项目一货币资金的核算

null模块一 流动资产模块一 流动资产null 能力目标： 掌握本外币库存现金、银行存款、其他货币资金业务的核算 掌握交易性金融资产取得、持有、期末和处置的核算 知识目标： 熟悉货币资金管理的内容，明确货币资金收付和清查业务的核算要求 熟悉交易性金融资产的确认与内容 项目一 货币资金与交易性金融资产项目一 货币资金与交易性金融资产任务一 核算库存现金 任务二 核算银行存款 任务三 核算其他货币资金 任务四 外币业务的核算 任务五 核算交易性金融资产任务一 核算库存现金任务一 核算库存现金 货币资金又称货币资产。是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。null 货币资产又称货币资金。是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。 现金有广义和狭义两种概念。广义现金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金；狭义现金仅指库存现金。null 货币资产又称货币资金。是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。 是指企业存放在银行或其他金融机构的各种存款。null 货币资产又称货币资金。是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。 是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。null 以合法原始凭证为依据，经主管人员审核和授权批准人员审批后，才能据以收支款项。 提取现金的现金支票存根 现金送款单回单 盖现金收讫章的销售发票 经审批的借款单等等 现金的核算（一）库存现金收支的凭证null会计人员对原始凭证进行审核、填制记账凭证 出纳人员复核原始凭证，办理现金收付，并在原始凭证上加盖“现金收讫”、“现金付讫”章，登记现金日记账 会计人员登记现金总账 出纳每日将库存现金实存数和日记账余额核对，保证账款相符 月末现金日记账与总账余额进行核对现金的核算（二）现金收付的账务处理程序null现金的核算 （二）现金收付的会计核算null1 0001 000业务 流程 快递问题件怎么处理流程河南自建厂房流程下载关于规范招聘需求审批流程制作流程表下载邮件下载流程设计 库存现金 银行存款会计分录借：库存现金 1 000 贷：银行存款 1 000nullnull会计分录借：库存现金 234 贷：其他业务收入 200 应交税费——应交增值税（销项税额）34 null业务流程会计分录借：其他应收款——王强 600 贷：库存现金 600null业务流程会计分录 借：管理费用 105 贷：库存现金 105null业务流程会计分录借：银行存款 234 贷：库存现金 234null业务流程会计分录 借：库存现金 180 管理费用 420 贷：其他应收款 ——王强 600现金的核算现金的核算（三）现金收付的序时核算现金的核算现金的核算（四）现金总账的登记登记现金总账null备用金的核算 （1）备用金使用：先借后用，凭据报销 （2）备用金核算方法： 定额备用金制——为了满足经常性的生产经营活动需要拨付固定金额的备用金，使用后根据报销凭证补足现金 核算方法 非定额备用金制——临时性的需要而暂付给部门或个人的现金，使用后实报实销的制度 核算方法备用金：拨付给企业内部部门和员工作为日常零星开支的备用款项null定额备用金 特点:定额拨付、先拨后付、用后报销 核算方法: 1、预支备用金时 借：备用金（其他应收款） 贷：库存现金/银行存款 2、实际报销时 借：管理费用等 贷：库存现金/银行存款 null非定额备用金制 发生预支备用金时： 借：备用金（其他应收款） 贷：库存现金/银行存款 实际报销备用金时： 借：管理费用等 库存现金 贷：备用金（其他应收款）现金的核算现金的核算（五）现金清查的核算基本方法是实地盘点法1、现金清查的方法null2、现金长短款的处理现金盘点 报告表＞＜null审批前 盘盈盘亏金额计入“待处理财产损溢” 审批后 因保管不善造成的现金盘亏计入“管理费用” 由相关责任人赔偿的现金盘亏计入“其他应收款” 无法查明原因的现金盘盈计入“营业外收入”null业务流程null会计分录①借：待处理财产损溢——待处理流动财产损溢 100 贷：库存现金 100 ②借：其他应收款 50 管理费用 50 贷：待处理财产损溢——待处理流动财产损溢 100null业务流程 待处理财产损溢①营业外收入②null会计分录①借：库存现金 180 贷：待处理财产损溢——待处理流动财产损溢 180 ②借：待处理财产损溢——待处理流动财产损溢 180 贷：营业外收入 180null现金的管理 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 企业现金管理的法规： 1988年国务院发布的《现金管理暂行条例》 1988年中国人民银行发布的《现金管理暂行条例实施细则》 请大家课后在互联网上搜索这两个文件，了解其主要内容。