nullnull第五章 信用卡业务
第一节 信用卡概述
第二节 信用卡的发行
第三节 信用卡业务处理
案例和习题null一、基本概念
信用卡由银行依法向资信良好的单位、个人签发的,可以在制定的商店或者场所进行直接消费,并可在发卡银行及其联营机构的营业网点存取款,办理转账结算,在信用额度内享受消费信贷的一种信用凭证和支付工具。
第一节 信用卡概述
null第一张现代信用卡 Master Charge(Master Card 的前身),是美国纽约银行在 1951 年发行的。
到目前,信用卡已经成为发达国家现代经济生活中最为普遍和有效的电子支付工具。
null我国第一张信用卡 是1985年中国银行发行的长城万事达卡。
到目前,我国商业银行大都建立了专门的信用卡业务管理体系。
null 如何区分借记卡、信用卡、贷记卡、准贷记卡概念?
nullnull二、信用卡的申请
(一)单位卡:
1、凡是发卡地开立基本存款账户的企业单位,均可凭人行核发的开户许可证申领单位卡
2、单位卡最多6张,只能取现,不能用于交易金额支取
3、持卡人资料须由单位法人代
表
关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf
(或代理人)书面指定
4、单位卡的所有交易款项均记入主卡账户,即单位存款账户null(二)个人卡:
1、凡是具有稳定收入和完全民事行为能力的个人可
以申领个人卡
2、主卡可以为其配偶或财产共同人申领附属卡,附
属卡最多2张
3、主卡持有人有权要求注销或止付附属卡
4、附属卡的所有交易款项均记入主卡账户,即申领
人的存款账户null三、信用卡的透支功能1、无需预付,可以在信用额度内持卡消费,可以享受50-60天的免息贷款2、可以透支现金,按日万分之五计息3、不按期偿还,取消信用卡资格;恶性或故意诈骗,追究刑事责任null四、信用卡诈骗及其处罚包括以下情形:
使用伪造的信用卡;使用作废的信用卡;
冒用他人的信用卡;恶意透支追究刑事责任如下:
数额较大的,处5年以下有期徒刑或拘役,并处2万元以上20万元以下罚金;
数额巨大或者有其他严重情节的,处5年以上10年以下有期徒刑,并处5万以上50万以下罚金;
数额特别巨大或有其他特别严重情节的,处10年以上有期徒刑或无期徒刑,并处5万以上50万以下罚金或没收其财产。null其他相关规定1、对以伪造、冒用身份证和营业执照等手段在银行办理信用卡或者以伪造、涂改、冒用信用卡等手段骗取财物,数额较大的,以诈骗罪追究刑事责任
2、个人以非法占有为目的,或者明知无力偿还,利用信用卡恶意透支,骗取财物金额在5000以上,逃避追查,或者经银行进行还款催告超过3个月仍未归还的,以诈骗罪追究刑事责任
3、行为人恶意透支构成犯罪的,案发后至人民检察院起诉前已归还全部透支款息的,可以从轻、减轻处罚或者免予追究刑事责任
4、对实施上述犯罪行为的银行工作人员,应当依法从重处罚null信用卡诈骗案例1:冒用他人信用卡
江苏盐城,兄弟俩在10天内,冒用他人身份证,骗取银行信用卡,伙同他人联系在南通、张家港、无锡、苏州等连续恶意透支148次,透支10万(以自己的空壳公司担保,办了信用卡,先后透支2万多,后被银行扣留。于是用捡来的身份证办理信用卡透支,后来有用其他人身份证相同手法诈骗。)
商店售货员张某,在商场内捡到顾客遗失的信用卡3张。于是伙同其他同事用信用卡购买摩托车出卖牟利。分别使用,并冒充持卡人签字,成功诈骗。后来多次冒用他人信用卡诈骗,还交给其他人使用,信用卡失主受到巨大损失。
null信用卡诈骗案例2:伪造信用卡
国内外信用卡诈骗犯罪团伙制作信用卡,出售给境内,在多个城市进行刷卡诈骗。这些人随时找合适的销售对象,一般是流动性比较大的人容易下手,第一次帮助其完成透支,先后共刷卡100多万,在北京被发现后到广州做案被抓获。
在青岛工行信用卡部,曾某负责计算机系统的升级测试和机器维修。
