电大会计制度设计考试题库蓝本练习题答案(必考)

电大会计制度设计考试题库蓝本练习题答案(必考) 中央电大会计制度设计蓝本练习答案(全)必考～～～～ (说明:中央电大牛慧老师要求32道综合案例分析中的前30道题目必须掌握，综合案例分析中的第31题和第32题中 央电大没有作任何的要求。在前30道题目中这里仅有20道题目的参考答案，需要的同学可以进行相应的下载。) 1(请说明下面的资产负债表是否正确，此做法违背了会计报表设计的哪些原则,并指出应该怎样调整和补充哪些内 容, 资产负债表 200×年6月30日 资 产 负债及所有者权益 金 额 金 额 流动资产: 流动负债: 货币资金 1 011 971.19 短期借款 214 000 应收账款 148 040 应付账款 11 800 减:坏账准备 应付股利 5 000 应收账款净额 148 040 应付福利费 9 348 其他应收款 6 000 其他应付款 5 796 存货 125322.50 未交税金 22855.78 待摊费用 1 950 预提费用 1 000 流动资产合计 1293 283.69 流动负债合计 269799.78 长期投资: 长期负债: 长期投资 长期负债 600 000 固定资产: 长期负债合计 600 000 固定资产原价 3 850 000 所有者权益: 减:累计折旧 446 300 实收资本 3 845 000 固定资产净值 3 403 700 资本公积 10 000 减:固定资产减值 盈余公积 52677.18 准备 3 700 未分配利润 20822.73 在建工程 5 016 所有者权益合计 3 928 499.91 固定资产合计 3 405 016 无形资产: 无形资产 100 000 无形资产合计 100 000 合 计 4 798 299.69 合 计 4 798 299.69 答: 1(这张资产负债表有很多的错误，需要进行相应的校正。 2(该张资产负债表的问题有: (1)该表表头缺少编制单位、计量单位。它违背了会计报表设计便于编制与分析的原则。 (2)金额缺少年初数额和年末数额，它违背了报表指标体系的完整性。 (3)该报表中的应收账款和坏账准备两个项目采用了直接填列的方法，它违背了会计报表设计中的会计信息具有可比性 与一贯性的原则。 (4)该资产负债表没有任何的报表附注的内容，它违背了会计报表设计的统一性与灵活性相结合的原则。 (5)该资产负债表缺乏行次，和国家企业规定的样式有误差，非常容易造成项目填列的不规范性，从而违背会计报表指 标体系的完整性。 (6)该资产负债表中没有固定资产净额这一个项目，它违背了报表指标体系的完整性。 (7)该资产负债表中“未交税金”的会计科目不正确，非常容易造成项目填列的不规范性，从而违背会计报表指标体系 的完整性。 3(应调整和补充的内容: (1)应在该表表头补充编制单位和计量单位。 (2)应在该资产负债表内增加年初数和年末数。 (3)报表中应收账款和坏账准备项目的数额应采用备抵填列的方法。 (4)该资产负债表表外应当增加该表附注的内容说明。 (5)在报表上画上行次，制表人尽自己的最大努力去避免错误的发生，使报表误差达到最小化，使报表更加规范化。 (6)在报表中增加固定资产净额这一个会计科目和与其相对应的数据，使该报表显得更加的完整和全面。 (7)该资产负债表中“未交税金”的会计科目应调整为“应交税金”的会计科目。 2(请设计一张单步式结构的利润表，并分析其利弊。 单步式利润表 收入: 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 成本与费用: 主营业务成本 主营业务税金及附加 营业费用 管理费用 财务费用 其他业务支出 营业外支出 所得税 净利润 该报表的设计原理是: 单步式利润表是将当期所有的收入加在一起，然后将所有的费用加在一起，通过一次计算得出当期损益。按照损益满计 观编制的单步式利润表的基本结构如上表所示。 单步式利润表的好处有: (1)简单。单步式利润表计算简单，能直观地将企业全部收入与全部费用汇总计算出来。 (2)直观。单步式利润表一目了然，便于会计报表使用者的理解。 单步式利润表的缺点有: (1) 缺乏配比性。由于单步式利润表没有区分收入与费用 和支出的配比层次，所以不能说明经营性收益和非经营性收益、主要经营业务收益和非主要经营业务收益对最终经营成 果的影响。 (2)适用性较差。例如我国的企业就要求必须使用多步式利润表，而不允许使用单步式利润表。 3 试设计工业企业材料差异分析表。 工业企业材料差异分析表的参考格式如下: 年 月 日至 月 日 金额单位: 采 供 材 计 采 实际成本 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 成本 差异 购 货 料 量 购 单 单 名 单 数 编 位 称 位 量 单位成本 总成本 单位成总成单位成总成差异率 号 本 本 本 本 编制: 审核: 4(请设计银行存款的收款和付款记账凭证各一张。 银行收款凭证 ———————— 借方科目:银行存款 年 月 日 字第 号 摘要 贷方总账明细科借金 额 附 ? 科目 目 或 贷 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 单 据 张 合 计 会计主管 记账 出纳 审核 制证 银行付款凭证 ———————— 贷方科目:银行存款 年 月 日 字第 号 摘要 借方总账明细科借金 额 附 ? 科目 目 或 贷 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 单 据 张 合 计 会计主管 记账 出纳 审核 制证 5(请说明下面的差旅费报销单是否全面，并指出应该补充哪些内容。 差 旅 费 报 销 单 年 月 日 姓名 出差原因 其他费用 出差时间 年 月 日 时起至 年 月 日止，共计 天 日期 起止 交通 住宿途中伙食费 住勤费 说明 项目 小计 地址 工具 费 起 止 天数 金额 天数 金额 通讯 费 订票 费 退票 费 机场 建设 费 杂费 报销人: 审核人: 差旅费合计 万 仟 佰 拾 元 角 分 答: 1(该差旅费报销单不全面。 2(应补充的内容有: (1)在该表的表头最左侧补充部门名称。 (2)在该表的表头最右侧补充附单据几张以及第几页。 (3)“其他费用”内容不明确，应变为“其他费用结算”。 (4)该表中“共计 天”内容太笼统，应变为“共计住勤 天，途中 天”。 (5)在该表中项目的内容中还应增加“办公费”项目和“合计”项目。 (6)在“合计”项目中还应该补充“原借款”项目、“应退回”项目和“应补付”项目。 (7)在“报销人”和“审核人”后还应补充(签章)二字。 (8)在“差旅费合计”项目上应补充一行“小计”项目。 (9)在“差旅费合计”项目后面应补充“(大写)”。 (10)在表中的“分”字后面应补充“( , )”。 (11)在该差旅报销单的最后应增加审核(业务主管、会计主管、财务负责人)等相关人员的亲笔签字。 6(请说明下面的转账凭证是否全面，并指出应该删除或补充哪些内容。 转 账 凭 证 出纳编号: 年 月 日 制单编号: 记账符号 对摘要 借 方 贷 方 金 额 方总账 明细 总账 明细 仟 佰 十 万 仟 佰 十 元 角 分 借 贷 单科目 科目 科目 科目 位 记账: 复核: 出纳: 领缴款人: 答: 1(该转账凭证不全面。 2(应该删除的内容有: (1)转账凭证右侧的“出纳编号”和“制单编号”。 (2)该转账凭证中的“对方单位”项目一栏的全部内容需要删除。 (3)该转账凭证中的“记账符号”项目一栏的全部内容需要删除。 (4)“领缴款人”这一个项目的签字需要删除。 3(应该补充的内容有: (1)在该张转账凭证的右侧，在删除“出纳编号”和“制单编号”的位置上补充“转字第多少号”。 (2)在“摘要”一栏中的最后一行应补充“附件 张”的内容，即所附原始凭证的张数。 (3)在“贷方科目”一栏中的最底下一行，需要补充“合计”两个字，它主要是对在它旁边“金额”栏的数额合计。 (4)在“金额”栏的右侧再补充一个新的项目栏——“过账”栏。如果一旦发生过账，则在“过账”栏中打上“对勾”。 (5)在认证签字部分应在最左端增加“会计主管”项目的签字，在最右端增加“制单人”的签字。 12(请根据下面的汇总记账凭证核算形式的账务处理程序图说明汇总记账凭证核算形式账务处理程序的具体内容、优缺点及其适用范围。 ? 现金日记账 银行存款日记账 ? 原 收 付 转 收 付 转 始 ? ? ? 凭 款 款 账 款 款 账 总分类账 证 原 财 始 记账凭证 汇总记账凭证 务 凭 ? ? 会 证 计 汇 报 总 明细分类账 告 表 ? 答: 1(汇总记账凭证核算形式是:根据所有记账凭证定期汇总编制各种汇总记账凭证，再根据各种汇总记账凭证登记总账。 2. 账务处理程序的具体内容: (1)根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。 (2)根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 (3)根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。 (4)根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 (5)根据定期编制的汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，登记总分类账。 (6)期末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。 (7)期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务会计报告，主要是编制会计报表。 3(汇总记账凭证处理程序的优点有: (1)减轻了登记总分类账的工作量。 (2)由于按照账务对应关系汇总编制记账凭证，便于了解账户之间的对应关系。 4(汇总记账凭证处理程序的缺点有: (1)按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工。 (2)当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量也较大。 5(汇总记账凭证处理程序的适用范围: 这种核算程序一般适用于规模较大、经济业务较多的单位。 16.请点评下面HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度利弊。 HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度 该公司各支款业务部门由报销人员填制各种费用支出的原始单据，并签字或盖章，后送交各业务部门负责人。各业务部门主管根据计划或有关规定对送达的付款原始凭证进行审批之后签字或盖章，并转送财会部门。 公司未专设审核人员，由财会主管负责日常审核工作。财会主管根据财务制度的规定审核各业务部门送交的待报销原始凭证，并签章确认。公司设出纳人员一名，主要负责根据财会主管审核批准的付款原始凭证付款，并在付款原始凭证上加盖“现金付讫”戳在付款后根据付款原始凭证填制内部转账通知单一式两联。一联留存财会部门，凭此登记记账凭证，另一联送交业务部门，通知己划款;根据付款原始凭证和内部转账通知单及时填制付款记账凭证并送交财会主管 复核;根据经复核的付款记账凭证登记现金日记账并签章;在每日终了结出现金日记账余额，并将库存现金实存数额与 现金日记账余额相互核;对发现的长短款情况及时报告财会负责人。 公司专设负责现金支出业务的会计人员一名，负责汇总已复核的付款凭证，编制记账凭证汇总表，之后据以登记现金总 账。 按公司财务制度规定财会主管每月要对出纳人员所做的库存现金账实核对工作进行定期的抽查至少两次;每月终了 财务主管应将现金日记账余额与总账余额进行相互核，对发现的不一致或出纳人员上报的长短款情况及时进行妥善处理。 答: 1(该股份有限公司现金支出业务内部控制制度的优点有: (1)该公司加强了复核，对现金支出制度管理严密。 (2)定期抽查库存现金，符合现金管理制度规定。 (3)任何款项的支出，都取得了必要的原始凭证。这种做法符合付款制度。 (4)对付款凭证加盖了现金付款戳记，手续健全。 (5)货币资金的控制程序，遵循支付，申请，审批，复核和办理的流程严密。 (6)岗位分工明确，即专设了出纳，又专设了会计人员，体现了会计岗位不相容的原则。 2(该股份有限公司现金支出业务内部控制制度的缺点有: (1)没有专设审核人员，而由财务主管负责，导致了会计权限的不清楚。 (2)不用专设现金的管理人员，应该由出纳进行统一的办理。 (3)现金管理制度没有明确标明，是定额管理制度还是非定额管理制度。 (4)关于签发支票没有专门的人来进行相应的负责。 (5)库存现金的清查要有定期的和不定期清查两种，而该公司只有定期清查。 17(请设计一种货币资金的内部报告，并说明其设计宗旨和设计要点。 答: 企业货币资金内部报告的设计应全面反映各项货币资金增减变动及结存情况，同时应尽可能详细地披露来源渠道和用途。 设计时应突出以下四点: (1)本日结存的货币资金，并使连续时间的各表之间具有勾稽关系。 (2)表明货币资金存在的具体形式。 (3)披露其来源渠道和用途。 (4)能够反映明日可实际动用的最大额度。 货币资金变动情况表的一般格式如下表所示。 货币资金变动情况表 编制单位: 年 月 日 金额单位: 项目 银行存款 现金 其他货币资金 合计 X账户 Y账银行本银行汇... ... 户 票 票 昨日账面余额 本日增加金额 其中:营业收入 融资收入 账款回收 投资收回 其他收入 本日减少金额 其中:营业支出 归还贷款 归还账款 投资支出 内部借款 其他支出 本日账面余额 未记账增加 未记账减少 本日实际金额 备注: 会计主管: 复核: 出纳: 制表: 18(试用“丁”账户表述零售商业企业应设置“物资采购”、“库存商品”、“商品进销差价”三个账户的结构。 答: 在零售商业企业应使用售价金额核算法进行会计核算，商品购进时按不含税成本记入“物资采购”账户，商品验收入库时，按含税的售价记入“库存商品”账户，按含税的进销差价记入“商品进销差价”账户，按不含税进价转销“物资采购”账户金额。平时应按含税收入做主营业务收入入账，并按含税售价将已销商品从“库存商品”账户转入“主营业务成本”账户。月末再将含税收入调整为不含税收入，同时，月末应采用一定方法计算已销商品应分摊的进销差价，把按售价结转的商品销售成本调整为进价成本。 借方 物资采购账户 贷方 购进商品(不含税进价) 转销购进商品(不含税进价) 余额 借方 库存商品账户 贷方 验收入库(含税售价) 销售商品时，按含税的零售价注销已销商品。 余额 借方 商品进销差价账户 贷方 月末结转已销商品的含税进销差价 验收入库(含税售价)与转销购进商品(不含税进价) 的差额 余额可能会在借方 余额也可能会在贷方 19(某制造企业生产A、B两种产品，设有基本生产车间、辅助生产车间、销售及行政管理部门、医务及福利等部门。生产工人工资按产品的生产工时比例分配，该企业尚有一幢厂房正在建设中。请为该企业设置一张工资费用分配表。 答: 一张工资分配表是根据考勤记录、工时记录、产量品种记录、工资 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 、工资等级等编制工资单，将应发工资进行分配来设置的。在设置制表时需考虑以下因素: (1)成本或费用项目 (2)产品种类 (3)分配标准:如生产工时 (4)工资归集后对应的账户:如生产成本(基本生产成本、辅助生产成本)、制造费用、管理费用、营业费用、在建工程、应付福利费等 (5)工资计价单位 (6)制表人 (7)审核负责人 制造企业的工资费用分配表的格式一般如下: 工资费用分配表 年 月 单位:元 分配计入 工资费用 借记科目 成本或费用项目 直接计入 分配 合计 生产工时 金额 基本生A产品 产成本 B产品 小计 制造费用 辅助生产成本 管理费用 营业费用 在建工程 应付福利费 合 计 制表人 审核人 20(试根据国家有关会计制度的相关要求并结合原材料业务的核算特点，请分别设计原材料按实际成本计价和计划成本计价的主要核算账户。 答: 按照企业会计制度的规定，原材料日常收发的核算，可以按实际成本核算，也可以按计划成本核算，具体采用哪一种方法，应由企业根据具体情况自行决定。 1(按实际成本计价的原材料核算。 原材料按实际成本计价方法进行日常收发核算的特点是:从材料的收发凭证到明细分类账和总分类账全部按实际成本计 (1)“原材料”账户。为了反映和监督原材料的收入、发出和结存情况，企业应设置“原材料”账户。该账户应按材料的保管地点(仓库)、类别、品种和规格，设置材料明细账(或材料卡片)。 (2)“物资采购”账户。为了反映和监督企业采购物资的结算和入库情况，企业应设置“物资采购”账户。该账户应当按照供应单位和材料品种设置明细账，进行明细分类核算。 2(按计划成本计价的原材料核算。 原材料按计划成本计价方法进行日常收发核算的特点是:从材料的收发凭证到明细分类账和 总分类账，全部按计划成本计价。材料的实际成本与计划成本的差异通过“材料成本差异” 账户核算。 原材料按计划成本计价进行核算时，企业除了要设置“原材料”、“物资采购”等账户以外 ，还要设置“材料成本差异”账户。该账户应分别“原材料”、“包装物”和“低值易耗品 ”等大类，并按照类别或品种进行明细核算。企业根据具体情况，可以单独设置该账户，也 可以不设置该账户，在“原材料”、“包装物”和“低值易耗品”账户内分别设置“成本差异”明细账户核算。 23 请说明固定资产业务有哪些主要核算账户，并分别论述其功能。 答:固定资产业务主要的主要核算账户及其功能是: (1)“固定资产”账户。凡符合固定资产标准的资产均通过本账户核算，本账户只核算固定资产的原值。企业应按“ 固定资产登记簿”和“固定资产卡片”设置的固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置明细账。经营租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本账户核算。 (2)“在建工程”账户。凡为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程，包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程、购入需安装的固定资产安装工程等所发生的实际支出，以及改扩建工程等转入的固定资产净值，均通过本 (3)“工程物资”账户设置。本账户用于核算企业库存的用于建造或修理固定资产工程项目的各种物资的实际成本。本账户应按工程物资的类别、品种设置明细账。 (4)“累计折旧”账户设置。为提供固定资产的原值信息，固定资产损耗的价值不直接冲减固定资产账户，而通过本账户 来专门核算，它是“固定资产”账户的备抵账户。本账户只进行总分类核算，不进行明细分 类核算。需要查明某项固定资产的已提折旧，可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资 产原价、折旧率和实际使用年限等资料进行计算。 (5)“固定资产清理”账户。因出售、转让、报废、毁损及对外捐赠而进行的固定资产处置，包括清理的固定资产净值 及 其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等，均通过本账户核算。本账户应按被清理的固 定资产设置明细账。 (6)“固定资产减值准备”账户。它核算企业固定资产减值准备的提取、恢复等情况。该账户是固定资产净值的备抵账户。 (7)“在建工程减值准备”账户。它核算企业在建工程减值准备的提取、恢复等情况。该账户是“在建工程”账户的备抵账户 。 24(某企业2001年发生下列固定资产业务: (1) 购入不需安装的设备两台，增值税专用发票上注明价款24000元，增值税4080元，另发生运杂费支出200元，款项用银行存款支付，已交付生产车间使用; (2) 采用自营方式建造厂房一幢，为工程购入物资价款100000元(含增值税)，全部用于工程建设，该工程应负担建设人员工资5000元，为工程借款而发生的利息2000元。工程完工验收并交付使用; (3)以融资租赁方式租入设备一台，按租赁协议确定的租赁价款520000元，另支付运杂费、保险费、安装调试费共计84800元，按租赁协议规定，租赁价款分四年付清，每年年初支付，该设备折旧年限6年，采用直线法计提折旧(不考虑净残值)，租赁期满设备归承租企业所有; (4)接受B企业投入设备一台，该设备投资双方确认的价值为200000元; (5) 接受C企业损赠的一台全新设备，按照同类资产市场价值确认其原价为300000元，另支付途中运杂费10000元; (6)年末进行固定资产清查时发现未入账切割设备一台，编号为QG-9203，其重置完全价值50000元，估计折旧10000元; (7)出售设备一台，该设备账面原值200000元，已提折旧80000元，出售时用银行存款支付清理费用2000元，收到设备变价收入100000元存入银行，将出售设备净损益转入营业外损益; (8)由于遭受雷击，两台点焊设备毁损，型号规格为DH-9886，此设备1999年购买，预计使用4年，现决定予以报废，该两台设备账面原价共计820000元，已提折旧410000元，清理过程中以银行存款支付清理费用2000元，残料作价12000元交库。 要求: (1)编制有关经济业务的会计分录; (2)根据资料(6)，简述固定资产清查过程要涉及哪些报表，设计出一般格式; (3)根据资料(8)，设计并填写固定资产报废单;设计并简述设备报废清理业务的流程及控制要点。 答: 1(会计分录如下: (1)购入不需安装设备: 借:固定资产 28280 贷:银行存款 28280 (2)自营建造厂房 购买工程物资: 借:工程物资 100000 贷:银行存款 100000 领用工程物资: 借:在建工程 100000 贷:工程物资 100000 分配建设人员工资: 借:在建工程 5000 贷:银行存款 5000 结转工程借款利息: 借:在建工程 2000 贷:长期借款 2000 工程完工交付使用: 借:固定资产 107000 贷:在建工程 107000 (3)融资租入设备: 租入时: 借:在建工程 520000 贷:长期应付款—融资租入固定资产应付款520000 借:在建工程 84800 贷:银行存款 84800 资产交付使用后: 借:固定资产—融资租入固定资产 604800 贷:在建工程 604800 分4次支付融资租赁费: 借:长期应付款—融资租入固定资产应付款 130000 贷:银行存款 130000 按月计提折旧: 借:制造费用 8400 贷:累计折旧 8400 (4)接受投入设备: 借:固定资产 200000 贷:实收资本 200000 (5)接受捐赠设备: 借:固定资产 301000 贷:资本公积 300000 银行存款 1000 (6)盘盈设备: 借:固定资产 50000 贷:累计折旧 10000 待处理财产损溢 — 待处理固定资产损溢 40000 借:待处理财产损溢 — 待处理固定资产损溢 40000 贷:营业外收入 — 固定资产盘盈 40000 (7)出租设备: 注销设备原值和累计提取的折旧: 借:固定资产清理 120000 累计折旧 80000 贷:固定资产 200000 用银行存款支付清理费用: 借:固定资产清理 2000 贷:银行存款 2000 收到变价收入存入银行: 借:银行存款 100000 贷:固定资产清理 100000 结转固定资产净损失: 借:营业外支出 22000 贷:固定资产清理 22000 (8)设备报废: 注销报废设备的原价与计提折旧: 借:固定资产清理 410000 累计折旧 410000 贷;固定资产 820000 支付清理费用: 借:固定资产清理 2000 贷:银行存款 2000 残料入库: 借:原材料 — 残料 12000 贷:固定资产清理 12000 结转固定资产净损失: 借:营业外支出 400000 贷:固定资产清理 400000 2(固定资产清查应采取实地盘点，首先应按盘点结果详细填写“固定资产盘点表”，作为盘点结果的依据;并据此与固 定资产卡片相核对，对账实不符的编制“固定资产盘盈、盘亏表”，作为固定资产清查的账务处理依据。