基础会计(上海财经大学出版社第三版孙铮主编)课后答案

基础会计(上海财经大学出版社第三版孙铮主编)课后 答案 八年级地理上册填图题岩土工程勘察试题省略号的作用及举例应急救援安全知识车间5s试题及答案 P28 第二章 习题答案参考答案 P28 练一 资产类 负债及所有者权益类 存货 46000 负债类 库存现金 3500 应付账款 38700 应收账款 58000 长期借款 50000 银行存款 69700 应付票据 65000 固定资产 200000 应交税费 27500 交易性金融资产 50000 短期借款 40000 预收账款 6000 所有者权益类 实收资本 150000 留存利润 50000 资产合计 427200 负债及所有者权益合计 427200 P29 练习二 资产类 负债及所有者权益类 库存现金 1200 负债类 银行存款 87800 短期借款 86000 应收账款 75000 应付账款 54500 存货 55000 应付票据 25000 固定资产 214000 应交税费 25500 所有者权益类 实收资本 188000 留存利润 54000 资产合计 433000 负债及所有者权益合计 433000 P29 练习三 1、 所有者权益变化=30000-12000+244000-182000=80000 期末所有者权益=440000-70000=370000 期末所有者权益-期初所有者权益=所有者权益变化 370000-(?-90000)=80000 ?=380000 2、 期末所有者权益=446200-93120=353080 期初所有者权益=388000-93120=294880 所有者权益变化=58200 ?-23280+182360-120280=58200 ?=19400 3、期末所有者权益=162000-36000=126000 期初所有者权益=180000-72000=108000 所有者权益变化=18000 37800-10800+?-59400=18000 ?=50400 4、所有者权益变化=165600-92000+322000-248400=147200 期初所有者权益=644000-92000=552000 期末所有者权益-期初所有者权益=所有者权益变化 828000-?-552000=147200 ?=128800 P30 练习四 期末所有者权益=696000-430000=266000 期初所有者权益=516000-380000=136000 所有者权益变化=130000 1、 利润=130000 2、 130000=利润+90000-64000 利润=104000 3、 130000=利润-30000 利润=160000 4、130000=利润+40000 利润=90000 P30 练习五 资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入 1、银行存款 + 500000 实收资本 +500000 余额:银行存款500000 实收资本500000 2、银行存款-260000 固定资产+260000 余额:银行存款240000 固定资产260000 实收资本500000 3、存货 +120000 应付账款 +120000 余额:银行存款240000 实收资本 500000 固定资产260000 存货 120000 4、银行存款-6480 管理费用 +6480 余额:银行存款233520 管理费用6480 应付账款 120000 实收资本 500000 固定资产260000 存货 120000 5、应收账款+17400 营业收入+17400 余额:银行存款233520 管理费用 6480 应付账款 120000 实收资本 500000 营业收入17400 固定资产260000 存货 120000 应收账款 17400 6、 应付帐款-120000 应付票据+120000 余额:银行存款233520 管理费用 6480 应付票据 120000 实收资本 500000 营业收入17400 固定资产260000 存货 120000 应收账款 17400 7、银行存款-100000 实收资本-100000 余额:银行存款133520 管理费用 6480 应付票据 120000 实收资本 400000 营业收入17400 固定资产260000 存货 120000 应收账款 17400 8、银行存款-120000 应付票据-120000 余额:银行存款13520 实收资本 400000 固定资产260000 留存利润10920 材料 120000 (将收入和费用结转利润) 应收账款 17400 9、银行存款-1000 留存利润-1000 余额:银行存款12520 实收资本 400000 固定资产260000 留存利润 9920 材料 120000 应收账款 17400 10、 实收资本-甲-100000 实收资本-乙+100000 余额:银行存款12520 实收资本-甲 300000 固定资产260000 实收资本-乙100000 材料 120000 留存利润 9920 应收账款 17400 合计: 409920 409920 P31 练习六 1、 购买原材料7500元，货款用银行存款支付2500元，余款未付。 2、 收到外单位前欠购货款2000元，存入银行。 3、 收到投资者投入资本85000元，其中银行存款39000元，固定资产46000元。 4、 用银行存款偿还前欠购货单位货款18000元。 5、 签发商业票据一张，偿还前欠购货单位货款10000元。 6、 委托某投资者代为偿还票据款5000元，作为该投资者的追加投资。 7、 某投资者将要到期的货款10000元 要求 对教师党员的评价套管和固井爆破片与爆破装置仓库管理基本要求三甲医院都需要复审吗 大同公司代为偿还，作为其投资的减少。 8、 从长江工厂购买设备20000元，用银行存款8000元支付部分货款，余款12000元转作长江工厂对本企业的投资。 P32 练习七(以下答案仅列出各账户余额，请在作题时参照习题5，先做出每一笔业务对账户的影响额，再计算余额) 资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 现金 1240+银行存款18500 应付账款 21640 实收资本120000 应收账款 16000+原材料48000 固定资产 57900 1、 资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 银行存款-10000 应付账款-1000 余额:现金 1240+银行存款8500 应付账款 11640 实收资本120000 应收账款 16000+原材料48000 固定资产 57900 2、 资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 银行存款+60000 短期借款+60000 余额:现金 1240+银行存款68500 应付账款 11640 实收资本120000 应收账款 16000+原材料48000 短期借款 60000 固定资产 57900 3、 资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 银行存款-12000 +原材料12000 余额:现金 1240+银行存款56500 应付账款 11640 实收资本120000 应收账款 16000+原材料60000 短期借款 60000 固定资产 57900 4、 资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 银行存款+10500 +应收账款10500 余额:现金 1240+银行存款67000 应付账款 11640 实收资本120000 应收账款 5500+原材料60000 短期借款 60000 固定资产 57900 5、 资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 银行存款-20000 +固定资产 50000 应付票据 +30000 余额:现金 1240+银行存款47000 应付账款 11640 实收资本120000 应收账款 5500+原材料60000 短期借款 60000 固定资产 107900 应付票据 30000 6、 资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 银行存款-45000 管理费用+45000 余额:现金 1240+银行存款2000 管理费用45000 应付账款 11640 实收资本120000 应收账款 5500+原材料60000 短期借款 60000 固定资产 107900 应付票据 30000 7、 资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入 银行存款+153500 营业收入+153500 余额:现金 1240+银行存款155500 管理费用45000 应付账款 11640 实收资本120000 营业收入153500 应收账款 5500+原材料60000 短期借款 60000 固定资产 107900 应付票据 30000 8、 资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入 原材料-35320 管理费用+35320 余额:现金 1240+银行存款155500 管理费用80320 应付账款 11640 实收资本120000 营业收入153500 应收账款 5500+原材料24680 短期借款 60000 固定资产 107900 应付票据 30000 20x9年年末: 资产 = 负债 + 所有者权益 现金 1240+银行存款155500 应付账款 11640 实收资本120000 应收账款 5500+原材料24680 短期借款 60000 留存利润 73180 固定资产 107900 应付票据 30000 (收入-费用) P55 第三章 习题参考答案 习题1 1. 应收账款期初余额+本期借方发生额4850-本期贷方发生额5370= 期末余额1400 因此，期初余额=1400+5370-4850=1920 2.实收资本期初余额35000+本期贷方发生额3800-本期借方发生额=期末余额32500 因此，本期借方发生额=35000+3800-32500=6300 3.应付票据本期贷方发生额=7540+5900-6700=6740 4.固定资产本期借方发生额=31500+12000-28400=15100 5.银行存款期末余额=16800+2670-8470=11000 6.原材料本期贷方发生额=8950+7350-6440=9860 7.应付帐款本期借方发生额=13400+9790-9990=13200 8.短期借款期初余额=38000+50000-45000=43000 (其中，应收帐款、固定资产、银行存款、原材料均为资产帐户，公式同1 其他负债帐户与实收资本帐户公式相同) 帐户本期发生额对照表 2008年4月 账户名称 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 应收账款 1,920 4,850 5,370 1,400 实收资本 35,000 6,300 3,800 32,500 应付票据 6,700 5,900 6,740 7,540 固定资产 28,400 15,100 12,000 31,500 银行存款 16,800 2,670 8,470 11,000 原材料 8,950 7,350 9,860 6,440 应付账款 13,400 13,200 9,790 9,990 短期借款 43,000 50,000 4,500 38,000 习题2 1.AH 2.IB 3.AF 4.IB(借:管理费用 贷:现金) 或ID(借:管理费用 贷:应付职工薪酬) 或DB(借:应付职工薪酬 贷:现金) 5.AD 6.AD 7.AB(或IB) 8. CB 9.AB 10.AD 习题3 1、借:管理费用 28 000 贷:银行存款 28 000 2、借:银行存款 100 000 贷:短期借款 100 000 3、借:银行存款 200 000 贷:实收资本 200 000 4、借:固定资产 370 000 贷:应付账款 370 000 5、借:应付账款 58 000 贷:银行存款 58 000 6、借:库存现金 96 750 贷:银行存款 96 750 借:管理费用 96 750 贷:库存现金 96 750 7、借:原材料 66 700 贷:银行存款 66 700 (注:现购与赊购相对，并非只用库存现金) 8、借:银行存款 294 560 贷:主营业务收入 294 560 9、借:管理费用 89 600 贷:银行存款 89 600 10、借:管理费用 72 300 贷:原材料 72 300 习题4 1、 借:财务费用 26 600 贷:银行存款 26 600 2、 借:固定资产 54 800 贷:应付账款 54 800 3、 借:银行存款 54 000 贷:应收账款 54 000 4、 借:原材料 47 000 贷:银行存款 47 000 5、 借:银行存款 350 000 贷:主营业务收入 350 000 6、 借:主营业务成本(或管理费用) 10 780 贷:银行存款 10 780 7、 借:主营业务成本(或管理费用) 75 800 贷:银行存款 75 800 8、 借:主营业务成本(或管理费用) 128 900(170 750+47 000-88 850) 贷:原材料 128 900 库存现金 银行存款 期初余额 890 期初余额 45600 ?26600 ? 