种款项和交给房主的租房押金、 交给供应商或其他业务单位的保证金、质量保证金等押金,也包含家电下乡补贴款等。 (二) 其他应收款坏账确认标准 XX家电核算中暂未对其他应收款进行坏账确认。 (三) 人员离职超过2年或人员死亡超过1年,往来款无需支付的,将各个人往来科目余额相抵后的贷方余额 转为营业外收入。 四、 低值易耗品 (一)低值易耗品的确认: 1、 低值易耗品是单位价值在200元(含)至2000元(不含)之间,在使用过程中基本保持其原有实物形 态不变的各种用具物品。 2、 为修理低值易耗品而购买的配件(如汽车轮胎、电脑内存条、打印机耗材等),不论其单位价值多少, 一律计入资产使用部门的日常费用。 (二)低值易耗品领用时,采用一次性摊销法计入当期费用。 (三) 低值易耗品在财神系统里没有管理模块,只能依据财务账中查询到的明细进行管理。 五、 固定资产 (一)固定资产的确认 1、 固定资产是为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有,使用时间超过12个月,单位价值2000 元以上(含)的有形资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的 设备、器具、工具等。 2、 为修理固定资产而购买的配件(如汽车轮胎、电脑内存条、打印机耗材等),不论其单位价值多少,一 律计入资产使用部门的日常费用。 第 6 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 (二)初始计量 1、 外购固定资产,按购买价款,相关税费(不含可抵扣的增值税)、使固定资产达到预定可使用状态前所 发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等作为实际成本。 2、 领用自产产品转为固定资产,按产品入库时的进价,作为固定资产成本。 3、 对于盘盈固定资产,按同类或类似资产的市场价格结合资产的新旧程度确定。 (三)固定资产折旧 1、 计提折旧的固定资产范围 (1) 应对所有的固定资产计提折旧,但已提足折旧仍然继续使用的固定资产、单独计价入账的土地、以经营 租赁方式租入的固定资产除外。 (2) 按月计提折旧,当月增加的固定资产,当月不提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月 仍计提折旧,从下月起不计提折旧。 2、 固定资产目录 类别编码 资产类别 折旧年限 残值率% 01 日常用品 3 5 02 运输工具 5 5 03 机器设备 3 5 04 演示机 3 5 05 房屋、建筑物 20 10 3、 计提折旧的方法:直线法 4、 固定资产入账时间晚于达到预定可使用状态时间,在固定资产入账后,需要补计从达到预定可使用状态 月份至入账月这一时间段的折旧,比如固定资产内部转移。 (五)固定资产处置 固定资产出售、转让、报废、毁损,应当将处置收入扣除账面价值和相关税费的金额后的金额计入当期营业外收入或营业外支出。 (六)固定资产盘盈和盘亏 1、 在财产清查中盘亏的固定资产,应追究管理责任,无法明确责任的相关损失计入当期营业外支出。 2、 在财产清查中盘盈的固定资产,全部视同本年度漏入账,盘盈的固定资产计入当期营业外收入。 六、 无形资产 (一) 无形资产的确认 1、 无形资产是企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产,包括专利权、非专利技术、商标权、 著作权、计算机软件、土地使用权、特许权。自创商誉及内部产生的品牌、报刊名等,不能确认为无形 资产。 2、 外购单项无形资产价格低于20万元的,直接记入当期费用,外购单项无形资产价格等于或高于20万元 的,记入无形资产科目。 3、 我公司涉及的无形资产基本没有,如涉及到无形资产形式的应按照固定资产入账标准和方式进行核算。 (二) 无形资产摊销 1、 使用寿命有限的无形资产 (1) 应当在使用寿命期内采用直线法摊销。 第 7 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 (2) 应摊销金额指无形资产的成本扣除残值后的金额,无形资产的残值一般为零。 (3) 当月取得的无形资产,应当从当月起开始摊销,当月处置的无形资产,从当月停止摊销。 2、 使用寿命不确定的无形资产不予摊销。 (三) 无形资产不计提减值。 (四) 无形资产处置 1、 企业出售无形资产,应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期营业外收入或营业外支 出。 2、 无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的,不再符合资产的定义,应当将无形资产账面价值予以转 销,计入当期损益。 七、 待摊费用 (一) 待摊费用是已经发生但应由本期和以后各期负担的费用,包括车体广告、墙体广告、户外广告牌广告、巨 幅广告、候车亭广告、场地支持费、房租费、仓租费等。 (二) 待摊费用应按照合同约定的发布期间、受益期间或租赁期间按月进行平均待摊计入费用,对于费用摊销期限 跨内部考核会计年度的,允许跨内部考核会计年度摊销。 (三) 费用摊销期限的确定 1、 按照合同约定,有明确发布期间或受益期间的,包括车体广告、墙体广告、户外广告牌广告、巨幅广告、 候车亭广告、场地支持费,以发布期间或受益期间为摊销期限。 2、 按照合同约定,有明确租赁期间的,如房租费、仓租费,以租赁期间为摊销期限。 (四) 费用摊销金额起点的确定:月摊销金额不小于1000元。 (五) 终止待摊,指在发布期、受益期或租赁期到期之前,待摊费用发生下列情况之一的,须将账面尚未摊销的费 用余额一次性转销入费用。 1、 车体广告、墙体广告、户外广告牌广告、巨幅广告、候车亭广告在发布到期前终止。 2、 场地使用费因撤出门店或停止与客户合作。 3、 租房、租库在到期前退租。 (六) 对于费用入账滞后的,在可待摊的费用入账之前,需要根据发布期间、受益期间或租赁期间计算本月止累 计需要摊销的金额,先预提入费用;在费用实际报销入账后,对于发布起始日(受益起始日、租赁起始 日)至入账日应摊销入费用金额一次性摊销计入。 (七) 企业为扩大其产品或劳务的影响而在各种媒体(电视、电台、报纸、杂志及网络)上作广告宣传所发生 的广告费,应于相关广告见诸于媒体时,作为期间费用,直接计入当期费用,不得待摊。如果有确凿证 据表明企业实际支付的广告费,其相对应的相关广告服务将在未来期间内获得,则本期实际支付的广告 费应作为预付款,在接受广告服务的期间内,按照双方合同或协议约定的各期接受广告服务的比例分期 计入费用。 (八) 待摊费用编制报表时计入“预付帐款”科目。 八、 职工薪酬 (一) 职工的范围 1、 与企业订立劳动合同的人员。 2、 未与企业签订劳动合同,但由企业正式任命的人员,如董事会成员、监事会成员。 3、 在企业的 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 和控制下,虽未与企业订立劳动合同或未由企业正式任命,但为企业提供类似服务的人员。 第 8 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 (二) 职工薪酬的范围 1、 职工薪酬是企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出,含提供给职工配偶、 子女或其他赡养人的福利。 2、 职工薪酬包括 (1) 职工工资、奖金、津贴和补贴。 (2) 职工福利费。企业集体福利机构人员的工资、职工因伤赴外地就医路费、职工生活困难补助、伙食补贴、 住(租)房补贴、未实行医疗统筹职工医疗费用、职工死亡丧葬补助费、抚恤费及其他职工福利支出。 (3) 社会保险费:包括基本养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费五种,此外有 些省份还缴纳大病医疗互助费。 (4) 商业保险:企业以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇,如补充养老保险、补充医疗保险、企 业为员工购买的人寿保险、人身意外伤害等其他商业保险。 (5) 住房公积金:企业按照国务院《住房公积金管理条例》规定的基准和比例计算,向住房公积金管理机构 缴存的住房公积金。 (6) 工会经费和职工教育经费。指企业为了改善职工文化生活、为职工学习先进技术和提高文化水平和业务 素质,用于开展工会活动和职工教育及职业技能培训等相关支出。 (7) 非货币性福利,指企业以自己的产品或外购商品发放给职工作为福利,企业提供给职工无偿使用自己拥 有的资产或租赁资产供职工无偿使用。 (8) 辞退福利,即解除与职工的劳动关系给予职工的补偿。 (三) 货币性职工薪酬的计量 1、 国家相关法律法规规定了计提基础和计提比例的职工薪酬,应按照国家规定的标准计提。 2、 国家相关法律法规没有规定计提基础和计提比例的职工薪酬,企业应根据历史经验数据和自身实际情 况,合理预计当期应付职工薪酬。 (四) 非货币性福利的确认和计量 1、 以生产的产品作为非货币性福利提供给职工,应按照该产品的内核价和相关税费,计量应计入成本费用 的职工薪酬金额,并确认营业收入,其销售成本的结转和相关税费的处理与正常商品销售相同。 2、 以外购的商品作为非货币性福利提供给职工,应当按照该商品的购入成本和相关税费计量应计入成本费 用的职工薪酬金额。 (五) 辞退福利的确认和计量 发生时直接计入当期费用,同时确认为应付职工薪酬。 九、 费用预提 (一) 费用预提的范围是已发生而尚未入账的费用。 (二) 为了简洁明了,一律按照“月末预提,次月初等额红字冲销”的方式处理。 十、 收入 1、 收入是指企业在日常活动中形成的,会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益总流 入。公司将收入区分为主营业务收入和其他业务收入。 1、 主营业务收入包括对外销售收入、对内销售收入。 2、 其他业务收入包括:配件收入、以旧换新收入、广告促销品收入、广告促销品收入、运费收入、促销员 工资收入和其他收入等。 第 9 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 2、 销售商品收入同时满足以下五个条件,才能予以确认: 1、 企业已将商品所有权上的主要风险与报酬转移给购买方。 2、 企业既没有保留通常与所有权有关的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制。 3、 收入的金额能可靠地计量。 4、 相关的经济利益很可能流入企业。 5、 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 3、 下列销售商品满足收入确认条件 1、 经销型客户:客户自提货情况下,客户授权人已经在销售单上签字;公司送货情况下,取得客户或客户 授权人的有效收货单据。 2、 代销型客户:每月收到客户代销清单时。 4、 销售商品收入的计量 1、 企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品的收入金额。从购货方已 收或应收的合同或协议价款,通常为公允价值。 2、 销售商品涉及现金折扣的,应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发 生时计入财务费用。 3、 销售商品涉及商业折扣的,应当按扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 4、 企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的,应当在发生时冲减当期销售商品收入。 5、 企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的,应当在发生时冲减当期销售商品收入。 6、 采用以旧换新销售方式的,回收的旧商品如由我方负责处置,则对回收的商品做备查账登记,在实际变 卖之后,做以旧换新收入申报。 十一、 成本费用 (一) 成本 1、 主营业务成本:月末根据本期销售收入的产品型号、数量对应结转主营业务成本,结转主营业务成本的 库存商品按全月先进先出法计价。 2、 其他业务成本 其他业务收入无须对应结转其他业务成本。 (二) 期间费用 1、 期间费用是指本期发生的、不能直接或间接归入产品成本的、直接计入损益的各项费用,包括销售费用、 管理费用和财务费用。 2、 销售费用是门店经营活动中发生的各种费用;管理费用是总公司发生的相关费用;财务费用是与银行有 关发生的相关银行费用,包括利息支出(减利息收入)、金融机构手续费、发生的现金折扣及收到的现 金折扣。 