一天在某个计算机程序运行中,发现了可以破解工行的密码。他想、可以通过密码来获得具体每张信用卡的密码,于是编出程序来算出具体信用卡的密码,结果成功了。可是自己不敢尝试,于是找来朋友在外地出差时尝试用这种办法取款,交给他3张伪造的信用卡,并电话中告诉朋友如何操作,首次提款成功。后来胆子越来越大,先后伪造了150张信用卡,卡号是异地广州、济南等地。后在北京被抓获。null信用卡诈骗案例3:特约客户故意欺诈
约特约商户方胁迫持卡人签购,利用银行卡多次压单,从而规避授权,形成了对银行的欺诈。
此外,还有部分特约商户伪造签购单、虚假交易套现等欺诈银行。null 从以上案例可以看出,信用卡欺诈很大程度上来自于银行自身风险防范方面的漏洞。
因此,商业银行人员应该如何加强业务操作规范,预防信用卡欺诈风险?null第二节 信用卡的发行1、单位卡发卡处理1、申请人在发卡行开户(基本账户)
申请人提交申请书,详细写明申请单位持卡人的姓名、年龄、地址,单位财产及负债情况,持卡人的职业、职务等,送发卡行审查。null
银行经过审核符合条件,通知单位申请人来领取。
申请人开具支票、填写三联进账单,交发卡行经办人员。经办人员审查无误后,支票作借方凭证,第二联进账单作贷方凭证,另填制一联特种转账贷方凭证,作收取手续费贷方凭证。 null2、申请人不在发卡行开立基本账户
申请人开具支票、填写二联进账单,交发卡银行经办人员。发卡银行经办人员审核无误后,在二联进账单上按票据交换场次加盖“收妥后入账”的戳记,将第一联加盖转讫章交给持票人。
支票按照票据交换的规定及时提出交换。待退票时间过后,第二联进账单作贷方凭证;并另填制一联特种转账贷方凭证,作收取手续费贷方凭证。 null基本流程和会计分录:1、申请人在发卡行开户(基本账户)
发卡行入账, 借:单位存款——单位基本存款账户
贷:信用卡存款——申请人户
贷:手续费收入——银行卡手续费户发卡行审查
(同意)单位申请 领取单位卡,办理
手续,交相关费用2、申请人不在发卡行开户(基本账户)
发卡行入账, 借:存放央行款项(或辖内往来)
贷:信用卡存款——申请人户
贷:手续费收入——银行卡手续费户null2、个人卡发卡的处理对申请人资质的审查:
品行:银行会衡量申请人是否具备足够的诚信,包括是否曾经使用信贷,是否按时归还账款.是否具备良好信贷记录等。
资产:银行希望知道你拥有哪些贵重资产,如物业、汽车、储蓄和投资等,以作为在你失去收入时的还贷抵押。
还款能力:你是否有能力偿还贷款。放贷机构会留意你是否有一份固定的工作,让你有足够的收入来支持你的信贷。
发卡行审查
(同意)个人填表申请领取个人卡,办理
手续,交相关费用null1、申请人缴存现金,银行收妥后发卡
发卡行入账, 借:现金
贷:活期储蓄存款——个人信用卡户
贷:手续费收入——银行卡手续费户具体流程:2、申请人转账存入,申请人交来支票或进帐单,银行审查
发卡行入账, 借:活期储蓄存款——申请人户
贷:信用卡存款——申请人户
贷:手续费收入——银行卡手续费户null第三节 信用卡业务处理(一)信用卡付款的处理1、特约单位开户行的处理
特约单位受理客户信用卡,经审查无误后,在签购单上压卡,并填写实际结算金额、用途、持卡人身份证件号码、单位名称和编号。如超过支付限额的,应向发卡银行索权并填写授权号码,交持卡人签名确认,同时核对其签名与卡片背面签名是否一致。无误后,由持卡人在签购单上签名确认,并将信用卡、身份证件和第一联签购单交还给持卡人。 null 每日营业终了,特约单位应将当日受理的信用卡签购单汇总,并按规定比率计算出应交给银行的手续费用,在交易总额中扣除后得出净额。然后将总额、银行手续费、净额、签购单张数、结算日期等记入“汇计单”(或“总计单”)。
汇计单(一式三联)、签购单(第二联、第三联)、进账单(一式二联)一并送交收单银行办理进账。null特约单位申请