54000 ?47000 ? 350000 ? 10780 ? 75800 期末余额 890 本期发生额 404000 本期发生额 160180 期末余额 289420 应收账款 固定资产 期初余额 86900 期初余额 397000 ?54000 ? 54800 本期发生额 0 本期发生额54000 本期发生额 54800 本期发生额 0 期末余额 32900 期末余额 451800 应付账款 原材料 期初余额 21140 期初余额 170750 ? 54800 ? 47000 ?128900 本期发生额 0 本期发生额54800 本期发生额 47000 本期发生额128900 期末余额 75940 期末余额 88850 主营业务成本 主营业务收入 ? 350000 ? 10780 ? 75800 ? 128900 本期发生额215480 本期发生额350000 财务费用 短期借款 ??????————————— ?26600 期初余额 280 000 ________________________________ 本期发生额26600 本期发生额 0 本期发生额 0 期末余额 280 000 本年利润 交易性金融资产 期初余额 42000 期初余额 60000 期末余额 60000 期末余额 42000 留存利润 118000 118000 帐户本期发生额对照表 2007年9月 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 890 0 0 890 银行存款 45,600 404,000 160,180 289,420 交易性金融资产 60,000 0 0 60,000 应收账款 86,900 0 54,000 32,900 原材料 170,750 47,000 128,900 88,850 固定资产 397,000 54,800 0 451,800 短期借款 280,000 0 0 280,000 应付账款 21,140 54,800 75,940 实收资本 300,000 0 0 300,000 留存利润 118,000 0 0 118,000 管理费用(主营业务成本) 215,480 0 215,480 财务费用 26,600 0 26,600 主营业务收入 0 350,000 350,000 本年利润 42,000 42,000 合计 761,140 761,140 747,880 747,880 1,165,940 1,165,940 利润表 2007年9月 单位:元 主营业务收入 主营业务收入 350,000 管理费用 材料费 128,900 工资 10,780 房屋租金 49,300 其他杂项 26,500 215,480 财务费用 26,600 242,080 本期利润 107,920 资产负债表 2007年9月30日 单位:元 资产 负债及所有者权益 库存现金 890 短期借款 280,000 银行存款 289,420 应付账款 75,940 交易性金融资产 60,000 负债合计 355,940 应收账款 32,900 原材料 88,850 实收资本 300,000 固定资产 451,800 留存利润 118,000 本年利润 149,920 所有者权益合计 567,920 合计 923,860 合计 923,860 注意:其中资产负债表中的本年利润是指本年利润的期初余额再加上本期的利润(即收入与 费用之差)。利润增加了所有者权益，列示在资产负债表中，而收入和费用则列示在利润表 中。 习题5 1、收到国家投入资本75000元，款项存入开户银行。 2、赊购原材料27000元。 3、收到客户还来所欠货款15000元，存入银行。 4、从银行提取库存现金50000元，备发工资。 5、用库存现金支付职工工资50000元。 6、销售商品取得收入190000元，其中收到银行存款128000元，余款尚未收回。 7、用库存现金支付杂费180元。 8、用银行存款支付本月水电费97820元。 9、用银行存款偿还所欠购货单位款项24800元。 10、购机器设备一台，价值55000元，用银行存款支付15000，余款未付。 帐户本期发生额对照表 2009年1月 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 500 50,000 50,180 320 银行存款 12,000 218,000 187,620 42,380 应收账款 27,000 62,000 15,000 74,000 原材料 53,000 27,000 80,000 固定资产 106,000 55,000 161,000 应付账款 18,500 24,800 67,000 60,700 实收资本 180,000 75,000 255,000 主营业务收入 190,000 190,000 主营业务成本 148,000 148,000 合计 198,500 198,500 584,800 584,800 505,700 505,700 习题6 参照习题1 1( 4350(库存现金贷方发生额) 2( 银行存款借方发生额14910;期末余额10140 3( 应收账款期初余额借方16660;本期借方发生额1740 4( 原材料本期贷方发生额2620 5( 固定资产期初余额借方5400 6( 短期借款期初余额贷方2000 7( 应付帐款本期贷方发生额2700 8( 应付票据期初余额贷方5000 帐户本期发生额对照表 2008年2月 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 950 4,360 4,350 960 银行存款 2,690 14,910 7,460 10,140 应收账款 16,660 1,740 18,400 0 原材料 5,000 1,720 2,620 4,100 固定资产 5,400 5,000 0 10,400 短期借款 2,000 2,000 0 0 应付账款 3,700 4,400 2,700 2,000 应付票据 5,000 4,000 2,600 3,600 实收资本 20,000 0 0 20,000 合计 30,700 30,700 38,130 38,130 25,600 25,600 习题7 1、收到清风公司投入资本100000元，款项存入银行。 2、销售商品6000元，收到银行存款1000元，余款尚未收到。 3、用银行存款支付本月房屋租金或其他费用项目3000元。 4、购入价值80000元机器一台，用银行存款支付30000元，余款未付。 第四章 会计凭证 习题参考答案 习题一 华宝公司收料汇总表 2××8年3月31日 材料来源 材料类别 外购 投资者 投 入 合计 凭证 张数 原料及主要材料 A材料 51,000 105,000 156,000 略 B材料 66,200 66,200 略 辅助材料 2,000 2,000 略 燃料 105,000 105,000 略 合 计 119,200 210,000 329,200 略 会计分录: 月末根据收料汇总表编制如下会计分录: 1)借:原材料 —B材料 24,200 —辅助材料 2,000 (付款凭证) 贷:银行存款 26,200 2) 借:原材料—A材料 156,000 —B材料 42,000 (转账凭证) —燃料 105,000 贷:应付账款—春江公司 93,000 实收资本—东港公司 210, 000 华宝公司发料汇总表 2××8年3月31日 材料类别 材料用途 A材料 B材料 辅助 材料 燃料 合计 凭证张数 甲产品 乙产品 48,925 31,415 21,600 37,800 600 2,100 2,100 73,225 71,315 略 合计 80,340 59,400 600 4,200 144,540 注:甲产品耗用A材料计算过程: 3.10 领用450千克 3.19 领用500千克 共计领用950千克×51.5=48,925元 乙产品耗用A材料计算过程: 3.10 领用210千克 3.19 领用400千克 共计领用610千克×51.5=31,415元 甲产品耗用B材料计算过程(略) 5)借:生产成本—甲产品 73,225 —乙产品 71,315 (转账凭证) 贷:原材料—A材料 80,340 —B材料 59,400 —辅助材料 600 —燃料 4200 习题二: 1、借:固定资产 85,000 贷:应付账款 85,000 2、借:原材料 4,600 贷:银行存款 4,600 3、借:库存现金 1,600 贷:主营业务收入 1,600 4、借:应收账款 23 000 贷:主营业务收入 23 000 5、借:应收票据 23 000 贷:应收账款 23 000 6、借:库存现金 1 200 贷:主营业务收入 1 200 7、借:应付账款 25 000 贷:银行存款 25 000 8、借:主营业务成本 4 000 贷:银行存款 4 000 9、借:库存现金 1 000 贷:主营业务收入 1 000 10、借:银行存款 30 000 贷:短期借款 30 000 11、借:主营业务成本 5 000 贷:银行存款 5 000 12、借:原材料 4 150 贷:银行存款 4 150 13、借:库存现金 1 500 贷:主营业务收入 1 500 14、借:主营业务成本 9 800 贷:银行存款 9 800 15、借:主营业务成本 6 070(4 600+4 150-2 680) 贷:原材料 6070 习题三: 1、借:交易性金融资产 5 000 贷:银行存款 5 000 2、借:主营业务成本 1 250 贷:银行存款 1 250 3、借:银行存款 17 000 贷:主营业务收入 17 000 4、借:固定资产 56 000 贷:银行存款 6 000 应付票据 50 000 5、借:应收账款 25 000 贷:主营业务收入 25 000 6、借:营业费用 1 200 贷:银行存款 1 200 7、借:库存商品 17 500 贷:应付账款 17 500 8、借:库存现金 1 000 贷:银行存款 1 000 9、借:银行存款 8 400 贷:主营业务收入 8 400 (或:借:库存现金 8 400 贷:主营业务收入 8 400 借:银行存款 8 400 贷:库存现金 8 400) 10、借:银行存款 100 000 库存商品 30 000 贷:实收资本 130 000 11、借:银行存款 25 000 贷:应收账款 25 000 12、借:其他应收款—王经理 1 000 贷:现金 1 000 13、借:主营业务成本 16 470 贷:银行存款 16 470 (或:借:应付职工薪酬 16 470 贷:银行存款(或库存现金) 16 470) 14、借:应收账款 21 100 贷:主营业务收入 21 100 习题四: (由于此为商业企业，购进和发出商品使用“库存商品”帐户) 1(借:银行存款 60 000 库存商品 30 000 固定资产 210 000 贷:实收资本—大同公司 300 000 2(借:主营业务成本 1 000 贷:银行存款 1 000 3(借:应收帐款 14 000 贷:主营业务收入 14 000 4(借:库存商品 15 000 贷:银行存款 15 000 5(借:银行存款 12 000 贷:主营业务收入 12 000 6(借:库存商品 40 000 贷:应付票据 40 000 7(借:银行存款 11 500 贷:主营业务收入 11 500 8(借:主营业务成本 31 000 贷:银行存款 