十二、 增值税 (一) 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,就其销售 货物、提供应税劳务以及进口货物的金额计算税款,并实行税款抵扣制的一种流转税。我公司增值税税 率为17%。 (二) 应纳增值税,销项税额,进项税额 销项税额,不含税销售额×适用税率 第 10 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 (三) 增值税进项税额计算 1、 准予从销项税额中抵扣的进项税额 根据税法的规定,准予从销项税额中抵扣的进项税额,限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税进项税 额和按规定的扣除率计算的进项税额。 (1) 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 ? 增值税一般纳税人开给我公司的增值税专用发票上注明的税率通常是17%。 ? 商业小规模企业和商业个体经营者通过国税局代开增值税专用发票上注明的税率为3%。 ? 其他小规模纳税人通过国税局代开增值税专用发票上注明的税率为3%。 (2) 农产品收购发票13%计算的进项税。 (3) 外购货物所支付的运输费用及销售货物所支付的运输费用,包括公路运输、铁路运输、水上运输、航空 运输,根据运费结算单据所列运费金额(含建设基金)7,的扣除率计算进项税额准予抵扣,但随同运 费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。 (4) 容易忽略的可抵扣费用:办公用品、促销品、汽油费、印刷费、运输费、低值易耗品和税控设备、固定 资产、展台制作。 (5) 抵扣期限规定:增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运 输业统一发票和机动车销售统一发票,应在开具之日起180日内到税务机关办理认证,并在认证通过的 次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额。 (6) 固定资产进项税的抵扣仅限于一般纳税人所购置的机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的 设备、工具、器具等资产。 2、 不得从销项税额中抵扣的进项税额 对于不能抵扣的进项税额,在入账时不能计入进项税额,应直接计入产品成本或费用,对于已经计入进 项税额的,需要从进项税额中转出。 (1) 非一般纳税人购置的固定资产,以及所购与企业的生产、经营无关的固定资产。 (2) 房屋、建筑物等不动产修理费。 (3) 用于非应税项目的购进货物、应税劳务或者固定资产。 (4) 用于免税项目的购进货物、应税劳务或者固定资产。 (5) 用于集体福利或者个人消费的购进货物、应税劳务或者固定资产。 (6) 非正常损失的购进货物或者固定资产。 (7) 购进货物或者应税劳务,未按照规定取得并保存增值税扣税凭证,或者增值税扣税凭证上未按照规定注 明增值税额及其他有关事项的,其进项税额不得抵扣。 3、 购入固定资产的运输费用的抵扣问题:此费用和该资产具有相关关系,因此该运费能否抵扣,关键取决 于运输的货物其进项税能否抵扣,如果运输的货物的进项税不能抵扣,发生的运费就不能抵扣,反之亦 然。根据新《增值税暂行条例》,支付的运费可以抵扣的进项税按照运输费用结算单据上注明的运输费 用金额和7%的扣除率计算。 4、 公司对于库存商品用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费及非正常损失等,均通过网络营 销管理系统做非正常销售开具发票,库存商品不涉及进项税额转出。 十三、 城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加 (一) 城市维护建设税是为了加强城市的维护建设,扩大和稳定城市维护建设资金的来源而开征的一种税。 第 11 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 教育费附加是为了扶持和发展教育事业,筹集专用基金而开征的一种附加费。 (二) 城市维护建设税及教育费附加是以企业实际缴纳的增值税、消费税和营业税金额为计税依据,按相应的 税率、征收比率来计算。 (三) 按照国税发[1994]038号《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税和教育 费附加的通知》,作为中外合资企业性质的公司(分公司)免交城市维护建设税和教育费附加。 (四) 有些省、自治区和直辖市规定征收地方教育费附加的,则需要缴纳地方教育费附加。 十四、 企业所得税 (一) 企业所得税是对境内企业生产、经营所得和其他所得征收的一种税。XX家电公司适用企业所得税的税 率为25,。 (二) 根据财预[2008]10号《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》,税务机关对企业所得税 管理实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算”办法。 1、 统一计算是指企业总机构应统一计算包括各个不具有法人资格营业机构在内的企业全部应纳税所得额、 应纳税额。 2、 分级管理是指企业总机构、分支机构,分别由所在地主管税务机关属地进行监督和管理。 3、 就地预缴是指企业总机构、分支机构,应按规定的比例分别就地按季向所在地主管税务机关申报、预缴 企业所得税。 4、 汇总清算是指在年度终了后,总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴,总分机构企业根据统一计算 的年度应纳税所得额、应纳税额,抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税税款后,多 退少补。 (三) 应纳税所得额:企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的 以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。 (四) 应纳税额:企业的应纳税所得额乘以适用税率,减除税收优惠规定的减免和抵免的税额后的余额,为应 纳税额。 (五) 所得税费用的计量 1、 应纳税所得额,税前会计利润,税法规定的不征税收入,税法规定的免税收入,计入损益表但不允许 税前扣除的费用,计入损益表的费用与按照税法规定可予税前扣除的费用金额之间的差额,上年转入 的递延扣除费用?其他需要调整的因素 2、 当期所得税,当期应交所得税,应纳税所得额×适用税率 3、 递延所得税,(期末递延所得税负债,期初递延所得税负债),(期末递延所得税资产,期初递延所得 税资产) 4、 所得税费用,当期所得税,递延所得税 十五、 个人所得税 (一) 个人所得税是以个人取得的各种应税所得为对象所征收的一种税。应税所得包括工资薪金所得、个体工 商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用 费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得等11项。 (二) 我公司负有代扣代缴义务主要征税内容 1、 工资薪金所得 (1) 以每月收入额减去本人承担社会保险费(指基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费)和住房公 第 12 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 积金、其他应收款,考核罚款科目借方余额、减除“法定扣除数”后的金额,为应纳税所得额。 (2) 工资薪金所得个人所得税额,应税所得金额×适用税率,速算扣除数。 (3) 工资薪金所得,适用超额累进税率,税率为5%至45%,如下表:(2011年9月1日新税率另附) 级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数(元) 1 不超过500元的部分 5 0 2 超过500元至2000元的部分 10 25 3 超过2000元至5000元的部分 15 125 4 超过5000元至20000元的部分 20 375 5 超过20000元至40000元的部分 25 1375 6 超过40000元至60000元的部分 30 3375 7 超过60000元至80000元的部分 35 6375 8 超过80000元至100000元的部分 40 10375 9 超过100000元的部分 45 15375 (4) 对于一个月内多次取得工资薪金(不含年终奖情形),则每次取得时按照下面公式计算个人所得税 本次工资薪金所得个人所得税额,(本月累计发放的收入―本人承担社会保险费―2000)×适用税率, 速算扣除数,本月累计已代扣个人所得税额 2、 偶然所得,按次计算征收个人所得税,适用20%的比例税率。偶然所得如销售过程中举办的有奖销售。 (三) 特殊个人所得税问题 1、 年终奖个人所得税:根据国税发[2005]9号《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税 方法问题的通知》,对于纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。此办 法在一个纳税年度内,对每一个纳税人只允许采用一次。 (1) 如果纳税人当月取得工资收入高于税法规定的费用扣除额,则以全年一次性奖金除以12个月,按其商 数确定适用税率和速算扣除数。 举例: 李某年终奖为12000元,当月工资收入减去李某本人承担社会保险费、住房公积金后金额为2400元, 则应纳税额为1195元。 ? 年终奖12000?12,1000元,以1000元对照查上述工资薪金所得超额累进税率表,则适用税率为10%, 速算扣除数为25,即年终奖应纳税额,12000×10,,25,1175元。 ? 当月工资收入应纳税额,(2400,2000)×5%,0,20元 ? 当月合计应纳税额为1175,20,1195元 (2) 如果纳税人当月取得工资收入低于税法规定的费用扣除额,先将全年一次性奖金减除“员工当月工资薪 金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。 举例: 李某当月工资收入减去李某本人承担社会保险费、住房公积金后金额为1400元,李某当月年终奖为3000 元,应缴纳个人所得税120元。 ? 员工当月工资薪金所得与费用扣除额的差额,2000,1400,600元 ? 年终奖减除“员工当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”,3000,600,2400元 ? 2400?12,200元,以200元对照查上述工资薪金所得超额累进税率表,则适用税率为5%,速算扣除数 为0,即年终奖应纳税额,2400×5,,0,120元 第 13 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 2、 除年终奖外的其他任何奖金收入(如季度奖、销售特定产品奖、考核奖等),一律与当月工资薪金合并 计算个人所得税。 3、 内部刊物、征文的稿酬属于工资薪金所得,不属于稿酬所得,按照工资薪金所得征收个人所得税。 4、 离职补偿金的个人所得税问题 根据财税[2001]57号《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收 入征免个人所得税问题的通知》规定: (1) 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入 (包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助 费和其他补助费用) ,其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过的 部分按照国税发[1999]178号《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税 问题的通知》的有关规定,计算征收个人所得税。 (2) 个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本 养老保险费、失业保险办可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。 (四) 免纳个人所得税的情形 1、 福利费、抚恤金、救济金。