办理进帐开户行认真审查(内容正确与否,
真实性、合法性) 1、特约单位与持卡人在同一城市,不同银行开户
审查无误后,在第一联进账单加盖转讫章
作收账通知;第一联汇计单加盖业务公章作交费收据,退给特约单位。
具体流程:null 收单银行应将第二联进账单作贷方凭证,第三联签购单作其附件,并根据第二联汇计单的手续费金额填制一联特种转账贷方凭证;
将第二联签购单加盖业务公章,连同第三联汇计单向持卡人开户行提出票据交换(对跨系统银行发行的信用卡需待款项收妥后办理转账) null收单行入账:
借:存放央行款项(或辖内往来)
贷:活期存款——特约单位户
贷:手续费收入null 开户单位百货商店提交签购单、汇计单、进账单,金额8万,持卡人在同城其他银行开户,手续费按1%收取,审查无误后,立即入帐处理。根据上述业务活动,编制会计分录
借:存放央行款项(辖内往来/联行往来) 80000
贷:单位活期存款-百货商场户 79200
贷:手续费收入 800
举例:null2、特约单位与持卡人不在同一城市特约单位所在地银行入账
借:联行往来
贷:单位活期存款——特约单位户
贷:手续费收入——银行卡手续费户银行接到报单后,持卡人开户行入账
借:单位活期存款——持卡人户
贷:联行往来 null(二)信用卡支取现金的处理1、参加同城票据交换和联行往来银行机构的处理
代理行审查,持卡人支取现金的条件,符合条件时可以入账付现。
在同一城市,使用异地跨系统银行发行的信用卡支取现金
借:存放央行款项(或辖内往来)
贷:应解汇款——持卡人户
中间需要填制现金借方凭证
借:应解汇款——持卡人户
贷:现金2、未参加同城票据和联行往来银行机构的处理
——代理行接受申请,审查后划转给“管辖行”
——由管辖行负责清算null(三)持卡人开户行的处理 ——持卡人开户行收到邮划报单
——认真审核(P165)
——无误后划账
借:保证金存款——某单位信用卡户
(或保证金存款——某持卡人户)
贷:联行往来
(或存放央行款项)
(或辖内往来)null二、信用卡授权的处理 ——持卡人在同城或异地支取现金或购物消费时,超过规定的支取金额的,应向发卡行索权
——发卡行收到后,应及时做授权答复
——同时,发卡行及时将收付款通知交给持卡人
——发卡行及时按规定入账
借:保证金存款——某单位信用卡户
(或保证金存款——某持卡人户)
贷:联行往来
(或存放央行款项)
(或辖内往来)null三、存入现金的处理(个人存入现金业务)1、在异地存入现金后,当地银行入账
借:现金
贷:应解汇款——某个人信用卡户
编制现金凭证后,入账
借:应解汇款——某个人信用卡户
贷:存放央行款项
(或辖内往来)(或联行往来)2、持卡人开户行收到同城交换来得单证后,入账
借:存放央行款项
(或辖内往来)(或联行往来)
贷:活期储蓄存款——持卡人户null第四节 信用卡的其他业务 一、有缺陷凭证的处理
1、特约单位户收到有缺陷凭证时,如无法补救,应与发卡行联系
2、持卡人开户行收到联行寄来有缺陷的凭证时,应该根据不同情况及时处理
——贷方凭证先查询,后入帐
——借方凭证先入帐,后查询
不得随意退回null二、信用卡注销的处理1、个人注销,开户银行入账
借:活期储蓄存款——某个人信用卡户
借:利息支出
贷:现金2、单位注销,单位提交申请后,可以办理入账
借:信用卡存款——某单位信用卡户
借:利息支出
贷:某单位存款——申请人基本账户发卡行审查符合
条件同意办理个人、单
位申请通知单位或个人,
银行入账处理null支付结算业务练习题:假设商业银行当天业务如下一、自行车厂,提交信汇凭证,向在工行外省分行开户的制造厂汇款38,000元
二、收到工行外省分行电报拍发的汇款5000元,注明现金字样,收款人何林当天来行支取现金
三、啤酒厂提交多承付理由书,要求对沈阳机械厂托收款8.6万多承付4万,承付期满电划沈阳工行