知识链接null现金使用范围 现金的管理 职工工资、各种工资性津贴；个人劳务报酬；支付给个人的各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 对个人的其他现金支付；向个人收购农副产品和其他物品的价款；出差人员的差旅费；结算起点以下的零星支出；规定的其他支出等。null现金使用范围 库存现金限额现金的管理 是指为保证企业日常零星支付的需要，按规定允许留存的现金最高数额。null现金使用范围 库存现金限额 现金收支的规定现金的管理不得“坐支现金”； 不准“白条顶库”； 不准“套取现金”； 不准“公款私存”； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 不准挪用现金；null任务二 核算银行存款null银行存款的序时核算null 设置银行存款总账，会计人员可以根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、库存现金付款凭证直接登记，也可以根据记账凭证汇总表或科目汇总表定期汇总登记。银行存款的总分类核算null业务流程会计分录借：应交税费——应交所得税 2800 贷：银行存款 2800null业务流程会计分录 借：银行存款 1200 贷：库存现金 1200null会计分录借：银行存款 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税金——应交增值税（销项税额）1700业务流程null业务流程会计分录借：管理费用 1800 贷：银行存款 1800null会计分录借：物资采购 6000 应交税金——应交增值税（进项税额）1020 贷：银行存款 7020业务流程null业务流程会计分录借：固定资产——设备 15000 贷：银行存款 15000null银行存款的清查 是指企业与银行之间对于同一笔业务一方已经取得结算凭证登记入账，而另一方未取得结算凭证尚未登记入账的款项。 核对账目null（三）银行存款的核对未达账项记账错误 未达账项的种类： 1.银行已记增加，而企业未收到结算凭证尚未登记； 2.银行已记减少，而企业未收到结算凭证尚未登记。 3.企业已记增加，而银行未收到结算凭证尚未登记； 4.企业已记减少，而银行未收到结算凭证尚未登记；null银行存款余额调节表的编制举例 [例]某企业2001年9月30日银行存款日记账的余额为 28000元，而银行对账单上的存款余额为30800元，经逐笔核对后，发现有以下未达账项。 (1)企业9月30日存入转账支票5620元，银行尚未入账。 (2)企业9月30日开出一张转账支票6520元，由于持票人尚未到银行办理转账手续，故银行尚未记账。 (3)委托银行代收的货款3500元，9月30日银行已经收到登记入账，由于收账通知未送达企业，故企业尚未入账。 (4)电信局委托银行代收企业应付电话费1600元，9月30日银行已从企业存款中代付，由于付款通知单尚未送达企业，故企业尚未记账。业务举例null 6520银行存款余额调节表的编制举例null基本存款账户 因日常转账结算和现金收付需要开立的账户，只有一个，可用于提取现金 一般存款账户 因借款或其他结算需要开立的账户，例如：借款 临时存款账户 因临时需要并在规定期限内使用开立的账户，如因设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资而开设的账户 专用存款帐户 对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户，例如证券交易结算资金账户一、银行账户的类别知识链接null 规范人民币银行结算账户的开立、使用、变更、撤销及账户管理的相关文件： 《人民币银行结算账户管理办法》 《人民币银行结算账户管理办法实施细则》 请大家课后在互联网上搜索这两个文件，了解其主要内容null 是指企业在商品交易、劳务供应和资金缴拨以及其他往来过程中引起的货币支付，通过银行将款项从付款单位账户划转到收款单位账户的行为。银行转账结算二、银行转账结算的基本方式规范单位、个人和银行之间支付结算行为的文件：《支付结算办法》null（一）银行汇票银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。