所说的福利费,是指从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费 或者工会经费中支付给个人的生活补助费;所说的救济金,是指国家民政部门支付给个人的生活困难补 助费。 2、 生育保险的津贴、补贴。 3、 保险赔款。 十六、 损益结转 (一) 损益结转有表结法和账结法两种方法 1、 “表结法”即1至11月份间,各损益类一级科目的余额在账务处理上暂不结转至本年利润科目,而是 在损益表中按收入、成本费用结出净利润,到12月份年终结算时,再将各损益类科目的余额结转至本 年利润科目,结转后各损益类科目的余额为零。 2、 “账结法”是每个月末将损益类一级科目余额结转至本年利润科目,损益类一级科目月末不留余额。我 公司损益结转采用账结法。 第 14 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 第三章 具体业务会计核算 第一节 货币资金核算 一、 业务内容基本描述 1、 货币资金是指企业在生产经营过程中以货币形态存在的那部分资金,根据货币资金存放地点及用途的不 同,货币资金分为库存现金、银行存款和其他货币资金。 2、 货币资金是企业资产中流动性最强的一种资产,是企业生产经营活动的基本条件,对货币资金的核算主 要涉及资金收、付核算,核算需要做到特别及时、准确。 3、 记账凭证基础数据来源 本类业务库存现金货款户和门店与总部的资金往来均通过财神业务系统录入,而不能直接从财神系统财 务系统中录入。 二、主要会计分录 1、门店销售零售、配送收取货币资金 借:库存现金—100102货款 其他货币资金—101201门店营业款 其他货币资金—101204外公司消费卡 其他货币资金—101205银联卡 其他货币资金—101206现金券 其他应收款—12210205以旧换新财政补贴 预收账款—220302零售预收款 应收账款—112201应收零售尾款 应收账款—112202应收零售赊销款 贷:主营业务收入—零售收入 主营业务收入—销售折扣与折让(红字) 2、门店销售分销收取货币资金 借:库存现金—100102货款 贷:预收账款—220301预收分销客户款 3、门店销售联销收取货币资金 第 15 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 借:库存现金—100102货款 贷:其他应付款—22410201代收租赁户款 4、收取顾客定金时 借:库存现金—100102货款 其他货币资金—101201门店营业款 其他货币资金—101204外公司消费卡 其他货币资金—101205银联卡 其他货币资金—101206现金券 贷:预收账款—220302零售预收款 5、门店收到赊销款时 借:库存现金—100102货款 其他货币资金—101201门店营业款 其他货币资金—101204外公司消费卡 其他货币资金—101205银联卡 其他货币资金—101206现金券 贷:应收账款—112201应收零售尾款 应收账款—112202应收零售赊销款 6、门店交存现金时 借:银行存款—货款户1002**银行 贷:库存现金—100102货款 7、门店POS卡入账的账务处理 借:银行存款—货款户1002**银行(按扣除手续费后的余额) 财务费用—660301手续费 贷:其他货币资金—101205银联卡 注:在信用卡单据为多笔时,贷方应逐笔作分录,以便将来核对银行账。 8、特殊情况下,顾客信用卡购物,退货时门店用现金退还,向顾客收取信用卡手续费时: 借:财务费用—660301手续费(红字) 第 16 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 借:库存现金—100101备用金 9、收取磨损、折旧费的退货 在顾客办理退货时,如发现商品有磨损等现象时,可向顾客征收一定金额的磨损或折旧费,此时,除在 财神系统中冲回原销售,在账务系统中 借:库存现金—100101备用金 贷:营业外收入—630103无法支付的应付款项 10、退货时收取的赠品费用 在顾客办理退货时,如无法退回当时购买时我方给予的赠品,可向顾客收取一定金额的赠品费用,此 时,除财神系统中冲回原销售之外,在帐务系统中: 借:库存现金—100101备用金 借:销售费用-660130促销品(红字) 11、货币资金盘点 超过1个月以上的不明款项转入“待处理财产损溢—190101待处理流动资产损溢”科目核算。 (1) 现金盘盈时, 借:库存现金—100101备用金 贷:待处理财产损溢—190101待处理流动资产损溢 查明盈余为他人或其他单位款时, 借:待处理财产损溢—190101待处理流动资产损溢 贷:其他应付款—22410106其他 无法查明的,经批准, 借:待处理财产损溢—190101待处理流动资产损溢 贷:营业外收入—630103无法支付的应付款项 (2) 现金盘亏时, 借:待处理财产损溢—190101待处理流动资产损溢 贷:库存现金—100101备用金 应由责任人赔偿的部分 借:其他应收款—12210101员工借款(**人员) 第 17 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 贷:待处理财产损溢—190101待处理流动资产损溢 管理原因造成的短缺,经总部财务部批准 借:营业外支出—671102其他 贷:待处理财产损溢—190101待处理流动资产损溢 三、会计分录摘要模板 、凡是总部办理的收付款业务,摘要最前面应包含流水号。 1 2、收到银行存款利息:收××银行×年×月到×年×月存款利息。 3、通过银行汇款被退回需要再次汇款时:退回×月×日汇××款。 4、重新办理退汇款时:重汇×月×日退回××款。 5、库存现金盘盈时:截至×年×月×日库存现金盘盈收入。 6、库存现金盘亏时:截至×年×月×日库存现金盘亏挂账。 四、记账凭证附件 1、借款单、差旅费报销单、支出证明单、用款申请表、工资奖金发放表等付款单据。 2、支票存根联、银行盖章的电汇单、银行进账单、利息结算单等银行结算凭证。 3、以现金支付客户或供应商款必须取得客户出具的盖有财务专用章或公章的正式收款收据。 五、重点注意事项 1、款项支付尽量采用银行结算方式,减少使用现金结算。 2、银行存款需要按照真实轨迹反映,不能将多笔银行收款或多笔银行付款汇总入账,也不能将一笔银行收 款或一笔银行付款分解入账。 3、 除红字冲销凭证外,现金、银行存款科目借方或贷方不允许出现负数发生额。 第二节 存货的核算 业务内容基本描述 1、存货是指企业在正常生产经营中持有以备出售的产成品或商品、或者为了出售仍然处在生产过程中的在 产品、或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物资等。 2、公司存货的范围:存货包括库存商品、周转材料等。 3、存货的计价方法:实际成本法 4、发出存货的计价方法:先进先出法 第 18 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 5、存货数量的盘存方法:公司统一为永续盘存制 一、库存商品核算主要的会计分录 1、 商品入库(退厂为红字) (1) 经销商品内部采购入库 借:库存商品--140501库存商品 主营业务成本--640105退厂差异(退厂时发生,此差异是分税产生) 贷:内部往来-XX家电内-11810102商品交易(暂估) (2)自采商品采购入库 借:库存商品--140501库存商品 贷:应付账款--220201商品采购-往来单位 2、 商品调价 借:库存商品--140501库存商品(调整库存) 主营业务成本--640104已售补利(调整已售商品) 贷:内部往来-XX家电内-11810102商品交易(暂估) 或贷:应付账款--220201商品采购-往来单位 3、 应收款确认单(返利拨至门店) A:有发票 借:主营业务成本--640104已售补利(红字) 借:内部往来-XX家电内-11810101商品交易及代垫资金 B:无发票 借:内部往来-XX家电内-11810101商品交易及代垫资金 贷:其他业务收入-- 605101 广告赞助费收入 其他业务收入--605102 空调安装管理费 其他业务收入--605105 场地支持费 其他业务收入--605106 促销支持费 其他业务收入--605107 应收销售奖励 其他业务收入--605108 导购员工资 第 19 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 其他业务收入--605109 应收打款奖励 4、 内部库房间调拨 借:库存商品--140501库存商品 贷:库存商品--140501库存商品 5、代销商品 1)代销商品入库(入库时,用代销商品入库单,经营方式选代销,退厂用代销商品退厂单,分录红( 字) 借:库存商品—140501库存商品 贷:代理业务负债--231401受托代销商品款 (2)代销结算(用商品结算单) 借:代理业务负债--231401受托代销商品款 贷:应付账款-- 220201 商品采购(**客商) (3)代销商品付款 借:应付账款-- 220201 商品采购(**客商) 贷:银行存款-- 1002 银行存款(**账户) 二、周转材料的核算 (一)业务内容基本描述: 1、周转材料是指使用期限不超过一年,或虽然使用期限超过一年,但单位价值在2000元以下,300元 (含)以上,达不到固定资产核算标准的各类工具、器具、仪器,家俱、通讯器材等。 2、周转材料的实物管理:周转材料的购取,发放由门店负责,并由其设明细账进行备查登记。 3、周转材料的分类:根据周转材料的用途,可将其分为办公用具、家俱用具、工具器具、通讯工具等几 类,并依据其设置明细账。 4、周转材料的摊销方法:周转材料的摊销采用五五摊销法。 (二)主要的会计分录: 1、周转材料购置,财务部根据周转材料的发票或随货同行联入库时(自行购置和总部集采) 总公司 借:周转材料--141101在用低耗品 第 20 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 应交税费—应交增值税--22210402进项税额(如收到增值税专用发票时) 贷:库存现金—100101备用金 内部往来-XX家电内-11810101商品交易及代垫资金 分公司 借:周转材料--141101在用低耗品 借:营业外支出-无法收回的应收款项 (此为进项税额) 贷:库存现金—100101备用金 内部往来-XX家电内-11810101商品交易及代垫资金 注:若为普票,总公司与分公司低耗品入账都为含税金额 2、周转材料摊销,周转材料领用时 借:销售费用—低值易耗品摊销 贷:周转材料--141102低耗品摊销 3、周转材料报废或处理,周转材料在报废或处理时,如无处置收益,将其残值摊销 借:销售费用—低值易耗品摊销 贷:周转材料--141102低耗品摊销 借:周转材料,低耗品摊销(全额) 贷:周转材料,在用低耗品(全额) 4、周转材料在报废或处理时,如有处置收益,在收到处理残品的价款时 借:库存现金—100101备用金 借:销售费用—660102办公费等(红字) 5、周转材料的盘点,门店应定期对周转材料进行盘点 A:对盘亏的周转材料 借:待处理财产损溢—190101待处理流动资产损溢 周转材料--141102低耗品摊销 贷:周转材料--141101在用低耗品 B:获准进行处理时 借:其他应收款—12210101员工借款(应由责任人赔偿部分) 第 21 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 营业外支出—非常损失 (自然灾害等非正常损失) 贷:待处理财产损溢—190101待处理流动资产损溢 第三节 其他应收款核算 一、业务内容基本描述::员工借款、垫付款、家电下乡垫付款、以旧换新财政补贴、以旧换新旧机款等。 二、主要的会计分录 1、收银员用家电下乡或以旧换新资料冲尾款及赊销款 借:其他应收款--12210204 家电下乡垫付款 其他应收款--12210205 以旧换新财政补贴 贷:应收账款—112201应收零售尾款 应收账款—112202应收零售赊销款 2、会计收到冲尾款及赊销款的家电下乡补贴统计表 借:其他应收款-- 12210202 垫付款(家电下乡直补户) 贷:其他应收款--12210204 家电下乡垫付款 营业外收入-- 630103 无法支付的应付款项(尾数调整) 3、拆解企业拉旧机 借:其他应收款-- 12210206 以旧换新旧机款 贷:其他业务收入-- 605104 以旧换新收入 4、 现金支付家电下乡或以旧换新补贴款 借:其他应收款-- 12210202 垫付款(家电下乡直补户) 其他应收款--12210205 以旧换新财政补贴 贷:库存现金—100101备用金 营业外收入-- 630103 无法支付的应付款项(尾数调整) 5、 收到财政补贴款 借:库存现金—100101备用金 银行存款--1002 银行存款 贷:其他应收款-- 12210202 垫付款(家电下乡直补户) 其他应收款--12210205 以旧换新财政补贴 6、 根据《家电以旧换新(运费)补贴资金申报表》,冲销用户服务中心运输费 借:其他应收款,12210206 以旧换新旧机款 第 22 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 借:销售费用,660117 运输费(红字) 7、收到拆解企业旧机款及运费补贴,因此款是拆解企业直接汇款至总部,需做内部单位付款单,然后将 自动生成的凭证调整为: 借:内部往来-XX家电内-11810101商品交易及代垫资金 贷:其他应收款-- 12210206 以旧换新旧机款 会计分录摘要模板 三、 1、 借款:××人借××款,摘要中注明借款用途,如:张三借差旅费。 