不相容岗位

不相容岗位 涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在哪些方面,为什么要对这些职务进行分离,如果不进行这些分离会发生什么问题, (货币资金岗位分工制度设计的宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程，既包括企业财会部门内部的出纳岗位与会计岗位的分工，也包括与货币资金运行有关的业务岗位分工和货币资金审批的领导岗位分工等。因此，货币资金的岗位分工制度是溶于企业各级领导的岗位分工、各业务部门的岗位分工、各管理职能部门的岗位分工和财会部门内部的出纳岗位与会计岗位分工等一系列岗位责任制度中的。货币资金的岗位分工制度要求建立出纳人员、审批的领导、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度。 在这一系列岗位责任制度中，涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在以下几个方面: (1)货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触。 由被授权批准的专职出纳人员负责货币资金的收付及保管，不允许其他人员接触。其目的是保证责任到人，使货币资金收付、保管的权责清晰，防止由越权、串岗等行为的发生而引发的一种责任多人承担，而谁也有理由不承担的现象，让出纳人员切实承担起货币资金安全的责任。 (2)出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。 由出纳的岗位责任所决定，出纳人员在收付货币资金的同时，应登记现金、银行存款日记账和其他货币资金明细账，如果有授权还可同时编制记账凭证，这是为便于工作和提高工作效率。由总分类账控制日记账和明细账的功能所决定，出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。否则，出纳人员工作中发生的错误、舞弊就无法被及时发现，总账也就失去了它应有的控制作用。 (3)出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。 一般而言，每一笔货币资金收付业务的发生，一方面使货币资金发生增、减(借、贷)变动，另一方面会使相对应的非货币资金账户发生相应金额的反方向(贷、借)变动。这正是复式记账法中账户对应关系的内涵。利用复式记账法中的这种账户对应关系可以清楚地看出货币资金的来龙去脉，可以从非货币资金账户的一个侧面监督货币资金的收付是否正确，如果出纳人员同时负责非货币资金账户的记账工作，就失去了这种监督，就有可能掩盖出纳人员的舞弊行为。 (4)出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。 出纳人员是货币资金收付业务的执行者，其执行依据是经济业务发生的证据(原始凭证)和有被授权的领导批准。这是对货币资金收支实施的两项监督，如果审批人员与执行人员合一，自然就失去了一项监督，就会给舞弊创造条件。 (5)货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。 控制货币资金支出的每一个专用印章代表着一道控制程序，再加上业务经手、各级被授权领导的批准、出纳的审核职责等，这多重控制构成了货币资金的监管防线。如果货币资金的收付和控制货币资金收付的专用印章由一人兼管(往往是出纳人员)，有几道防线就会形同虚设。设想一下，如果出纳人员同时兼管几枚 印章，一定会方便货币资金的支付，可谓是“一站式”服务。但同时意味着出纳员是这个世界上最有钱的人，因为他想拿走多少钱，只有企业有，他又想拿，那就是举手之劳了。 (6)出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。 按设计岗位职责的一般规定，出纳人员负责货币资金的收付，稽核人员负责会计、出纳业务的稽核，档案保管人员负责会计档案的保管。这是三个典型的不相容职务。如果三者不相分离，那么出纳人员的舞弊就不能在稽核中发现，如果被怀疑有作弊行为，他最后的一招就是篡改、销毁原始记录。从这个角度看，稽核岗位和会计档案保管岗位是对出纳岗位的制约与监督。 (7)出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。 出纳人员就是货币资金的保管员，他和仓库保管员有什么区别,如果一定要说彼此有什么不同，那就是一个管钱一个管物。那么财产清查中仓库保管员能够自己盘点吗,现金的清查盘点和银行对账单的核对与此有什么不同,所以，一定要有专门的清查盘点人员负责对出纳人员经管的现金、银行存款乃至其他货币资金进行定期与不定期相结合的清查盘点。 