事业单位会计

资产类 1、现金发生现金溢缺 未查明原因之前 借：其他应收款——现金短缺 贷：现金 查明原因,报经领导审批后： 因责任人工作失误造成的现金短缺，由责任人赔偿收回现金时， 借：现金 贷：其他应收款——现金短缺 正常误差而产生的短缺，经批准可列入 借：现金 贷：事业支出——其他费用 2、现金溢余的金额 借：现金 贷：其他应付款——现金长余 对于溢余的现金，如属错收的，应退回；如属无主款，应作应缴预算款， 借：其他应付款 贷：应缴预算款 3、发生应收票据时 借：应收票据 贷：经营收入 其他收入 应收票据到期收回的票面金额，利息 借：银行存款” 贷：应收票据 其他收入 4、发生应收账款时 借：应收账款 贷：经营收入 其他收入 收到款项时， 借：银行存款 贷：应收账款 5、购入自用材料已验收入库的 借：材料 应交税金——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 应付账款 材料领用出库时 借：事业支出 经营支出 成本费用 贷：材料 6、购置固定资产的核算 借：专款支出 财政补助收入 贷：固定基金 （1）(事业经费购买的) 借：事业支出 贷：固定基金 （2）（直接够入，没有说是经费购入） 借：专用基金—修购基金 贷：银行存款 借：固定资产 贷：固定基金 接受捐赠固定资产 借：固定资产-固定基金 贷：固定基金-固定基金 融资租入固定资产 借：固定资产 贷：其他应付款 支付租金时， 借：有关支出科目， 贷：固定基金 借：其他应付款 贷：银行存款 卖出固定资产 （按实际收到价款的） 借：银行存款 （售价） 贷：专用基金—修购基金 卖出固定资产 （按原价的） 借：固定基金 （账面价） 贷：固定资产 7收到上级拨入经费 借：银行存款 贷：财政补助收入 拨付所属单位待核销的经费 借：拨出经费 贷：银行存款 8、销售收入 借：应收票据 贷：经营收入 应交税金—应交增值税（销项税额） 9、向单位内部门诊科支付定额备用金 借：其他应收款 贷：银行存款 10、对外投资（债券和股票） 借：对外投资 贷：银行存款 借：事业基金—一般基金 贷：事业基金—投资基金 对外投资收回本息 借：银行存款 贷：对外投资 其他收入 结转事业基金 借：事业基金—投资基金 贷：事业基金—一般基金 11、购入无形资产 实行北部成本核算 借：经营支出 贷：无形资产 不实行 借：事业支出 贷：无形资产 转让无形资产 借：银行存款 贷：事业收入 经营收入 结转转让无形资产的成本 借：事业支出—其他费用 经营支出—其他费用 贷：无形资产 摊销无形资产 借：经营支出 贷：无形资产 负债类 1、借入款项 借：银行存款 贷：借入款项 归还本付息时 借：借入款项 事业支出 经营支出 贷：银行存款 2、购入材料 借：材料 应交税金 贷：应付票据 票据到期 借：应付票据 贷:银行存款 3、支付银行承兑汇票手续费 借：事业支出 （非成本核算单位） 经营支出 （实行成本核算单位） 贷：银行存款 收到银行支付本息通知时 借：应付票据 事业支出 经营支出 贷：银行存款 如果无力付款，由银行代为扣款或作为逾期借款处理 借：应付票据 贷：银行存款 借入款项 4、⑴ 实行预算外资金全额上缴的单位收到应缴财政专户的各项收入时 借：银行存款 贷：应缴财政专户款 上缴财政专户时 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 ⑵ 预算外资金按比例上缴的账务处理 取得收入时，应按规定的比例计算留用和应缴的数额： 借：银行存款 贷：事业收入（留用部分） 应缴财政专户款（应缴部分） 上缴财政专户时： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 收到财政专户拨款时： 借：银行存款 贷：事业收入——财政专户拨款 ⑶ 预算外资金结余上缴的账务处理 取得收入时，全额记入“事业收入”账户： 借：银行存款 贷：事业收入 定期结算结余应缴财政专户资金时： 借：事业收入 贷：应缴财政专户款 上缴应缴财政专户款时： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 5、应交纳的营业税、城市维护建设税、资源税 借：销售税金 结余分配 （应交纳的所得税）， 贷：应交税金 实际交纳税金时 借：应交税金 贷：银行存款 6、事业单位发放工资（离退休费）、地方（部门）津贴补贴、其他个人收入时 借：相关支出账户 贷：应付工资（离退休费） 应付地方（部门） 津贴补贴 应付其他个人收入 借：应付工资（离退休费） 应付地方（部门）津贴补贴 应付其他个人收入 贷：银行存款 拨入经费（行政单位、财政直接支付） 财政补助收入（事业单位、财政直接支付） 零余额账户用款额度 / 现金 净资产 1、事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产。