31 000 9(借:银行存款 15 000 应收账款 22 500 贷:主营业务收入 37 500 10(借:主营业务成本 480 贷:银行存款 480 11(借:银行存款 14 000 贷:应收账款 14 000 习题五: 1、借:固定资产 27 000 贷:应付账款 27 000 2、借:主营业务成本 1 250 (银付1) 贷:银行存款 1 250 3、借:银行存款 700 (银收1) 贷:预收账款 700 4、借:原材料 16 700 (银付2) 贷:银行存款 16 700 5、借:主营业务成本 110 (现付1) 贷:库存现金 110 6、借:应付账款 27 000 (银付3) 贷:银行存款 27 000 7、借:银行存款 25 000 (银收2) 贷:预收账款 25 000 8、借:预收账款 10 000 (银收3) 转 银行存款 84 000 贷:主营业务收入 94 000 9、借:库存现金 500 (银付4)(注意:只填银行付款凭证) 贷:银行存款 500 10、借:原材料 25 800 贷:应付账款 25 800 11、借:银行存款 1 400 (银收4 转) 预收账款 700 贷:主营业务收入 2 100 12、借:主营业务成本 130 (现付2) 贷:库存现金 130 13、借:原材料 27 900 (银付5) 转 贷:应付票据 20 000 银行存款 7 900 14、借:主营业务成本 890 (银付6) 贷:银行存款 890 15、借:银行存款 2 500 (银收5) 贷:预收账款 2 500 16、借:库存现金 21 670 (银付7)(同9) 贷:银行存款 21 670 借:主营业务成本(或应付职工薪酬) 21 670 (现付3) 贷:库存现金 21 670 17、借:主营业务成本 56 500 贷:原材料 56 500 无标注的均为转帐凭证 第五章 账簿 习题参考答案P122 习题一: *1 借:原材料 42 500 或:借:材料采购 42 500 贷:应付帐款 42 500 贷:应付帐款 42 500 借:原材料 42 500 贷:材料采购 42 500 注:以下材料采购均可通过“材料采购”帐户，为简单起见，以下只作一笔分录 2 借:应交税费 3 500 贷:银行存款 3 500 3 借:生产成本 12 600 贷:原材料 12 600 4 借:银行存款 50 000 贷:短期借款 50 000 5 借:银行存款 36 000 贷:主营业务收入 36 000 *7借: 应收账款 60 900 贷:主营业务收入 59 800 银行存款 1 100 8 借:生产成本 22 100 贷:原材料 22 100 9 借:原材料 51 200 贷:应付帐款 51 200 10 借:管理费用 270 贷:库存现金 270 (发放给个人小金额通常为现金) 11 借:管理费用 320 贷:库存现金 320 12 借:应收账款 125 000 贷:主营业务收入 125 000 13 借:管理费用 2 560 贷:银行存款 2 560 *14借:销售费用 3 200 贷: 银行存款 3 200 15 借:固定资产 30 000 贷:应付帐款 30 000 *16 借:生产成本 47 500 管理费用 500 贷: 原材料 48 000 *17借:制造费用 1 760 贷:银行存款 1 760 *18 借:银行存款 1 050 贷:其他业务收入 1 050 19 借:生产成本 42 000 管理费用 15 000 贷:银行存款 57 000 习题二:(注:商业企业购货运杂费不计入商品成本，即不计入“库存商品”帐户。而是单独记入“管理费用”帐户。另外，购进商品也可先计入“商品采购”帐户，入库后再转入“库 存商品”帐户) 1 借:库存现金 210 000 库存商品 90 000 贷:实收资本—富阳公司 300 000 2 借:固定资产 56 000 贷:应付帐款—永安公司 56 000 *3 借:库存商品 27 450 管理费用 850 贷:库存现金 28 300 4 借:库存现金 6 000 应收账款 16 000 贷:主营业务收入 22 000 *5借:应付帐款—永安公司 56 000 贷:银行存款 16 000 应付票据 40 000 6借:销售费用 2 700 贷:银行存款 2 700 7 借:应收账款 33 000 贷:主营业务收入 33 000 借:销售费用 1 400 贷:银行存款 1 400 8 借:主营业务成本 15 000 贷:银行存款 15 000 9 借:库存商品 72 450 贷:银行存款 72 450 10 借:应收账款 45 000 贷:主营业务收入 45 000 11 借:银行存款 16 000 贷:应收账款 16 000 12 借:固定资产 120 000 贷:应付帐款 120 000 13 借:库存现金 21 300 贷:主营业务收入 21 300 14 借:银行存款 20 000 贷: 应收帐款 20 000 15 借:应收账款 30 800 银行存款 37 900 贷:主营业务收入 68 700 16 借:主营业务成本 28 100 贷:银行存款 28 100 17 借:主营业务成本 10 150 贷:银行存款 10 150 18 借:主营业务成本 850 贷:银行存款 850 *19借:主营业务成本 114 000(90 000+27 450+72 450-75 900) 贷:库存商品 114 000 习题三: 1 无 2 借:库存商品 59 000 贷:应付帐款—甲商店 59 000 借:管理费用 580 库存现金 580 3 借:库存商品 67 400 贷:应付帐款—乙公司 67 400 借:管理费用 700 贷:库存现金 700 4 *借:应收账款—A公司 44 940 贷:主营业务收入 44 600 库存现金 340 5 借:应付帐款—甲商店 59 000 贷:银行存款 59 000 6 借:银行存款 34 100 贷:应收账款—B公司 34 100 7 *借:应收账款 81 700 贷:主营业务收入 81 700 借:销售费用 980 贷:库存现金 980 8 借:库存商品 56 500 贷:应付帐款—丙商行 56 500 9 借:库存现金 1 000 贷:银行存款 1 000 10 借:银行存款 44 940 贷:应收账款—A公司 44 940 11 借:应付帐款—乙公司 33 700 贷:银行存款 33 700 12 *借:应收账款—B公司 96 500 贷:主营业务收入 96 000 库存现金 500 13 借:银行存款 81 700 贷:应收账款—B公司 81 700 14 *借:库存商品 51 000 管理费用 260 贷:银行存款 51 260 15 借:销售费用 5 000 贷:银行存款 5 000 16 *借:库存商品 28 700 管理费用 600 贷:应付帐款—甲商店 29 300 17*借:应收账款—A公司 88 200 贷:主营业务收入 87 000 银行存款 1 200 18借:主营业务成本 57 860 贷:银行存款 57 860 习题四:(一定要注明应收应付帐户的明细帐) 1 借:银行存款 75 440 贷:主营业务收入 75 440 2 借:库存商品 88 670 贷:应付帐款—百合公司 88 670 3 借:银行存款 48 000 贷:应收账款—春花公司 48 000 4 借:应收账款—大立公司 92 000 贷:主营业务收入 92 000 5 借:库存商品 124 300 贷:应付帐款—夏雨公司 124 300 借:库存商品 1 700 贷:银行存款 1 700 6 借:应付帐款—秋月公司 60 000 贷:银行存款 60 000 7 借:销售费用 2 700 贷:银行存款 2 700 8 借:银行存款 57 000 应收账款—春花公司 77 700 贷:主营业务收入 134 700 9 * 借:其他应收款—张立 500 贷:库存现金 500 10 借: 银行存款 50 000 贷:应收账款—大立公司 50 000 11 借:固定资产 22 000 贷:银行存款 22 000 12 借:应付帐款—百合公司 88 670 贷:银行存款 88 670 13* 借:库存商品 59 600 贷:应付帐款—秋月公司 59 600 14* 借:应收账款—瑞安公司 102 000 贷:主营业务收入 100 770 银行存款(或现金) 1 230 15 借:管理费用 250 贷:库存现金 250 16* 借:应付票据—夏雨公司 60 000 财务费用 400 贷:银行存款 60 400 17 借:银行存款 18 790 贷:主营业务收入 18 790 18* 借:管理费用 550 库存现金 50 贷:其他应收款—张立 500 19 借:银行存款 150 000 贷:短期借款 150 000 20 借:库存现金 69 760 贷:银行存款 69 760 借:主营业务成本 69 760 贷:库存现金 69 760 21* 借:财务费用 1 080 贷:银行存款 1 080 22 借:主营业务成本 8 300 贷:银行存款 8 300 23 借:主营业务成本 257 370 (88670+124300+58780+127000-145730)+(8000-3650) 贷:库存商品 257 370 总分类帐:(注:以下帐户中管理费用、销售费用的数额没改，请注意) 现金 银行存款 期初余额 1450 期初余额 33000 20) 69760 9) 500 1) 75440 5) 1700 15) 250 3) 48000 6) 31450 18) 50 8) 57000 7) 2700 20)69760 10) 50000 11) 22000 69760 70560 17) 18790 12) 88670 18) 150000 14) 1230 期末余额 650 16) 60400 20) 69760 21) 1080 22) 8300 399230 287290 144940 应收账款 库存商品 期初余额 48000 期初余额 127000 4) 92000 3) 48000 2) 88670 23) 253020 8) 77700 10) 50000 5) 124300 14) 102000 13) 58780 271700 98000 271750 253020 期末余额 221700 期末余额 145730 原材料 固定资产 期初余额 8000 期初余额 240000 23) 4350 11) 22000 4350 22000 3650 262000 短期借款 应付帐款 期初余额 60000 期初余额 31450 19) 150000 6) 31450 2) 88670 5) 124300 210000 12) 88670 13) 59600 120120 272570 183900 应付票据 实收资本 期初余额 60000 期初余额 200000 16) 60000 0 200000 本年利润 留存利润 期初余额 40000 期初余额 66000 A 421700 B 88180 B 250 B 1480 B 253020 342930 421700 期末余额118770 主营业务收入 销售费用 1) 75440 5) 1700 4) 92000 7) 2700 8) 134700 13) 820 14)100770 18) 550 17) 18790 20) 69760 A 421700 421700 22) 8300 23) 4350 本期发生额 88180 B 88180 其他应收款 管理费用 9) 500 15) 250 18) 500 250 B 250 500 500 0 财务费用 主营业务成本 16) 400 23) 253020 21) 1080 253020 B 253020 1480 B 1480 附:结帐分录: A 借:主营业务收入 421700 贷:本年利润 421700 B 借:本年利润 342930 贷:主营业务成本 253020 营业费用 88180 财务费用 1480 管理费用 250 明细帐: 应收账款—春花 应收账款—大立 期初余额 48000 4) 92000 3) 48000 10) 50000 8) 77700 77700 48000 92000 50000 期末余额 77700 42000 应收账款—瑞安 应付帐款—百合 14) 102000 2) 88670 12) 88670 102000 88670 88670 102000 0 应付帐款—夏雨 应付帐款—秋月 5)124300 期初 余额 31450 6) 31450 13)59600 124300 31450 59600 124300 59600 应付票据—夏雨 期初余额 60000 16) 60000 60000 0 注:有些总帐因发生额较简单，直接列出期末余额，请在做题时首先列示本期发生额，在结 出期末余额。 