企业货币资金内部报告的设计应全面反映各项货币资金的增减变动及结存情况，同时应尽可能详细地披露来源渠道和用途。设计时应突出以下四点:一是本日结存的货币资金，并使连续时间的各表之间具有勾稽关系;二是表明货币资金存在的具体形式;三是披露其来源渠道和用途;四是能够反映明日可实际动用的最大额度。 请设计一种货币资金的内部报告，并说明其设计宗旨和设计要点。 货币资金变动情况表的一般格式如下表所示。 货币资金变动情况表 年 月 日 单位:万元 银行存款账号 项 目 现金 凭证起讫号 合计 备注 ×× ×× ×× 昨日账面金额 本日增加金额 营业收入 融资收入 账款回收 投资收回 其他收进 本日减少金额 营业支出 归还贷款 归还账款 投资支出 其他支出 本日账面余额 未记账增加 未记账减少 本日实际余额 会计主管 出纳 制表 4、(1)销货小票 某商场销货小票 部别:五金部 组别:自行车 2000年8月1日 编号:00l 商品编号 品名规格 单位 单价 数量 金额 555 26# 辆 450 5 2250 备注 金额(大写)贰仟贰佰伍拾元整 (2)内部缴款单(见表5—4) 某商场内部缴款单 缴款日期: 2000年8月1 日 缴款人:五金部自行车组 摘要:销售 人民币(大写):贰仟贰佰伍拾元整 缴 1(现金450 元 款 2(支票 1张 1800 元 金 3(银行存款回单 张 元 额 4( 分 析 合计:2250元 审核: 制单 财会人员在账务处理前，应取得收款员填制的―内部缴款单‖、出纳部门的―银行送款回单‖和营业柜组的销货小票和进货等有关凭证以及柜组负责人根据以上凭证填制的―商品进销存报告单‖等原始凭证。销货小票和―商品进销存报告单‖中的相应的商品数量应一致;销货小票和―内部缴款单‖、―银行送款回单‖中相应的金额总数应有一致性。 假设M公司货币资金收入主要来源于营业收入，它属于一般企业。请为其设计货币资金收入的控制程序(用文字说明有关业务凭证在业务、出纳、会计部门和银行之间的传递程序)。 在货款分管销货收款方式下，零售销货业务的一般凭证流转程序怎样运行, 零售销货业务的一般凭证流转程序 试设计工业企业材料差异分析表。 工业企业材料差异分析表的参考格式如下: 5.某企业2001年发生下列固定资产业务: (1) 购入不需安装的设备两台，增值税专用发票上注明价款24000元，增值税4080元，另发生运杂费支出200元，款项用银行存款支付，已交付生产车间使用; (2) 采用自营方式建造厂房一幢，为工程购入物资价款100000元(含增值税)，全部用于工程建设，该工程应负担建设人员工资5000元，为工程借款而发生的利息2000元。工程完工验收并交付使用; (3)以融资租赁方式租入设备一台，按租赁协议确定的租赁价款520000元，另支付运杂费、保险费、安装调试费共计84800元，按租赁协议规定，租赁价款分四年付清，每年年初支付，该设备折旧年限6年，采用直线法计提折旧(不考虑净残值)，租赁期满设备归承租企业所有; (4)接受B企业投入设备一台，该设备投资双方确认的价值为200000元; (5) 接受C企业损赠的一台全新设备，按照同类资产市场价值确认其原价为300000元，另支付途中运杂费10000元; (6)年末进行固定资产清查时发现未入账切割设备一台，编号为QG-9203，其重置完全价值50000元，估计折旧10000元; (7)出售设备一台，该设备账面原值200000元，已提折旧80000元，出售时用银行存款支付清理费用2000元，收到设备变价收入100000元存入银行，将出售设备净损益转入营业外损益; (8)由于遭受雷击，两台点焊设备毁损，型号规格为DH-9886，此设备1999年购买，预计使用4年，现决定予以报废，该两台设备账面原价共计820000元，已提折旧410000元，清理过程中以银行存款支付清理费用2000元，残料作价12000元交库。 要求: (1)编制有关经济业务的会计分录; (2)根据资料(6)，简述固定资产清查过程要涉及哪些报表，设计出一般格式; (3)根据资料(8)，设计并填写固定资产报废单;设计并简述设备报废清理业务的流程及控制要点。 5((1)会计分录如下: ? 购入不需安装设备 借:固定资产 28280 贷:银行存款 28280 ? 自营建造厂房 购买工程物资: 借:工程物资 100000 贷:银行存款 100000 领用工程物资: 借:在建工程 100000 贷:工程物资 100000 分配建设人员工资: 借:在建工程 5000 贷:银行存款 5000 结转工程借款利息: 借:在建工程 2000 贷:长期借款 2000 工程完工交付使用: 借:固定资产 107000 贷:在建工程 107000 ? 