金融会计习题答案

金融会计习题答案 第二章 实训题参考答案 实训一:业务题 ? 借:现金 1 500 贷:活期存款——百货公司 1 500 ? 借:活期存款——纺织厂 50 000 贷:现金 50 000 ? 借:短期贷款 100 000 贷:活期存款——第一机床厂 100 000 ? 借:逾期贷款——某企业 200 000 借:短期贷款——某企业(红字) 200 000 ? 借:活期存款——某单位 320 000 应收利息——某单位 80 000 贷:利息收入 400 000 ? 借:抵押贷款 400 000 贷:活期存款——某单位 400 000 ? 借:资产减值损失——计提的贷款损失准备 56 000 贷:贷款损失准备 56 000 ? 借:抵债资产 216 000 贷:逾期贷款——宏达公司 200 000 应收利息 16 000 实训二:计算题 ?利息,896 000.00×0.72%?360,17.92(元) 借:应付利息——应付活期存款利息 17.92 贷:活期存款——贸易公司 17.92 ? 2005年 日 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 积数 月 日 数 3 21 结息 25.00 贷方 2 000.00 8 16 000.00 3 29 转收 1 000.00 贷方 3 000.00 20 60 000.00 4 18 提现 500.00 贷方 2 500.00 15 37 500.00 5 3 委托收款 4 000.00 贷方 6 500.00 46 299 000.00 6 18 信汇汇入 1 000.00 贷方 7 500.00 3 22 500.00 6 20 合计 500.00 6 025.00 贷方 7 500.00 92 435 000.00 6 21 结息 8.70 贷方 7 508.70 利息,435 000×0.72%?360,8.70(元) 借:利息支出——活期存款利息支出 8.70 贷:活期存款——某单位 8.70 ? 利息,1 000×118×0.72%?360,2.36(元) 借:定期储蓄存款——整存整取(刘伟) 1 000 应付利息——应付定期储蓄存款利息 2.36 贷:现金 1 002.36 ? 利息,300 000×3×3.6‰,3 240.00(元) 借:活期存款——橡胶厂 303 240 贷:短期贷款 300 000 应收利息 3 240 ? 利息,200 000×3×3.6‰，200 000×28×4.5‰?30 ,2 160，840,3 000(元) 借:逾期贷款——某企业 200 000 借:短期贷款——某企业(红字) 200 000 借:活期存款——某企业 203 000 贷:逾期贷款——某企业 200 000 应收利息 3 000 ? 该笔贷款银行应按规定分四次向该单位计收贷款利息: 6月20日，计息天数为13天:250 000×13×4.65‰?30,503.75(元) 7月20日，计息天数为30天:250 000×30×4.65‰?30,1 162.50(元) 8月20日，计息天数为31天:250 000×31×4.65‰?30,1 201.25(元) 9月8日，计息天数为18天:250 000×18×4.65‰?30,697.50(元) 共计收利息:503.75，1 162.50，1 201.25，697.50,3565(元) 发放贷款: 借:抵押贷款——灯具厂 250 000 贷:活期存款——灯具厂 250 000 分期扣收利息: 借:活期存款——借款人户 503.75 贷:利息收入——抵押贷款利息收入 503.75 借:活期存款——借款人户 1 162.50 贷:利息收入——抵押贷款利息收入 1 162.50 借:活期存款——借款人户 1 201.25 贷:利息收入——抵押贷款利息收入 1 201.25 到期收回本息 借:活期存款——借款人户 250 697.50 贷:抵押贷款——灯具厂 250 000 利息收入——抵押贷款利息收入 697.50 ? 贴现利息,50 000×25×4.65‰?30,193.75(元) 实付贴现金额,50 000,193.75,49 806.25(元) 借:贴现 50 000 贷:活期存款——塑料厂 49 806.25 利息收入 193.75 第三章 实训题参考答案 实训一:支票业务的核算 1(借:活期存款——大家超市 3 480 贷:活期存款——百货批发部 3 480 2(借:活期存款——化工厂 6 270 ——纺织厂 800 ——印刷厂 7 680 贷:活期存款——百货商场 14 750 3(借:活期存款——化肥厂 4 150 贷:准备金存款 4 150 4(借:准备金存款 65 210 贷:其他应付款 65 210 借:其他应付款 65 210 贷:活期存款——玻璃厂 65 210 5(借:准备金存款 96 350 贷:其他应付款 96 350 借:其他应付款 96 350 贷:准备金存款 96 350 6(借:其他应收款 123 800 贷:准备金存款 123 800 借:准备金存款 123 800 贷:其他应收款 123 800 借:活期存款——印刷厂 6 190 贷:营业外收入 6 190 7(借:活期存款——新奇广告公司 48 900 贷:准备金存款 48 900 实训二:银行汇票业务的核算 1(借:活期存款——百货商场 256 000 贷:汇出汇款 256 000 2(借:现金 13 000 贷:汇出汇款 13 000 3(借:联行往帐 34 850 贷:活期存款——造纸厂 34 850 4(借:联行往帐 78 000 贷:应解汇款--张科 