其一般格式如下: 固定资产盘点明细表 年 月 日 固定资产名 称 单 位 保管单位 存放地点 盘点数量 备 注 编号 主管 盘点人 保管人 固定资产盘盈、盘亏表 2001年12月31日 固定名 称 单 位 数 量 盘 盈 盘 亏 毁 损 原 资产重置 估计 原价 已提 原 价 已提 因 编号 价值 折旧 折旧 折旧 QG—切割台 1 50000 10000 9203 机 3(固定资产报废单 固定资产报废单 2001年某月 固定资规格型单 位 数 量 预计使实际使原 值 已提折净 值 产名称号 用年限 用年限 旧 及编号 点焊机 DH—台 2 4 2 820000 410000 410000 9886 报废原遭遇雷击 因 鉴定小基本损毁，残料作价 主管部门意见 同意报废 组意见 12000元入价 业务处理流程: 先由设备使用部门提出设备报废申请，经设备部门审核同意 后，注销固定资产卡片，并在固定资产登记账簿做好记录。然后分别通知申请部门注销固定资产卡片、清理部门清理报废的设备和财会部门注销固定资产卡片后登记有关账户。 改流程的控制要点有: (1)设备报废必须经过审核后才能办理。 (2)对固定资产增减变动需及时作好记录。 (3)定期核对使用部门、设备部门和财会部门的固定资产卡片，并保证账卡、账实相符。 25(珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能空调机。集团公司对珠江公司派出了检查组进行财务检查，检查组对珠江公司的商品销售业务的内部控制进行了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。其中，检查组对“发货单”进行调查的有关情况如下: ?检查组对仓库留存的发货单第2联“仓库发货联”进行了检查，并与仓库根据第2联登记的商品保管明细账的发货数量进行了核对，证实账单核对相符。将仓库的发货数量与销售部门统计的销售数量核对时，发现二者存在误差;会计部门根据会计核算使用的发货单第3联计算的销售数量与仓库计算的数量相同。仓库保管员声称，每笔发货均以销售部门事先开具的发货单为依据。但检查组发现有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。 ?检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行“发货单”第3联和第2联的定期核对工作。检查组将销售部门开出发货单时留存的第1联“存根”与第6联“货物放行联”进行了核对，发货单第6联“货物放行联”是公司大门口的保安在货物放行时收到并保存的。检查发现:有两张“货物放行联”没有编号，与第1联“存根”核对时没有发现与之对应的“存根”，检查组认为可能存在重大问题，并将此事做了记录。有7张用汽车提货的“货物放行联”上，保安没有按公司规 定登记车牌号码;有一张“货物放行联”上没有加盖销售部门的印章(已与“存根”核对无误)，按规定在这种情况下，保安不应放行。发货单第4、5联分别交运输部门和客户，检查组没有对其进行核对。 要求: ?指出珠江公司与“发货单”有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害; ?根据上述资料，说明“发货单”的凭证流转程序，各联式的用途及其相互核对关系。 ?为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些方面的教育。 答: 1((1)从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核查程序控制、凭证记录控制等方面存在漏洞和缺陷。 (2)在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门事先批准擅自发货的情况;这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。 (3)在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第3联和第2联的定期核对外，其他的核对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对;第6联“货物放行联”没有定期与第1联和第2联进行核对;保安对不合规定的发出货物(未盖章的)放行，没有履行核查的职责;没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏洞进行违法、违纪活动，就会损害公司资产的安全性。 (4)在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第6联“货物放行联”盖章的情况反映出发货单记录不完整;保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没有留下日后核对的线索;没有预先编号的凭证说明，很可能存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严重事件。 2((1)由销售部门开出“发货单”，一式6联，第1联“存根”由销售部门留存备查，并作为统计销售量的依据;第2联“发货联”交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细账;第3联交会计部门进行会计核算，据以登记有关账簿;第4联交运输部门作为发运凭证;第5联交客户;第6联交门卫，据以对货物放行。 (2)应建立发货单的相互核对制度，进行定期核对。包括:第1联与第2、3、6联的核对;第2联与第3、6联的核对。 3(从上述资料可以看出，公司的内部控制制度在执行过程中，仓库保管员、开具发货单的销售业务员、保安没有严格执行内部控制制度。应要求仓库保管员严格按经过批准的发货单发货，开具发货单的销售业务员必须对发货单进行编号，各项内容的记录应全面、完整，保安应根据合格的“货物放行联”放行，并登记车辆号牌。销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度。 27(账簿的设计 (一)公司简介 HS化工有限公司有50余位员工，其下属厂有600余位员工。HS化工有限公司前身HS化工厂，靠2000元自筹资金起家，目前公司拥有流动资金8亿多元，铺开于市内500多处特约经销点。15年来，在没有任何外界资金投入的情况下，完全凭自己艰苦奋斗，在市场经济的风浪中搏击，发展为“国家无投资，银行无贷款，原料无分配(渠道)”，而“产品无积压，企业无利息债”的“五无企业”。现在的HS是一家拥有近10亿元自有资金的大型现代化涂料有限公司。 (二)会计部门岗位 1(总会计师1人。监督整个财务科工作。 2(公司财务科共9人。 财务科长(1人):管理日常的会计工作，负责复核记账凭证，记银行日记账，编制对外财务报表。 销售收款(2人):市内应收账款(1人):记应收账款明细账兼记分类账。 市外应收账款(1人):记应收账款明细账兼记总账。 材料采购(1人):记原材料明细账。 应付账款(1人):记应付账款明细账。 现金出纳(1人):负责现金报销，记现金日记账。 管理会计(1人):负责内部管理报表的编制。 电算化(2人):操作员(1人):输入文档资料，打印，复印。程序员(1人):系统维护。 3(下属厂财务科共8人。 财务科长(1人):负责成本核算及报告。 北新泾地区销售收款(1人):收款并汇总至公司。 包装材料(1人):记包装材料明细分类账。 原材料(1人);记原材料收、付、存明细分类账。 成本核算(1人):每月产成品成本的核算。 生产统计(1人):记录生产中有关数据，以便成本核算。 电算化(2人):操作员(1人):输人文档资料，打印，复印。 程序员(1人):系统维护。 [要求]1(请为该公司设计一套完整的账簿体系(包括账簿的种类、用途、格式等)。 2(该公司应当采用哪一种账务处理程序,并画出其流程图。 答: (一)一套完整的账簿体系: 1(现金日记账。登记现金收支业务，包括年、月、日，对方科目、摘要、收入金额、付出金额、结存金额。 2(银行存款日记账。主要登记银行存款收支业务，格式与现金日记账相同。该企业原来的账簿不设二级科目，经过调整后了解到，该企业的银行存款收支业务是通过不同的银行进行的，因此需要设计不同银行的二级科目在账簿上分别列示，这样可以便于查账和对账。 3(销货日记账。用于登记销售业务。该日记账应按所销售货物类别的不同，设二级科目分类登记。 4(明细分类账。该企业不设二级科目，所有明细分类账完全按照规定的资产负债表和损益表科目来编制，主要应采用三栏式明细账。但我认为，有一些主要的科目应该设有二级科目，分别登记，以便于管理。具体如下: (1)应收票据、应收账款、应付票据、应付账款应按客户分类。 (2)固定资产按机器设备、建筑物、办公用品等分类(固定资产明细账) (3)管理费用可采用多栏合计式管理费用明细账。 (4)财务费用可按利息收支、汇兑损益、其他来分类。 (5)应交税金可将应交增值税与应交其他税金分开列示。前者可采用多栏借贷式应交税金——应交增值税明细账。 5(总分类账。按资产负债表和损益表科目设总分类账，采用三栏式。每天根据科目汇总表进行登记。采用活页账册，用标签将不同科目隔开。 (二)账务处理程序 (1) 该公司应采用科目汇总表账务处理程序。 (2) 流程图: ? 现金日记账 银行存款日记账 ? 原 收 付 转 始 ? ? ? 凭 款 款 账 科目汇总表 总分类账 证 原 始 记账凭证 凭 ? ? 会 证 计 汇 报 总 明细分类账 表 表 ? 从上图可以了解到: (1)根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 (2)根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。 (3)根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。 (4)根据记账凭证，定期填列科目汇总表。 (5)期(月)末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。 (6)根据记账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。 (7)期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。 28(请分析下面的YH公司会计各岗位职责的可取之处和存在的问题。 YH公司是一个主要从事家电产品加工制造的中型企业，采取部门经理领导下的集中核算模式，其财务会计组织机构如 下图所示: 财务会计部经理 (高级会计师) 财务科长会计科长稽核科长 (会计师) (会计师) (会计师) 资金岗位 财务岗位 财务稽核 计算岗位 成本岗位 业务稽核 利税岗位 物资岗位 财务稽核 YH公司设计的财务会计岗位职责为: 1(资金岗位职责 (1)负责资本预算、筹资预算和财务预算的编制、监督执行和控制。 (2)负责办理资金的筹措、分配和调度事项。包括办理各项借款的借入和清偿手续，各项对外投资的投放和收回手续。 (3)负责各项对外投资的明细核算。 (4)负责公积金和公益金的管理与明细核算。 (5)负责编制现金流量表和其他资金报表，并对其进行必要的分析。 (6)负责领导交办的其他与资金调度有关的事项。 2(结算岗位职责 (1)负责现金、银行存款和票据的出纳及保管。 (2)负责现金日记账、银行存款日记账、各种票据备查账簿的登记。 (3)办理与供应单位、购货单位和其他单位或个人的往来结算及明细核算。 (4)负责企业各项借款费用的审核、计算、收付及其明细核算。 (5)负责备用金的审核、计算、收付及其明细核算。 (6)负责保证金(押金)、租金、罚没金、股息红利的计算和收付事项。 (7)负责货币资金日报表的编制和分析事项。 (8)负责领导交办的其他与货币资金结算有关的事项。 3(利税岗位职责 (1)负责利润计划的编制和日常监控事项。 (2)负责利润的计算和分配等事项。 (3)负责各种税款的计算、申报、缴纳、扣缴和退税等事项。包括进口原材料、机器设备的关税申报、缴纳和退税事项。 (4)负责进出口证明书、单据、结汇及报关事项。 (5)负责利润表、利润分配表和其他有关附表的编制和分析。 (6)负责领导交办的其他与利税有关的事项。 4(账务岗位职责 (1)负责原始凭证的汇总和复核。 (2)负责记账凭证的填制(或输入)、复核、编号、装订和保管事项。 (3)负责总账和部分明细账(即除其他部门或岗位负责的明细账之外的所有其他明细账)的登记和保管事项。 (4)负责总分类账户的试算平衡、期未结账时的账项调整和登记工作，并及时进行结账。不得提前或推后结账。 (5)负责资产负债表的编制和分析，以及各种会计报表的审核和保管事项。 (6)负责企业财务结构、损益变动及其发展趋势的预测和分析，并编制财务情况说明书。 (7)负责会计制度的设计和修订事项。 (8)负责领导交办的其他与账务处理有关的事项。 5(成本岗位职责 (l)负责成本计划的制定、分析和日常控制。 (2)负责各项生产要素的归集、分配和明细核算。 (3)制定和不断完善产品成本的计算方法。 (4)归集和分配跨期摊提费用、辅助生产费用和制造费用，并进行必要的分析。 (5)将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算完工产品总成本和单位成本，并进行相应的明细核算。 (6)负责各种成本报表的编制、复核与分析。 (7)负责领导交办的其他与成本核算有关的事项。 6(物资岗位职责 (1)负责储备资金定额、材料采购计划的编制和日常控制。 (2)负责各项财产物资明细核算，及时反映其收、发、结存情况。 (3)会同有关部门确定材料、固定资产、包装物、低值易耗品和其他物资的保管与清查制皮。 (4)负责物资采购、材料成本差异、产品成本差异的明细核算，计算材料采购成本、材料成本差异率和产品成本差异率。 (5)负责领导交办的其他与财产物资核算有关的事项。 7(账务稽核岗位职责 (1)负责货币资金收支原始凭证、转账业务原始凭证和原始凭证汇总表(如摊提费用分配表、折旧费用分配计算表、工资费用分配表等)以及记账凭证的审核。 (2)负责应收应付、预收预付账项的审核。 (3)负责期末存货、应收款项、短期投资、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产估价的审核。 (4)负责各项费用分配方法的审核。 (5)负责税金申报和减免事项的审核。 (6)负责领导交办的其他与账务处理有关的审核事项。 8(业务稽核岗位职责 (1)审核业务计划的执行情况。 (2)审核实际业务活动的合规性、合理性和有效性。 (3)追踪审核决定办理事项的实施情况。 (4)负责领导交办的其他与业务稽核有关的审核事项。 9(财务稽核岗位职责 (1)审核资产的购置和处置的合规性、合理性和有效性。 (2)审核材料物资的采购价格和产品销售价格的恰当性。 (3)审核 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 和契约。 (4)审核有关货币资金的结算事项。 (5)审核有关财务收支和财务成本计划。 (6)负责领导交办的其他与财务稽核有关的审核事项。 答: (1)YH公司虽然采取会计与财务分别设置机构的形式，但是并不意味着会计部门只负责对资金运动或经济业务进行核算和监督，而财务部门只负责资金的筹集、调度和分配等资金管理。从上面YH公司的岗位职责分工来看，会计部门虽然主要负责对资金运动进行核算和监督，但同时也负责了部分财务管理的职责。例如财务岗位负责企业财务结构、损益变动及其发展趋势的预测和分析，成本岗位负责成本计划的制定、分析和日常控制，物资岗位负责储备资金定额、物资采购计划的编制和日常控制等。而财务部门虽然主要负责资金的筹集、调度和分配等，但同时也负责了部分会计核算的职责。主要是明细核算和某些会计报表的编制，如资金岗位负责各项对外投资和负债的明细核算、编制现金流量表和其他资金报表等。 (2)YH公司这样设置财务会计组织机构和岗位职责，体现了适应性原则、精简与效率原则的要求。即通过机构分段，实现了核算与管理两种不同职责的基本分工，从而有利于实行岗位责任制;有利于实行会计控制，有利于相互牵制、相互监督;有利于减少差错和舞弊。 (3)根据企业的生产经营规模、特点、人员素质和管理要求，将核算与管理职责在会计部门与财务管理部门之间进行适当的交叉设置，能使会计核算更为直接和及时;使财务部门能够更快地得到会计信息，减少信息传递的时间和失真的可能性;并有利于监督财务计划的执行和提高工作效率。 (4)其不足方面主要是:会计与财务两部门工作协调的难度较大。这需要两个部门相互信任，加强沟通，从而建立起有效的联络机制，才能更好地完成各自部门岗位职责的任务。 29.什么是会计岗位责任制,其作用有哪些,并请指出下面某小型企业会计岗位职责设计中的缺憾之处。 某小型企业设置会计主管、出纳、总账会计、明细账会计四个岗位(非电算化核算)，其会计岗位基本职责内容如下: 1(会计主管岗位基本职责内容和要求 (1)具体负责本企业的财务与会计的日常管理工作。 (2)组织制定本企业的各项财务与会计制度，并监督其贯彻执行。 (3)编制本企业的财务成本计划、资金筹措计划，并监督其落实。 (4)会同有关部门拟定企业各项国定资产的投资 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 和流动资金定额。 (5)负责企业各种税费的计算和缴纳工作。 (6)负责企业各项财务分析工作。 (7)参加企业有关生产经营管理会议，参与有关经营预测、决策和各部门业绩考评工作。 (8)参与拟定和审核经济合同、协议和其他经济文件。 (9)负责向本企业领导和职代会报告企业的财务状况和经营成果，审查对外提供的财务报告。 (10)领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作 2(出纳岗位基本职责内容和要求 (1)现金收付和银行结算业务。 (2)办理各种票据的收付业务。 (3)登记现金日记账、银行存款日记账和票据备查簿。 (4)保管库存现金和各种有价证券。 (5)填写支票、本票和汇票，并在会计主管核准后加盖企业印鉴章。 (6)具体办理各种税金的申报和扣缴业务。 (7)其他与现金、银行存款收付有关的业务。 3(总分类账会计岗位基本职责内容和要求 (1)审核原始凭证。 (2)登记总分类账。 (3)编制各种会计报表。 (4)根据各月工资结算表和职工福利费提存率，编制“工资及职工福利费分配表”。 (5)根据各月电费结算凭证，按耗电部门、用途和定额耗电量编制“电费分配表”。 (6)定期进行财务成本完成情况的分析。 (7)领导交办的其他与总账业务有关的工作。 4(明细分类账岗位基本职责内容和要求 (1)根据审核过的会计凭证登记各种明细分类账。 (2)定期进行财产物资清查，保证账实相符。 (3)办理各种债权债务往来款项的有关结算业务。 (4)根据领料凭证和材料明细记录，按领用部门和用途编制“材料费用分配表”。 (5)计提每月各类固定资产折旧额，编制“固定资产折旧费用计算分配表”。 (6)根据各项待摊费用明细记录和摊销计划，编制各种待摊费用分配表。 (7)根据各项预提费用的预提计划，编制各种预提费用分配表。 (8)归集和分配各车间的制造费用。 (9)领导交办的其他与明细账业务有关的工作。 答: 1(会计岗位责任制，是指明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一 种会计工作责任制度。 2(会计岗位责任制的作用是: 为了能更好地分清每一位会计人员的职责和要求，以做到事事有人管，人人有专责，从而提高会计工作效率，保证会计 信息的质量。 3(题目中的小型企业会计岗位职责设计中的缺憾之处有: (1)会计主管岗位基本职责内容和要求的缺憾之处是: 缺少组织财会人员的理论和业务学习，负责财会人员的考核，参与并研究财会人员任用和调整工作这一点。 (2)出纳岗位基本职责内容和要求的缺憾之处是: 缺少出纳岗位应保管有关印章、空白收据和空白支票这一点。 (3)总分类账会计岗位基本职责内容和要求的缺憾之处是: 缺少登记总分类账，以及缺少将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，从而计算产品总成本和单位成本这两点。 (4)明细分类账岗位基本职责内容和要求的缺憾之处是: 缺少定期将明细分类账余额与总账余额进行相应的核对这一点。 30.JA公司(中型企业)的会计组织机构有会计核算部和财务管理部两大部门。其中;会计部各岗位包括会计部经 理、材料核算、固定资产核算、工资核算、成本计算、利润核算、往来结算、稽核、总账报表、综合明细核算会计和车 间会计岗位;财务部各岗位包括财务部经理、出纳、规划、经营、信贷和综合分析岗位。该公司采用总会计师领导下的 分散核算模式，并且将会计与财务分别设置部门，但是在会计部和财务部下面不增设分部。该公司已为 总会计师岗位、会计部的“会计部经理、材料核算、固定资产核算、成本计算、利润核算、稽核、综合明细核算会计和车间会计”等岗位进行了以下的岗位基本职责内容的设计;也为财务部的“财务部经理、出纳、规划、经营”等岗位进行了以下的岗位基本职责内容的设计。 (一)总会计师岗位基本职责 (1)组织领导本企业的财务与会计的管理工作，并对财务与会计机构设置、人员的配备和任用、专业职务的聘任等事项提出方案和建议 (2)组织编制和执行业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算，并组织建立和健全企业的全面预算管理制度和经济核算制度，进行经济活动分析。 (3)审批企业各项财务、会计管理制度，签署财务专题报告和会计决策报告。 (4)审批企业财务收支，组织进行成本费用的预测、计划、控制、核算、分析和考核。 (5)协助企业领导进行生产经营、业务发展、固定资产投资等方面的决策。 (6)参与制定企业新产品、技术改造、科技研究、产品定价和工资奖金等方案，参与研究和审查企业重大经营活动和经济协议。 (7)组织和监督企业执行国家有关财经法律、法规和政府规章制度，保护企业财产的安全与完整。 (8)领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作。 要求:总会计师必须由具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师担任。 (二)会计部各岗位 1(会计部经理岗位基本职责 (1)具体负责企业的会计管理工作。 (2)参与组织制定企业的各项会计管理和核算制度，并监督贯彻执行。 (3)参加企业的有关生产经营管理活动，参与有关经营预测、决策和效绩 评价 LEC评价法下载LEC评价法下载评价量规免费下载学院评价表文档下载学院评价表文档下载 工作。 (4)参与拟定或审核经济合同、协议和其他有关经济文件。 (5)负责向总会计师报告会计工作情况、向企业领导和内部会计报告使用者报告企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。 (6)审核企业对外报送的财务报告。 (7)组织本部门会计人员的理论和业务学习，负责会计人员的业绩考核，参与研究会计人员的任用和调整。 (8)领导交办的其他与会计有关的管理工作。 要求:会计部经理必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任。 2(材料核算岗位基本职责 (1)会同有关部门拟定企业材料价值管理与核算的实施办法。 (2)负责物资采购、原材料和材料成本差异的明细核算和有关应付购货款的结算业务。 (3)会同有关部门编制材料成本目录。 (4)参与库存材料的清查盘点工作。 (5)分析材料库存的储备情况。 (6)编制发出材料费用分配表。 (7)领导交办的其他与材料核算有关的工作。 3(固定资产核算岗位基本职责 (1)会同有关部门拟定企业固定资产价值管理与核算的实施办法。 (2)具体进行固定资产的明细核算和有关应付购货款的结算业务。 (3)计提固定资产折旧，编制固定资产折旧费用计算分配表。 (4)预提固定资产大修理费用，编制预提固定资产大修理费用计算分配表。 (5)参与固定资产的清查盘点工作。 (6)分析固定资产的使用情况和效果。 (7)领导交办的其他与固定资产核算有关的工作。 4(成本计算岗位基本职责 (1)会同有关部门拟定企业成本管理与核算的实施办法。 (2)企业产品成本核算方法。 (3)建立和完善企业成本管理、核算的基础工作。 (4)根据车间和仓库交来的半成品入库、领用原始凭证，编制有关半成品入库、领用的转账凭证。 (5)审核各车间转来的各项要素费用的原始凭证。 (6)进行各有关要素费用、跨期摊提费用、制造费用、辅助生产费用的分配，并编制有关费用分配的转账凭证。 (7)将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算完工产品总成本和单位成本，并编制有关产成品入库的转账凭 证。 (8)审核车间成本和备用金开支。 (9)审核委托、受托外单位加工事项。 (10)编制有关产品成本、期间费用的会计报表。 (11)指导车间会计核算员的专业工作，完善车间、班组和部门的经济核算制度。 (12)领导交办的其他与产品成本计算有关的工作。 5(利润核算岗位基本职责 (1)会同有关部门拟定企业利润管理与核算的实施办法。 (2)办理销售款项的结算业务。 (3)负责销售和利润的明细核算。 (4)负责税金、利润分配的明细核算。 (5)编制利润表、利润分配表和其他有关附表。 (6)负责投资收益、补贴收入、营业外收入、营业外支出的审核和明细核算。 (7)领导交办的其他与利润核算有关的管理工作。 6(稽核岗位基本职责 (1)同有关部门拟定企业稽核管理的实施办法。 (2)各项财务收支凭证、账簿、报表的审核。 (3)审核各项摊提、折旧费用。 (4)审核各项应收应付、预收预付账项。 (5)审核期末应收款项、存货、短期投资、长期投资、固定资产、无形资产等的估计减值。 (6)审核企业选用的有关生产费用分配方法的科学性和合理性。 (7)审核各项税金的计算、申报和减免事项。 (8)审核有关业务的完成程度(完工率)。 (9)追踪审核各项已决定办理事项的执行情况。 (10)审核有关资产的购置和处置。 (11)审核产品销售价格。 (12)审核有关合同、契约。 (13)审核货币资金结算事项。 (14)审核有关财务收支和财务成本计划。 (15)领导交办的其他与账务稽核、业务稽核、财务稽核有关的工作。 7(综合明细核算岗位基本职责 (1)负责货币资金的明细核算。 (2)负责对外投资的明细核算。 (3)负责其他流动资产的核算，包括包装物、低值易耗品、委托加工物资、待摊费用等的明细核算。 (4)负责无形资产的明细核算。 (5)负责长期待摊费用的明细核算。 (6)负责待处理财产损溢的明细核算。 (7)负责所有者权益的明细核算。 (8)编制有关流动资金报表。 (9)领导交办的其他明细核算工作。 8(车间会计岗位基本职责 (1)组织本车间会计核算班组的核算工作。 (2)及时记录车间备用金的收付及其结存情况。 (3)及时记录、复核本车间发生的各项要素费用。 (4)归集本车间范围内发生的各项制造费用。 (5)记录、审核职工的出勤情况。 (6)收集和审核本车间的产量及生产工时记录。 (7)编制本车间的工资结算表。 (8)审核和记录本车间生产用材料和其他物料的领用情况。 (9)记录本车间产成品、半成品的入库情况。 (10)记录委托、受托外单位的加工业务情况。 (11)编制本车间有关成本报表。 (12)参与本车间财产清查盘点工作，并做好相关记录。 (13)处理本车间与其他部门之间的各项往来业务。 (14)领导交办的其他与车间会计事务有关的管理工作。 (三)财务部各岗位 1(财务部经理岗位基本职责 (1)具体负责企业的财务管理工作。 (2)参与组织制定企业的各项财务管理制度、财务成本计划、信贷计划和利润计划，并监督贯彻执行。 (3)在企业预算管理委员会和总会计师的领导下，负责组织企业财务预算的编制、审核、汇总、上报、下达和报告等具 体工作。 (4)跟踪监督企业财务预算的执行情况，分析财务预算与 实际执行结果的差异及其原因，提出改进企业预算管理的措施和建议。 (5)会同有关部门组织制定和分解下达企业各项资金定额管理指标。 (6)负责企业各项资金的调度事项。 (7)负责各种税费的计算、申报、缴纳、扣缴和退税事项。 (8)组织本部门财务人员的理论和业务学习，负责财务人员的业绩考核，参与研究财务人员的任用和调整。 (9)领导交办的其他与资金筹集、运用和分配有关的管理工作。 要求:财务部经理必须由具有三年以上财务管理经验的会计师(或经济师)或高级会计师(或高级经济师)担任。 2(出纳岗位基本职责 (1)办理现金收付业务、银行结算业务、票据和其他有价证券的收付业务。 (2)登记现金日记账、银行存款日记账和票据登记簿。 (3)保管库存现金和各种有价证券。 (4)保管有关印章、空白收据和空白支票。 (5)领导交办的其他与出纳有关的结算工作。 3(规划岗位基本职责 (1)具体进行利率、汇率、证券价格和企业现金流量的预测。 (2)以金融市场和现金流量预测为基础，编制现金预算，确定资金筹措计划。 (3)编制利润计划，拟定企业生产经营和财务活动的目标。 (4)对实物投资计划进行可行性咨询分析，对金融投资计划进行独立的决策分析。 (5)审核汇编材料采购用款计划。 (6)会同有关部门制定材料消耗定额或标准。 (7)参与拟定企业固定资产需要量，参与编制固定资产的更新改造和大修理计划。 (8)会同有关部门制定流动资金定额。 (9)编制企业流动资金计划和银行借款计划。 (10)编制企业成本、费用计划，并考核其执行情况。 (11)会同有关部门加强戚本管理的基础工作。 (12)领导交办的其他与资金筹划、财务预算管理有关的工作。 4(经营岗位基本职责 (1)具体组织资金的筹措和供应。 (2)具体进行金融市场投资。 (3)具体负责企业流动资金调拨，组织流动资金供应和其他资金分配，考核资金的使用效果。 (4)控制材料采购成本。 (5)会同有关部门拟定企业各种财产物资的价值管理办法。 (6)具体办理各种税费的计算、申报、缴纳、扣缴和退税业务。 (7)领导交办的其他与资金投入、运用有关的管理工作。 [要求]请根据JA公司的会计岗位职责设计的相关要求为会计部的“往来结算”、“工资核算”、“总账报表”等岗位和 财务部的“信贷”、“综合分析”等岗位进行会计岗位职责的设计。 答: 1(JA公司会计部往来结算岗位的会计职责设计: (1)会同有关部门拟定企业往来结算管理与核算的实施办法，建立往来款项的清算手续制度。 (2)办理与供货单位、购买单位和其他单位、个人的往来结算业务和明细核算。 (3)负责各项备用金、财务费用的计算、审核和相关明细核算工作。 (4)负责租金、保证金、罚没金、股息的计算、审核和相关明细核算工作。 (5)负责债券的应计利息、折溢价摊销的计算、审核和相关明细核算工作。 (6)领导交办的其他与往来结算有关的管理工作。 2(JA公司会计部工资核算岗位的会计职责设计: (1)会同有关部门拟定企业工资管理与核算的实施办法。 (2)编制和审核企业工资结算汇总表，监督工资的发放工作。 (3)计提应付职工福利费。 (4)负责工资和应付职工福利费的分配，编制工资及职工福利费分配表。 (5)负责应付工资的明细核算。 (6)领导交办的其他与工资核算有关的管理工作。 3(JA公司会计部总账报表岗位的会计职责设计: (1)会同有关部门拟定企业总账报表管理、登记、编制的实施办法。 (2)登记企业各总分类账簿。 (3)填制结账时的账项调整转账凭证，并登记有关总账。 (4)编制资产负债表及其附表。 (5)核对其他会计报表。 (6)办理会计凭证、会计账簿、会计报表等各种会计档案资料的归档手续，并予以妥善保管。 (7)领导交办的其他与总账报表有关的管理工作。 4(JA公司财务部信贷岗位的会计职责设计: (1)会同有关部门拟定企业资信调查和催款的实施办法。 (2)对赊销对象和投资对象进行信用调查，确定可予提供信用的对象，确定信用政策。 (3)对提供了信用的对象进行追踪调查，掌握其生产经营情况和还款能力。 (4)对拖欠款者进行债务催收和清理。 (5)领导交办的其他与企业资信调查和催款有关的管理工作。 5(JA公司财务部综合分析岗位的会计职责设计: (1)综合分析企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。 (2)编写企业财务状况说明书。 (3)进行财务预测、提供经营决策所需资料。 (4)领导交办的其他与综合财务分析有关的管理工作。 13(请指出下列的流程图各属于什么销售方式,为什么, (1) ? 销售部门 销售发票 ? 门? ? ? ? 卫购货单位 结算柜办理结算 财会部门核算 出 厂 ? 仓库发货 (2) 销售部门开发票 ? ? 购货单位验收 ? 运输部门提货送货 ? 会计部门核算 ? ? 仓库部门发货 开户银 行结算 (3) 销售部门开发票 ? ? ? ? 外部运输机构运货 业务部门办理托运 会计部门核算 ? ? 仓库部门发货 开户银 行结算 (4) ? ? 开户银行托供货单位 收(供货地) 驻厂员 ? 会计部 门核算 ? ? ? ? 业务部门 运输机签合同 构托运 开户银 行结算 (5) 购货单位 业务部门 销售部门 ? ? ? ? ? ? ? 仓库收货 会计部门核算 答: (1) 这是提货制销售方式的流程图。图(1)的销售流程是购货单位的采购员选购商品后，业务部门开具一式多联专用发 票，采购员取得专用发票后，到结算柜办理结算手续，采购员凭办理结算手续后的提货单到仓库提货，仓库部门根据采购员的提货单，与业务部门转来的发货单核对相符后发货;会计部门根据发货存根，结算联与发货单进行核对，并据以入账。 (2)这是送货制销售方式的流程图。图(2)是由企业专设运输部门为客户送货上门的销售方式。具体的步骤为:企业销售部门根据供销合同(或订货单)开具专用发票交运输部门，其中一联作发货单交仓库;运输部门凭专用发票到仓库 提货，仓库将专用发票与发货单核对无误后发货;运输部门将商品及专用发票送交客户，待对方验收后取得送货回单;运输部门将送货回单交销售部门或会计部门;会计部门根据销售部门的销货发票存根联、仓库发货单和运输部门送货回单，最终进行商品销售的核算。 (3)这是发货制销售方式的流程图。图(3)是由企业销售部门根据合同规定，定期定量地主动将商品(产品)，通过企业外部的运输机构送达购货单位，货款一般采用托收承付方式结算。具体的步骤为:销售部门根据供销合同，开具一式多联的专用发票，交业务部门;业务部门将发票送交会计部门盖章后，凭以向仓库提货;业务部门向外部运输机构办理托运手续，取得运输凭证;会计部门取得发票存根、发货单、运输证明和购销合同等单据到银行凭以办理货款结算手续。 (4)这是直接销售方式的流程图。图(4)是企业从供货单位采购商品后，直接从供货单位所在地将商品运到购货单位的一种销售方式。这种方式可以减少商品流转环节，节约商品流通费用。批发商品的直运一般采用两种方式，第一种是企业派专职采购员驻供货单位办理商品发运、代垫运费及委托所在地银行向购货单位收款等事项;第二种是企业委托供货单位代办商品发运、垫付运费、代向购货单位结算货款等手续。 (5)这是退货业务流程图。图5所表示的是在退货时，企业业务部门根据标准的退货文件，开具红字“专用发票”，其基本联数可一式五联，一联业务部门留存，一联交购货方，一联交销售部门，一联交仓库办理收货，一联交会计部门。会计部门的记账联与仓库收货联核对后，办理退款结算手续。如果涉及的部门较多或购货方涉及抵扣增值税时，联数还应适当增加。 第二章 P30 业务题 1. 第一条 为了规范星海公司(以下简称本公司)本部和所属事业部、控股子公司及其他相关企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计准则》、《企业会计制度》及财政部发布的其他有关法规，结合公司的实际情况，特制定本制度。 第二条 本制度适用于下列单位的会计核算:公司本部、事业部制企业、控股子公司及所有纳入公司合并报表范围的单位或企业(以下简称公司各单位)。 2. 企业会计制度总则主要从以下四个方面进行表述: 一、会计制度制定前提的设计:包括会计制度制定的目的与依据和会计制度适用范围与要求。 二、会计核算总则的设计:包括会计期间的确定、记账方法的选用、会计处理基础的确定、记账本位币和会计记录文字的确定、运用会计科目的规定、会计凭证填制的规定、会计账簿登记的规定、编制和提供财务会计报告的规定等。 三、会计机构与会计人员总则的设计 四、会计控制系统总则的设计 案例分析题 1.《企业会计制度》总则中对以下内容做了规定: 企业会计制度的目的和依据，适用范围，会计组织机构设置，会计工作任务，会计核算一般原则，记账方法，计量货币，文字选择，财务报告要求等等，这些内容概括地规定了一些指导性的原则和总的要求、总的任务，是企业组织会计工作的重要依据。 