融资租入设备: 租入时: 借:在建工程 520000 贷:长期应付款—融资租入固定资产应付款 520000 借:在建工程 84800 贷:银行存款 84800 资产交付使用后: 借:固定资产—融资租入固定资产 604800 贷:在建工程 604800 分4次支付融资租赁费: 借:长期应付款—融资租入固定资产应付款 130000 贷:银行存款 130000 按月计提折旧: 借:制造费用 8400 贷:累计折旧 8400 ? 接受投入设备: 借:固定资产 200000 贷:实收资本 200000 ? 接受损赠设备: 借:固定资产 301000 贷:资本公积 300000 银行存款 1000 ? 盘盈设备: 借:固定资产 50000 贷:累计折旧 10000 待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 40000 借:待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 40000 贷:营业外收入—固定资产盘盈 40000 ? 出租设备: 注销设备原值和累计提取的折旧 借:固定资产清理 120000 累计折旧 80000 贷:固定资产 200000 用银行存款支付清理费用 借:固定资产清理 2000 贷:银行存款 2000 收到变价收入存入银行 借:银行存款 100000 贷:固定资产清理 100000 结转固定资产净损失: 借:营业外支出 22000 贷:固定资产清理 22000 ? 设备报废。 注销报废设备的原价与已提折旧 借:固定资产清理 410000 累计折旧 410000 贷:固定资产 820000 支付清理费用 借:固定资产清理 2000 贷:银行存款 2000 残料入库 借:原材料—残料 12000 贷:固定资产清理 12000 结转固定资产净损失 借:营业外支出 400000 贷:固定资产清理 400000 (2)固定资产清查应采取实地盘点，首先应按盘点结果详细填写“固定资产盘点表”，作为盘点结果的依 据;并据此与固定资产卡片相核对，对账实不符的编制“固定资产盘盈、盘亏表”，作为固定资产清查的账 务处理依据。 其一般格式如下: 业务处理流程: 先由设备使用部门提出设备报废申请，经设备部门审核同意后，注销固定资产卡片，并在固定资产登记簿作好记录。然后分别通知申请部门注销固定资产卡片、清理部门清理报废的设备和财会部门注销固定资产卡片后登记有关账户。 该流程的控制要点有:?设备报废必须经过审核后才能办理;?对固定资产增减变动及时作好记录;?定期核对使用部门、设备部门和财会部门的固定资产卡片，并保证账卡、账实相符。 26(,公司为商品批发企业，与销售业务相关的有业务、财务、仓库三个部门，商品销售业务使用一式五联的发货单。某日,商店持转账支票用提货制方式前来购货。要求:请设计,公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序(用文字说明) 说明提货制下批发企业商品销售的业务手续和凭证流转程序;同时设计出商品销售的相应会计核算方法并指出所依据的原始凭证。 ,、 华丰公司原材料核算日常收发及结存核算采用 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 成本核算。月初结存材料的计划成本 为,,,,,,万元，实际成本为,,,,,,元;本月入库材料的计划成本为,,, ,,,元，实际成本为,,,,,,,元。当月发出材料的计划成本情况如下:基本生 产车间领用,,,,,,元;在建工程领用,,,,,,元;车间管理部门领用,,, ,元;企业行政管理部门领用,,,,,元。要求:(,)请指出按计划成本核算的优 缺点，并推测华丰公司采用计划成本核算应该具备什么条件,(,)华丰公司在采用计 划成本核算时，应该设置哪些材料类的明细账,(,)请计算当月材料成本差异率。(, ,,)(,)设计发出材料的会计分录。(,)设计月末结转本期发出材料成本差异的会 计分录。(,)请设计该公司购入原材料的凭证流转程序。 ,、华丰商场股份有限公司为一般纳税人，对全部商品实行售价金额核算，并实行货款分管销货收款方式。服装部全组当月完成含税销售额,,,(,万元(已经扣除退款)，其中,,日售货员张艳销售衬衣一件，售价,,,元;售货员王丹接受顾客退回的运动服一件,,,元;当日销售额为,,,,,,元(未扣除退款额);经计算服装部当月商品成本差异率为,,,。要求:(,)请指出该商场为什么要对库存商品实行售价金额核算,(课本,,,页)(,)请指出售价金额核算法的主要内容。(,)请指出―商品成本差异‖账户的基本要点。(课本,,,页)(,)请为出售的衬衣设计出一张三联式销货小票，并指出各联的凭证流转程序;(课本,,,页)(,)按照,,,的增值税税率将全月销售额调整为不含税销售额。