请自行核对总帐与明细帐的对应关系。 两栏式期末余额试算表如下: 平湖商行试算表 2007年11月30日 账户名称 借方 贷方 库存现金 650 银行存款 116390 应收账款 221700 原材料 3650 库存商品 145730 固定资产 262000 短期借款 210000 应付账款 155350 实收资本 200000 本年利润 118770 留存利润 66000 合计 750120 750120 根据总帐余额可作资产负债表 根据主营业务收入，主应业务成本，营业费用，管理费用，财务费用本期发生额可作出收益 表，请自己按照 书 关于书的成语关于读书的排比句社区图书漂流公约怎么写关于读书的小报汉书pdf 上的格式尝试作出收益表和资产负债表。 习题五: 编制会计分录: 1、借:原材料 8700 贷:应付账款------新桥公司 8700 2、借:银行存款 4000 贷:应收账款------常春公司 4000 3、借:主营业务成本 7500 贷:银行存款 7500 4、借:银行存款 5000 贷:主营业务收入 5000 5、借:固定资产 50000 贷:银行存款 20000 应付票据 30000 6、借:银行存款 30000 贷:短期借款 30000 7、借:库存现金 4460 贷:主营业务收入 4460 借:银行存款 4460 贷:库存现金 4460 8、借:主营业务成本 370 贷:库存现金 370 9、借:应收账款----常春公司 4950 贷:主营业务收入 4950 10、借:应付账款------光明公司 15000 贷:银行存款 15000 11、借:原材料 7900 贷:应付账款------光明公司 7900 12、借:银行存款 5300 应收账款------大地公司 5000 贷:主营业务收入 10300 13、借:应付账款------新桥公司 8700 贷:银行存款 8700 14、借:原材料 6600 贷:应付账款------新桥公司 6600 15、借:银行存款 5000 应收账款------常春公司 6700 贷:主营业务收入 11700 16、借:主营业务成本 14650 贷:银行存款 14650 17、借:银行存款 5000 贷:应收账款------大地公司 5000 18、借:应收账款------大地公司 10810 贷:主营业务收入 10810 19、借:主营业务成本 21100 贷:库存商品 211000 库存现金 固定资产 累计折旧 期初余额: 400 期初余额: 107000 期初余额:25400 4460 4460 本期发生额: 50000 期末余额: 157000 发生额: 0 期末余额:25400 370 本期发生额:4460 期末余额: 30 发生额: 4830 应收账款(总帐) 应收账款---常春公司(明细账) 应收账款---大 地公司(明细账) 5000 5000 10810 发生额: 15810 期末: 10810 发生额:5000 期初: 10000 期初: 10000 5000 4000 4950 4000 4950 5000 6700 6700 发生额: 11650 期末: 17650 发生额:4000 10810 发生额: 27460 期末: 28460 发生额:9000 银行存款 原材料 主营业务成本 期初: 40000 期初: 5000 7500 4000 7500 8700 370 5000 20000 7900 14650 30000 15000 6600 21100 5300 8700 发生额: 23200 发生额:21100 发生额: 43620 发 生额:0 5000 期末: 7100 期末: 43620 5000 发生额: 58760 余额: 32910 发生额: 65850 应付账款(总帐) 应付账款---新华公司 应付账款---光 明公司 期初: 15000 8700 8700 期初: 15000 15000 8700 6600 15000 7900 8700 7900 发生额:8700 发生额:15300 期末: 6600 发生额:15000 发生额:7900 期末: 7900 6600 发生额: 23700 发生额:23200 期末: 14500 短期借款 应付票据 主营业务收入 期初: 22000 30000 5000 发生额:0 发生额: 30000 期末: 52000 发生额: 0 发生额:30000 期末: 30000 4950 10300 11700 10810 发生额: 0 发生额: 47220 期末: 47220 保洁洗染公司试算表 2007年6月30日 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 400 4460 4830 30 银行存款 40000 58760 65850 32910 应收账款 10000 27460 9000 28460 原材料 5000 23200 21100 7100 固定资产 107000 50000 0 157000 累计折旧 25400 0 0 25400 短期借款 22000 30000 52000 应付账款 15000 23700 23200 14500 应付票据 30000 30000 实收资本 70000 0 0 70000 本年利润 6400 0 0 6400 利润分配 23600 0 0 23600 主营业务收入 47220 47220 主营业务成本 43620 43620 合计 162400 162400 231200 231200 269120 269120 习题六: 1、 划线更正法——适用于凭证没有错误 2、 登记入账 3、 红字更正法 4、 划线更正法——适用于凭证没有错误 5、 划线更正法——适用于凭证没有错误 怡然公司结账前试算表 2007年3月31日 账户名称 借方 贷方 备注:计算过程 库存现金 1 020 1020=1200-180 银行存款 92 200 92200=84000+10000-1800 应收账款 59 300 59300=74000-16500-1800 原材料 37 200 固定资产 184 000 184000=148000+36000 应付账款 47 100 47100=63600-16500 实收资本 270 000 主营业务收入 151 000 151000=141000+10000 销售费用 94 380 94380=130200+180-36000 合计 468 100 468 100 习题七: 1、 红字更正法 红字凭证:借:原材料 8500 贷:应付账款 8500 蓝字凭证:借;固定资产 8 500 贷:应付账款 8 500 2、 红字更正法 红字凭证:借:销售费用 675 贷:库存现金 675 蓝字凭证:借;应收账款 675 贷:库存现金 675 3、 补充登记法 蓝字凭证:借;销售费用 783 贷:银行存款 783 4、 红字更正法 红字凭证:借:应付账款 900 贷:银行存款 900 5、 划线更正法 6、补充登记法 借:销售费用 9 贷:银行存款 9 7、红字更正法 红字凭证:借:短期借款 1500 贷:银行存款 1500 蓝字凭证:借;财务费用 150 贷:银行存款 150 家宝公司试算表 2009年9月30日 账户名称 借方 贷方 备注:计算过程 库存现金 1 185 银行存款 27 617 27 617=26 150-783+900+1500-150 应收账款 16 111 16 111=3 914+675+5 761+5 761 原材料 13 925 12 425=22 425-8 500 产成品 10 515 10 515 固定资产 636 925 636 925=628 425+8 500 短期借款 31 500 31 500=30 000+1 500 应付账款 19 270 19 270=18 370+900 实收资本 500 000 500 000 本年利润 12 345 12 345 留存利润 37 655 37 655 主营业务收入 121 625 121 625 销售费用 16 117 16 117=15850-675+783+150+9 合计 722 395 722 395 第六章 企业主要经济业务核算参考答案 习题一: 1(1月4日购入材料时: 借:材料采购,A材料 12,000 ,B材料 20,000 ,C材料 12,000 贷:银行存款 44,000 2(1月7日支付运杂费及材料验收入库 运杂费分配率=2600/1000+4000+8000=0.2 支付运杂费并进行分配时 ?借:材料采购,A材料 200 ,B材料 800 ,C材料 1,600 贷:银行存款 2,600 材料验收入库时 ?借:原材料,A材料 12,200 ,B材料 20,800 ,C材料 13,600 贷:材料采购,A材料 12,200 ,B材料 20,800 ,C材料 13,600 3.1月9日购入材料并验收入库时 ?借:材料采购,B材料 5,000 贷:应付账款 4,200 银行存款 800 ?借:原材料,B材料 5,000 贷:材料采购,B材料 5,000 4(1月15日购入材料并验收入库时 ?借:材料采购,A材料 22,500 贷:应付账款 22,500 ?借:原材料,A材料 22500 贷:材料采购,A材料 22500 5(1月21日购入材料时 借:材料采购,A材料 13000 ,B材料 12000 贷:应付账款 25000 6(1月25日支付运杂费，材料验收入库时 运杂费分配率=840/1000+2000=0.28 ?借:材料采购,A材料 280 ,B材料 560 贷:银行存款 840 ?借:原材料,A材料 13280 ,B材料 12560 贷:材料采购,A材料 13280 ,B材料 12560 7(以银行存款偿还应付账款时 借:应付账款 51700 (见第3、4、5笔业务) 贷:银行存款 51700 ( 应付账款:4200+22500+25000 ) 材料采购总账 年 凭证 字号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 4 7 7 9 9 15 15 21 25 25 31 购A、B、C材料 支付运费 结转入库材料成本 购B材料 结转入库材料成本 购A材料 结转入库材料成本 购A、B料支付运费 结转入库材料成本 本月合计 44,000 2,600 5,000 22,500 25,000 840 99,940 46,600 5,000 22,500 25,840 99,940 借 借 平 借 平 借 平 借 平 平 44,000 46,600 0 5,000 0 22500 0 25,000 0 0 材料采购明细账 材料名称:A材料 单位:元 年 凭证 字号 摘要 借方 贷方 月 日 买价 运杂费 合计 1 1 1 1 1 1 1 1 1 4 7 7 15 15 21 25 25 31 购料 支付运费 结转入库材料成本 购料、付运费 结转入库材料成本 购料 支付运费 结转入库材料成本 本月合计 12,000 22,000 13,000 47,000 200 500 280 980 12,000 200 22,500 13,000 47,980 12,200 22,500 13,280 47,980 材料采购明细账 材料名称:B材料 单位:元 年 凭证 字号 摘要 借方 贷方 月 日 买价 运杂费 合计 1 1 1 1 1 1 1 1 1 4 7 7 9 9 21 25 25 31 购料 支付运费 结转入库材料成本 购料、付运费 结转入库材料成本 购料 支付运费 结转入库材料成本 本月合计 20,000 4,200 12,000 36,200 800 800 560 1,360 20,000 800 5,000 12,000 560 38,360 20,800 5,000 12,560 38,360 材料采购明细账 材料名称:C材料 单位:元 年 凭证 字号 摘要 借方 贷方 月 日 买价 运杂费 合计 1 1 1 1 4 7 7 31 购料 支付运费 结转入库材料成本 本月合计 12,000 12,000 1,600 1,600 12,000 1,600 13,600 13,600 13,600 原材料总账 年 凭证 字号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 1 1 1 1 11 1 1 7 9 15 25 31 期初余额 结转入库材料成本 结转入库材料成本 结转入库材料成本 结转入库材料成本 本月发生额及期末余额 46,600 5,000 22,500 25,840 99,940 0 借 借 借 借 借 借 6,000 52,600 57,600 80,100 105,940 105,940 2 1 期初余额 借 105,940 习题二: 1. 