二、银行转账结算的基本方式null汇款用途: 账号或住址: 汇款人: 签发行: 行号: 复核: 经办: 兑付行盖章二、银行转账结算的基本方式二、银行转账结算的基本方式银行汇票结算程序 （1）汇款单位填写银行汇票委托书向签发银行申请银行汇票； （2）签发银行将银行汇票及解讫通知交汇款单位据以办理结算； （3）收款单位持银行汇票及解讫通知向银行办理进账； （4）经过银行结算，结清银行汇票金额并通知汇款单位。二、银行转账结算的基本方式二、银行转账结算的基本方式银行汇票结算程序提示付款期限为出票日起一个月null（二）银行本票结算方式 银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转账结算或支取现金的票据。null付款期贰个月签发日期 年 月 日本票号码 第 号（大写） 中国× ×银行 本 票（此区域供打磁性字码）图表2-5null银行本票结算程序 （1）付款单位填写“银行本票 申请书 入党申请书下载入党申请书 下载入党申请书范文下载下载入党申请书民事再审申请书免费下载 ” 申请签发 银行本票； （2）银行将签发的银行本票交付款单位办理结 算； （3）收款单位于银行本票付款期限内将本票连 同进账单交银行委托银行收款； （4）银行间划款清算。null银行本票结算程序提示付款期限为出票日起二个月null（三）支票结算方式 支 票 支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。现金支票转账支票普通支票在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转帐，不得支取现金。 nullnullnull支票结算程序 （1）付款单位签发支票交收款 单位办理结算； （2）收款单位依据支票及填制 的进账单委托银行收款； （3）银行间划转款项。null支票结算程序null（四）商业汇票结算方式 商业汇票 是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。null（四）商业汇票结算方式 商业汇票 商业承兑汇票银行承兑汇票承兑：承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为null（四）商业汇票结算方式商业承兑汇票结算程序 （1）根据购销合同，收款单位依据经付款单位承兑的商业承兑汇票发运商品； （2）收款单位将要到期的商业汇票连同填制的委托收款凭证委托银行收款；付款单位应于到期日以前备款支付； （3）银行间结算及划款。null商业承兑汇票结算程序nullnull（二）商业汇票结算方式银行承兑汇票结算程序 （1）承兑申请单位持购销合同填写银行承兑委托书向开户银行申请签发银行承兑汇票，开户银行根据有关规定与承兑申请单位签订承兑协议，同意承兑； （2）收款单位根据付款单位交来的银行承兑汇票发运商品； （3）汇票到期日，收款单位将银行承兑汇票连同填制的委托收款凭证委托开户银行收款，付款单位应备款支付； （4）银行间结算及划款。null银行承兑汇票结算程序nullnull（五）汇兑结算方式 汇 兑 是指汇款单位委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。null汇兑结算程序 （1）汇款单位填写银行统一印制的 汇款书并连同款项交给银行委托汇款； （2）银行划转款项并通知收款单位 收款。null汇兑结算程序null（六）委托收款结算方式 委托收款是指收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。null 委托银行收款结算凭证委托日期 年 月 日第 号委邮null委托收款结算程序 （1）收款单位填写“委托收款结算凭证”并提供 收款依据，委托银行收款； （2）收款单位开户银行向付款单位开户银行传 递收款单证； （3）收款单位开户银行收到托收单证后，应注 明日期并通知付款单位在付款期限内付款； （4）付款单位开户银行划转款项。null委托收款结算程序承付期3天承付期3天，3天内审查债务证明，确认之后通知付款；如果拒绝付款，应出具拒绝付款理由书，向银行提出拒绝付款。null（七）托收承付结算方式 托收承付是指根据购销合同，由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，付款单位向银行承认付款的结算方式。null异地托收承付结算程序 （1）销货单位按购销合同发货后，填制异地托收承付 结算凭证等单据交开户银行，委托银行收款； （2）销货单位开户银行受理后将有关单据寄往购货单 位开户银行； （3）购货单位开户银行将单据转给购货单位并通知付 款； （4）购货单位收到开户银行转来单据后，于承付期内 进行验单或验货，如无异议，购货单位开户银行在承付期 满的第二天将款项划转给销货单位开户银行。