(,)对,,日的销售额进行账务处理(将退款额直接扣除即可，不单独处理)。(,)结转计算本月已经实现的商品成本差异。(,)请绘制该商场零售业务的一般凭证流转程序图，并做出文字说明。(课本,,,页) 明绢百货公司女装部本月销售业绩良好，实行售价金额核算，并实行货款分管销货收款方式。(1)设计女装部销售业务赁证流转程序。(2)请说明财会部进行账务处理前应取得哪些岗位的哪些原始凭证，指出所得凭证之间的相互核对关系。财会人员在账务处理前，应取得收款员填制的―内部缴款单‖、出纳部门的―银行送款回单‖和营业柜组的销货小票和进货等有关凭证以及柜组负责人根据以上凭证填制的―商品进销存报告单‖等原始凭证。销货小票和―商品进销存报告单‖中的相应的商品数量应一致;销货小票和―内部缴款单‖、―银行送款回单‖中相应的金额总数应有一致性。 简述货币资金内部控制制度的设计。 5、?货币资金内部控制制度设计的核心和最基本的要求 ?核心是: 建立货币资金的职务分离制度、控制程序、稽核制度和与其相关的岗位责任制度。 ?最基本的要求就是: 负责货币资金收付业务的人员应与记账人员和负责审批的人员相分离。 ?具体地说，货币资金内部控制制度的设计主要包括以下几个方面: ?货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触;(限 制接近) ?出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度;(执行与审批) ?货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一个兼管;(使用与保管) ?出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作;(出纳与会计) ?出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管;(出纳与会计) ?负责货币资金收付的人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相 分离;(执行与稽核) ?出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离;(出纳与稽核) ?建立出纳人员、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货 币资金清查人员的责任制度。(岗位责任制度) 1. 请为企业设计发货制、托收承付方式下批发企业销货业务程序，具体包括: (1)企业业务部门、财务部门和仓库部门各自工作内容; (2)购货日报表的格式。 2. 为了有效的使用企业的货币资金，满足生产和经营的需要，财会部门需要为管理部门 编制货币资金变动情况表。 要求:(1)请说明货币变动资金表的作用; (2)请说明货币变动资金表的主要内容; (3)设计货币变动资金表的格式。 某商场五金部自行车柜组2000年8月1日销售永久牌26。自行车(编号555)5辆，每辆售价450元，收到支票1800元，现金450元。核定该自行车进价380元，上月库存20辆。 要求:设计并填制销售小票，内部缴款单。 2、(1)发货制下批发企业的进货业务手续和凭证流转程序为: (2) 购货日报表的格式: 进货日报表 报送: 年 月 日 金额单位: 品名 计量 数量 单价 金额 本月累计 及规格 单位 购进 合计 现购 赊购 合计 ××负责人 复核 制表 3、?作用:反映企业银行存款及现金每日变动情况及其结余情况的报表。 ?主要内容: 一是今日实际资金余额，通过昨日账面余额、本日增加金额和本日减少金额计算得出; 二是本日增加金额的来源渠道和本日资金的运用情况; 三是资金的存放地点和账户。 ?格式: 货币资金变动情况表 年 月 日 单位:万元 银行存款账号 项 目 现金 凭证起讫号 合计 备注 ×× ×× ×× 昨日账面金额 本日增加金额 营业收入 融资收入 账款回收 投资收回 其他收进 本日减少金额 营业支出 归还贷款 归还账款 投资支出 其他支出 本日账面余额 未记账增加 未记账减少 本日实际余额 会计主管 出纳 制表 4、(1)销货小票 某商场销货小票 部别:五金部 组别:自行车 2000年8月1日 编号:00l 商品编号 品名规格 单位 单价 数量 金额 555 26# 辆 450 5 2250 备注 金额(大写)贰仟贰佰伍拾元整 (2)内部缴款单(见表5—4) 某商场内部缴款单 缴款日期: 2000年8月1 日 缴款人:五金部自行车组 摘要:销售 人民币(大写):贰仟贰佰伍拾元整 缴 1(现金450 元 款 2(支票 1张 1800 元 金 3(银行存款回单 张 元 额 4( 分 析 合计:2250元 审核: 制单 ,资料, 一、企业概况 XY宾馆成立于1995年，位于上海市宝山区，其经营性质为国有服务型企业。