5月5日 借:材料采购,甲材料 18000 ,乙材料 10000 贷:应付账款,广发公司 28 000 2. 5月8日 借:材料采购,甲材料 1000 ,乙材料 500 贷:银行存款 1500 运杂费分配率=1500/(2000+1000)=0.5元/kg 甲材料应负担的运杂费=2000*0.5=1000元 借:原材料,甲材料 19000 ,乙材料 10500 贷:材料采购,甲材料 19000 ,乙材料 10500 3. 5月10日 借:材料采购,甲材料 28500 贷:银行存款 28500 4. 5月18日 ? 借:材料采购,甲材料 1200 贷:银行存款 1200 ?借:应收账款,华龙公司 9900 贷:材料采购,甲材料 9900 [9900=(28500+1200)/3] ?借:原材料,甲材料 19800 贷:材料采购,甲材料 19800 19800=28500+1200-9900 5. 5月21日 借:材料采购,甲材料 25500 ,乙材料 10500 贷:应付账款,星新公司 36000 6. 5月24日 ? 借:材料采购,甲材料 1350 ,乙材料 450 贷:银行存款 1800 运杂费分配率=1800/(3000+1000)=0.45元/kg 甲材料应负担的运杂费=3000*0.45=1350元 ? 借:原材料,甲材料 26850 ,乙材料 10950 贷:材料采购,甲材料 26850 ,乙材料 10950 7. 5月31日 借:生产成本 83894 贷:原材料,甲材料 66734 ,乙材料 17160 材料采购明细账 材料名称:甲材料 单位:元 年 凭证 字号 摘要 借方 贷方 月 日 买价 运杂费 合计 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 8 8 10 18 18 18 21 24 24 31 购料 支付运费 结转入库材料成本 购料 支付运费 退料、退运费 结转入库材料成本 购料 支付运费 结转入库材料成本 本月发生额及期末余额 18,000 28,500 9,500 25,500 62,500 1,000 1,200 400 1,350 3,150 18,000 1,000 28,500 9,900 25,500 1,350 65,650 19,000 19,800 26,850 65,650 材料采购明细账—乙材料(略) 原材料明细帐 材料名称:甲材料 单位:Kg、元 年 凭证 摘要 收入 发出 结存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 5 5 5 5 5 1 8 18 24 31 期初余额 结转入库材料成本 结转入库材料成本 结转入库材料成本 发出材料 2000 2000 3000 9.5 9.9 8.95 19000 19800 26850 7200 9.27 66734 1000 3000 5000 8000 800 8.5 9.27 8500 27500 47300 74150 7416 5 31 本月发生额及期末余额 7000 65650 7200 9.27 66734 800 9.27 7416 6 1 期初余额 7416 加权平均单价=(8500+65650)/(1000+7000)=9.27 9.27*800=7416 注意:先计算期末结存金额,以避免出现误差. 74150-7416=66734 原材料明细账 材料名称:乙材料 单位:Kg、元 年 凭证 摘要 收入 发出 结存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 5 5 5 5 8 24 31 31 结转入库材料成本 结转入库材料成本 发出材料 本月发生额及期末余额 1000 1000 2000 10.5 10.95 10500 10950 21450 1600 1600 10.725 10.725 17160 17160 1000 2000 400 400 10.5 10.725 10.725 10500 21450 4290 4290 6 1 期初余额 400 10.725 4290 加权平均单价=21450/2000=10.725元 练习三答案 分配率,30530?(28000，7500),0.86 A产品应分配的制造费用=28000×0.86=24080 B产品应分配的制造费用=7500×0.86=6450 生产成本明细账 产品名称:A产品 单位:元 2007年 凭证 摘要 借方 合计 月 日 直接材料 直接人工 制造费用 12 1 期初余额 14836 6180 4944 25960 12 31 生产领料 88500 88500 12 31 计算人工 28000 28000 12 31 分配制造费用 24080 24080 12 31 结转入库产品 85336 27680 23774 136790 12 31 期末在产品 18000 6500 5250 29750 生产成本明细账 产品名称:B产品 单位:元 2007年 凭证 摘要 借方 合计 月 日 直接材料 直接人工 制造费用 12 1 期初余额 9510 3220 2576 15306 12 31 生产领料 40200 40200 12 31 计算人工 7500 7500 12 31 分配制造费用 6450 6450 12 31 结转入库产品 49710 10720 9026 69456 习题4 生产成本明细账 产品名称:A产品 单位:元 2007年 凭证 摘要 借方 合计 月 日 直接材料 直接人工 制造费用 9 21 生产领料 125823 125823 9 30 计算工资 176426.4 176426.4 9 30 分配制造费用 31756.75 31756.75 9 30 结转入库产品 123623 173726.4 30121.75 327471.15 9 30 期末在产品 2200 2700 1635 6535 生产成本明细账 产品名称:B产品 单位:元 2007年 凭证 摘要 借方 合计 月 日 直接材料 直接人工 制造费用 9 1 期初余额 3480 1820 2000 7300 9 21 生产领料 126570 126570 9 30 计算工资 149613.6 149613.6 9 30 分配制造费用 25443.25 25443.25 9 30 结转入库产品 125178 148885.6 24643.25 298706.85 9 30 期末在产品 4872 2548 2800 10220 原材料明细账 材料名称:甲材料 单位:千克，元 2007年 凭证 摘要 收入 发出 结存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 9 1 期初余额 400 15.20 6080 9 7 购料 4800 15.23 73080 5200 9 8 领料 3600 1600 9 15 购料 3000 16.8 50400 4600 9 21 领料 3800 800 9 30 月结 7800 123480 7400 15.8 116920 800 15.8 12640 甲材料综合加权平均单价=(6080+123480)/(400+7800)=15.8(元) 原材料明细账 材料名称:乙材料 单位:吨，元 2007年 凭证 摘要 收入 发出 结存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 9 1 期初余额 300 131 39300 9 7 购料 600 141.75 85050 900 9 8 领料 630 270 9 15 购料 300 144.9 43470 570 9 21 领料 350 220 9 30 月结 900 128520 980 139.85 137053 220 139.85 30767 乙材料综合加权平均单价=(39300+128520)/(300+900)=139.85(元) 库存商品明细账 材料名称:A产品 单位:千克，元 2007年 凭证 摘要 收入 发出 结存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 9 1 期初余额 1200 11 13200 9 13 销售发出 1200 0 9 24 完工产品入库 15000 15000 9 25 销售发出 4500 10500 9 30 完工产品入库 1000 11500 9 30 月结 16000 20.42 327471.15 5700 19.81 112856.15 11500 19.81 227815 A产品综合加权平均单价=(13200+327471.15)/(1200+16000)?19.81(元) 期末结存A产品成本=19.81*11500=227815(元) 本期销售A产品成本=13200+327471.15-227815=112856.15(元) 库存商品明细账 材料名称:B产品 单位:件，元 2007年 凭证 摘要 收入 发出 结存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 9 1 期初余额 182 90 16380 9 24 完工产品入库 2200 2382 9 25 销售发出 1200 1182 9 30 完工产品入库 550 1732 9 30 月结 2750 108.91 298706.85 1200 107.46 128966.13 1732 107.46 186120.72 B产品综合加权平均单价=(16380+298706.85)/(182+2750)?107.46(元) 期末结存B产品成本=107.46*1732=186120.72(元) 本期销售B产品成本=16380+298706.85-186120.72=128966.13(元) 会计分录为: 2、借:银行存款 8900 贷:应收账款 8900 3、借:材料采购——甲材料 69600 ——乙材料 81000 贷:应付账款 150600 4、借:材料采购——甲材料 3480 [69600* 7530/(69600+81000)] ——乙材料 4050 [81000* 7530/(69600+81000)] 贷:银行存款 7530 借:原材料——甲材料 73080 ——乙材料 85050 贷:材料采购——甲材料 73080 ——乙材料 85050 5、不做分录，登记材料明细账数量 6、借:银行存款 24000 贷: 主营业务收入 24000 7、借:材料采购——甲材料 50400 (48000+ 2400) 2400[48000* 4470/ (48000+41400)] ——乙材料 43470 (41400+2070) 2070[41400* 4470/ (48000+41400)] 贷:银行存款 93870 借:原材料——甲材料 50400 ——乙材料 43470 贷:材料采购——甲材料 50400 ——乙材料 43470 8、 发料凭证汇总表 2007年9月 单位:千克，吨，元 用途 甲材料 乙材料 材料领用 合计 数量 单价 金额 数量 单价 金额 生产产品用: 生产A产品用: 生产B产品用: 4600 2700 15.8 15.8 72680 42660 380 600 139.85 139.85 53143 83910 125823 126570 车间一般消耗 100 15.8 1580 1580 合计 7400 15.8 116920 980 139.85 137053 253973 材料费用分配表 2007年9月 单位:元 分配对象 成本项目 直接计入 分配计入 材料费用合计 生产成本——A产品 直接材料 125823 125823 生产成本——B产品 直接材料 126570 126570 制造费用 材料 1580 1580 加权平均单位成本计算: 甲材料(15.2*400+73080+50400)/(400+4800+3000)=15.8 乙材料依此类推 借:生产成本——A产品 125823 ——B产品 126570 制造费用 