2、 考核罚款:据××号文(或××人批示)对××罚款,摘要中注明罚款所依据的文件号及罚款原因, 如:据豫惠,纲,字[2011] 002 号对滞销机的罚款。 3、其他欠款:审计报告、财务检查报告披露及门店管理中追究相关人员经济责任:××号文××原因, 有文号的需注明文号,如:创审离07年56号门店样机家电下乡卡丢失赔偿。 四、记账凭证附件 员工借款:该员工出具的借款单,没有借款单则不能挂员工借款,不是该员工出具的借款单则不能挂该员工。审计报告、财务检查报告披露及门店管理中追究相关人员经济责任:相关报告及书证。 第四节 内部往来核算 一、 业务内容基本描述:核算公司内部各公司之间商品购销及非购销业务、资金拨付业务、 其他代收代付及费用划拨业务。 二、 记账凭证基础数据来源:此业务主要是通过财神业务账录入自动生成凭证,只是个别业务通过手工录入(如总部代垫的社保费等),手工做的凭证要及时反馈至总部财务部,以便双方及时挂账,保持双方内部往来核对相符一致。 三、 主要的会计分录 1、 商品购销业务 分录见存货一节。 2、 资金拨付业务 A:收到总部资金(做内部单位收款单) 借:银行存款--1002 银行存款(**账户) 贷:内部往来-XX家电内-11810101商品交易及代垫资金 第 23 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 B:总部汇款(做内部单位收款单) 借:内部往来-XX家电内-11810101商品交易及代垫资金 贷:银行存款--1002 银行存款(**账户) 3、 总部代收代垫业务 A:总部代垫赠品款(做付款核销单) 借:应付账款--220201 商品采购(自采赠品供应商) 贷:内部往来-XX家电内-11810101商品交易及代垫资金 B:总部代收款(做内部付款单) 如以旧换新款业务,见其他应收款一节。 C:总部代垫费用业务 如单页费用、社保业务,收到总部入账手续或工资表,手工录入凭证。 个人应交纳社保的部分在工资中扣除时 借:应付职工薪酬--221104 社会保险费 贷:内部往来-XX家电内-11810101商品交易及代垫资金 四、 注意事项:公司内部往来业务发生频繁,账务处理需要及时,且每月初要进行内部往来对账及差异分析、差异解决。 第五节 固定资产核算 一、业务内容基本描述: 1、 核算固定资产增减变动、折旧。是指使用年限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具,以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。属于生产经营主要设备的物品,单位价值在2000元(含)以上。 2、固定资产计价:历史成本法。 3、固定资产折旧计提方法和年限:折旧采用平均年限法,残值率为5%;折旧年限为3-5年,汽车为5年,其他均为3年,残值率为5%。电脑、打印机、扫描仪等为电子设备项;空调、办公机具等为家具工具器具项;汽车为汽车项。 二、主要的会计分录: 1、固定资产购置(门店在收到资产实物即办理资产登记,根据发票或随货同行联入账) 第 24 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 借:固定资产-- 1601 固定资产 应交税费—应交增值税--22210402进项税额(如收到增值税专用发票时) 贷:库存现金—100101备用金(门店自采) 内部往来-XX家电内-11810101商品交易及代垫资金(总部集采) 2、固定资产折旧:折旧的开始及终止:当月增加的固定资产,当月不提折旧;当月减少的固定资产,当 月仍提折旧。固定资产每月末计提当月折旧费用, 借:销售费用-- 660123 折旧费 贷:累计折旧-- 160201 累计折旧 3、固定资产报废或处理 A:固定资产期限届满清理时, 借:固定资产清理--160601 固定资产清理 累计折旧-- 160201 累计折旧 贷:固定资产-- 1601 固定资产 B:支付相关的清理费用时, 借:固定资产清理--160601 固定资产清理 贷:库存现金—100101备用金 C:收到变价处理款时 借:库存现金—100101备用金 贷:固定资产清理--160601 固定资产清理 D:经审批,结转清理损失时 借:营业外支出—671101处理固定资产净损失 贷:固定资产清理--160601 固定资产清理 E:经审批,结转清理收益时 借:固定资产清理--160601 固定资产清理 贷:营业外收入—6301 营业外收入 4、资产在注册公司间调拨 A:公司间调拨固定资产,调入方做 第 25 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 借:固定资产,1601 固定资产 贷:累计折旧-- 160201 累计折旧 贷:内部往来-XX家电内-11810101商品交易及代垫资金 B:公司间调拨固定资产,调出方做 借:内部往来-XX家电内-11810101商品交易及代垫资金 借:累计折旧,160201 累计折旧 贷:固定资产,1601 固定资产 5、固定资产的盘点:门店应定期对固定资产进行盘点,并与财务部定期核对,对盘盈的固定资产列入台 账类资产管理 A:对盘亏的固定资产 借:待处理财产损溢—190102待处理固定资产损溢 累计折旧,160201 累计折旧 贷:固定资产,1601 固定资产 B:经批准作账, 借:其他应收款—12210101 员工借款 (应由个人赔偿部分) 营业外支出—671101处理固定资产净损失 贷:待处理财产损溢—190102待处理固定资产损溢 处理固定资产时的增值税的规定:根据财税[2002]29号通知规定,自2002年1月1日起,纳税人销售旧货(包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的应税固定资产),无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人,也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位一律按4,的征收率计算税额后再减半征收增值税,不得抵扣进项税额。 纳税人销售自己使用过的属于征收消费税的机动车、摩托车、游艇,售价超过原值的,按照4,的征收率计算税额后再减半征收增值税;售价未超过原值的,免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇,按照4,的征收率计算税额后再减半征收增值税。 三、会计分录摘要模板 1、资产增加或减少的摘要需要写明资产的名称、型号和数量。 第 26 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 2、领用自产产品作为资产:经总部人力资源部门批示后做领用单处理,自动生成凭证,有固定的模板。 3、固定资产折旧:×年×月计提折旧。 第六节 无形资产核算 一、业务内容描述: 1、 核算无形资产的取得、摊销及处置 2、无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 商誉的存在无法与企业自身分离,不具有可辨认性,不属于所指无形资产。 3、无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等,但不包括不 可辩认资产,例如:商誉。 A:根据《企业所得税税前扣除办法》规定,纳税人购买计算机硬件所附带的软件,未单独计价的, 应并入计算机硬件作为固定资产管理;单独计价的软件,应作为无形资产管理。 B:和房产一起购买的土地使用权,并入房产按固定资产进行管理。 4、无形资产按直线法进行摊销,摊销年限遵循如下原则: A:受让或投资的无形资产,法律和合同或者企业申请书中分别规定有效期限的,按法定有效规定与合 同或企业申请书中规定的受益年限孰短原则摊销。 B:法律没有规定使用年限的,按照合同或企业申请书的受益年限摊销。 C:法律和合同或者企业申请书没有规定使用年限的,或者自行开发的无形资产,摊销期限不得少于 10年。 二、主要的会计分录 1、无形资产的购置 借:无形资产—1701无形资产 贷:银行存款-- 1002 银行存款(**账户) 2、 无形资产摊销:外购无形资产入账月份晚于取得月份,需要将取得月份与入账月份之间摊销费用一 次性入账。 借:销售费用,660132无形资产摊销 贷:累计摊销,1702累计摊销 第七节 待摊费用核算 第 27 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 一、业务内容基本描述:为贯彻权责发生制原则,准确核算经营成果,对于有明确发布期、受益期或租赁期且月摊销金额不小于1000元的费用应在该期间内进行摊销,月金额低于1000元的费用直接计入当期费用里。包括广告费、装修费、财产保险费、门面租赁费、住房租赁费、仓库租赁费。还有待抵扣进项税额科目现在没有分税,暂时没用。装修费入账金额以收到的发票金额为准,在收到发票当月计入待摊费用并在未来5年内摊销,如同一份装修合同分多次开发票结算时,第二次及以后收到的发票,在收到发票当月以第一次发票5年摊销的剩余摊销期限内摊销,相应调整装修费摊销原值。 二、主要的会计分录 1、装修费摊销 (1)支付装修费,并扣收质保金时 取得装修公司开具的装修发票,并办理完结算时 借:待摊费用—189908 装修费 1002 银行存款(**账户) 贷:银行存款-- 内部往来-XX家电内-11810101商品交易及代垫资金 其他应付款—22410203 非商品购销客商保证金(**客商) (2)费用摊销 借:销售费用—660108 装修费 贷:待摊费用—189908 装修费 (3)支付质保金时 A:装修工程超过质保期限,根据合同规定,支付装修公司质保金时 借:其他应付款—22410203 非商品购销客商保证金(**客商) 贷:银行存款--1002 银行存款(**账户) B:如果装修公司出现质量问题,扣罚其质保金时 借:其他应付款—22410203 非商品购销客商保证金(**客商) 贷:营业外收入—630103 无法支付的应付款项 2、其他费用摊销 (1)需待摊费用报账时,先全额入待摊费用科目。 借:待摊费用,明细 第 28 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 贷:银行存款,银行存款 (2)费用按月摊销,如果待摊费用入账时间滞后或工作失误而漏摊销的,需补记前期摊销金额。 借:销售(管理)费用,明细 贷:待摊费用,明细 (3)终止待摊,将待摊费用余额一次性转入费用。 借:销售(管理)费用,明细 贷:待摊费用,明细 三、会计分录摘要模板 1、 费用入账时需要注明费用摊销的起止日期:××报××费用(×年×月×日,×年×月×日) 2、 费用摊销时摘要中注明原报账支出证明单号:×月××费用摊销(原报账支出证明单号) 四、记账凭证附件:费用摊销明细表。 五、重点注意事项 1、 需待摊的费用先全额入待摊费用科目借方,再按照本月应摊销金额入待摊费用科目贷方。 2、 月度摊销金额是以待摊费用金额除以发布期、受益期或租赁期,可能存在不能整除的原因,所以最后一个月 摊销金额采用倒挤的办法,即最后一个月摊销金额,待摊费用金额,累计已摊销金额。 3、 要做好相关费待摊的日常备案工作,严格按权责发生制要求,以免重复和遗漏。 4、 费用待摊和摊销时要注意分清会计主体,遵循可比性原则,避免出现费用待摊和费用摊销入在两个不同公司。 第八节 费用预提核算 一、 业务内容基本描述 (一)为贯彻权责发生制原则,准确核算经营成果,对于已发生,但当期尚未入账的费用应进行预提。 (二)为满足上市审计和内部管理考核需要,同时兼顾核算的简便,月末预提,次月十日前必须等额红字冲销。 