主要包括滚存结余资金和投资产权等 （入账价值：应按当期实际发生数额和年终转入数记账） 2、固定基金通常按照固定资产账面余额的增减而发生相应的增减，两者金额通常相等 固定基金的入账价值： 1) 购建固定资产时，按发生的实际成本入账； 2) 接受捐赠固定资产时，按同类资产的市场价格或者有关凭据注明价值以及接受捐赠时发生的相关费用入账； 3) 盘盈固定资产时，按重置完成价值入账； 4) 融资租入固定资产时，按实际支付的租金入账； 5) 盘亏、处置固定资产时，按固定资产的账面原价，冲减固定基金。 3、.专用基金 1) 修购基金，即事业单位按照事业收入和经营收入的一定比例提取，以及按规定从其他渠道转入，用于事业单位固定资产维修和购置的资金 修购基金提取额=（事业收入×提取率）＋（经营收入×提取率） 2) 职工福利基金是指事业单位按照非限定用途结余的一定比例提取，以及按规定从其他单位提取转入，用于单位职工集体福利设施、集体福利待遇等的资金。 3) 医疗基金，即未纳入公费医疗经费开支范围的事业单位，按照当期财政部门规定的公费医疗经费开支 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 从收入中提取的，并参照公费医疗制度有关规定用于职工公费医疗开支的资金。 4) 事业单位住房基金是指除财政预算拨付和财政专户拨付的住房补贴（包括住房公积金、提租补贴、购房补贴等）外，事业单位收到其他住房方面的资金，但不包括职工个人缴纳的住房公积金。 1) 4、结余 2) 事业结余，是指事业单位在一定期间内除经营收支外各项收支相抵后的余额。 事业结余=（财政补助收入＋上级补助收入＋附属单位缴款＋事业收入＋其他收入）－（拨出经费＋事业支出＋上缴上级支出＋非经营业务负担的销售税金＋对附属单位补助） 3) 经营结余，是指事业单位在一定期间内各项经营收入与支出相抵后的余额。 经营结余=经营收入－（经营支出+经营业务负担的销售税金） 4) 结余分配 一是需要交纳所得税的事业单位计算应交所得税；二是按规定提取职工福利基金等 1、 年度终了，事业单位应将当期未分配结余转入事业基金 借：结余分配 贷：事业基金—— 一般基金 事业单位用固定资产对外投资时 借：对外投资 （按 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 或 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 确定的价值） 贷：事业基金——投资基金 借：固定基金 （按固定资产账面原价） 贷：固定资产 用无形资产对外投资时 借：对外投资（实际交易价） 事业基金——投资基金 贷：无形资产 （账面原价） 结转 借：事业基金 贷：事业基金——投资基金 项目已经完成的拨入专款结余 借：拨入专款 贷：事业基金—— 一般基金 购入设备 借：事业支出 贷：银行存款 借：固定资产 贷：固定基金 2、专用基金 1) 修购基金 提取修购基金时 借：事业支出——修缮费、设备购置费 经营支出——修缮费、设备购置费 贷：专用基金——修购基金 清理报废固定资产残值变价收入时 借：银行存款 贷：专用基金——修购基金 支付清理报废固定资产所发生的清理费用时 借：专用基金——修购基金 贷：银行存款”账户 2) 职工福利基金 从当年结余计提职工福利基金时 借：结余分配——职工福利基金 贷：专用基金 使用福利基金时 借：专用基金——职工福利基金 贷：银行存款 3) 医疗基金 事业单位提取医疗基金时 借：事业支出——社会保障费 经营支出——社会保障费 贷：专用基金——医疗基金 使用医疗基金 借：专用基金——医疗基金 贷：银行存款 4) 住房基金 提取职工住房基金时 借：事业支出 经营支出 