主要设施有客房80套，达到四星级 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 ;有咖啡馆、游泳宫、保龄球馆、高尔夫球场、桑拿及屋顶网球场等娱乐设施。企业共有职工156人，主要设置了以下组织机构: 1(总经理办公室。负责企业总体管理和决策。 2(销售部。负责对外联系宾馆服务业务。 3(招商部。负责同承包部门联系，收取租金和设施费。 4(客房部。管理宾馆客房业务。 5(娱乐部。负责管理游泳宫、保龄球等娱乐场所。 6(财务部:负责企业账务处理及出具财务报告。 7(后勤保安部:负责企业后勤事务，并维持企业治安秩序。 (工程部:负责企业的建设及维修业务。 8 二、原有的部分会计制度 1(财务部人员组成:财务经理1人、会计2人、出纳1人。 2(会计核算流程:各部门自己指定人员负责收集该部门每天的原始凭证，在各自的前台汇集，由前台收银员编制部门日报表，结算当日部门总的营业金额。各部门的日报表在当日工作结束时交于财务部，由会计入账。 3(内部控制情况: (1)采用宾馆专用会计软件，1人制单、1人复核并保管印鉴、1人收付款并保管支票、1人记账并编制报表，实行会计电算化管理。 (2)资金的大额报销要由总经理签字。 (3)每天营业结束时进行现金盘点，直接存入银行;保留库存现金2000元。 ,要求, 1(请指出XY宾馆在货币资金管理中的可取之处及存在的问题。 2(结合XY宾馆的具体管理状况，为其设计出现金 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 和银行存款管理制度 简答题第12题:货币资金业务的内部控制方法、授权批准制度和在货币资金支出的控制程序中各岗位的职责。其中题意所指的“货币资金业务的内部控制方法、授权批准制度”需要掌握的是什么 知识点 高中化学知识点免费下载体育概论知识点下载名人传知识点免费下载线性代数知识点汇总下载高中化学知识点免费下载 呢,谢谢老师～ 倪靖:货币资金业务内部控制方法的设计包括:(1) 授权批准及岗位分工控制制度 (2) 货币资金收入的内部控制制度(3) 货币资金支出的控制制度(4) 货币资金清查控制制度(5) 备用金控制制度 货币资金的授权批准制度的设计要点包括:(1)明确审批人对货币资金业务的授权批准 )方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。(2规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求，经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。(3)对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金行为。(4)严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 牛慧:1(职务分离制度 存货采购环节中的主要业务有提交请购单、签订采购 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 、订货、收货和入账等。在这些业务中需要进行职务分离的主要有: (1)在请购单中，对需要采购的物资品种、数量由生产或销售部门、保管部门根据需要量和现有库存量共同制定，然后交采购部门进行公开询价。 (2)采购合同应由生产或销售部门、采购部门、财务部门和法律部门会同供货单位共同签订。 (3)物资的采购人员不能同时负责存货的验收保管。 (4)物资的采购人员、保管人员、使用人员不能同时负责会计记录。 (5)采购人员应与负责付款审批的人员相分离。 (6)审核付款人员应与付款人员相分离。 (7)记录应付账款的人员应与出纳人员相分离。 2(存货采购的请购单控制制度 在确定存货采购时，必须由物资的使用部门根据未来一定期间的需要量，以填制“物资需求单”的方式提前通知物资保管部门，由保管部门再根据现有存货的库存量计算出请购量后，正式提交“请购单”。经过物资保管部门主管签字的请购单还必须通过采购部门和资金管理(或财务，下同)部门的确认后方可生效。存货采购的请购单由资金管理部门签署同意执行的意见后，再交采购部门，由采购部门将请购单报主管领导批准后存档备案并办理招标订货手续。 3(订货控制制度。 4(货物验收控制制度。 5(入账付款或应付账款控制制度。 6(会计稽核与对账制度。 采购与付款环节内部控制设计 ——会计内部控制系列谈之三 戴耀华 采购商品或取得劳务是企业组织生产和满足销售需要的前提，对于一个企业的采购与付款环节，我们首先仍从了解该环节的基本业务开始。 