二、 主要会计分录 1、月度费用预提 (1)月末预提时 借:销售(管理)费用,明细 贷:预提费用,明细 第 29 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 (2)次月初等额冲销时(必须在10日前完成) 借:销售(管理)费用,明细 红字 贷:预提费用,明细 红字 2、年度费用预提(3月末) (1)年末预提时 借:销售(管理)费用,明细 贷:预提费用,明细 (2)4月初将3月末的年度预提作全额红字冲销(必须在10日前完成) 借:销售(管理)费用,明细 红字 贷:预提费用,明细 红字 三、特别强调 预提费用必须建立在符合实际的基础上,不能随意预提费用。 四、会计分录摘要模板 1、月度或年末费用预提:预提×月××费用 2、月度费用预提冲销:冲销预提×月××费用 3、年末预提费用报账:××报××期间××费用 五、记账凭证附件 费用预提明细表 六、重点注意事项 1、不能将同一科目的多笔费用汇总预提,应按照每笔费用逐笔预提。 2、费用预提和冲销费用预提不能做在一张凭证中。 3、费用预提和费用摊销不能做在一张凭证中。 4、要做好相关费用预提和待摊的日常备案工作,严格按权责发生制要求,以免重复和遗漏。 5、根据未交增值税及其他基数计算城市维护建设税、教育费附加及地方基金,不属于费用预提,不通过预提 费用科目核算,应使用应交税费科目。 第九节 应付票据核算 一、业务内容基本描述 第 30 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 (一)本公司办理银行承兑汇票业务。 (二)依据财神系统中预付款单付款方式的审批要求。 二、主要会计分录 1、从基本户转保证金到银行保证金户 借:其他货币资金-银行承兑保证金-XX账户 银行存款-银行存款 贷: 2、承兑办理成功,在预付款单-付款方式中选择应付票据,系统自动生成 借:应付账款-商品采购-XX供应商 贷:应付票据-付款用-XX供应商 3、承兑到期解付 (1)款项直接从保证金户划走 借:应付票据-商品采购-XX供应商 贷:其他货币资金-银行承兑保证金-XX账户 借:财务费用-利息收入 红字 借:银行存款-银行存款 (2)款项现从基本户划走,保证金户再划归至基本户 借:应付票据-商品采购-XX供应商 贷:银行存款-银行存款 借:财务费用-利息收入 红字 借:银行存款-银行存款 借:银行存款-银行存款 贷:其他货币资金-银行承兑保证金-XX账户 三、会计分录摘要模板 1、转保证金:办理xx银行承兑,从xx账户转保证金至xx账户 2、承兑到期解付:承兑汇票到期解付,票号xxxx 3、收到利息收入:收到承兑汇票到期解付利息收入,票号xxxx 四、记账凭证附件 第 31 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 银行相关回单 五、重点注意事项 1、承兑办理需遵从财神系统审批指令。 2、附件要有相应银行回单做依据。 第十节 应付账款核算 一、业务内容基本描述 (一)核算总公司与分公司与供应商的往来。 (二)付款必须通过预付款单或代垫付款单,走审批流程,除门店赠品采购外,其他必须经总部审批方可 付款。 二、主要会计分录 1、付款给供应商,做预付款单走审批流程,自动生成;如果商品已入库,门店可以做付款核销单,自动生 成同样凭证 借:应付账款-商品采购-xx供应商 贷:银行存款-银行存款 2、经销商品入库或退厂,系统自动生成 总公司通过直供门店采购订单,入库确认后自动生成凭证 借:库存商品-商品 借:待摊费用-待抵扣进项税额 贷:应付账款-商品采购-xx供应商 退厂通过直供门店退厂单,出库确认后自动生成凭证 借:库存商品 红字 借:主营业务成本-退厂差异 红字 借:待摊费用,待抵扣进项税 红字 贷:应付帐款,商品采购-往来单位 红字 或贷:内部往来,XX家电外,商品交易及代垫资金-TCL系 红字 分公司自采入库,做门店自采商品采购订单或自采赠品入库单,入库确认后自动生成凭证 借:库存商品-商品 第 32 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 贷:应付账款-商品采购-xx供应商 3、经销商品调价 总公司结算部通过做进价调价单,自动生成凭证 借:库存商品 (调整库存) 借:主营业务成本-已售补利 借:待摊费用,待抵扣进项税 贷:应付帐款,商品采购(含税差额)- xx供应商 或贷:内部往来,XX家电外,商品交易及代垫-TCL系 分公司财务做自采商品进价调价单,自动生成凭证 借:库存商品 (调整库存) 借:主营业务成本-已售补利 贷:应付帐款,商品采购- xx供应商 4、应收返利入账 总公司结算部做应收款确认单,自动生成凭证 (1)无发票 借:应付账款-商品采购- xx供应商 借:内部往来-XX家电外-商品交易及代垫资金-TCL系 贷:其他业务收入-xx明细(费用金额) (2)有发票 借:应付账款-商品采购 - xx供应商 借:内部往来-XX家电外-商品交易及代垫资金-TCL系 借:主营业务成本-已售补利 红字 借:待摊费用-待抵扣进项税额 红字 分公司做应收款确认单,自动生成凭证 借:应付账款-商品采购- xx供应商 贷:其他业务收入-xx明细(费用金额) 或 借:应付账款-商品采购- xx供应商 第 33 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 借:主营业务成本-已售补利 红字 5、代销业务 (1)代销入库(退厂为红字) 借:库存商品 (不含税金额) 借:待摊费用-待抵扣进项税额 贷:代理业务负债-受托代销商品款-xx供应商 2)代销内部结算,先做内进结算单 ( 借:内部往来-XX家电内-商品交易(暂估)-内部单位 贷:内部往来-XX家电内-应收账款-内部单位 (3)代销外部结算,再做商品结算单 借:代理业务负债-受托代销商品款- xx供应商 贷:应付账款-商品采购- xx供应商 (4)代销付款 借:应付账款-商品采购- xx供应商 贷:货币资金 注:门店自采代销业务,库存商品为含税金额,并且只做商品结算单,无内部结算 三、会计分录摘要模板 AUTO模板 四、记账凭证附件 入库单,对账单,退厂签收单 五、重点注意事项 1、应付账款全部通过业务单录入生成凭证,不允许手工录入或人为修改,务必保证业务帐与财务帐相符 2、财务部结算科或门店结算会计负责与供应商的账务核对,每月必须出具往来账核对调节表 3、对于供应商的调价和返利要及时跟踪到位 第十一节 预收账款核算 一、业务内容基本描述 (一)预收分销客户款:核算门店分销客户往来,依照公司规定,必须先款后货 (二)零售预收款:核算门店零售预定收款 第 34 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 (三)预收租赁客户款:核算预收联营户未摊销的预交租金收入 二、主要会计分录 1、分销业务 (1)收分销款,做预收款单或收款核销单(没有收款请勿使用),自动生成凭证 借:货币资金 贷:预收账款-预收分销客户款-XX批发客户 (2)销售商品给批发商,做分销出库单,自动生成凭证 借:预收账款-预收分销客户-XX批发客户 贷:主营业务收入-分销收入 (3)分销销售调价,即原分销出库单价有误,进行调价,做分销售价调价单,自动生成凭证 借:预收账款-预收分销客户-XX批发客户 销售差额 贷:主营业务收入-分销收入 销售差额 (4)应付分销客户返利,做应付款确认单,自动生成凭证 借:主营业务成本-已售补利 贷:预收账款-预收分销客户-XX批发客户 2、零售预收款 (1)分公司通过作预订单,自动生成凭证 借:货币资金 贷:预收账款-零售预收款 (2)顾客退预订,做预订单的退款,自动生成凭证 借:预收账款-零售预收款 贷:货币资金 (3)预定转销售,做收款单,去掉客户无预收的勾,自动生成凭证 借:货币资金 借:预收账款-零售预收款 贷:主营业务收入-零售收入 3、预收租赁客户款 第 35 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 (1)分公司预收或者帐扣联营客户租金,手工录入凭证 借:货币资金 借:其他应付款-代收租赁客户款-xx联营供应商 贷:预收账款-预收租赁客户款-xx联营供应商 (2)分公司在按月分摊联营收入时,手工录入凭证 预收租赁客户款-xx联营供应商 借:预收账款- 贷:其他业务收入-联营收入 三、会计分录摘要模板 四、记账凭证附件 预订单,收款收据 五、重点注意事项 1、零售预收款全部通过业务单据录入,自动生成凭证 2、门店财务要经常核对与分销客户的账务核对,每月必须出具往来账核对调节表 第十二节 职工薪酬核算 一、 业务内容基本描述 (一) 职工薪酬,是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。所有构成职工 薪酬的内容在“应付职工薪酬”科目归集核算。 (二) 职工薪酬的核算反映职工薪酬的计提、支付情况。 (三) 关联文件:销售费用 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 二、记账凭证基础数据来源 手工录入 三、 涉及主要会计科目 四、 主要会计分录 (一) 工资、奖金 1、 按照工资表上应发金额(不含超保奖金)或离职清算表上写明工资额入工资费用科目。 借:销售(管理)费用,工资 借:销售(管理)费用,奖金 贷:应付职工薪酬,工资 贷:应付职工薪酬,奖金 2、 工资表、奖金表中扣除项列示 (1) 扣除个人往来或社保 借:应付职工薪酬,工资等 贷:其他应收款,员工借款 第 36 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 贷:其他应收款,代缴个人社保 (2) 代总部扣个人往来或社保 借:应付职工薪酬,工资等 贷:内部往来,XX家电内-商品交易及代垫资金 总公司作对应分录 借:内部往来,XX家电内-商品交易及代垫资金 贷:其他应收款,员工借款 贷:其他应收款,代缴个人社保 (3) 扣个人所得税 借:应付职工薪酬,工资等 贷:应缴税费-应缴个人所得税 3、 按实发数付款,未发缓发的工资奖金入个人往来。 借:应付职工薪酬,工资等 贷:银行存款,银行存款 贷:其他应付款,工资(发工资奖金时对所属公司员工缓发工资奖金) 贷:内部往来,XX家电内-商品交易及代垫资金(由发工资奖金时对非所属公司员工缓发工资奖金) (二) 职工福利费 1、 职工报销医药费、伙食补贴、住(租)房补贴等职工福利费 借:销售(管理)费用,福利费 贷:应付职工薪酬,职工福利费 2、 付款 借:应付职工薪酬,职工福利费 贷:银行存款,银行存款 (三) 辞退福利 1、 发生辞退福利 借:销售(管理)费用,辞退福利 贷:应付职工薪酬,辞退福利 2、 支付辞退福利 借:应付职工薪酬,辞退福利 贷:银行存款,银行存款 (四) 医疗扶助基金(未实行) 1、 总部每年从1月工资中扣医疗扶助基金 借:应付职工薪酬,工资 贷:其他应付款,医疗扶助基金 2、 从医疗扶助基金列支付款 借:其他应付款,医疗扶助基金 贷:银行存款,银行存款 五、 记账凭证附件 第 37 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 无特殊强调事项 六、 重点注意事项 员工离职清算时,应计发的工资、奖金、辞退福利也通过“应付职工薪酬”科目核算。 第十三节 应交税费核算 一、 业务内容基本描述 核算公司按照税法、地方性法规计算、缴纳给国家税务局、地方税务局的各种税费,包括增值税、城市 维护建设税、企业所得税、个人所得税、土地使用税、教育费附加及地方基金(包含价格调节基金、堤 围费或河道维护管理费)等。 二、记账凭证基础数据来源 自动生成及手工录入 三、主要会计分录 (一) 增值税 1、 一般纳税人处理方式(目前总部用一般纳税人账务处理方式,分(子)公司使用小规模纳税人账务处 理方式) (1) 经销从外部购进商品 借:库存商品,库存商品 借:待摊费用-待抵扣进项税额 贷:应付账款-商品采购-XX供应商 贷:内部往来,XX家电外,商品交易及代垫资金-TCL系 总部内销给门店 借:内部往来-XX家电内-商品交易(暂估)-内部单位 贷:内部往来-XX家电内-应收账款-内部单位 (2) 发票认证并抵扣,在财神系统-进货发票登记中解码 借:应缴税费-应缴增值税-进项税额 贷:待摊费用-待抵扣进项税额 (3) 销售发票开具,在财神系统-出货发票录入-导出到税务模块开票 借:内部往来-XX家电内-商品交易及代垫-内部单位 贷:内部往来-XX家电内-商品交易(暂估)-内部单位 借:内部往来-XX家电内-应收账款-内部单位 贷:主营业务收入-内销收入 贷:应缴税费-应交增值税-销项税额 (4) 代销业务 ? 代销入库(退厂为红字) 借:库存商品 借:待摊费用-待抵扣进项税额 贷:代理业务负债-受托代销商品款-往来单位 第 38 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 ? 