通过会计制度总则，企业的财会人员和其他人员可以了解会计制度制定的目的、实施的要求，掌握会计制度的总精神，骇异掌握一些指导会计工作的规范，对会计制度的贯彻实施、明确会计工作任务、做好会计工作有重要意义 2. 会计制度设计不具体、全面，对于一些问题并没有做出规范的规定，如: (1)对于会计信息质量的要求:会计核算应当以实际发生为依据，如实反映企业财务状况、经营成果和现金流量;实质重于形式原则;满足会计信息使用者的需求等 (2)对于会计变更的规定 (3)对于遵守权责发生制原则、收入与费用之间的配比原则、财产物资计价的实际成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则以及谨慎性原则等的具体说明 第三章 P45 业务题 考核，参与研究会计人员的聘任和调整工作。 1.如果你是一家企业的财务经理，组建了会计制度设计小组。请你(三)采购及应付款核算岗位1人 想想，应该如何来设置该企业的会计机构和会计人员。 1(审查汇编材料采购用款计划，控制材料采购成本，分析采购首先遵循与企业规模和管理要求相适应、提高工作效率、明确计划的执行情况。 内部分工的原则，结合企业自身的情况，选择适当的会计机构设计2(认真审核各类材料的采购凭证，分别按材料的采购地点、类方式。然后，对于单独设立会计机构的企业，应分别对企业总会计别、品种、规格、保管地点、供货单位、采购成本等进行登记。对师、会计机构负责人和会计主管、会计机构内部分工进行设计，明在途材料要督促清理催收。对已验收入库尚未付款的材料，月终应确任职条件、职责和权限。最后，建立会计岗位责任制，做到“事估价入账。 事有人管、人人有专责、办事有标准、工作有检查”。 3(对应付账款要登记明细账，经常对账，及时办理结算手续，2.某国有企业财务部现有10名会计人员，其中1名总会计师，1名认真审核有关发票、账单等结算凭证，防止错付、漏付、多付、重财务部经理，其余人员分别负责相关会计业务的处理，请你为该企付等现象发生。 业设计一份会计人员岗位责任制。 (四)销售及应收款核算岗位1人 (一)总会计师岗位的主要职责 1(审查销售业务的有关凭证，严格执行国家的价格政策，认真?编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使履行销售合同，分析销售计划的完成情况。2(根据销货发票等凭证，用方案，开辟财源，有效地使用资金;?进行成本费用预测、计划、正确计算销售收入、销售成本、费用、税金和销售利润，登记有关控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗、节约费明细账。3(对应收账款要及时登记往来明细账，经常对账，催收欠用、提高经济效益;?建立、健全经济核算制度，利用财务会计资款。4(经常核对产成品、发出商品账户的定额和实际库存，保持账料进行经济活动分析;?承办单位主要行政领导人交办的其他工实、账账相符。5(对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和作。 ?负责对本单位财会机构的设置和会计人员的配备、会计专业个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔顺序登记，并经职务的设置和聘任提出方案;?组织会计人员的业务培训和考核;常核对余额。 ?支持会计人员依法行使职权。 (五)工资岗位核算及固定资产核算岗1人 (二)财务部经理岗位 1(监督工资基金的使用。2(审核发放工资和奖金。3(负责工1(领导本单位的会计工作。2(组织制定本单位的各项会计制度，资分配的核算。4(计提职工福利费和拨交工会经费。5(建立健全并监督贯彻执行。3(参加生产经营管理会议，参与经营决策。4(审固定资产管理办法，编制固定资产目录，负责固定资产的明细核算，查或参与拟定经济合同、协议及其他经济文件。5(负责向本单位领定期核对，保持账、卡、物相符，按期编报固定资产增减明细表。6(计导和职工代表大会报告财务状况和经营成果，审查对外提供的会计提固定资产折旧。7(定期清查盘点固定资产，认真审核并正确处理资料。6(组织会计人员学习政治理论和业务技术，负责会计人员的盘盈、盘亏以及使用不当的设备等，分析固定资产的使用效果，促 进提高固定资产的利用率。8(负责核算在建工程及无形资产。 (二)采购及应付款核算岗位 (六)成本核算岗位1人 1(制定材料采购用款计划，控制材料采购成本，分析采购计划1(制定成本核算办法，编制成本、费用计划;健全基础工作，的执行情况。 实行责任成本，指标分解、归口分级落实，促进成本计划实现。 2(认真审核各类材料的采购凭证，对在途材料要督促清理催收。 2(严格按成本制度规定，正确归集和分配生产费用，计算产品对已验收入库尚未付款的材料，月终应估价入账。 实际成本。 3(对应付账款要登记明细账，及时办理结算手续，认真审核有 3(登记成本费用明细账，编制成本、费用报表;进行成本、费关发票、账单等结算凭证，防止错付、漏付、多付、重付等现象发用分析和考核，加强成本的日常控制，促进成本降低。 生。 4(加强对在产品和自制半成品的管理和核算，建立车间、班组(三)销售及应收款核算岗位 的在产品台账和半成品登记簿，经常盘点，保持账实相符。 1(审查销售业务的有关凭证，认真履行销售合同，分析销售计 5(开展部门、车间和班组经济核算。 划的完成情况。 (七)总账报表岗位1人 2(根据销货发票等凭证，登记有关明细账。 1(编制汇总记账凭证，登记总账。 3(对应收账款要及时登记往来明细账，经常对账，催收欠款。 (编制资产负债表、利润表和现金流量表，以及其他明细报表，(经常核对产成品、发出商品账户的定额和实际库存，保持账24核对其他报表。 实、账账相符。 3(管理会计凭证、账簿和账表。 5(对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设(八)出纳岗位1人 置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔顺序登记，并经常核对余额。 1(办理现金收付和银行结算业务。2(登记现金和银行存款日(四)成本及工资、固定资产核算岗位 记账。3(保管库存现金和各种有价证券。4(保管有关印章、空白1(制定成本核算办法，编制成本、费用计划;正确归集和分配收据和支票。 生产费用，计算产品实际成本;登记成本费用明细账，编制成本、(九)稽核岗位1人 费用报表;促进成本降低;经常盘点，保持账实相符。 1(审查财务成本计划执行情况。2(审查各项财务收支。3(复2(负责固定资产的明细核算，定期核对，保持账、卡、物相符，核会计报表。4(其他稽核事项。 按期编报固定资产增减明细表;计提固定资产折旧;定期清查盘点(十)综合分析岗位1人 固定资产，认真审核并正确处理盘盈、盘亏以及使用不当的设备等， 1(综合分析财务状况和经营成果。2(编制财务情况说明书和分析固定资产的使用效果，促进提高固定资产的利用率;负责核算专题分析报告。3(进行财务预测，提供经营决策参考资料。 在建工程及无形资产。 3.设计小型工业企业的会计机构，并说明各岗位的责任, 3(监督工资基金的使用、审核发放工资和奖金、负责工资分配(一)会计主管及总账报表岗位 的核算。 1(领导本单位的会计工作。2(组织制定本单位的各项会计制(五)出纳岗位 度，并监督贯彻执行。3(参加生产经营管理会议，参与经营决策。1(办理现金收付和银行结算业务。2(登记现金和银行存款日4(编制汇总记账凭证，登记总账。5(编制资产负债表、利润表和记账。3(保管库存现金和各种有价证券。4(保管有关印章、空白现金流量表，以及其他明细报表，核对其他报表。6(管理会计凭证、收据和支票。 账簿和账表。 第四章 P70 案例分析题 2.资产负债表 [案例4—1]勘误:第一笔业务，9月10日，存入现金150000元。 [案例4—2]该公司采用的是数字定位编号法，对每个数字给以特定1.会计科目表 的含义，并按一定的位置进行排列。采用这种方法可以对账户的经济内容或物资的存放地点明确的予以显示。 第五章 P140 种日记账的优点是可以全面地反映一个单位的经济业务情况，对原[案例5—1] 始凭证起保护作用;即序时又分类，企业可不再单设分类账。它的【答案】小型企业多进行手工核算，且收付款业务较多，可选主要缺点是要根据会计分录逐笔过入分类账，过账工作量大，如果用专用记账凭证:现金收款凭证、现金付款凭证、银行收款凭证、业务繁多，也不便于分工记账。 银行付款凭证、转账凭证。 特种日记账是专门用来序时地登记某一类经济业务的日记账。应设置的账簿有:现金日记账、银行存款日记账、应收账款明分类账是对经济业务按一定的类别分别设立账户进行登记的账簿。细账、应付账款明细账、主营业务收入明细账、销售费用明细账、它的作用在于能够分门别类地提供各种经济信息，进而满足管理的实收资本明细账以及相应的总账。另外，还应设置采购日记账，登需要。 记企业采购及付款情况。 在企业规模比较大，业务种类多，业务量大的情况下，采用普 编制记账凭证及登账略。 通日记账不能满足管理上要求分类细致的需要，也不便于分工记账，[案例5—2] 因此，需要分别设置特种日记账和明细分类账。 【答案】1. 普通日记账是用来序时地、全面地登记一个单位的2.特种日记账及分类账格式略。 经济业务发生情况，它由原始的日记账簿和分录簿相结合而成。这 第六章 P162 制度失灵。 [案例6—1] 2.可采取以下两种措施: 【答案】其内部控制制度的主要缺陷有如下两点:(1)缺少授权批(1)进行职工素质控制。内部控制的成败关键往往在于职工素质的准控制;(2)违背了不相容职务相分离的原则。 高低程度，因此通过素质控制以保证职工忠诚、正直。 [案例6—1] (2)建立轮岗制度，定期或不定期进行工作岗位轮换，可及时发现【答案】1.内部控制的主要缺陷:管理层串通舞弊，导致内部控制错弊情况。 第七章 P181 案例分析题 [案例7—1] 搞个人储蓄，或截留现金收入，不入帐，直接存入银行。 如:某企业现金流水较大，加之对现金不作日清日结的核算，【答案】北方公司存在的主要问题: 1.收、付款原始凭证的复核和收、付款凭证的编制应该由会计出纳李某利用自己掌握的现金数额进行私人储蓄，月末报帐时，将人员负责; 储蓄存款取出，存入银行帐户。一年来，出纳贪污利息5000元。 2.出纳员王某休假期间，公司应指定专人代替其工作; 9.挪用公款，投资证券; 3.北方公司支票签发手续不健全，支票的签发印鉴应由2个人企业建立“黑户”，设置帐外帐。有权决定“小金库”的人擅自分别保管。 挪用资金，投资股票进行帐外谋利活动。 4.北方公司应及时进行银行存款对账工作，至少每个月进行一10.出借账户，为他人套购物资; 次。 会计人员非法将支票借给他人用于结算或被允许使用本单位开 5.北方公司违反现金管理条例规定，不允许白条抵账，应及时设的银行账户办理收付、转账业务，从中捞取私利。其主要原因是进行账务处理，或要求借款人立即归还。 票据、银行账户管理混乱，各种票据未连续编号，稽核岗位形同虚[案例7—2] 设。 【答案】1.涂改凭证，贪污现金; 11.伪造单据套取现金，私设小金库; 会计人员利用原始凭证管理上存在的漏洞或业务上的便利条单位以购买某种物品为名，编造假发票，套取现金单独存放，件，使用退字灵、修正液等化学药剂，乘机更改发票或收据上的金用于不当支出。 额，把现金收入原始凭证上的金额改小或将现金支出原始凭证上的如，某炼油厂按规定应列支年度业务招待费为28万元，但到当金额放大，从而达到贪污的目的。其主要的原因是会计主管人员或年6月底招待费实际支出额已达25万元，为了使年度招待费不超过指定人员未认真审查原始凭证。 28万元，厂领导和会计人员便商定，以报销劳保用品为名套取现金， 2.以假代真，贪污现金; 用于招待费支出。随后，从劳保商店搞来一张空白发票，自己编造 了有关数据，填入空白发票，共计10万元，会计人员依照伪造的发会计人员或其他有关人员串通商(厂)家，根据开具的不实发票及填制的虚假收料单(验收单)，将购物票款转至商(厂)家，对票做了如下会计分录: 方提款后私分。其主要原因是会计核算时未做到账账相符、账实相借:制造费用 符。 贷:现金 3.大头小尾，贪污现金; 并进行了相关的会计处理，套取现金10万元，以个人名义存储， 票据出票时往往是需要套写。出纳员或经办人员在套写时将复专门用于"压缩"招待费超支。 