采购与付款环节的基本业务 采购与付款环节涉及的主要业务活动包括: 请购商品或劳务、签订采购合同、商品验收、储存已验收的商品、编制付款凭单、确认与记录负债、偿付款项、记录现金、银行存款支出。 上述业务主要涉及到以下部门:生产计划部门、采购部门、验收部门、仓储保管部门和会计部门。 采购与付款环节的基本内部控制制度 (一)内部控制目标与基本内部控制关键点 采购与付款环节的内部控制一般应达到如下目标: 1(采购业务和生产销售要求一致 采购环节上的内部控制制度应使采购材料的一切活动，包括订货要求的提出和审批、供应商的报价、材料和商品的验收等，须严格按照生产和销售的要求进行。防止与销售要求不相关的采购和某些人为的目的，以牺牲企业的利益购入与生产和销售要求不符的原材料和商品行为的发生。 2(支付款项后获得相应的物品或劳务 购买环节中款项的支付应以获得相应的物品或劳务为条件，内部控制制度的建立和实施应保证一切购买活动在这一条件下进行。防止错计和篡改实物或劳务的数量和金额，保证账面记录的数字与实际获得的物品或劳务相一致。 3(应付账款记录的真实性和合理性 企业应根据实际经济业务的情况，合理地记录应付账款的金额。 4(合理揭示企业应享有的折扣、折让 供应商提供的折扣是整个买卖交易活动的一个组成部分，折扣会给企业带来相应的经济利益。内部控制制度应合理地揭示企业已享有的各种折扣和折让，合理地冲销相应的应付账款，防止有人将企业享有的折扣与折让隐匿起来，避免企业获得的利益被私人占有。 供应商提供的折扣是整个买卖交易活动的一个组成部分，折扣会给企业带来相应的经济利益。内部控制制度应合理地揭示企业已享有的各种折扣和折让，合理地冲销相应的应付账款，防止有人将企业享有的折扣与折让隐匿起来，避免企业获得的利益被私人占有。 (二)基本内部控制制度 企业的采购与付款环节一般包括商品、劳务的采购和固定资产的采购。虽然，一般商品或劳务的采购与固定资产的采购具有共同的特征，但由于固定资产对于制造业企业而言具有特殊的意义，固定资产在其资产总额中占有很大的比重，大额固定资产的购建会影响其现金流量，而固定资产的折旧、维修等费用则是影响其损益大小的重要因素。固定资产管理一旦失控，所造成的损失将远远超过一般的商品存货等流动资产。以下分别进行介绍。 对于一般商品或劳务采购的基本内部控制制度包括: 1(适当的职责分离 采购与付款环节中所需处理的上述业务中需要职务分离的有: (1)生产、销售对原材料、物品和商品的需要必须由生产或销售部门提出，采购部门采购; (2)付款审批人员和付款执行人员不能同时办理寻求供应商和索价业务; (3)商品的采购人员不能同时担任商品的验收工作; (4)商品的采购、存储和使用人员不能同时担任账务的记录工作; (5)接受各种劳务的部门或主管这些业务的人员应适当地同账簿记录人员分离; (6)审核付款的人员应同付款的人员分离; (7)记录应付账款的人员不能同时担任付款业务。 2(正确的授权审批 对于采购与付款环节，一般应予以关注的控制审批关键点包括:其一，企业的生产计划部门一般会根据顾客订单或者对销售预测和存货需求的分析来决定生产授权;其二，资本支出和租赁合同，企业通常会要求作特别授权，只允许特定人员提出请购;其三，采购合同的签订需经有关授权人员审批;其四，采购款项的支付应经有关授权人员审批。 3(充分的凭证与记录 应付账款是因在正常的商业过程中接受商品和劳务而产生的未予付款的负债。已经验收的商品和劳务若未予以入账，将直接影响应付账款余额，从而低估企业的负债。企业所有的购货业务应准确、及时地登记入账。 为了确保固定资产的真实、完整、安全和有效利用，企业应当建立和健全固定资产的内部控制制度，一般应包括以下控制制度: 1(固定资产的预算制度 预算制度是固定资产内部控制中最重要的部分。通常，大企业应编制旨在预测与控制固定资产增减和合理运用资金的年度预算;小企业即使没有正规的预算，对固定资产的购建也要事先加以计划。固定资产的取得和处置是否均依据预算，对实际支出与预算之间的差异以及未列入预算的特殊事项，应履行特别的审批手续。 2(授权批准制度 完善的授权批准制度包括:企业的资本性预算只有经过董事会等高层管理机构批准方可生效;所有固定资产的取得和处置均需经企业管理者的书面认可。 3(账簿记录制度 除固定资产总账外，企业还须设置固定资产明细分类账和固定资产登记卡，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细分类核算。固定资产的增减变化均应有充分的原始凭证。一套设置完善的固定资产明细分类账和登记卡，为盘点、维护以及计提折旧提供支持。 4(职责分工制度 即对固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等，均应明确划分责任，由专门部门和专人负责。明确的职责分工制度，有利于防止舞弊。 