代销外部结算 借:代理业务负债-受托代销商品款-往来单位 贷:应付账款-商品采购-往来单位 ? 代销内部结算 借:内部往来-XX家电内-商品交易(暂估)-内部单位 贷:内部往来-XX家电内-应收账款-内部单位 ? 发票认证并抵扣同上,销售发票开具同上 (5) 当月增值税结转 借:应缴税费-应缴增值税-转出未交增值税 贷:应缴税费-未交增值税 (6) 次月缴纳上月增值税 借:应缴税费-未交增值税 贷:银行存款-银行存款 (7) 辅导期当月发票认证,下月抵扣 ? 当月认证 借:应交税费,待抵扣进项税额,专用发票 贷:待摊费用-待抵扣进项税额 ? 下月抵扣 借:应缴税费-应交增值税-进项税额 贷:应交税费,待抵扣进项税额,专用发票 2、 小规模纳税人账务处理方式 (1) 当月增值税结转(依照税务帐未交增值税金额) 贷:应缴税费-未交增值税 贷:主营业务收入-零售收入 红字 (2) 次月缴纳上月增值税 借:应缴税费-未交增值税 贷:银行存款-银行存款 注:如果固定资产或相关费用取得的是增值税发票,则税额部分入营业外支出-无法收回的应收款项;未交增 值税金额须和税务帐保持一致。 (二) 城市维护建设税 1、 根据当月应交增值税和城市维护建设税税率,计提应交城市维护建设税 借:营业税金及附加,营业税金及附加 贷:应交税费,应交城建税 2、 次月初缴纳税金 借:应交税费,应交城建税 贷:银行存款,银行存款 第 39 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 (三) 教育费附加 1、 根据当月应交增值税和征收比率,计提应交教育费附加 借:营业税金及附加,营业税金及附加 贷:应交税费,应交教育费附加 2、 次月初缴纳教育费附加 借:应交税费,应交教育费附加 贷:银行存款,银行存款 (四) 土地使用税 1、 计算出应缴纳的土地使用税 借:销售费用,土地使用税 贷:应交税费,应交土地使用税 2、 缴纳土地使用税 借:应交税费,应交土地使用税 贷:银行存款,银行存款 (五) 企业所得税 1、 法人公司每季末,估算出来应交企业所得税税额 借:所得税费用,所得税 贷:应交税费,应交企业所得税 次季初,全额冲回估算企业所得税 借:所得税费用,所得税 红字 贷:应交税费,应交企业所得税 红字 计提实际企业所得税并交纳 借:所得税费用,所得税 贷:应交税费,应交企业所得税 借:应交税费,应交企业所得税 贷:银行存款,银行存款 2、 所得税汇算补交上年度企业所得税,或上年度末未计提企业所得税 借:利润分配-未分配利润 贷:以前年度损益调整 借:以前年度损益调整 贷:应缴税费-应缴企业所得税 借:应缴税费-应缴企业所得税 贷:银行存款-银行存款 注:如果计算出全年应缴所得税额小于已预缴税额,则做相反分录,但是依据实际情况,这种情况几 无可能。 (六) 应交个人所得税 1、 发放工资奖金时代扣个人所得税 借:应付职工薪酬,工资 第 40 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 借:应付职工薪酬,奖金 贷:应交税费,应交个人所得税 2、 实际缴纳个人所得税 借:应交税费,应交个人所得税 贷:银行存款,银行存款 3、 代扣大于实际缴纳的个人所得税,转入其他应付款 借:应交税费,应交个人所得税 贷:其他应付款-多扣个税 注:遵照税法规定应按工资额计算应缴个税数,本不存在代扣大于实际缴纳,但我公司存在此情 况,因账务未合并,暂时使用此分录 四、会计分录摘要模板 进项税额的摘要需要写清楚进项内容和发票号码 五、记账凭证附件 (一) 增值税 负数销项税:增值专用发票红字发票通知书或原普通发票、红字发票记账联、退货对应的出库单、退货入库 单。 (二) 其他税费在计提时,附计算依据、社保费缴款明细表;缴纳时,附银行付款回单、税收缴款书。 第十四节 所有者权益核算 一、业务内容描述 核算实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润的增减变化 二、记账凭证基础数据来源 手工录入 三、主要会计分录 (一) 收到公司投入资本 1、 收到公司出资 借:银行存款,银行存款 贷:实收资本,法人资本-XX公司 2、 收到个人出资 借:银行存款,银行存款 贷:实收资本,个人资本-XX个人 3、 投资者投入固定资产,按投资各方确认的价值 借:固定资产,明细 贷:实收资本,个人资本-XX个人 (二) 按照公司要求将收到的注册资本金作为采购款汇回 借:内部往来,XX家电内-商品交易及代垫资金 贷:银行存款,银行存款 (三) 月度损益结转 第 41 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 借:主营业务收入 借:其他业务收入 借:营业外收入 贷:本年利润-本年利润 借:本年利润-本年利润 贷:主营业务成本 贷:其他业务成本 贷:营业外成本 借:本年利润-本年利润 贷:销售费用-明细 贷:管理费用-明细 贷:财务费用-明细 贷:营业税金及附加-明细 (四) 年度结束将本年利润余额转入利润分配,未分配利润 1、 如果本年利润科目为贷方余额,表示本年累计实现的净利润。 借:本年利润,本年利润 贷:利润分配,未分配利润 2、 如果本年利润科目为贷方余额,表示本年累计实现的净亏损。 借:利润分配,未分配利润 贷:本年利润,本年利润 (五) 按照公司章程进行利润分配 1、 按当年实现净利润提取盈余公积 借:利润分配,提取法定盈余公积 贷:盈余公积 2、 利润分配科目下其他明细科目余额转入未分配利润明细科目 借:利润分配,未分配利润 贷:利润分配,提取法定盈余公积 四、会计分录摘要模板 无特殊强调事项 五、记账凭证附件 无特殊强调事项 六、重点注意事项 1、按公司要求将注册资本金汇回时,摘要应写“汇回总部采购款”,而不能写“汇回注册资本金”等内容, 以避免风险。 2、年终必须将本年利润余额全部转入利润分配 第十五节 收入核算 一、业务内容基本描述 (一) 核算注册公司或注册分公司的主营业务收入和其他业务收入。 第 42 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 (二) 关联文件: 二、记账凭证基础数据来源 系统生成及手工录入 三、涉及主要会计科目 四、主要会计分录 (一) 主营业务收入 1、总公司 对内关联方销售,通过出货发票登记 开具发票 借:内部往来-XX家电内-商品交易及代垫 贷:内部往来-XX家电内-商品交易(暂估) 借:内部往来-XX家电内-应收账款 贷:主营业务收入-内销收入 贷:应缴税费-应交增值税-销项税额 2、分公司 对外经销、代销商品销售,通过零售、配送等收款单生成,分销业务通过分销出库单生成 (1)零售业务 借:收款方式科目(实收金额) 借:应收账款-应收零售尾款(未收金额) 借:应收账款-应收零售赊销款(赊销金额) 借:预收帐款—零售预收款(预定转销售) 贷:主营业务收入,零售收入(含税金额) (2)分销业务 借:货币资金 借:预收账款-预收分销客户款-XX批发客户 贷:主营业务收入,分销收入(含税金额) (二) 其他业务收入 1、 总公司 (1) 收到外部返利,做应收款确认单:总部-外部供应商(无发票) 借:应付账款-商品采购-XX外部供应商 借:内部往来-XX家电外-商品交易及代垫资金-TCL系 贷:其他业务收入-明细 (2) 其他业务收入转入到库存 借:库存商品 红字 第 43 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 贷:其他业务收入-明细 红字 2、分公司 (1)门店收到总部返利,应收款确认单:分公司-总部(无发票) 借:内部往来-XX家电内-商品交易及代垫资金-总部 贷:其他业务收入-明细 (2)门店收到联营户租金 借:货币资金 借:其他应付款-往来单位-代收租赁户款-XX联营商 贷:其他业务收入,联营收入 (3)门店收到空调安装信息费收入 借:货币资金 贷:其他业务收入-空调安装管理费 注:收到的安装费入其他业务收入,对应空调安装费支出应入其他业务成本-空调安装费支出 五、会计分录摘要模板 (一) (二) 六、记账凭证附件 (一) 对外销售:零售或配送收款单记账联、 (二) 内部销售:销售发票记账联、 七、 重点注意事项 第十六节 成本核算 一、业务内容基本描述 核算注册公司或注册分公司的主营业务成本和其他业务成本 二、记账凭证基础数据来源 (一) 总公司依据当月主营收入金额去结转成本,平进平出;分公司依靠财神系统中的销售自动结转,对应 的商品会选取先入库的批次去结转成本,使用先进先出法。 (二) 分公司成本未含税成本,与系统中销售业绩明细表和分销业绩明细表里的含税成本相对应 (三) 成本和收入要遵循配比原则 三、涉及主要会计科目 四、主要会计分录 (一) 归集主营业务成本 借:主营业务成本,零售成本 借:主营业务成本,配送成本 借:主营业务成本,分销成本 借:主营业务成本,内销成本 贷:库存商品,库存商品 (二) 归集其他业务成本 借:其他业务成本,明细支出 第 44 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 贷:货币资金 贷:其他应付款 五、会计分录摘要模板 归集×月主营业务成本,支付X月XX支出 六、记账凭证附件 相关成本支出明细 七、重点注意事项 (一) 力求库存商品购进准确,月末库存商品科目余额应与库存商品清单中合计金额一致。 (二) 要核对业务账与财务账收入与成本的一致性。 (三) 遵循配比原则,以主营业务收入的销售型号、数量为依据来结转主营业务成本。 第十七节 销售费用(运营)及财务费用核算 一、核算内容的基本描述 (一) 核算销售费用和财务费用的发生。 (二) 关联文件:XX家电纲字2号文门店销售费用管理制度及附件 二、记账基础数据的来源 在财神ERP中录入 三、涉及主要会计科目(略,详见附件会计科目表中的销售费用6601××) 四、主要会计分录 (一) 费用入账 1、 支付代垫供应商的费用(如:垫付的活动费,须有报告等) 借:其他应收款-垫付厂家费用-××厂家 贷:现金/银行存款-基本户 2、 需要个人入往来科目的费用(例如因资金不足先入个人往来、归还账面欠款) 借:销售费用-×× 贷:其他应收款,员工借款 贷:其他应收款,其他欠款(因资金不足无法支付的费用先入本科目) 3、 属于职工薪酬的费用,需要入应付职工薪酬科目。 借:销售费用,××6601×× 贷:应付职工薪酬,××2211×× 4、 按照工资、奖金应付金额计提的费用 (1)计提职工教育经费,按本月工资、奖金应付金额的2.5%计提(根据事情情况进行计提) 借:销售费用,职工培训费660118 贷:应付职工薪酬,职工教育经费 (2)计提工会经费,按本月工资、奖金应付金额的2%计提(根据当地的实际情况计提) 借:销售费用,工会经费 贷:应付职工薪酬,工会经费 5、固定资产折旧、低值易耗品摊销、无形资产摊销 (1) 固定资产折旧 借:销售费用,折旧费 贷:累计折旧 第 45 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 (2) 低值易耗品摊销 借:销售费用,低耗品摊销 贷:周转材料,低值易耗品摊销 (3) 无形资产摊销 借:销售费用,无形资产摊销 贷:累计摊销 (二) 费用预提 月末预提 借:销售费用,xx 贷:预提费用-xx (三) 部门间费用调整 1( 所有部门间费用调整遵循“谁经办、谁入帐、入谁所在部门”的原则,因部门考核调整时,于费用发生 时同步直接调整; (四) 财务费用(银行利息每季度结息一次,每季度末月二十日为结息日) 1. 银行费用户利息 借:银行存款,银行存款 借:财务费用—利息红字 2. 财务人员存折利息 借:银行存款,银行存款 借:财务费用,利息 红字 3. 银行货款户利息 借:银行存款,银行存款 借:财务费用,利息红字 八、 会计分录摘要模板 九、 记账凭证附件 要求记账凭证必须有完成的原始附件 四、重点注意事项 (一) 报销业务招待费、突发事件费的摘要中不能出现“税务、工商、技术监督„„”等政府职能部门名称。 (二) 收到银行利息(包括银行费用户利息、银行货款户利息和财务人员存折利息)均冲减办事处费用,对 应科目为财务费用。 (三) 注册分公司购买发票统一入办公费科目。 第十八节 所得税费用核算 一、业务内容描述 按照资产负债表债务法核算企业所得税费用 二、涉及主要会计科目 三、主要会计分录 (一) 计算所得税 借:所得税费用,所得税 第 46 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 贷:应交税费,应交企业所得税 (二)、缴纳税款 借:应交税费,应交企业所得税 贷:银行存款-银行存款 四、 会计分录摘要模板 计算交所得税摘要:××期间应交企业所得税 五、记账凭证附件 递延所得税、所得税费用计算表 六、重点注意事项 资产负债表债务法是新准则采用的方法,需要按照具体会计政策领会、执行。 