1580 贷:原材料——甲材料 116920 ——乙材料 137053 9、借:应付职工薪酬 1400 贷:库存现金 1400 10、不做分录，登记产成品明细账数量 11、借:应收账款 234000 贷:主营业务收入 234000 12、借:管理费用 870 贷:其他应收款——高峰 800 库存现 金 70 13、借:制造费用 14580 管理费用 3930 贷:银行存款 18510 14、借:生产成本——A产品 176426.4 ——B产品 149613.6 制造费用 41040 管理费用 39900 贷:应付职工薪酬 406980 16、 制造费用分配表 2007年9月 单位:元 产品名称 分配 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 分配率 分配金额 生产成本——A产品 176426.4 0.18 31756.75 生产成本——B产品 149613.6 0.18 25443.25 合计 326040 0.18 57200 制造费用总额=1580+14580+41040=57200 分配率=57200/326040?0.18 A产品分配的制造费用=0.18*176426.4=31756.75(元) B产品分配的制造费用=57200-31756.75=25443.25(元) 借:生产成本——A产品 31756.75 生产成本——B产品 25443.25 贷:制造费用 57200 17、不做分录，登记产成品明细账数量 18、不做分录，登记生产成本明细账数量 19、借:库存商品——A产品 327471.15 库存商品——B产品 298706.85 贷:生产成本——A产品 327471.15 生产成本——B产品 298706.85 根据库存商品明细账计算的加权平均单价，结转本期销售产品的生产成本的会计分录: 借: 主营业务成本—A 112856.15 —B 128966.13 贷 :库存商品— A 112856.15 —B 128966.13 练习5答案 1. 5月1日在产品成本的分配: 甲 :直接材料=40000/(2+3)*2=16000(元) 直接人工=10000/(2+3)*2=4000(元) 制造费用=(60000-40000-10000)/(2+3)*2=4000(元) 合计:16000+4000+4000=24000(元) 乙:直接材料=40000/(2+3)*3=24000(元) 直接人工=10000/(2+3)*3=6000(元) 制造费用=(60000-40000-10000)/(2+3)*3=6000(元) 合计:24000+6000+6000=36000(元) 2.完工产品的直接材料费用: 甲完工产品的直接材料费用=251120(元) 乙完工产品的直接材料费用=120000(元) 丙完工产品的直接材料费用=70000(元) 3.分配完工产品的直接人工费用: 分配率=310000/(2.5*61600+0.9*40000+6*20000) =1(元/小时) 甲完工产品分配直接人工费用:1*(2.5*61600)=154000(元) 乙完工产品分配直接人工费用:1*(0.9*40000)=36000(元) 丙完工产品分配直接人工费用: 1*(6*20000) =120000(元) 4.分配本月发生的制造费用 本月发生的制造费用总额=901120-(441120-40000)-(310000-10000)=200000 分配率=200000/(310000-10000)=2/3 甲产品分配本月制造费用:2/3*(154000-4000)=100000(元) 甲完工产品负担的制造费用总额=100000+4000=104000(元) 乙产品分配本月制造费用: 2/3*(36000-6000)=20000(元) 乙完工产品负担的制造费用总额=20000+6000=26000(元) 丙产品分配本月制造费用: 2/3*120000=80000(元) 5.总成本计算: 甲产品完工产品成本=251120+154000+104000=509120(元) 乙产品完工产品成本=120000+36000+26000=182000(元) 丙产品完工产品成本=70000+120000+80000=270000(元) 6.单位成本计算: 甲产品单位成本=509120/61600?8.26(元) 乙产品单位成本=182000/40000=4.55(元) 丙产品单位成本=270000/20000=13.5(元) 7. 甲产品单位销售成本和本期完工产品单位成本相同， 甲产品销售总成本为:8.26*38000=313880(元) 丙产品采用加权平均计算单价 =(10000*12+270000)/(10000+20000)=13(元) 丙产品销售总成本为:13*25000=325000(元) 以下是通过生产成本明细账来看一下完工产品的成本计算 生产成本明细账 产品名称:甲产品 单位:元 完工数量:61600只 19X5年 凭证 摘要 借方 合计 月 日 直接材料 直接人工 制造费用 5 1 期初在产品成本 16000 4000 4000 24000 5 31 本月生产费用 235120 150000 100000 485120 5 31 完工产品总成本 251120 154000 104000 509120 生产成本明细账 产品名称:乙产品 单位:元 完工数量:40000只 19X5年 凭证 摘要 借方 合计 月 日 直接材料 直接人工 制造费用 5 1 期初在产品成本 24000 6000 6000 36000 5 31 本月生产费用 96000 30000 20000 14600 5 31 完工产品总成本 120000 36000 26000 182000 生产成本明细账 产品名称:丙产品 单位:元 完工数量:20000只 19X5年 凭证 摘要 借方 合计 月 日 直接材料 直接人工 制造费用 5 31 本月生产费用 70000 120000 80000 270000 5 31 完工产品总成本 70000 120000 80000 270000 练习6答案 本期生产费用:直接人工+直接材料+制造费用=319500+66240+65320=451060 直接材料=123840+320580-111600-13320=319500 直接人工:66240 制造费用:24750+13320+14850+9900+2500=65320 管理费用: 12888+7650+400+500=21438 销售费用: 8490+20000=28490 财务费用:2160 营业税金及附加:26217 主营业务收入:524340 期初在产品+本期生产费用=期末在产品+本期完工产品成本 本期完工产品=5805+451060-6912=449953 期初产成品+本期完工产品-期末产成品=本期销售成本 本期销售成本=73962+449953-85005=438910=主营业务成本 利润=主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用=524340-438910-26217-21438-28490-2160=7125 练习7答案 基本公式: 期初库存材料+本期购入材料=期末库存材料+本期耗用材料(在本题中就是直接材料) 直接材料+直接人工+制造费用=本期生产费用 期初在产品+本期生产费用=期末在产品+本期完工产品成本 期初库存产成品+本期完工产品成本=本期发出产品成本(营业成本)+期末库存产成品 营业收入-营业成本=营业毛利 (1)=12800 (2)=15600 (3)=1400 (4)=4600 (5)=61400 (6)=12750 (7)=33000 (8)=5400 (9)=24000 (10)=15000 (11)=7500 (12)=27495 (13)=27235 (14)=72150 练习8答案 4月份:本期发出商品数量=1150+2875+2070+1955-1380(吨) 综合加权平均单价=(186*1150+162*2875+165*2070+1955*172.5)/(1150+2875+2070+1955)=168.75(元) 销售成本=168.75*6670=1125562.5(元) 期末结存=168.75*1380=232875(元) 5月份:本期发出商品数量=1380+3450+1150+1725-920=6785(吨) 综合加权平均单价=(232875+150*3450+192*1150+174*1725)/ (1380+3450+1150+1725)=165(元) 销售成本=165*6785=1119525(元) 期末结存=165*920=151800(元) 根据现有资料没法用移动加权平均法 4月份购进商品与及结转商品销售成本的分录: 借:库存商品 1144537.5 贷:银行存款 1144537.5 借:主营业务成本 1125562.5 贷:库存商品 1125562.5 5月份购进商品与及结转商品销售成本的分录: 借:库存商品 1038450 贷:银行存款 1038450 借:主营业务成本 1119525 贷:库存商品 1119525 练习九答案 1、 综合加权平均法: 加权平均单价=4.85 期末存货成本=4.85*100=485(元) 销售成本=4.85*3300=16005(元) 销售毛利=销售收入-销售成本=22360-16005=6355(元) 2、 移动加权平均法: 期末存货成本=519(元) 销售成本=15971(元) 销售毛利=销售收入-销售成本=22360-15971=6389(元) 习题十答案 永续盘存制下的销售成本=18298 销售毛利=6402 实地盘存制下的销售成本=18317.26 销售毛利=6382.74 案例题参考答案 产成品作为企业的一项存货资产，有下列公式: 期初产成品数量+本期完工入库产成品数量=本期销售产品数量+期末结存产成品数量 期初产成品成本+本期完工入库产成品成本=本期销售产品成本+期末结存产成品成本 2006年: 产品销售成本=85000+1020000-255000=850000(元) 单位平均销售成本=850000/100000=8.5(元) 完工产品数量=100000+30000-10000=120000单位 单位平均制造成本=1020000/120000=8.5(元) 2007年: 产品销售成本=255000+909000-202000=962000(元) 单位平均销售成本=962000/100000=9.62(元) 完工产品数量=100000+20000-30000=90000单位 单位平均制造成本=909000/90000=10.1(元) 所以，企业产品成本没有下降，反而上升了。 第七章P178练习一答案 业务号 收付实现制 权责发生制 收入 费用 收入 费用 1 5000 0 2 54000 78000 3 32000 0 4 3600 1200 5 2400 2400 6 0 2600 7 3600 0 8 0 1200 9 0 23000 10 0 2000 合计 91000 9600 103600 6800 利润 81400 96800 练习二答案 费用 月份 报刊费 保险费 利息费 修理费 租金费 合计 1 454 2100 1800 2340 6694 2 454 2100 1800 2340 4000 10694 3 454 2100 1900 2340 4000 10794 4 2100 2340 4000 8440 5 2100 2340 4000 8440 6 2100 2340 4000 8440 7 1600 4000 5600 1月份:? 借:管理费用 454 预付账款 908 贷:银行存款 1362 也 可 分 两 步: 借: 预付账款 1362 贷: 银 行 存 款 1362 期 末 作 调 整 分 录: 借: 管 理 费 用 454 贷: 预付账款 454 以 下 与 此 类 似 ? 借:管理费用 2100 预付账款 10500 贷:银行存款 12600 ?借:财务费用 1800 贷:应付利息 1800 ?借:制造费用 2340 贷:其他应付款 2340 2月份:? 借:管理费用 454 贷:预付账款 454 ? 借:管理费用 2100 贷:预付账款 2100 ?借:财务费用 1800 贷:应付利息 1800 ?借:制造费用 2340 贷:其他应付款 2340 ? 借:管理费用 4000 预付账款 20000 贷:银行存款 24000 3月份:? 借:管理费用 454 贷:预付账款 454 ? 借:管理费用 2100 贷:预付账款 2100 ?