5(资本性支出和收益性支出的区分制度 企业应制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准。通常须明确资本性支出的范围和最低金额，凡不属于资本性支出的范围，金额低于下限的任何支出，均应列作费用并抵减当期收益。 6(固定资产的处置制度 固定资产的处置，包括投资转出、报废、出售等，均要有事实上的申请报批程序。 7(固定资产的定期盘点制度 对固定资产的定期盘点，是验证账列各项资产真实存在、了解资产放置地点和使用状况以及发现是否存在未入账固定资产的必要手段。企业应建立并严格执行固资产盘点制度，并应注意查询盘盈、盘亏固定资产的处理情况。 8(固定资产的维护保养制度 固定资产应有严密的维护保养制度，以防止其因各种自然和人为的因素而遭受损失，并应建立日常维护和定期检修制度，以延长其使用寿命。 9(固定资产的保险制度 固定资产在企业的生产和经营中占有重要的地位，一般具有数量少、价值高的特点，固定资产的失窃、意外毁损等原因必会给企业带来重大的损失，由于自然灾害和意外事故的偶然性因素的不可控性，企业应建立固定资产的保险制度。由专门的部门或人员负责固定资产的投保事项，以避免不必要的损失。 采购与付款环节基本业务流程的设计 1(商品或劳务的请购流程 提出商品或劳务的请购是购买环节上的第一步骤。企业应区别不同的商品或劳务分别 制定相关的控制制度: (1)原材料或零配件的请购 原材料或零配件的请购，一般先由生产部门根据生产计划即签发的生产通知单提出请购计划，材料保管人员接到请购单以后，应将材料明细账记录的库存数量同生产部门需要的数量进行比较，当生产所需的数量和仓储所需的后备数量超过库存数量时，就应会签同意进行采购;从事大批量生产且产品生产一直比较稳定的企业，材料保管部门也可以在库存材料已达到最低存量时提出请购单，经材料保管部门主管签字后送交采购部门，采购人员审查采购单上的请求是否合理，并根据市场行情进行采购所需资金的估算，并签署同意采购的意见后交负责资金预算的管理人员进行审批，预算管理人员认为该项请购符合经营目标并在指定的资金预算范围之内，签字后可交采购部门办理订货手续。采购部门应将处理过的请购单归档管理。 (2)临时性物品的采购 临时性物品的采购通常由使用者直接提出，请购单上一般需要对采购需要做出描述，解释其目的和用途，请购单须由使用者的部门主管审批同意，并经资金预算的负责人签字同意后，采购部门才能办理采购手续。 (3)特殊服务项目的采购 对于某些特殊服务项目，例如，保险、广告法律和审计服务项目的需要，一般由专门指定的人员负责提出需求，包括选定的广告商、事务所及费用水平比较分析等，这些需要须由企业最高负责人来进行审批。 2(订货控制流程 采购部门应首先对每一份请购单审查其请购数量是否在控制限额的范围内，其次是检查使用物品或获得劳务的部门主管是否在请购单上签字同意。对于需要大量采购的原材料、零配件等，必须做各种采购数量对成本影响的成本分析。内部控制制度必须对这些作为管理和会计控制的一种方法的成本分析做出强制性的规定，并指定专人对成本分析是否实施进行监督。成本分析主要内容是:将各种请购项目进行有效的归类，然后利用经济批量法来测算成本。对于请购数量不大，或者零星采购的物品，采购批量的成本分析控制可对照资金预算来执行。 采购部门在正式填制购货订单之前，必须向不同的供应商索取供应物品的价格、质量指标、折扣和付款条件以及交货时间资料;其次，比较不同供应商所提供的资料，选择最有利于企业生产和成本最低的供应商。 购货订单的控制制度包括: (1)预先应对每份订单进行编号，以确保日后订单能被完整的保存和对所有的购货订单进行会计处理; (2)在购货订单向供应商发出前，必须由专人检查该订单是否得到授权人的签字，以及是否经请购部门主管批准的请购单作为支持凭证，以确保购货订单的有效性; (3)由独立人员复查购货订单的编制过程和内容。包括复查从请购单上摘录的资料、价格、数量和金额的计算等。其中价格须同根据过去经验确定的标准或平均价格相比较，以保证购货订单的正确性。如果购货订单的金额较小或属零星的购货性质，此项复查可以简略一些。 3(购入商品的验收流程 购入商品或劳务的验收工作必须由独立于请购、采购和会计部门的人员担任。验收部门应根据购货订单上的数量和质量要求，对供应商发运的商品进行验收。验收部门首先应比较所收商品与订购单上的要求是否相符，如商品的品名、说明、数量、到货时间等，然后再盘点商品并检查商品有无损坏。在商品质量检验过程中，对于特殊商品需要具有较高的专业知识或者必须经过仪器或实验才能进行的情况下，验收部门应将部分样品送交专家的实验室，由分析人员签署质量验收意见。 对于某些商品或劳务直接由使用者接收，那么控制程序就应规定由使用者根据其提出的请购单和供应商的发票来填制收货报告单，并由部门主管签字。 