写纸的下面放置废纸，利用假复写的方法，使票据凭证联和存根联 金额不一致，造成收多报少或支少报多，贪污差额款。其主要原因12.有意签发空头支票，骗取他人钱财; 是填制收付款原始凭证与收付款职责未分离，单位内部牵制制度失空头支票是指单位签发的支票票面金额，超过其在银行存款的效。 余额或透支限额而不能生效的支票。企业采购时，虽然银行存款所4.化整为零，套取现金; 剩无几不够付货款，但为了骗得物资以应急之用，或有些单位财务 想提取大额现金，但因现金管理限制无法实现，于是采用多次制度不健全，银行内部控制不完善，单位支票流失，致使持支票之开备用金、差费、工资等名义提取现金。 人利用空头支票招摇撞骗，以谋私利。 5.涂改发票，多报冒领; 13.虚报坏账，贪污货款; 利用职务之便，采用涂改销售发票金额方法，报销支出时，以将能够收回或已收回的应收账款作为坏账处理，从而将单位的超出实际支出的金额报销，从中侵占公司资金。 货款据为己有。其主要原因是货款催收、坏账调查、审批制度不健 6.坐支现金，违规开支; 全。应做到岗位分工，并防止串通舞弊行为的发生。 坐支现金是从单位收入的现金中直接支付现金，支出使一些不14.虚报工资，转移资金; 符合规定甚至是不合法的费用。 利用职务之便，将厂里退休、待岗、挂编等一些不发工资人员7.收入现金不开票，贪污公款; 列入工资表，然后将这些工资转入事先准备好的其他工资账户，转 即企业出纳员或收款员利用企业内部控制混乱，在购买方不要移了单位资金，或补充小金库，或据为己有。 发票时，收取现金，直接据为己有。或故意开具的非正式内部收据，其主要原因是工资的发放与审查制度不健全，或根本就缺少有隐藏或撕毁以达到从发票存根，发票记帐联，记帐凭证、帐簿、报工资会计员以外的其他人员进行的稽核制度。 表一致而无法发现收入现金的动身，而据为已有。 15.多头设立账户，拖欠银行本息; 如:某电脑企业的出纳王某收到一笔提供劳务款520元，对方会计人员利用个别银行间互相争资金、拉客户的机会，私自利不要发票，只开具了一张从外面买的一式三联的内部收据，由于财用单位印鉴章在他行开设存款账户，以本单位更换开户行为由，要务和业务脱节，出纳王某将开了收据的存根联与记帐联一并撕毁。求付款单位将欠款或销货收入转至私设的户头上，从而达到截留公收到的劳务费在任何非当事人知道的情况下，顺利进入自己的腰包。 款、贪污利息收入的目的。其主要原因是印鉴的保管岗位和货币资8.公款私存，贪污利息; 金收款岗位未分开。 财务人员利用自己掌握现金和企业内控制度不健全的机会，将16.利用在途资金账户，虚报销售。 公款擅自以个人名义存入银行，侵吞存款利息。挪用公款储蓄、贪将商品发出到经营部或销售部，没有真正销售，但确认收入，污利息有多种方式，如多留库存现金，从库存现金中拿一部分出来收款方挂帐其他货币资金—在途资金—经营部上缴资金。 第八章 197 品种和规格设置一套既数量金额式的材料明细分类账(或材料卡业务题 片)，它的收入和发出栏只记数量，不记金额，结存栏分别记数量和【答案】华光公司是一家大型制造企业，与各地供应商建立频繁的金额，但金额栏不必逐笔计算登记，可以在月末时，根据材料的结钢材采购业务关系。适合采用按计划成本计价的会计核算方法。 存量和计划单价计算登记。财会部门按仓库和材料的种类设置，根(1)总分类核算 据仓库转来的材料收发凭证及其计划成本，只登记金额的材料明细按计划成本计价，购进材料的入库时间和货款支付时间不一定一样，账，按期归类汇总登记。两个明细分类账可以互相核对和互相控制。 存在以下几种可能:结算凭证和发票等单据与材料同时到达;已支? “物资采购”明细分类账 付货款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达;采用预付货款财会部门应设置物资采购明细分类账。对于每一笔物资采购业务，方式采购材料;材料已到，结算凭证未到，货款尚未支付。前三种其借方金额根据付款凭证等有关单据按实际采购成本登记，其贷方情况的账务处理与实际成本计价法下的账务处理方法完全相同。只金额根据计划成本计价的收料单登记。月终，对于既有借方金额又是在月份终了，对于以上三种情况验收入库的材料，要根据其收料有贷方金额的业务，将借方合计数与贷方合计数相比的差异，一次凭证，按计划成本计价汇总入账，借记“原材料”，贷记“物资采购”。结转到“材料成本差异”明细分类账中去。对于只有借方金额而无同时，计算并结转材料成本差异，当实际成本小于计划成本时，应贷方金额，即已付款但尚未验收人库的在途材料，应逐笔转入下月按节约额，借记“物资采购”，贷记“材料成本差异”;当实际成本的“物资采购”明细分类账，以便材料验收入库时进行账务处理。大于计划成本时，应按超支额，借记“材料成本差异”，贷记“物资该明细账提供了外购材料实际成本与计划成本的详细核算资料。 采购”。 ? “材料成本差异”明细分类账 在材料已到、结算凭证未到、货款尚未支付的情况下，与按实际成财会部门应设置“材料成本差异”明细分类账，该明细分类账的设本计价一样，为简化核算手续，在月份内发生的，可以暂不进行总置，应与物资采购明细分类账的设置口径一致。其账页格式，一般分类核算，待收到发票账单时，再进行总分类核算。月末时，对于采用三栏式。它用来反映各类或各种材料的实际成本与计划成本之那些结算凭证和发票账单尚未到达的入库材料，可以按材料的计划间的差异额和差异率，为调整发出材料计划成本提供依据。 成本暂估入账，借记“原材料”，贷记“应付账款”;下月初，用红(2)钢材采购验货付款程序设计的要点: 字作同样的记账凭证，予以冲回，以便下月付款或开出、承兑商业?供货单位在材料发运后，将材料发票、运单和提货单经银行寄望汇票时，按正常程序借记“物资采购”，贷记“银行存款”或“应付购货单位; 票据”。然后，再根据验收入库凭证按计划价格借记“原材料”，贷?购货单位财会部门收到寄来的单据，将其送交供应部门，供应部记“物资采购”，贷记或借记“材料成本差异”。 门审核合同后据此编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单交(2)明细分类核算 企业运输部门提货; ?“原材料”明细分类账 ?仓库验收后等级保管卡，并将签收的收货单交送供应部门; 仓库和财会部门应分别设置“原材料”明细分类账。仓库按材料的?供应部门将收货单和合同再次审核无误后，将供货单位的发票、 代垫运单以及收货单一并送财会部门; 【答案】为了防止类似事件再发生，海力公司应该在订货和付款的?财会部门对照合同副本进行审核无误后，授权出纳办理货款结算，程序上做如下变化: 出纳付款后在发票上加盖“付讫”及日期戳记，与订购单副本一并(1)由各部门编制请购单经部门经理批准后交给采购部门。 归档。 (2)由采购部门对各供应商进行比较选择，确定供应商并与其签订该流程的关键控制点有:采购材料入库验收、记账与付款分管;加采购合同。 强收料单于合同的核对，保证材料名称、规格、数量和金额的正确;(3)接受劳务的部门按规定编制收货单。 材料验收入库后才支付货款;定期进行账账、账卡和账实核对。 (4)会计部门在收到接受劳务的发票后，与采购合同及收货单审案例分析题 核无误后，授权出纳办理货款结算 第九章 P225 产成本”)、“库存商品”和“半成品”账户的借贷方，都按标准成本业务题 登录。 1. 【答案】(1)在开始生产时，财务部门应根据每一份订单或每一第三步，分成本项目计算产品实际成本与标准成本的各种成本差异，批产品生产通知单(内部订单)，开设一张成本明细单(产品成本计并设立对应的成本差异账户进行归集，以用来控制和考核产品成本。算单)。 在各个成本差异账户中，借方登记超支差异，贷方登记节约差异。 (2)各张订单、各批产品所直接耗用的各种材料、费用，都要第四步，每月末根据各成本差异账户的借贷方余额编制成本差异汇在有关原始凭证上填明订单及生产通知单号，间接费用要填明其用总表，将各种成本差异余额转入“主营业务成本”或“本年利润”途和费用发生地点。 账户，计入当月损益。 (3)期末根据费用的原始凭证编制材料、工资等分配表。 第五步，分析各种成本差异，找出产生差异的原因，确定成本责任， (4)编制辅助生产费用分配表。 进行成本考核。 5)编制制造费用分配表，并按照规定的分配标准，分配记入案例分析题 (各有关成本明细账。 【答案】作业成本法设计的核心内容包括: (6)当产品完工、检验合格后，应由车间填制完工通知单，一(1)选择成本基础 份送会计部门，以便结算成本。 (2)追踪资源或将同性质活动归集为作业中心。划分作业中心的标(7)财务部门收到完工通知单后，根据产品成本明细账和有关原始准同时满足下列五项条件:不同的责任主体;不同的加工手段;不凭证资料，编制产品成本计算表。 同的加工对象;不同的加工工艺;加工工艺可以间断。 (8)期末未完工订单的成本明细账所归集的成本费用就是在产品成(3)按作业中心归集成本。在确定作业中心的基础上，对发生的费本。 用，应根据费用的性质进行记录，并归集于相应的作业中心，最后2. 【答案】(1)标准成本核算法，也称标准成本会计，是成本会计进行汇总。 的重要组成部分。它是指以预先制定的标准成本为基础，用标准成(4)选择适当的成本动因。选择成本动因就是根据追踪的资源，选本与实际成本进行比较，核算和分析成本差异的一种产品成本计算择分配各作业中心成本的标准。 方法，也是加强成本控制、评价经济业绩的一种成本控制方法。标(5)确定作业中心成本分配率。当作业中心已经确认、成本已经汇集、准成本法的核心是按标准成本记录和反映产品成本的形成过程和结成本动因已经确立后，就可以将该作业中心的成本除以预计的交易果，并利用成本差异分析实现对成本的控制。 量，计算以成本动因为单位的分配率。 (2)标准成本会计制度的实施步骤: (6)计算产品成本。根据各批产品所耗用的成本动因交易量和各该第一步，按照成本项目制定出各种产品的标准成本。 作业中心的成本分配率，就可求得该批产品所应负担的成本，包括第二步，依据产品的标准成本进行产品成本核算，其中“在制品”(“生应负担的作业总成本和单位成本。 第十章 P245 四、五联交购货单位。 业务题 (2)每日业务终了，,公司编制销货日报表，将银行送 1(【答案】 款单、发货单第三联及销货日报表报财会部门，由财会部门核(1)渤海公司代销商品销售收入的核算方法视一下两种情况: 对无误后入账。 视同买断方式。在这种代销方式下，渤海公司在交付商品时不(3),商店凭业务部门开具的发货单第二联到,公司仓库提取确认收入，受托方也不作为购进商品处理。受托方将商品销售后，商品。 应按实际售价确认为销售收入，并向渤海公司开具代销清单。渤海(4),公司仓库发货后将发货单第二联留存记账。 公司收到代销清单时，再确认收入。 案例分析题 收取手续费方式。它是指受托方根据所代销的商品数量向渤海公1. 【答案】T企业不能确认收入。 司收取手续费的销售方式。在这种代销方式下，渤海公司应在受托根据会计制度规定，收入确认的前提之一是商品所有权上的主要风方将商品销售后，并向渤海公司开具代销清单时，确认收入;受托险和报酬必须转移给购货方，而此题中的业务属于融资性质的售后方在商品销售后，按应收取的手续费确认收入。 回购交易，与商品所有权上的主要风险和报酬还是保留在T企业中， (2)销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库备货故此不能确认收入。 和企业内部运输部门办理发货; 2. 【答案】M公司的信用政策体现的信用控制要点有: 货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票，1)审查客户信用情况，然后决定是否纳入赊销范围; 登记产成品明细账; 2)设定信用额度，针对客户支付能力和信用状况的不同分别制定不运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售同的赊销额; 部门将其与销售发票一并送交会计部门; 3)建立客户信用追踪制度，实时检查客户的支付能力，了解、评估会计部门审核无误后，开具代垫运费清单，并通知出纳员办理货款其信用履行情况，并据此调整对其的信用政策; 结算，同时进行销售账务处理。 4)制定奖惩措施，激励客户按时还款。 2(【答案】,公司采用非合同提货制的销售方式，其五联发货该信用政策能有效地保证帐款的回收，但是实施该信用制度需要较单在该笔销售业务中的流转程序设计在于: 大的工作量，如每天持续记录应收账款的附设分类账，会造成管理(1),商店凭转账支票到,公司购货，由,公司业务部门根据成本较大。 