借:财务费用 1900 应付利息 3600 贷:银行存款 5500 ?借:制造费用 2340 贷:其他应付款 2340 ? 借:管理费用 4000 贷:预付账款 4000 4、5、6月份:? 借:管理费用 2100 贷:预付账款 2100 ?借:制造费用 2340 贷:其他应付款 2340 ?借:管理费用 4000 贷:预付账款 4000 7月份:? 借:制造费用 1600 其他应付款 14040(2340*6) 贷:银行存款 15640 ? 借:管理费用 4000 贷:预付账款 4000 以上均为权责发生制基础的作帐 现 金 制 下 的 一 季 度 的 费 用 为: 1362+12600+24000+5500 练习五答案 1、 借:管理费用 10000 制造费用 42000 贷:累计折旧 52000 2、 借:管理费用 700 制造费用 2800 贷:应付账款 3500 3、 借:营业税金及附加 12000 贷:应交税费 12000 4、 借:管理费用 1500 贷:预付账款 1500 5、 借:财务费用 1600 应付利息 2000 贷:银行存款 3600 (10 月11 月 预 提 时 曾 作 分 录 : 借: 财 务 费 用1000 贷: 应付利息 1000) 6、 借:银行存款 4560 贷:其他业务收入 760 预收账款 3800 7、 借:应收利息 970 贷:财务费用 970 8、 借:管理费用 58780 贷:应付职工薪酬 58780 9、 借:其他应收款 89000 贷:其他业务收入 89000 10、 借:银行存款 24000 贷:其他业务收入 4000 预收账款 20000 11、 借:预计负债 2100 销售费用 1000 贷:银行存款 3100 或:借:销售费用 1000 借:预计负债3100 贷:预计负债 1000 贷:银行存款 3100 12、 借:财务费用 840 贷:应付利息 840 习 题7 权 责 发 生 制 下 收 入= 现 金 制 下 收 入+ 预 收 收 入 的 减 少+ 应 计 收 入 的增加 费 用= 现 金 制 下 费 用+预付费用的减少+应计费用的增加 习 题8 1)红字冲销原来的会计分录: 借:银行存款 7200 贷:其他业务收入 7200 做正确的分录: 借:银行存款 7200 贷:预收账款 7200 借:预收账款 600 贷:其他业务收入 600 2)借:应收利息 2500 贷:财务费用 2500 3)借:财务费用 4360 贷:应付利息 4360 4) 借: 制 造 费 用 208.33 50000*5%/12 贷: 累 计 折 旧 208.33 5)红字冲销原来的会计分录: 借:管理费用 12000 贷:银行存款 12000 做正确的分录: 借:预付账款 12000 贷:银行存款 12000 6)借:应收账款 5000 贷:主营业务收入 5000 7) 借: 销售费用 3700 贷: 预计负债 3700 8)借:营业税金及附加 12500 贷: 应交税费—应交营业税 12500 P206 习题一答案 借:其他应收款 6700 贷:其他业务收入 6700 借:营业税金及附加 14100 贷:应交税费 14100 借:管理费用-工资费用42500 贷:应付职工薪酬 42500 借:管理费用-折旧费用8900 贷:累计折旧 8900 借:管理费用-保险费 4400 贷:长期待摊费用——财产保险费 4400 借:管理费用-水电费 1600 贷:应付账款 1600 借:所得税费用 12210 贷:应交税费——应交所得税 12210 借:财务费用 500 贷:应付利息 500 习题二: 1)借:制造费用 7200 管理费用 4800 贷:累计折旧 12000 2)借:财务费用 628 贷:应付利息 628 3)借:制造费用 2700 管理费用 1800 贷:长期待摊费用 4500 4)借:预收账款 13440 贷:其他业务收入 13440 5)借:生产成本 27900 贷: 制造费用27900 6)借:库存商品 250000 贷:生产成本 250000 7)借:主营业务成本 200000 (250000/10000*8000) 贷:库存商品 200000 8)借:营业税金及附加 15072(288000*5%+13440*5%) 贷:应交税费-营业税 15072 借:所得税费用 12994.4 (301440-258126)*30% 贷:应交税费-应交所得税 12994.4 结帐分录: 借:主营业务收入 288000 其他业务收入 13440 贷:本年利润 301440 借:本年利润 258126 贷:主营业务成本 200000 营业税金及附加 15072 销售费用 18352 管理费用 24074 财务费用 628 借:本年利润 12994.2 贷:所得税费用 12994.2 习题三答案 注意:只就企业出现的错误作必要的会计更正分录，而未达帐项则不作分录。 1、补充登记法更正错账 借:银行存款 9000 贷:应收账款 9000 企业银行存款日记账的余额为:37685，9000,46685 2、根据未达账项，编制银行存款余额调节表 银行存款余额调节表 2007年8月31日 单位:元 企业银行存款日记帐余额 46685 银行对账单余额 47570 加:银行记增加，企业未记增加 1( 银行代收款项 2( 存款利息 减:银行记减少，企业未记减少 1( 银行扣手续费 2( 银行代付公用事业费 7800 208 12 3456 加:企业记增加，银行未记增加 1(存入转帐支票 减:企业记减少，银行未记减少 1(开出转帐支票 4700 1045 调节后余额 51225 调节后余额 51225 习题四答案 因为银行记账有错误，所以银行对账单的余额应为 55912-2000=53912(元) 根据银行对账单的正确余额和银行的未达账项，计算出调整后的余额: 53912+5360-9664=49608(元) 该公司银行存款日记账的余额应为: 49608+1300+2448-(47021-40721)=47056(元) 习题五答案 11月30日，公司银行存款日记账的正确余额应为: 104190+(2610-2160)-2460=102180(元) 银行存款余额调节表 2007年11月30日 单位:元 企业银行存款日记帐余额 102180 银行对账单余额 106194 加:银行记增加，企业未记增加 存款利息 减:银行记减少，企业未记减少 银行扣手续费 579 25 加:企业记增加，银行未记增加 存入收入 减:企业记减少，银行未记减少 企业开出支票 5300 2800 3400 1300 1260 调节后余额 102734 调节后余额 102734 习题六答案 1、赵宏挪用公款的数额为:27020+36740=63760(元) 2、公司银行存款日记账的正确余额应为 1410000-(27020+36740+15310+24700+19230)-50000=1237000(元 ) 3、改进意见: (1)库存现金、银行存款的收付、机长工作必须有专人办理，不能职责不清、一人兼管; (2)开出支票时，应注明用途等，并由专人审核盖章; (3)企业内部审计人员或稽查人员应定期对库存现金进行清查，以保证库存现金的正确使 用和安全完 整等。 练习七答案 批准处理前: 1( 借:待处理财产损溢 16520 贷:原材料,A材料 6200 ,辅助材料 480 生产成本,K产品 9840 2(借:原材料,B材料 2500 库存商品,甲产品 9800 贷:待处理财产损溢 12300 批准处理后: 1(借:营业外支出 6200 其他应收款 480 制造费用 9840 贷:待处理财产损溢 16520 2(借:待处理财产损溢 12300 贷:管理费用 2500 应收账款 9800 练习八答案 1( 借:待处理财产损溢 17.8 贷:库存现金 17.8 批准处理后: 借:其他应收款 17.8 贷:待处理财产损溢 17.8 2( ?借:应付账款 900 贷:银行存款 900 ? 借:银行存款 1200 贷:其他业务收入 1200 3( 借:应付账款 3870 贷:营业外收入 3870 4( 借:待处理财产损溢 4800 贷:原材料,乙 4800 批准处理后: 借:管理费用 4800 贷:待处理财产损溢 4800 5( 借:待处理财产损溢 24000 累计折旧 16000 贷:固定资产 40000 批准处理后: 借:营业外支出 24000 贷:待处理财产损溢 24000 练习九 结账前的账户余额资料 账户名称 期初余额 本期发生额 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 700 10000 10520 银行存款 16000 58000 45400 材料采购 34480 35000 520 原材料 4900 35000 23600 生产成本 21000 36120 40000 制造费用 8140 8140 库存商品 10000 40000 35900 固定资产 900000 累计折旧 90000 4400 应付职工薪酬 2600 10000 10000 应交税费 2900 4950 实收资本 800000 本年利润 40000 利润分配 20000 主营业务收入 58000 销售费用 920 管理费用 3280 主营业务成本 35900 营业税金及附加 2900 所得税费用 4950 练习十: 期初存货+本期购货=本期可供销售存货 本期可供销售存货-期末存货=本期已销售存货=销售成本 销售收入-销售成本=销售毛利 (1)=292500 (2)=274300 (3)=18200 (4)=263200 (5)=21700 (6)=273700 (7)=258750 (8)=270250 (9)=213900 (10)=161200 (11)=44640 (12)=32240 练习十二: 1借: 应收账款 1050000 银行存款 450000 贷:主营业务收入 1500000 借:主营业务成本 900000 贷: 库存商品 900000 2借:销售费用 65000 贷:银行存款 65000 3借:销售费用 100000 贷: 银行存款 100000 4借:财务费用 2000 贷:银行存款 2000 5借:应付账款 10000 贷:营业外收入 10000 6借: 银行存款 25000 贷:投资收益 25000 7 借:管理费用 160000 贷:银行存款等 160000 8借:营业外支出 50000 贷: 库存现金 10000 原材料 40000 9借:营业税金及附加 75000 贷:银行存款 75000 10借:利润分配-应付股利 9000 贷:银行存款 9000 11借:所得税费用 54900 贷:应交税费—应交所得税 54900 结账分录 借:主营业务收入 1500000 营业外收入 10000 投资收益 25000 贷:本年利润 1535000 借:本年利润 1352000 贷:主营业务成本 900000 销售费用 165000 管理费用 160000 财务费用 2000 营业外支出 50000 营业税金及附加 75000 借:本年利润 54900 贷:所得税费用 54900 借:本年利润 128100 贷:利润分配-未分配利润 128100 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用- 销售费用-财务费用+投资收益(减损失) =1500000-900000-75000-160000-165000-2000+25000=223000(元) 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 =223000+10000-50000=183000(元) 净利润=利润总额-所得税费用=183000-54900=128100 利润分配-未分配利润 2007年初 100000 128100 2007年末 28100 练习十三答案 生产成本明细账 产品名称:甲产品 单位:元 月 日 摘要 直接材料 直接人工 制造费用 合计 12 1 期初余额 10920 1344 287 12551 12 31 生产领料 109233.6 109233.6 12 31 计算工资 17236.8 17236.8 12 31 分配制造费用 6722.35 6722.35 12 31 结转入库产品 111078 13068 6452.35 130598.35 12 31 期末在产品 9075.6 5512.8 557 15145.4 生产成本明细账 产品名称:乙产品 单位:元 月 日 直接材料 直接人工 制造费用 合计 