null异地托收承付结算程序（图表2—16）承付期：验单付款3天；验货付款10天null 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特质载体卡片。（八）信用卡结算null 信用证是国际结算的一种主要方式。它是进口方银行根据进口方要求，向出口方开立，凭出口方提交的符合信用证条款的单据，在一定期限内支付一定金额的付款承诺。（九）信用证结算总结：结算方式对应的核算科目总结：结算方式对应的核算科目1、通过其他货币资金核算的结算方式有哪些？ 2、直接通过银行存款核算的结算方式有哪些？ 3、购销业务发生了，办理委托收款或托收承付手续后，销货款通过什么科目核算？null 本账户应设置“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用卡存款”、“信用证保证金存款”等明细账户。任务三 核算其他货币资金（1）付款方向银行申请取得由银行签发的银行汇票时： 借：其他货币资金—银行汇票 贷：银行存款 （2）付款方持银行汇票向收款方购入货物时 借：材料采购（或原材料科目） 应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—银行汇票 （3）付款方将结算后的余款或因汇票逾期等原因而收到退回的票款转入存款户时 借：银行存款 贷：其他货币资金—银行汇票 1.银行汇票存款的核算（1）付款方向银行申请取得由银行签发的银行汇票时： 借：其他货币资金—银行汇票 贷：银行存款 （2）付款方持银行汇票向收款方购入货物时 借：材料采购（或原材料科目） 应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—银行汇票 （3）付款方将结算后的余款或因汇票逾期等原因而收到退回的票款转入存款户时 借：银行存款 贷：其他货币资金—银行汇票 null会计分录借：其他货币资金——银行汇票存款 12000 贷： 银行存款 12000业务流程 1.银行汇票存款的核算null会计分录借：原材料 10000 应交税费——应交增值税 （进项税额）1700 贷：其他货币资金——银行汇票存款 11700业务流程null会计分录 借：银行存款 300 贷：其他货币资金——银行汇票存款 300业务流程2.银行本票存款的核算2.银行本票存款的核算业务流程会计分录借：其他货币资金——银行本票存款 4680 贷： 银行存款 4680null会计分录借：原材料 4000 应交税费——应交增值税 （进项税额）680 贷：其他货币资金——银行本票存款 4680业务流程4.信用卡存款的核算4.信用卡存款的核算会计分录借：其他货币资金——信用卡存款 5000 贷： 银行存款 5000业务流程null会计分录借：管理费用 1000 贷：其他货币资金——信用卡存款 1000业务流程null4、信用证保证金存款的核算 （1）向银行申请开立信用证 借：其他货币资金——信用证保证金 贷：银行存款 （2）收到信用证来单通知书及相关购货凭证 借：原材料 应交税费——应交增值税 贷：其他货币资金5.存出投资款5.存出投资款(1)向证券公司划出资金时 借：其他货币资金——存出投资款 贷：银行存款 （2）购买购票、债券时 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金——存出投资款null6.外埠存款的核算（1）将款项通过银行汇往外地开立采购专户时 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 （2）采购员购入材料后持发票等报销凭证报销时 借：材料采购（或原材料科目） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—外埠存款 （3）付完结束采购专户，多余的外埠存款转回开户行时 借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 null 1.外埠存款的核算会计分录借：其他货币资金——外埠存款 6500 贷：银行存款 6500业务流程null会计分录借：原材料 /材料采购 5000 应交税费——应交增值税 （进项税额）850 贷：其他货币资金——外埠存款 5850业务流程null会计分录借：银行存款 650 贷：其他货币资金——外埠存款 650业务流程任务四 外币业务的核算任务四 外币业务的核算1.外币的含义 2.汇率的含义 （1）汇率的标价方法 （2）汇率的种类 3.外币业务的内容一、外币业务的主要内容外币是相对于记账本位币而言的，记账本位币以外的货币都是外币，如：美元、日元、港币等。记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。