第四章 会计核算的基本规范 第二节 凭证摘要 一、 凭证摘要填写的基本要求 (一) 应简要概括、清晰说明会计凭证所记载的经济业务,但应避免在摘要中出现容易引起税务争议或经营 风险的描述。 (二) 凭证摘要与记账凭证其他项目记载的内容不要重复,如科目辅助核算内容、金额等。 (三) 日常收支业务的凭证摘要规范:“主语,谓语,状语,宾语”的句式,即包含经济行为的主体、动作、 日期和内容四个最基本的要素。 (四) 借方科目的摘要与贷方科目的摘要并不相同,如报推广费,借方销售费用科目的摘要应包含经办人姓 名、活动名称、活动日期,贷方货币资金科目。 (五) 遵循可比性原则,即不同人员同一时期所填写的相同或类似经济业务的摘要格式、内容要统一,同一 人员不同时期所填写的相同或类似经济业务的摘要格式、内容要统一。 (六) 摘要中涉及领导批示的,要避免使用含糊的带职务称谓的词而应直接写姓名(因为同姓同级别有重复), 比如应使用“王成志批复×××”,而不要使用“王总批复×××”。 (七) 以“本公司相关人员查询明细账时,通过摘要及其他辅助核算信息就可以大致知道所记载的实际业务 内容”为判断摘要是否合格的标准。 二、 主要业务凭证摘要的特殊要求举例 (一) 应收账款:收到客户货款,收款方式,摘要:“回款方式,票据号码或收款收据号码”。 (二) 非正常销售转入销售费用或个人往来的摘要为:数量,发票号码,非正常销售类别,机器型号。非正 常销售类别详见非正常销售应收账款转销处理对照表。 (三) 销售费用 科目 科目名称 核算范围说明 固定摘要参考格式 编号 1、按规定支付给门店人员因公出差所发生的交通费及 660101 规定的补贴; ××报××期间××事差旅费 2、门店人员、以及到本部开会培训所发生的差旅费也由差旅费 在本科目核算。 第 47 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 科目 科目名称 核算范围说明 固定摘要参考格式 编号 3、总部各部部长及门店店经理自备私家车、租车、包 车用于业务活动的车辆使用费在差旅费中列支,计入定 额包干费用额度内。 1、指日常办公与生活用品购置费、打字复印费、煤气660102 办公费 ××报××期间××费 费、订报刊(杂志)费等; 1、正常与客户、供应商业务交往过程中发生的餐饮费业务招待660103 (含客人住宿费)、娱乐费、门票费; ××报××期间××费 费 2、招待政府部门发生的业务招待费在本科目核算。 1、指邮电服务费、手机费、电话费、话费包干补贴、 660104 电话费 智能卡费(含200卡、IC卡、IP卡、充值卡等)、电××报××期间××费 脑上网费、无线网卡上网费; 660105 邮寄费 ××报×月邮寄费 指特快传递、包裹、信函等邮寄费用 1、电视、电台广告:电视广告、电台广告、专题片、 栏目赞助活动、发布促销内容的电视字幕广告、整屏字 幕公告、流动字幕广告等。 ××报××媒体××期660106 广告费 2、报刊、杂志广告:报纸、杂志硬性平面广告,广告间××费 部批准后的整版(半版)图文并茂的广告操作列入广告 费用。 ××办报×月×日××由门店或总部联系组织报刊或网络发布隐性宣传软文费 660107 媒体软文费 门店或品牌的文章 ××报××门店(墙面)按规定摊销的装修费用,门店外立面、墙面、地装修费 660108 地面装修费××规格。 面及卫生间设备的维修费用 1、支付给员工的工资(含以工资形式支付的加班费及各发放××月工资、××报种水电补贴、星级工程师维修计奖等); 工资 ××期间兼职导购员(临660109 2、支付给临时导购员、临时推广人员、其他临时人员时人员)工资 的工资也纳入本科目核算。 发放××期间××奖金、支付给员工的各种奖金(含提成奖、考核奖、季度奖、660110 奖金 ××报××期间兼职导年终奖等) 购员奖金 福利费 指支付给职工或代职工支付的福利费、医药费。 ××报××期间医药费 660111 ××报××月××保险社会保员工缴纳的各种保险费,如养老保险、医疗保险、660112 费 险费 人身保险、工伤保险等费用 按规定标准计提的工会经费 工会经费 计提××月工会经费 660113 商业保险向保险公司投保支付的保险费(含货运险、公司车车辆××报××车辆(卖场)660114 费 保险) ××期间保险费 付××部门××人补偿职工辞660115 核算辞退员工而支付的相关薪薪酬、赔偿 金 退福利 第 48 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 科目 科目名称 核算范围说明 固定摘要参考格式 编号 职工培训教育活动费,聘请外部人员授课费,购买的与公司职工培训教育活动有关的书籍资料费用,财务人员职工培训计提××月职工教育经的继续再教育培训费,技术工种的相关培训费用,工商660116 费 费 局、税务局、统计局、劳动局等行政工商部门年终申报会务费、培训费 运输商品所支付的运输费、与商品运输有关的各××报××物流公司(个660117 运输费 种杂费(含调车费、站台、码头租用费、港口建 人)××期间运输费 设费、铁路专线使用费等) 发生在仓库、码头、车站、货场付给装卸单位的上下车装卸费 ××报×月装卸费 660118 力资费用 向保险公司投保支付的保险费(含货运险、财产保险、××报××车辆(卖场)财产保660119 公司车车辆保险) ××期间保险费 险费 低值易耗单位价值300元以上(含300元)、2000元以下(不含××报购××物品×× 品摊销 2000元)的物品使用摊销费。 数量。 ××报××房屋××期门面租租赁门店时产生的租金 660120 间租金(物业管理费) 赁费 1、办公、生活用房支付的水电费,北方地区冬天水电费 ××报××期间水电费。 660121 取暖费也纳入本科目核算; 1、商场终端展厅、展台制作、维护改造费用; 2、客户门头灯箱、招牌、商场内外灯箱(无发布××报××门店头灯箱终端建设费)制作费用; (展台)制作安装费××660122 费 3、终端演示设备、零星终端配件及管理费等; 规格。 4、维修类服务网点门头、灯箱、形象物品制作费用。 对公司的各类固定资产按集团统一规定的方法计折旧费 计提××月折旧 660123 提的折旧费用 ××报××期间××地会议费 660126 1、召开总部相关会议费用; 点××会议费 为修理办公用设备、固定资产、低值易耗品而发××报××期间××修660125 修理费 生的劳务费、材料费以及门店地面、墙面、卫生理费。 间等维修发生的单笔100元以下的修理费用 1、指属于公司的各种小车、送货车、维修车、摩托车、助动车发生的路桥费、停车费、油料费、 ××报×车××期间×维修费、养路费、保养费、驾驶人员的出车补助、车辆使用×费、××报×车××期660127 办证费、管理费、运管费、违章罚款等; 费 间出车补助 2、公司车车辆保险费纳入“财务保险费”科目核算; 3、总经理、部门部长其他 第 49 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 科目 科目名称 核算范围说明 固定摘要参考格式 编号 ××报×月购入维修材维修材料总部、门店因维修机器实际耗用的维修材料及维料费、×月总部配发的材660128 费 修工具等 料费 ××报处理××月×类 (A、B、C、D、E分别代 突发事件1、处理政府有关职能部门及用户相关突发事件费用; 表税务、工商、商务局、660129 费 2、交通事故、劳资纠纷等相关突发事件支出。 财政局、其他)业务费用、 ××报××月付××人D 类事件赔偿金 ××报××期间××促 销品、××办×年×月从1、为了促进销售,总部统一发放给,或门店购买660130 总部领用广告品(目前赠促销费 的用于促销推广活动的促销赠品、纪念品等; 品扣门店利润直接计入 成了) 1、现场促销演出费、促销活动物料制作费、宣传 单页制作费、总部配发(不含广告部配发的新产 品介绍单页)的各类宣传品、及支付代金券、返 ××报×月×日××地现促销等费用; 方×活动演出费、××办2、促销活动中的彩车宣传费用入推广费,促销活 ×年×月从总部领用广动中其他包车费用入差旅费科目核算; 推广费 660131 告品(目前该费用入账较3、商场超市发生的以门店为主联合客户开展的或 持根据总部付款时才入门店独立开展的促销活动费用,必须提供活动照 账) 片、合同或商函的入推广费; 4、从市场部领取的新品POP、促销物料等,由门 店提出申请,总部市场部统一制作后配发。按审 批的配发额及费用承担比例入门店推广费。 ××报×月xx劳动保护劳动保确因工作需要为员工配备或提供工作服、手套、660133 费 护费 安全保护用品、防暑降温用品等所发生支出 工商、税务、银行的注册、年检费,审计、验资××报××项目的咨询咨询费 费,各种协会会费、年费,纳税申报软件的服务660135 (调研)费用 费、ERP的支持维护费等 招聘各类人员时产生的费用,如招聘会入场费,660136 ××报招聘xx职位费用 招聘费 招聘网站会员费等 付××公司××期间印印花税 660138 按税法规定依法交纳的印花税 花税 租办公用房、营业用房、维修用房、住宿及生活××报××住房××期住房租660139 用房等发生的租金、违约金支出、物业管理费(不间租金 赁费 含预交的租房押金) 商品定点存放发生的仓库租赁费,以及保管商品所发生××报××仓库××期仓库租660140 的费用支出 间租金 赁费 第 50 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 科目 科目名称 核算范围说明 固定摘要参考格式 编号 顾客安装商品支付的车费、工资、补助、劳务费、××报××物流公司(个安装费 材料费、修理商品所发生的劳务费、材料费、空660141 人)××期间安装费 调移机及保养、充氟补贴款等 ××报××期间××经股东经是依据合作协议提成方式应给予合作股东的经营660142 营提成。 营提成 提成费用 无形资产×年×月××无形资产属于公司的各类无形资产按集团统一规定的方法660132 摊销 摊销 摊销的费用 ×年×月××商品盘亏商品损商品损耗指台面库存与实物盘点库存之间差额,660143 损耗 耗 是商品盘亏时的一种损失 是指在实施分散按比例安排残疾人就业的地区, 安排残疾人达不到规定比例的企业事业单位,根××报××期间残疾人残疾人据地方有关法规的规定,按照年度差额人数和上660145 保障金 保障金 年度本地区职工年平均工资计算交纳用于残疾人 就业的专项资金,一般是税局代收。 是本应房产拥有者缴纳的税费但其未缴纳,当地 土地使用付××公司××期间土税局要求承租方企业缴纳的以实际占用的土地面660146 税 地使用税 积为计税依据,依照规定由土地所在地的税务机 关征收的一种税赋 付××公司××期间卫卫生费 一般是由街道门店或环保局收取的卫生清理费 660147 生清理费 ××报××期间××费其他费用 660198 归集不属于费用科目列表上的其他费用 用 ××报×月××银行手手续费 660301 指支付给银行和其他金融机构的手续费 续费 收到×月××银行手续660302 利息 金融机构存款收取的利息 费 第三节 凭证附件 一、凭证附件的重要性 凭证附件是财务工作最基础的核心资料之一,对记录经济业务,明确经济责任,维护公司利益有着重 要意义。尤其是涉及后期需要跟踪的各种往来账业务对应的附件,其有效性、完整性会直接对公司利 益产生影响,如客户收货凭据等。 二、凭证附件内容的有关要求 1、 附件必须是符合国家法律法规和公司财务制度的合法、合理、有效的单据。 2、 应根据公司财务制度及凭证中所反映的经济业务的性质取得、编制不同的附件。冲销预提的凭证、结 转损益类科目凭证及固定资产清理结转凭证,直接打印原记账凭证装订即可,不需要其它附件(其附 件完全同预提时的凭证附件)。门店协同总部的单据所产生的凭证附件:资金收付款业务凭证附件为门 店银行加盖银行转讫章的电汇单原件;票据业务凭证附件为银行承兑汇票的复印件。 3、 凭证附件必须和凭证入账科目存在对应关系,不允许出现凭证附件不足以支持入账内容的情况。 第 51 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 4、 一般应注意要有货币资金支付单据(如银行支票存根、电汇回单等)、费用报销单、费用审批单(如有 要求)、发票、确认有效债权(如客户订单、收货凭据、增值税专用发票签收单)、有效债务的凭据等 基本附件。 5、 需签批的凭证附件上签字要齐全,不能以盖人员私章替代签字。 6、 纸制凭证上要注明所附凭证附件张数,凭证附件张数“按内部签批手续齐全的支出证明单、或差旅费 报销单、或用款申请表的张数”为准。 7、 凭证附件的复印及抽调必须履行登记手续。 8、 各类凭证附件具体内容附表,详见第三章具体业务会计核算分录举例。 