78 000 借:应解汇款--张科 78 000 贷:现金 78 000 5(借:联行往帐 98 350 贷:应解汇款—刘明 98 350 借:应解汇款—刘明 98 350 贷:现金 98 350 6(借:汇出汇款 28 000 贷:联行来帐 28 000 7(借:汇出汇款 16 800 贷:联行来帐 16 000 活期存款——玻璃厂 800 8(借:汇出汇款 89 000 贷:联行来帐 88 900 其他应付款 100 借:其他应付款 100 贷:现金 100 9(借:汇出汇款 100 000 贷:活期存款——化工厂 100 000 实训三:银行本票业务的核算 1(借:活期存款——印刷厂 216 200 贷:本票 216 200 2(借:本票 90 000 贷:活期存款——纺织厂 90 000 (借:准备金存款 36 000 3 贷:活期存款——百货商场 36 000 4(借:本票 19 000 贷:现金 19 000 5(借:本票 60 800 贷:准备金存款 60 800 6(借:现金 35 000 贷:本票 35 000 实训四:商业汇票业务的核算 1(借:活期存款——贸易公司 500 000 贷:联行往帐 500 000 2(借:联行来帐 260 000 贷:活期存款——地毯厂 260 000 3(借:活期存款——造纸厂 800 000 贷:应解汇款 800 000 4(借:活期存款——纺织厂 280 000 逾期贷款——纺织厂 220 000 贷:应解汇款 500 000 5(手续费=1000000×5?10000=500 借:活期存款——塑料厂 500 贷:手续费收入 500 (收入)银行承兑汇票 1 000 000 6(借:活期存款——化肥厂 600 000 贷:联行往帐 600 000 实训五:汇兑业务的核算 1(借:活期存款——玻璃厂 153 000 贷:联行往帐 153 000 2(借:现金 81 900 贷:应解汇款—王良 81 900 借:应解汇款—王良 81 900 贷:联行往帐 81 900 3(借:联行来帐 68 700 贷:活期存款——纺织厂 68 700 4(借:联行来帐 7 000 贷:应解汇款—王红 7 000 借:应解汇款—王红 7 000 贷:现金 7 000 5(借:联行来帐 35 200 贷:应解汇款—孙易 35 200 借:应解汇款—孙易 35 200 贷:联行往帐 35 200 6(借:应解汇款—何丹 3 000 贷:联行往帐 3 000 实训六:委托收款与托收承付业务的核算 1(借:活期存款——毛纺厂 240 000 贷:联行往帐 240 000 2(借:联行来帐 60 000 贷:活期存款——地毯厂 60 000 3(借:联行来帐 420 000 贷:活期存款——三联电子公司 420 000 4(3/11借:活期存款——电视机厂 170 000 贷:联行往帐 170 000 3/26赔偿金=230000×15×5?10000=1 725 借:活期存款——电视机厂 231 725 贷:联行往帐 231 725 5(借:活期存款——化工总厂 262 000 贷:联行往帐 262 000 6(借:活期存款——化工厂 68 000 贷:联行往帐 68 000 7(借:活期存款——纺织厂 224 000 贷:联行往帐 224 0009 第四章 实训题参考答案 ?借:其他应收款——待处理汇划款项户 1 200 000 贷:存放中央银行款项 1 200 000 ?借:存放中央银行款项 1 200 000 贷:系统内款项存放——××清算行备付金存款户 1 200 000 ? 借:系统内上存款项——上存总行备付金户 1 200 000 贷:其他应收款——待处理汇划款项户 1 200 000 ? 借:系统内款项存放——××清算行备付金存款户 2 000 000 贷:存放中央银行款项 2 000 000 ? 借:存放中央银行款项 2 000 000 贷:系统内上存款项——上存总行备付金户 2 000 000 ? 发报经办行(济南支行): 借:活期存款——宏达公司 120 000 贷:辖内往来 120 000 发报清算行: 借:辖内往来 120 000 贷:系统内上存款项——上存总行备付金户 120 000 总行清算中心: 借:系统内款项存放——发报清算行备付金户 120 000 贷:系统内款项存放——收报清算行备付金户 120 000 收报清算行: 借:系统内上存款项——上存总行备付金户 120 000 贷:辖内往来 120 000 收报经办行(河北分行某支行): 借:辖内往来 120 000 贷:活期存款——巨鑫公司 120 000 ? 借:缴存中央银行财政性存款 45 000 贷:存放中央银行款项 45 000 借:存放中央银行款项 780 000 贷:缴存中央银行一般性准备金 780 000 ? 利息,500 000×20×6‰?30,2 000(元) 借:存放中央银行款项 500 000 贷:向中央银行借款——日拆性借款 500 000 借:向中央银行借款——日拆性借款 500 000 金融企业往来支出 2 000 贷:存放中央银行款项 502 000 ? 再贴现利息,600 000×44×6‰?30,5 280(元) 再贴现实付金额,600 000,5280,594 720(元) 借:存放中央银行款项 594 720 金融企业往来支出 5 280 贷:向中央银行借款——再贴现户 600 000 ? 借:存放中央银行款项 120 000 贷:同城票据清算 120 000 ? 