验收后，验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先编号的验收单，作为验收和检验商品的依据。验收人员将货品送交仓库或其他请购部门时，应取得经过签字的收据，或要求其在验收单的副联上签收，以确立他们对所采购的资产应负的保管责任，验收人员还应将其中的一联验收单送交会计部门。 经收货部门验收合格的商品应交适当的场所存储或直接交使用者。 4(退货和折让的控制流程 采购部门在接到验收报告后，如发现商品的数量和质量不符合购货订单要求，应及时函告或电告供应商。对于数量短缺的情况，通常要求供应商予以补足。对于质量问题，则应首先通知仓储保管部门不得发放该批商品，其次决定退货或要求供应商给予适当的折扣。当决定退货时，采购部门应编制退货通知单，授权运输部门将商品退回，同时将退货通知单副本寄给供应商，运输部门应于商品退回后，通知采购部门和会计部门。采购部门在商品退回后，应编制借项凭证。其内容包括退货数量、价格、日期、供应商名称以及金额等。借项凭单应由独立于购货、运输、存货职能的人员检查。会计部门应根据借项凭单来调整应付账款。 由于购货质量而向供应商提出的折让，往往需要同供应商谈判最终解决。企业一般应规定，折让金额必须由授权的高级管理人员批准许可。当合理的折让金额一经确定，采购部门即应编制借项凭单，通知会计部门调整应付账款。 5(应付账款的控制流程 应付账款是企业流动负债的主要构成内容，它对资产负债表能否正确的揭示企业的财务状况影响很大。由于应付账款即为债权人的应收账款，债权人必备有其详细的记录，因此，任何应付账款的不正确记录或不按时偿还，都会导致交易双方不必要的债务纠纷。对应付账款的控制有: (1)应付账款的记录必须由独立于请购、采购、验收、付款的人员来进行，以保证采购环节中的控制得以有效的实施，防止错误和欺诈行为的发生; (2)应付账款的入账还必须在取得和审核各种必要的凭证以后才能进行。这些凭证主要是供应商的发票，以及为核对发票的正确性的其他凭证。例如，请购部门的请购单，验收部门验收报告单，采购部门的购货订单以及借项通知单等。负责应付账款的人员必须审核这些原始凭证是否齐全、日期和商品内容是否一致，有无经授权的核准签字、发票的折扣是否与购货订单要求相一致，并且验算它们之间的数量、价格、加总合计是否正确。审核后应签字以示这一控制过程已经完成。 (3)对于有预付货款的交易，在收到供应商发票后，应将预付金额冲抵部分发票金额，以记录应付账款。 (4)对于享有折扣的交易，良好的内控制度要求以供应商发票金额减去折扣后的净额登 记应付账款，以防有人在付款时贪污折扣。 (5)每月月末核对供应商的对账单，此项工作应由财务经理或经授权独立于应付账款明细账的人员办理。任何差异都应予以追查，如追查结果表明本企业无会计记账的错误，必须及时与债权人联系，以便调整差异。 6(付款的控制制度 (1)防止未经核准的款项被支付。对于现金支付的交易，付款部门在付款前，首先必须检查供应商的发票是否盖有―款以收讫‖的戳记，以防止已经支付的款项重复支付。其次应审查支付款项是否具备与该款项有关并已取得核准认可的验收报告单。对于应付账款，付款人应检查付款凭证和是否经授权人批准，任何付款必须经财务经理签字批准。 (2)所有已确认的负债都应及时支付，争取获得现金折扣，加强同供应商的良好关系和维持企业的信用，会计部门应定期检查应付账款的明细账和有关文件，以防止失去可能的现金折扣。 (3)正确的付款和记录。在付款前，应复核供应商发票上的数量、价格和合计数以及折扣条件。对于因退货或者让利而造成的应付款借项，在良好的内控制度下，也可于没有收到供应商的贷项通知单之前，从付款金额中予以扣除 下面是赠送的经典语录和搞笑语录，不需要的朋友可以下载后不急删除～～～谢谢～～ , 【感人的话】 要学会感恩、同情、宽容、忍耐、积极与真诚。希望是心灵的一种 支持力量.逆境的回馈，使生命将更加精彩而富足. , 【感人的话】 每个人的好运跟坏运都是分配好的，虽然我的好运没有别人多，所 以只要是一点点好事，我就非常感恩了。 , 【祝福的话】 这里有一本你当年用过的笔记，它有点儿泛黄了，书页里夹着的 话也早已没了香气，却还是谢谢你把它借给了我。今天的我们已经分开，却依然是朋 友。还是要跟以前一样，我听着你的述说，看着你笑，看着你难过委屈去安慰你。我 会把祝福写在这本笔记里，在那多枯黄的花的旁边，我会写下我的祝福:祝福你过得 好～祝福你过得比我好～然后，将它寄给你。不要哭泣，你。 , 【表白的话】 爱你是一个念头，爱你是一种冲动，爱你是一种宿命，只属于我 的宿命。爱你是一段旅程，爱你是一场幸福的长跑，爱你是一路沐浴阳光，爱你是一 径的花香。爱你，是睡觉呼吸一般的自然～请，给我你的爱。 , 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