贷：专用基金——住房基金 收到各项住房基金收入（不包括个人缴纳的住房公积金）时 借：银行存款 贷：专用基金——住房基金 使用专用基金时 借：专用基金 贷：银行存款 3、结余 1) 事业结余 （该账户应无余额） 期末，将非经营收入类账户的余额转入“事业结余”账户 借：财政补助收入 上级补助收入 附属单位缴款 事业收入 其他收入 贷：事业结余 期末，将非经营支出类账户的余额转入“事业结余”账户 借：事业结余 贷：拨出经费 事业支出 上缴上级支出 销售税金 （非经营业务负担部分） 对附属单位补助 年终，将“事业结余”账户的余额，全数转入“结余分配”账户 借：事业结余 贷：结余分配 如为事业超支，则作相反会计分录。 2) 经营结余 （该账户应无余额，但如为亏损则不结转） 期末计算经营结余时，“经营收入”账户余额转入“经营结余”账户的贷方 借：经营收入 贷：经营结余 将“经营支出”、“销售税金”（指经营业务的销售税金）账户的余额转入“经营结余” 借：经营结余 贷：经营支出 销售税金 年终，“经营结余”账户如为贷方余额，表示当期盈余，贷方余额全数转入“结余分配’’账户，结转后本账户无余额； 借：结余分配 贷：经营结余 如为借方余额，则表示当年经营亏损，年终不予结转，等待以后年度用盈余弥补亏损。盈余转账时： 借：经营结余 贷 ：结余分配 3) 结余分配 年度终了，将事业结余和经营结余转入“结余分配”账户 借：事业结余 经营结余 贷：结余分配 有所得税交纳业务的事业单位计算应交纳的所得税 借：结余分配——应交所得税 贷；应交税金 计算应提取的专用基金 借：结余分配——提取专用基金 贷：专用基金 分配后，将未分配结余转入“事业基金——一般基金”账户 借：结余分配 贷：事业基金——一般基金 4、盘亏固定资产 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 累计折旧 （已折旧的金额） 贷：固定资产 经批准予以转帐处理（转销） 借：固定基金 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 收入类 1、事业单位收入的分类 拨款收入包括财政补助收入、上级补助收入和拨入专款。 事业单位取得的各项收入主要包括事业收入、经营收入、附属单位缴款以及其他收入等。 2.各项收入的定义 1) 财政补助收入是指事业单位按核定的预算和经费领报关系从财政部门取得的各类事业经费，包括正常经费和专项资金。 2) 上级补助收入，是指事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。 3) 拨入专款又称专项拨款，是指事业单位收到的财政部门、上级单位或其他单位拨入的指定用途、专款专用，并需单独结报的专项资金。 4) 事业收入是指事业单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入。 5) 经营收入是指事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。 6) 附属单位缴款是指事业单位附属独立核算单位按规定标准或比例上缴的收入，包括附属的事业单位上缴的收入和附属的企业上缴的利润等。 7) 其他收入是指事业单位按上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、未限定用途的捐赠收入、固定资产出租收入、零星杂项收入等。 1.财政补助收入、拨入专款、上级补助收入的核算 收到的由财政部门或上级单位拨入的各类事业经费 借：银行存款 贷：财政补助收入 拨入专款 上级补助收入 多拨的事业经费缴回财政部门 借：财政补助收入. 拨入专款 上级补助收入 贷：银行存款 结转财政补助收入、上级补助收入 借：财政补助收入 上级补助收入 贷：事业结余 结算拨入专款 借：拨入专款 贷：拨出专款 事业基金 年终结账时，对已完工的项目，将本科目与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲，余额按拨款单位规定办理 2、事业收入（结转后无余额）的核算 销售可供出售的产品 借：银行存款 贷：事业收入 应交税金—应交增值税 借：事业收入 贷：事业结余 收到款项 借：事业收入 贷：银行存款 2、 财政专户返还收入的核算