三、凭证附件的负责人 1、 门店财务经理是凭证附件的最高负责人,负责指导基层财务人员加强对凭证附件的管理。 2、 财务经理或结算会计是凭证附件的直接责任人,负责凭证附件的审查、整理、装订。 3、 部门相关人员应给财务部门提供或协助财务部门取得合法、有效的凭证附件(票证单据)。 第四节 会计核算的一般规定 一、统一核算 1、 XX家电总部负责统一管理的各会计主体账簿,统一由总部财务部确定会计科目并分配给各公司使用, 核算办法由总部财务部统一制定。 2、 各公司账簿集中设在总部信息中心服务器,通过互联网技术应用远程访问。 二、会计基础:会计确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。各级、各位财务人员要深刻领会并执行到 位,否则轻者会对公司内部各责任考核单位损益计算发生偏差,给公司或个人带来损失,重者会给新 加坡上市公司财务信息披露造成影响。 三、核算质量:必须深刻领会、严格遵守第二章“会计信息质量要求”的具体原则。 四、核算选择空间:制度规定企业在进行会计核算时,应遵循可靠性、相关性、及时性、可理解性、可比性、 实质重于形式、重要性及谨慎性等原则。其中的实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则并没有 规定具体的判断标准或实施程度的界限,这就需要财务人员依据自己的经验和知识做出合理判断、选 择。 第五节 会计核算的特殊规定 一、设置并较频繁使用“内部往来,集团内部交易往来”科目,注册分公司是独立的会计主体,与集团内其 他公司发生的交易,需要区别于与集团外部企业之间的交易,不使用应收应付科目,需要通过“内部 往来,集团内部交易往来”科目核算。 二、资金业务:按收支两条线的原则,100,需汇回总部的各类款项,为便于总部统一跟踪及核算的需要。 三、内部往来:集团内部各公司之间商品购销、资金拨付、其他代收代付及费用划拨等所有往来,一律通过 该科目核算。 四、费用业务 1、 分部门核算:各费用一定要正确归集责任部门,用于内部业绩考核,损益核算,奖金计发等。 五、 损益业务 1、 借贷方的使用:收入类科目除结转利润外,只允许贷方有发生;成本费用类科目除结转利润外,只允 许借方有发生。 2、 月末结转本年利润时,为提高效率,不按各明细科目一一结转,专设结转科目,该结转科目的后两位 第 52 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 数字为99,如主营业务收入,结转利润600199。 六、 需要特别关注的会计科目 1、 销售费用,其他660198,不符合会计信息质量要求中可理解性原则。 第 53 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 第五章 与核算有关专题(待定) 一、家电下乡及以旧换新管理制度及流程 门店家电下乡及以旧换新管理制度 目的:规范家电下乡及以旧换新相关业务的操作流程,明确各节点责任人,加快两项业务补贴款补1 贴速度,及时处理差异,减少遗留及给公司资产造成损失问题产生。 2 适用范围:XX家电各门店家电下乡及以旧换新业务规范及考核管理。 3 核心条款:家电下乡机型必须先收取全款(含补贴货款),资料合格录入系统后网银支付财政补贴 款到真实资料人账户(若现金支付必须申请补贴人实名签收);以旧换新必须“先收旧、后售新”,不 允许“先售新、后收旧”。以上两政策互斥不能同步享受。 3.1.1 门店家电下乡简单流程图: 前台导结算会计收银员初结算会 购员引将系统申步复核复计回访 导符合报合格资印资料,并审核资 条件消料整理送登记购机料录入 费者到财政局并人真实信家电下 收银台跟踪补贴息。《实际乡系统, 交全款款返还入购机及资系统验 并打印账 料信息登证无误 销售收记表》按日后凭合 款单 归集整理规资料 提交结算补贴顾 会计 客 (此文主要对家电下乡管理流程梳理,具体操作以《河南省家电下乡管理办法》为准-此文件略。) 4 家电下乡卡的保管和管理: 终端样机家电下乡机型的下乡卡,需由品类主管负责从导购员手中收集并登记造表保管,为终端样机 家电下乡卡的统一保管和管理责任人。 5 责任人界定和划分: 店经理为业务第一负责人,财务经理为财务执行第一责任人,结算会计或出纳为家电下乡兼职专员负 责家电下乡系统录入并跟踪财政家电下乡补贴款返还入账责任人,收银员为家电下乡资料复印登记并登 记《实际购机人及资料信息登记表》责任人,导购员是消费者资料真实性确认责任人。 6 业务环节:导购员、收银员必须收全款打印收款单并登记《实际购机人及资料信息登记表》并按日将 资料匹配提交家电下乡专员。 7、 财务控制环节:门店导购和家电下乡专员(收银员)按登记明细表附整理好资料提交财务结算会计或财 务经理,财务负责对上交资料和登记明细表进行比对审核后录入家电下乡系统,每周负责财神系统和家 电下乡系统资料的比对分解工作,并每周一整理统计并通过例会通知到具体导购员责任人。加强对收银 员的管理,必须做到“日清月结”保证每日收银员所收款项上交财务并对账。 1)、《录入家电下乡系统不合格资料统计表》必须具体到导购员。 第 54 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 2)、系统验证通过整理提交财政部门并将ERP系统中对应赊销款转“应收财政补贴款”科目,必须保证有明细分解表,严禁一笔总数对冲而导致帐面余额无法分解;(涉及前期处理) 3)、财政审核通过补贴款到位匹配冲销“应收财政补贴款”并按实际补贴明细进行勾对平帐,退回不合格资料 从“应收财政补贴款”科目转相关责任人个人往来;并转责任人按正常流程收回后对应冲销个人往来。 、处罚细则: 8 1)、若消费者销售家电下乡补贴资料不真实导致无法系统通过则对直接导购员每单罚款50元,若因此无法取得财政补贴由直接导购员承担相应损失的50%、店经理承担50%。 2)、《实际购机人及实际申领资料登记表》登记及资料按日整理提交家电下乡专员,若此环节资料登记问题导致ERP及家电下乡录入系统信息不匹配由收银员负责,每单罚款50元。 3)、家电下乡专员(结算会计或出纳)按登记表匹配资料按日录入家电下乡系统,并每周将《家电下乡资料不合格统计表》提交店经理在每周一公示通知到具体责任人,按周整理归集提交财政部门并及时跟踪补贴款返还,没按规按期做以上工作每单罚款50元。财务经理附连带管理责任并承担罚款的50%。 4)、终端样机家电下乡卡没按规定交结算会计造成丢失的,品类主管承担相应损失。 10、家电下乡专员保证每月20日前将合格资料录入家电下乡系统并按期上报财政部门。 二、以旧换新(简单流程图) 前台导购员引导消费收银员核实身份及凭证结算会计结算会计将系 者由主管查验旧机器(第三联)剔除补贴后收根据收银统申报合格资 开《旧机器入库单》,款,并登记《实际购机及每日提匹料整理送财政 到结算处开以旧换新资料信息登记表》按日归配资料录局并跟踪补贴 凭证 集整理提交结算会计 入以旧换款返还入账 新系统 1、A、凭证保管及发放要求: 以旧换新凭证管理:以旧换新(家电下乡)凭证设专人(门店指定结算会计或财务经理)保管、管理; 领取凭证时必须按规定打收到条登记签收。凭证的领取、发入、保存必须由专人负责,建立严格的登 记管理制度,做到手续严密、保管安全、财证相符。不得转借、转让、代开凭证。凭证遗失、被盗、 伪造等情况应及时上报总部,总部再报商务厅、省财政厅,并依法追究责任人和具体承办人责任。使 用过程中填写错误或发现凭证损毁的,直接备注作废字样,将原件凭证一式三联全部寄回总部统一汇 总报商务部销案。 B、以旧换新专员(结算会计或出纳具体由财务经理分工)必须将收到条定期装订并用EXCEL将凭证编号、销售(回收)企业名称、签收人姓名,签收时间等信息汇总做好记录,以备以后查询使用。 C、结算会计要对回收凭证的领取、发放、使用、申报补贴的全过程予造表登记,能随时准确反映每一份凭证的实际状态。 D、以旧换新原则:“先售旧,后购新”(无旧机器必须收全款) 购买人交旧电器——回收企业(或回收企业上门回收)——回收企业收购购买人的旧家电,同时开具以旧换新凭证——购买人持有效身份证件和家电以旧换新凭证销售联(第三联)——销售企业购买新家电——配合工作人员进行信息审核,并填写《家电以旧换新(家电)补贴资金申报表》——按照新家电的正常销售价格减去10%补贴额(或最高补贴上限)后的金额支付新家电货款。 2、回收企业回收旧家电、交售拆解企业流程 1、旧家电回收流程:(品类主管或柜组长为责任人) (1)品类主管或柜组长(有店经理指定)对旧家电主要部件进行检查确认,核对收购人有效身份证件,开 第 55 页 共 56 页 XX家电公司会计核算手册 具旧家电入库单给顾客到结算会计处换以旧换新凭证,将凭证第三联交顾客; (2) 当天将家电以旧换新相关信息录入到以旧换新管理信息系统,在没有机身序列号的旧家电上粘贴系统生成的机身序列号。 2、交售拆解企业流程:(财务监督执行具体由财务经理分工) (1)回收企业及时将旧家电交售给指定的拆解处理企业,送交旧 家电的产品类别、规格、型号、数量和价格等信息应与家电以 旧换新凭证相符; (2)领取交售旧家电补贴费用(具体详见省商务厅下发定价参考表),同时向拆解企业开具销售发票,发票要注明交售旧家电的相关信息; (3)将家电以旧换新凭证(第二联)交至拆解企业; (4)在拆解企业工作人员指导下填写家电以旧换新(运费)补贴资金申报表; (5)领取拆解企业垫付的运费补贴。 3、销售新家电流程: 1)、购机人凭旧机器检验责任人开具(品类主管或柜组长由店经理指定)《旧机器入库单》到结算会计处换取家电以旧换新凭证(第三联); 2)、收银员审核购买人有效身份证件和家电以旧换新凭证(第三联),直接向购买人垫付补贴资金(即按新家电正常售价减去补贴后的金额收取货款,要注意最高补贴限额),补贴款暂挂“赊销款-旧机器入库单责任人”; 3)、购机人凭销售收款单到结算会计处开具购机发票并填写家电以旧换新(家电)补贴资金申报表(系统打印),交收银员处整理归集并序时登记《实际购机人及资料信息登记表》并按日整理将匹配资料提交以旧换新专员; 4)、结算会计凭收银员提供的《实际购机人及资料信息登记表》匹配录入家电以旧换新系统,并对应挂“应收财政补贴款”冲销“赊销款-品类主管或柜组长” 5)、结算会计凭新家电销售发票、家电以旧换新凭证(第三联)和家电以旧换新(家电)补贴资金申报表等材料,按规定期间经当地商务部门审核后,到同级财政部门申领已垫付的补贴资金。补贴款到账后附明细冲销“应收财政补贴款”,并保证该科目余额明细分解。并每周一将《不合格资料统计责任表》提交店经理例会公示,要及时跟踪收银员按日上报明细资料,并保证收银员处货款“日清月结”。 6)门店旧机器检验责任人(品类主管或柜组长)负责旧机器及时验收入门店库并取得仓管验收入库单; 4、责任界定和考核细则 A、店经理为第一责任人,负责整个门店以旧换新流程规则的执行落实和推动; B、财务经理为财务执行环节第一责任人:旧机器出入库管理,购机顾客补贴款兑付、系统录入以及财政补贴返还各个环节的分工和监管; B、品类主管或柜组长为终端执行责任人,负责旧机器鉴定、资料复核工作,并确保旧机器按规定入库;出现缺失不对应损失由品类主管或柜组长承担。 D、若没按公司规定“先收旧、后售新”导致无旧机器则品类主管承担按旧机器相应价值(品类主管可分解考核具体导购员),总部不做规定。 E、若涉及收款单无旧机器又未按规定收取全款,则由收银员承担全部损失; F、若仓库管理造成旧机器短少损失由库管承担,财务经理附连带责任; G、未按期申报资料跟踪补贴入账造成损失的,由以旧换新专员(财务经理指定)承担责任、财务经理承担连带管理责任。 第 56 页 共 56 页
本文档为【XX家电公司财务核算手册】,请使用软件OFFICE或WPS软件打开。作品中的文字与图均可以修改和编辑, 图片更改请在作品中右键图片并更换,文字修改请直接点击文字进行修改,也可以新增和删除文档中的内容。
该文档来自用户分享,如有侵权行为请发邮件ishare@vip.sina.com联系网站客服,我们会及时删除。
[版权声明] 本站所有资料为用户分享产生,若发现您的权利被侵害,请联系客服邮件isharekefu@iask.cn,我们尽快处理。
本作品所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用。
网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽..)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
下载需要: 免费 已有0 人下载
最新资料
资料动态
专题动态
is_005190
暂无简介~
格式:doc
大小:161KB
软件:Word
页数:94
分类:企业经营
上传时间:2017-09-20
浏览量:58