购货收取支票并开具发票和发货单，将发货单第一联留存，第二、 第十一章 P264 4(会计部门审核付款凭证无误后，授权出纳员办理付款结算; 业务题 5(供应部门相会计部门定期分别编制库存月报和收料汇总表，并进【答案】华能公司委托材料发料过程如下 行账卡、账账、卡实核对。 1(该公司生产计划部门编制委托加工领料单，通知本企业运输部门案例分析题 办理领料及运输; 【答案】 2(材料仓库发料、运输部门领取材料后送往外加工单位并取得外单1) 由于该存货周转快，可以根据各期实际销售情况拟定领料总额位签收证明; 度及生产销售计划，并制定存货标准成本制度，以控制存货的3(供应部门根据委托加工领料单登记材料明细账; 成本; 4(月末，生产计划部门、运输部门和供应部门分别将委托加工领料2) 存货领料时，领料人和发料人均应在领发料凭证上签字，以达单送至会计部门，会计部门经核对后登记材料发出汇总表上的委托到相互监督，明确责任; 加工材料发出数，并登记有关总账和明细账。 3) 完善存货的稽核制度，财会部门负责稽核存货的总分类账和明完工、验收和付款程序如下: 细分类账的金额是否相符，并定期或不定期抽查采购部门的账、1(委托加工材料加工完毕，由加工单位寄(转)来加工费发票，该卡和实物数量，看是否相符; 公司供应部门将其与原留存的委托加工领料单合在一起，并编制委4) 在对存货进行盘存时，财会部门应派相关人员参与;发生盘亏托加工收料单; 或盘盈，财会部门也需进行实物核实，并定期或不定期地抽查2(材料仓库收料后，登记材料卡，并将收料单交供应部门; 仓库的实物数量和书面记录，并与生产部门、采购部门的实物3(供应部门核对无误后，通知会计部门付款，登记材料明细账; 数量和相关记录进行核对，以做到账账、账卡和账实相符。 第十二章 P300 1(筹资计划的编制人应与审批人适当分离，以便审批人能以业务题 独立的立场来衡量计划的优劣; 1(华光公司有一笔闲置资金，公司董事会打算进行一项长期2(办理债券、借款或股票发行的职员不能接触会计记录，通股权投资活动，由于投资活动存在巨大的风险性，公司建立了严格常要求由独立的机构来代理发行债券或股票; 的投资调查审批制度;并有严密的业务处理程序，根据实际情况，3(保管未发行债券或股票的职员应同负责债券或股票会计记公司采用了权益法进行核算。问题如下: 录的职员分离; (1)试说明华光公司的投资调查审批制度的核心内容应该包括哪4(负责利息或股利计算及会计记录的职员应同支付利息或股些, 利的职员分离，并应尽可能地让独立的机构来支付利息和股利。 【答案】由于投资活动存在的巨大风险性，在投资前必须进行充分(二)决策过程审批控制制度 的调查研究，并财务分析的结果为依据编制投资计划，详细说明准财务经理在经营活动中不断地分析企业经营活动所需的资金备投资的对象、投资理由、投资品种、数量、期限以及投资组合方数量，并在认为恰当的时候编制筹资计划。在计划中应详细地说明案，影响投资收益的潜在利益、风险等，经决策部门审查批准后方筹资的理由、筹资的数量、筹资前后企业财务实力的变化、筹资对可执行。所有投资决策都应当用书面文件予以记录。这些书面文件企业未来收益的影响、各种筹资方式利弊的比较以及对某种筹资方应进行编号控制，以便于日后追查经济责任。 式的建议等。如果筹资计划是由财务经理授权其他职员拟订的，他(2)请设计一套符合华光公司实际的证券购入的业务处理程序。 必须对最后的审定负责。筹资计划必须提呈董事会审批。董事会在【答案】1(由投资业务部门编制“股票投资计划书”，经批准后据接到筹资计划后，应聘请法律顾问和财务顾问审核该项筹资活动对 未来净收益增加的可能性及筹资方式的合理性。如认为筹资是必需此填制“证券购入通知单”一式两联，一联留存，一联交财会部门审批后交出纳部门; 且计划是可行的话，董事会应授权财务经理策划具体的筹资业务细 2(出纳根据“证券购入通知单”开出支票，经审核盖章并登节。在具体细节确定后，董事会需加以逐项详细审核。董事会对筹 资计划和实施细则的审核结果，应用书面文件记录。这不仅是控制记支票登记簿后交证券公司; 3(收到证券公司的交割单后，出纳部门根据交割单、支票存程序手续上的需要，也有利于对筹资计划和实施细则的修改。 根及“证券购入通知单”编制付款凭证，并据以登记“银行存款”(三)对外发行证券的签发控制制度 日记账或“其他货币资金——存出投资款”明细账; 已经董事会审核批准发行的债券或股票在正式发行前，必4(会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记有关账簿及证须经董事会指定的高级职员签署，而且签署的形式往往采用会签，券投资登记簿。 即必须有两个以上的高级职员共同签发。每一位被授权签发债券或(3)请设计华光公司在初始投资时的账务处理方法。 股票的职员，应仔细检查将发行的债券或股票是否同董事会所核准【答案】长期股权投资应按取得时的投资成本入账。长期股票投资的相一致:各种应办理的手续和文件是否齐全以及到签发日为止的取得时的投资成本是指取得股票时支付的全部价款，包括税金、手证券市场行情分析报告，或者为熟悉发行债券或股票所需的其他文续费等相关费用。但是，如果实际支付的价款中包含已宣告而尚未件和资料。 领取的现金股利时，应将其通过“应收股利”账户核算，不能计入(四)证券发行业务的控制制度 投资成本。 企业应委托有一定地位的银行、投资信托公司、证券交易商(4)设想一下，华光公司为什么会采取权益法进行核算, 来代理发行债券。 【答案】影响核算方法选择的决定性因素是投资企业与被投资企业(五)筹资凭证的记录与保管控制制度 的关系。如果投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影企业吸收直接投资形成的权益性筹资或者向银行借款形成的响时，则采用权益法核算。 负债性筹资，企业在正常的会计记录之外，通常要设立“股本明细(5)假设华光公司的资金不足，需要处置手里的部分有价证券，请表”、“股东名册”、“长期借款明细表”、“短期借款明细表”，由专人设计一套处置有价证券的业务处理程序。 进行登记。 【答案】1(投资业务部门根据证券市场价格及企业投资目标的实现案例分析题 程度，提出证券出售申请; 案例12-1 2(出售申请经投资决策部门(人)审核批准后，编制证券出问题:资金流量在企业投资决策中有什么作用,如何降低资金售通知单，交证券经纪人办理出售手续 流量引发的经营风险, 3(会计部门收到证券公司交来的交割单和银行转来的收账通【答案要点】现金流量是投资的首要“材料”，合理的安排现金知，审核后，交出纳部门编制收款凭证，并登记银行存款日记账或的收入与支出可以提高资金的利用效率，降低风险并获得尽可能大“其他货币资金——存出投资款”明细账。 的收益。 4(会计部门根据出纳部门转来的收款凭证及有关原始凭证，做好现金预算，对债务支付有合理的安排。 登记有关账簿及证券投资登记簿。 案例12-2 2(M公司的筹资业务一直处于混乱状态，新的财务经理上任以后，问题:如何认识举债经营对企业的影响,如何降低企业筹资业对此非常关注。经查发现其原因是筹资业务内控制度不完善，假设务所引致的风险, 你是总经理助理，请为财务经理提供建议，并根据所学知识着手设【答案要点】由于债务相对于权益资本又较低的资本成本，举计M公司筹资业务的内部控制制度。 债可以减低企业的加权资本成本。但过度举债又会增加企业的财务【答案】筹资业务内部控制制度的内容主要包括职务分离制度、风险，提高企业的权益资本地成本，加大企业总体的风险。 决策过程审批控制制度、对外发行证券的签发控制制度、证券发行合理安排企业的资本结构，使企业的加权资本成本最低作为企业务的控制制度和筹资凭证的记录与保管控制制度。 业财务决策的法则。 (一)职务分离控制制度 第十三章 P322 2(根据固定资产的业务特点，结合资产负债表的编制要求，设业务题 计固定资产的主要核算账户，并设计固定资产出售、报废、毁损的 1(大华公司是一家重型设备生产企业，内控薄弱。假定你是公核算内容。 司新聘的管理咨询专家，请为该公司设计固定资产业务内部控制制【答案要点】固定资产重要核算账户有:固定资产;累计折旧;固度，并就某大型设备采购、验收、付款程序进行设计(文字说明)。 定资产减值准备;固定资产清理等。 【答案要点】固定资产业务的内部控制制度的主要内容包括以下几固定资产出售、报废、毁损的核算程序为: 个方面: 1(将固定资产的净值转入清理。按固定资产净值借记“固(一)职务分离与相应责任控制制度 定资产清理”账户，按已提的折旧借记“累计折旧”账户，按固定 (二)投资管理控制制度 资产原价贷记“固定资产”账户。 (三)固定资产的划分资本性支出与收益性支出制度 2(记录发生的清理费用。按实际发生的清理费用，借记“固(四)固定资产取得和处置控制制度 定资产清理”，贷记货币资金等有关账户。 (五)固定资产维修保养制度 3(记录应交纳的营业税金。对按税法规定，销售固定资产应 (六)固定资产盘点控制制度 交纳的营业税，借记“固定资产清理”账户，贷记“应交税金”账 (七)固定资产折旧控制制度 户。 (八)固定资产保险制度 4(记录出售及残料收入。按实际收到的出售价款及残料变价 设备采购、验收、付款程序的设计，其目的在于正确反映和有收入等，借记“银行存款”、“原材料”等账户，贷记“固定资产清效控制固定资产从采购、验收到付款的业务处理过程。 理”账户。 1(供货单位根据合同发货后，将设备购买发票和运输提货单5(记录应由保险公司或过失人赔偿的损失。企业计算或收到函寄设备管理部门; 保险公司或过失人赔偿的损失时，借记“银行存款”或“其他应收2(设备管理部门根据有关设备购买通知单和合同编制设备入款”账户，贷记“固定资产清理”账户。 库单一式三联，并分别通知运输部门提货和设备仓库准备接货; 6(结转固定资产清理损益。固定资产清理后发生的净收益， 3(企业内部运输部门提取设备后编制到货清单，并交设备管应区别不同情况处理。属于企业筹建期间的，借记“固定资产清理”理部门验收，验收无误后登记设备库存账，并通知财会部门付款; 张户，贷记“递延资产”’账户;属于生产经营期间的，借记“固定 4(财会部门核对合同副本和购买通知单，经确认无误后办理资产清理”账户，贷记“营业外收入”账户。固定资产清理发生的货款结算，并登记有关总账和明细账。 净损失，应区别不同情况处理。属于企业筹建期间的，借记 “递延 资产”账户，贷记“固定资产清理”账户;属于生产经营期伺的，借记“营业外支出”账户，贷记“固定资产清理”账户。 案例分析题: 案例13-1:李莉是一家上市公司印刷科技公司的会计人员，公司目前正面临财务危机，所以想方设法削减开支。公司CEO要求李莉在计算某种特殊用途机器的折旧时，将使用年限由原来的5年增加到10年，该CEO认为此举将大大节约折旧费用，因为该方法将机器资产的折旧费用减少了一半。 问题:应该由谁决定企业固定资产的预计使用年限,考虑到CEO的要求，李莉将如何去做, 【答案要点】固定资产的预计使用年限应该根据固定资产的使用状况来决定，由企业的具体的情况来考虑，而不能作为调解利润的一种手段。 李莉应该向CEO说明消减开支应该是真真切切的支出减少，而不应该是会计账面上的虚减。 案例13-2:行军金属公司几年前出资120 000美元为其安全门锁和其他产品购买了著名的商标，商标使用3年后，该公司完全退出了制锁行业，将生产集中于飞机零部件制造。该公司将该商标每年摊销3 000美元，分40年摊销完毕，摊销现在还在继续。 问题:行军金属公司这种做法是否合理，为什么, 【答案要点】该无形资产的摊销年限按如下原则确定: 第一， 合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊 销年限不应超过合同规定的受益年限。 第二， 合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊 销年限不应超过法律规定的有效年限。 第三， 合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限二者之中较 短者。 如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年。 因此，当商标已不再使用时，就应该停止摊销。