四、收到运输公司提交的啤酒厂单位签发的转账支票及进账单,金额3万
五、收到纺织厂交来的进账单及其他银行签发的定额银行本票5万;同时当天从票据交换所提入本行签发的不定额银行本票3.5万null六、收到外省工行寄来委托收款凭证及5万元的商业承兑汇票,承兑人是在本行开户的木材厂;同时当天收到外省工行寄来的委托收款凭证和到期的银行承兑汇票金额为20万,承兑申请人为在本行开户的地毯厂。
七、江梅持现金5000及银行汇票申请书来本行申请签发汇票;医药公司提交银行汇票申请书,申请签发银行汇票12万;电器厂提交进账单及银行汇票要求本行兑付,汇票金额为30万
八、开户单位百货商店提交签购单、汇计单、进账单,金额8万,持卡人在同城其他银行开户,手续费按1%收取,审查无误后,立即入帐处理
根据上述业务活动,编制会计分录null支付结算业务练习题:假设商业银行当天业务如下一、借:活期存款
贷:联行存款
二、借:联行存款 借:应解汇款
贷:应解汇款 贷:现金
三、借:活期存款
贷:联行存款
四、借:存放央行款项 借:活期存款
贷:活期存款 贷:存放央行款项
五、借:同城交换清算 借:银行本票—不定额本票
贷:单位存款—纺织厂 贷:同城交换清算null六、借:工业企业存款——承兑人户 贷:联行往来
借:单位存款——出票人户 借:应解汇款
贷:应解汇款——出票人户 贷:联行往来 七、借:现金
贷:汇出汇款
借:单位存款——医药公司户
贷:汇出汇款
借:联行存款
贷:单位存款-收款人户
八、借:存放央行款项(辖内往来/联行往来)
贷:单位存款-百货商场户
贷:手续费收入null习题1:活期存款会计处理(会计分录处理,并计算利息)
1、存入现金,现金交款单合计金额为50,369元
2、支取现金,开具现金支票80,000元
3、华兴商场存入1年期定期存款500,000元
4、青云企业两年定期存单到期,金额100,000元,年利率2.43%,将存单转入活期存款账户。
5、6月20日结息日,1年期单位定期存款累计计息积数为35000000利率为2.25%;2年期定期存款累计计息积数为22000000利率为2.43%。4、借:单位定期存款 5、 借:利息支出
借:应付利息 贷:应付利息
贷:单位存款null习题2:活期储蓄存款计息
活期储蓄结息日为每年6月30日,某储户在该银行业务如下:
1、1月5日开户,存入1,000元
2、2月18日支取,300元
3、5月26日存入800元
4、7月1日结息
假定活期储蓄存款利率为0.99%
根据上述业务编写会计分录,并计算利息。4、借:利息支出 5、 借:活期储蓄存款
贷:活期储蓄存款 借:利息支出
贷:现金 null习题3:整存整取储蓄存款计息
某储户在96年11月6日存入整存整取存款5000元,定期1年,该储户在1997年12月8日来支取。
假定储户存入储蓄时,整存整取存款月利率为6.225%。
支取日挂牌活期存款月利率为1.425%,计算应付利息。应付利息=到期利息+过期利息
到期利息=5000*千分之6.225*12
过期利息=5000*32*千分之1.425/30null 练习题:
农行7月份发生如下贷款业务
1、7月1日,开户单位机械厂申请流动资金贷款10万元,
贷款期限3个月,月利率千分之6.6,当天办理入账
2、7月3日,模具厂提前归还本年1月21日借的,6个月生
产周期贷款10万,月利率千分之6.6,当天办理入账
3、7月28日,棉纺厂归还拖欠贷款本息10万(1月21日贷
款,期限6月,7月21日到期),逾期贷款按每日万分之5收
取罚息。
写出相应会计分录,并计算贷款利息。null 练习题:
农行7月份发生如下贷款业务
1、借:短期贷款—机械厂
贷:活期存款—机械厂
2、借:活期存款—模具厂
贷:短期贷款—模具厂
贷:利息收入
3、借:活期存款—棉纺厂
贷:逾期贷款—棉纺厂
贷:利息收入nullEND