我国大多数企业以人民币为记账本位币。第四节 外币交易1.外币的含义 2.汇率的含义 （1）汇率的标价方法 （2）汇率的种类 3.外币业务的内容一、外币业务的主要内容直接标价法： 例如： 1美元=6.5元人民币 间接标价法： 例如： 1元人民币=0.15美元第四节 外币交易汇率：两种货币相兑换的比率第四节 外币交易第四节 外币交易1.外币的含义 2.汇率的含义 （1）汇率的标价方法 （2）汇率的种类 3.外币业务的内容一、外币业务的主要内容1、市场汇率 买入汇率 卖出汇率 中间汇率 2、记账汇率第四节 外币交易1.外币的含义 2.汇率的含义 （1）汇率的标价方法 （2）汇率的种类 3.外币交易的内容一、外币业务的主要内容 外币交易指企业发生以外币计价或者结算的交易。包括： （1）外币兑换业务 （2）外币购销业务 （3）外币借贷业务 （4）接受外币投资业务第四节 外币交易第四节 外币交易1.账户设置及折算汇率的确定二、外币业务的基本账务处理 对有外币业务的企业应设置相关的外币账户，包括外币现金、外币银行存款以及应收账款、应付账款等结算账户。根据准则，外币交易初始确认的汇率应采用交易日的即期汇率或近似汇率第四节 外币交易即期汇率一般为当天外汇交易中心公布的中间汇率null向银行买入外汇 借：银行存款——美元户（按中间汇率折算） 财务费用——汇兑损益 贷：银行存款——人民币（实际支付的人民币，按银行卖出汇率计算） （财务费用——汇兑损益） 向银行卖出汇率 借：银行存款——人民币（实际收到的人民币，按银行买入汇率计算） 财务费用——汇兑损益 贷：银行存款——美元户（按中间汇率折算） （财务费用——汇兑损益）2.外币兑换业务的账务处理null会计分录借：银行存款 ——美元户（20000） 128000 （20000×6.40） 财务费用——汇兑损益 2000 贷：银行存款 ——人民币户（20000） 130000 （20000×6.5）2.外币兑换业务的账务处理null会计分录借：固定资产 32000000 贷：应付账款——美元户（5000000）3200000业务流程3.外币借款和外币购销业务的账务处理固定资产的入账价值=500万美元×6.4=3200万元人民币null会计分录借：银行存款 ——美元户（400） 2520 贷：主营业务收入 2520业务流程 主营业务收入=400美元×6.3= 2520 元人民币3.外币借款和外币购销业务的账务处理null会计分录借：银行存款 ——美元户（1000） 6500 贷：短期借款 ——美元户（1000） 6500业务流程3.外币借款和外币购销业务的账务处理null4、接受外币资本投资的核算 （采用即期汇率折算，不能采用近似汇率） 借：银行存款——外币 （外币金额*当日市场汇率） 贷：实收资本 （投资合同约定占实收资本的金额） 资本公积null5、期末汇兑损益的计算及其账务处理 资产负债项目包括货币性项目和非货币性项目 例如：现金、银行存款、其他货币资金、应收账款、其他应收款、应收票据、持有至到期的债券、借款、应付账款、其他应付款、……货币性项目：企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债期末汇兑损益的计算：期末汇兑损益的计算： 会计期末，对于反映外币货币性项目的有关账户余额应采用期末市场汇率折算确定。按会计期末市场汇率折算金额与账面金额之间的差额，为汇兑损益。null期末汇兑差额的计算 公式 小学单位换算公式大全免费下载公式下载行测公式大全下载excel公式下载逻辑回归公式下载 ： 某外币账户期末汇兑差额 ＝某外币账户的外币期末余额×期末市场汇率－该账户账面余额 外币货币性资产账户：折算金额>账面余额 汇兑收益 折算金额<账面余额 汇兑损失 外币货币性负债账户：折算金额>账面余额 汇兑损失 折算金额<账面余额 汇兑收益 本期发生的汇兑损益 ＝本期各外币账户发生的汇兑损益之和 期末汇兑损益一般计入“财务费用”null [例] 华联实业股份有限2005年12月31日，各有关外币账户资料如下： 1.应收账款——甲外商5 000美元，账面人民币金额412 50元。 2.应付账款——B外商6 400美元，账面人民币金额52860元。 3.银行存款——美元户20 000美元，账面人民币金额164800元。 4.2005年12月31日外汇汇率为1：8.30。 根据上述资料，计算各外币账户汇兑损益并进行相应的会计处理 汇兑损益计算表（12月31日） 汇兑损益计算表（12月31日） 账务处理账务处理根据表中计算结果可知，各外币账户产生的汇兑收益为1190元。 作调整会计分录如下： 借：银行存款—美元户 1200 应收账款—甲外商 250 贷：应付账款—乙外商 260 财务费用——汇兑损益 1190