12 31 生产领料 60788 60788 12 31 计算工资 13885.2 13885.2 12 31 分配制造费用 5562.65 5562.65 12 31 结转入库产品 50960 9555 3266.65 63781.65 12 31 期末在产品 9828 4330.2 2296 16454.2 原材料明细账 材料名称:A材料 单位:千克，元 1992年 凭证 摘要 收入 发出 结存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单 价 金额 12 1 期初余额 140 54 7560 12 1 购料 1400 75600 1540 12 21 购料 1120 60480 2660 12 31 领料 2520 140 12 31 月结 2520 136080 2520 54 136080 140 54 7560 综合加权平均单价=(7560+75600+60480)/(140+1400+1120)=143640/2660 =54 原材料明细账 材料名称:B材料 单位:千克，元 1992年 凭证 摘要 收入 发出 结存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单 价 金额 12 1 期初余额 140 22.60 3164 12 1 购料 1120 24640 1260 12 21 购料 840 18480 2100 12 31 领料 1790 310 12 31 月结 1960 43120 1790 22.04 39451.6 310 22.04 6832.4 综合加权平均单价=(3164+24640+18480)/(140+1120+840)=46284/2100 =22.04 产成品明细账 材料名称:甲产品 单位:件，元 1992年 凭证 摘要 收入 发出 结存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单 价 金额 12 1 期初余额 35 120 4200 12 31 完工产品入库 1045 130598.35 1080 12 31 销售发出 910 170 12 31 月结 1045 130598.35 910 124.81 113580.65 170 124.81 21217.7 综合加权平均单价=(4200+130598.35)/(35+1045)=134798.35/1080 ?124.81 产成品明细账 材料名称:乙产品 单位:件，元 1992年 凭证 摘要 收入 发出 结存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单 价 金额 12 1 期初余额 14 62 868 12 31 完工产品入库 966 63781.65 980 12 31 销售发出 812 168 12 31 月结 966 63781.65 812 65.97 53566.69 168 65.97 11082.96 综合加权平均单价=(868+63781.65)/(14+966)=64649.65/980 ?65.97 会计分录: 1、12.1 借:材料采购——A材料 72800 ——B材料 22400 贷:应付账款 95200 借:材料采购——A材料 2800 ——B材料 2240 贷:银行存款 5040 说明:分配率: 5040/(1400+1120)=2 A材料负担的运费 1400×2=2800 B材料负担的运费 1120×2=2240 借:原材料——A材料 75600 ——B材料 24640 贷:材料采购——A材料 75600 ——B材料 24640 登记材料明细账收入的数量及金额 2、12.2 借: 应交税费 17164 贷:银行存款 17164 3、12.4 借:银行存款 8176 贷:应收账款 8176 4、12.5借: 应付职工薪酬—工资 20960 管理费用 4040 贷:银行存款 25000 5、12.7 借: 管理费用 80 贷:库存现金 80 6、12.10 借: 应收账款 81760 贷: 主营业务收入——甲产品 56000 ——乙产品 25760 库存商品明细账上登记销售的数量 7、12.15 借:销售费用 3360 贷:银行存款 3360 8、12.18 借: 应付账款 7000 贷:银行存款 7000 9、12.20 借:应付职工薪酬 —职工福利费 2115 贷:库存现金 2115 10、12.21 借:材料采购——A材料 60480 ——B材料 18480 贷:应付账款 77000 银行存款 1960 说明: 分配率: 1960/(1120+840)=1 A材料负担的运费 1120×1=1120 B材料负担的运费 840×1=840 借:原材料——A材料 60480 ——B材料 18480 贷:材料采购——A材料 60480 ——B材料 18480 登记材料明细账收入的数量及金额 11、12.25 借:管理费用 1560 库存现金 440 贷:其他应收款 2000 12、12.26 借:应收账款 127680 贷: 主营业务收入——甲产品 88480 ——乙产品 39200 库存商品明细账上登记销售的数量 借:销售费用 4200 贷:银行存款 4200 13、12.28 借:银行存款 81760 贷:应收账款 81760 14、12.31 借:生产成本——甲产品 109233.6(1680*54+840*22.04) 生产成本——乙产品 60788(840*54+700*22.04) 制造费用 5510(250*22.04) 贷:原材料——A材料 136080 ——B材料 39451.6 15、12.31 借:生产成本——甲产品 17236.8 生产成本——乙产品 13885.2 制造费用 4468.8 管理费用 7341.6 贷: 应付职工薪酬—工资 42932.4 16、12.31 ?借:制造费用 766.2(475+291.2) 管理费用 72.8 贷:累计折旧 839 ?借:制造费用 840 管理费用 280 贷:其他应付款 1120 ?借:制造费用 700 管理费用 300 贷:长期待摊费用—财产保险费 1000 ?借:应收利息 256 贷:财务费用 256 ?借:财务费用 154 应付利息 280 贷:银行存款 434 ?借:营业税金及附加 10472(209440*5%) 贷:应交税费——应交营业税 10472 18、13.31 借:生产成本——甲产品 6722.35 生产成本——乙产品 5562.65 贷:制造费用 12285 说明:制造费用总额=5510+4468.8+766.2+840+700=12285 分配率:12285/(17236.8+13885.2)=12285/31122?0.39 甲产品应负担的金额=17236.8*0.39=6722.35 乙产品应负担的金额=12285-6722.35=5562.65 19、12.31 借:库存商品——甲产品 130598.35 ——乙产品 63781.65 贷:生产成本——甲产品 130598.35 ——乙产品 63781.65 库存商品明细账上登记入库数量及金额 20、12.31 借:主营业务成本 ——甲产品 113580.65 ——乙产品 53566.69 贷:库存商品——甲产品 113580.65 ——乙产品 53566.69 库存商品明细账上登记销售产品的生产成本 21、12.31 ?借:本年利润 198853.74 贷:主营业务成本 167147.34 营业税金及附加 10472 管理费用 13674.4 销售费用 7560 说明:管理费用合计= 4040+80+1560+6440+901.6+72.8+280+300=13674.4 销售费用合计= 3360+4200=7560 ?借:主营业务收入 209440 财务费用 102 贷:本年利润 209542 营业利润= 209440-167147.34-10472-13674.4-7560+102 =10688.26 利润总额=10688.26 22、12.31 借: 所得税费用 3527.13 贷:应交税费—应交所得税 3527.13 借: 本年利润 3527.13 贷:所得税费用 3527.13 税后利润=10688.26-3527.13 =7161.13 第九章P239 练习三答案 调整分录: 1、 借:其他应收款 800 贷:其他业务收入 800 2、 借:制造费用 2000 管理费用 1200 贷:应付账款 3200 3、 借:财务费用 640 贷:应付利息 640 4、 借:管理费用 400 贷:长期待摊费用 400 5、 借:制造费用 2160 管理费用 720 贷:累计折旧 2880 6、 借:生产成本 16960 贷:制造费用 16960(12800+2000+2160) 7、 借:库存商品 61040 贷:生产成本 61040 8、 借:主营业务成本 59584 贷:库存商品 59584 9、 借:营业税金及附加 4320 (86400*5%) 贷:应交税费 4320 10、借:所得税费用 3727.68 贷:应交税费 3727.68 (86400+800-59584-4320-2400-6640-1200-640-400-720)*33% 做题时注意不要漏记试算前各帐户余额 2007年7月31日账项调整后，各账户的余额如下: 账户名称 借方金额 贷方金额 现金 240 银行存款 18960 应收账款 6400 其他应收款 3200 原材料 22880 生产成本 13520 库存商品 14096 长期待摊费用 4400 固定资产 641600 销售费用 2400 管理费用 8960 财务费用 640 营业税金及附加 4320 主营业务成本 59584 累计折旧 146880 短期借款 128000 应交税费 8047.68 应付利息 640 预计负债 1920 应付账款 3200 实收资本 350000 主营业务收入 86400 其他业务收入 800 本年利润 51600 所得税费用 3727.68 利润分配—未分配利润 27440 合计 804927.68 804927.68 结帐分录: 1、借:主营业务收入 86400 其他业务收入 800 贷:本年利润 87200 2、借:本年利润 79631.68 贷:主营业务成本 59584 营业税金及附加 4320 销售费用 2400 管理费用 8960 财务费用 640 所得税费用 3727.68 2007年7月31日结帐分录后，各账户的余额如下: 账户名称 借方金额 贷方金额 现金 240 银行存款 18960 应收账款 6400 其他应收款 3200 原材料 22880 生产成本 13520 库存商品 14096 长期待摊费用 4400 固定资产 641600 累计折旧 146880 短期借款 128000 应交税费 8047.68 应付利息 640 预计负债 1920 应付账款 3200 实收资本 350000 本年利润 59168.32 利润分配—未分配利润 27440 合计 725296 725296 日新公司资产负债表 2007年7月31日 资产 负债及所有者权益 流动资产: 货币资金 19200 应收账款 6400 其他应收款 3200 存货 50496 流动资产合计 79296 固定资产: 固定资产原值 641600 减:累计折旧 146880 固定资产净值 494720 长期待摊费用 4400 流动负债: 短期借款 128000 应付账款 3200 应交税费 8047.68 预计负债 1920 应付利息 640 负债合计 141807.68 所有者权益: 实收资本 350000 未分配利润 866088.32 所有者权益合计 436608.32 资产合计 578416 负债及所有者权益合计 578416 利润表 编制单位:日新公司 2007年7月 单位:元 项目 本期金额 上期金额 一、营业收入 87200 减:营业成本 59584 营业税金及附加 4320 销售费用 2400 管理费用 8960 财务费用 640 资产减值损失 加:公允价值变动收益(损失以“-”填列) 投资收益(损失以“-”填列) 其中:对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润(亏损总额以“-”填列) 11296 加:营业外收入 减:营业外支出 其中:非流动资产处置损失 三、利润总额 11296 减:所得税费用 3727.68 四、净利润(净亏损以“-”号填列) 7568.32 每股收益: (一)基本每股收益 (二)稀释每股收益