甲地农业银行: 借:活期存款——农机公司 50 000 贷:同业存放款项——农业银行存款户 50 000 甲地工商银行: 借:存放同业款项——工商银行存款户 50 000 贷:辖内往来 50 000 乙地工商银行: 借:辖内往来 50 000 贷:活期存款——机械厂 50 000 ? 甲地农业银行: 借:活期存款——轻工机械厂 600 000 贷:存放中央银行款项 600 000 乙地工商银行: 借:存放中央银行款项 600 000 贷:活期存款——服装厂 600 000 ? 中国银行: 借:拆放同业——工商银行户 5 000 000 贷:存放中央银行款项 5 000 000 工商银行: 借:存放中央银行款项 5 000 000 贷:同业拆入——中国银行户 5 000 000 ? 拆借利息,5 000 000×7×1.8‰?30,2 100(元) 工商银行: 借:同业拆入——中国银行户 5 000 000 金融企业往来支出 2 100 贷:存放中央银行款项 5 002 100 中国银行: 借:存放中央银行款项 5 002 100 贷:拆放同业——工商银行户 5 000 000 金融企业往来收入 2 100 ? 转贴现利息,450 000×82×1.8‰?30,2 214(元) 转贴现实付金额,450 000,2 214,447 786(元) 农业银行 借:贴现 450 000 贷:存放中央银行款项 447 786 金融企业往来收入 2 214 工商银行 借:存放中央银行款项 447 786 金融企业往来支出 2 214 贷:贴现 450 000 第五章 实训题参考答案 ?计算应扣收客户汇总资金额: 成交价款差额,2000万元,1600万元,400(万元) 加:代扣代交的费用 印花税 7万元 过户费 3.5万元 应收取的佣金 10.6万元 合 计 421.1万元 证券公司收支差额,10.6万元,0.5万元,10.1万元 作会计分录如下; 借:代买卖证券款 4 211 000 贷:交易清算往来——客户 4 211 000 借:手续费支出 5 000 交易清算往来——公司 101 000 贷:手续费收入 106 000 通知公司总部清算机构调整交易清算往来科目中公司资金和客户资金余额10.1万 元，公司清算机构作会计分录如下: 借:交易清算往来——客户(××营业部) 101 000 贷:交易清算往来——公司(××营业部) 101 000 借:结算备付金——公司 101 000 贷:结算备付金——客户 101 000 ? ?9月8日 公司总部清算机构: 借:交易清算往来——客户(××营业部) 7 800 000 贷:结算备付金——客户 7 800 000 该营业部: 借:代买卖证券款 7 800 000 贷:交易清算往来——客户 7 800 000 ?根据中签率和证交所的“汇总清算单”，营业部中签资金为53 040元，退回的未中签 的申购资金为7 746 960元。对此，证券公司总部清算机构应作如下会计分录: 借:结算备付金——客户 7 746 960 贷:交易清算往来——客户(××营业部) 7 746 960 该营业部应作如下会计分录: 借:交易清算往来——客户 7 746 960 贷:代买卖证券款 7 746 960. ? ?收到兑付资金 借:银行存款——客户 10 633 500 贷:代兑付债券款 10 633 500 ?兑付债券 借:代兑付债券款 10 620 000 贷:银行存款——客户 10 620 000 ?与财政部办理结算，并收取手续费收入 借:代兑付债券款 13 500 贷:手续费收入——代兑付债券收入 13 500 ?调整银行账户余额 借:银行存款——公司 13 500 贷:银行存款——客户 13 500 第六章 实训题参考答案 ? ?在先进先出法下: ××证券公司证券买卖明细 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 单位:元 月 日 买 入 卖 出 余 额 数量 单价 金 额 数 量 单 价 金 额 7 4 2 000 6.20 12 400 12 400 7 4 000 6.05 24 200 36 600 11 4 000 6.10 24 400 61 000 18 2 000 6.50 13 000 7 000 6.10 42 700 31 300 20 6 000 6.40 38 400 69 700 25 5 000 6.30 31 500 101 200 30 2000 6.45 12 900 15 000 6.37 94 900 19 200 合计 25 000 156 800 22 000 137 600 18日卖出的7 000股应为4日买入的2 000股和7日买入的4 000股及11日买入的4 000股中的1 000股的合计，则18日卖出该股票的成本为: 卖出成本,6.2×2 000，6.05×4 000，6.1×1 000,42 700(元) 30日卖出15 000股应为11日买入3 000股、18日与20日买入8 000股及25日买入的5000股中的4000股之和，该日卖出股票的成本为: 卖出成本,6.10×3 000，6.50×2 000，6.40×6 000，6.30×4 000,94 900(元) ?在加权平均法下: 按加权平均法计算卖出成本如下: 加权平均单价=(0，156 800)?(0，25 000),6.272 期末结存证券成本,6.272×(25 000,22 000),18 816(元) 7月份卖出证券成本,0，156 800,18 816,137 984(元) ? ?2005年4月购入自营证券: 借:自营证券(A股票) 5 500 000 自营证券(04国债(1)净价) 4 950 000 自营证券(04国债(1)应计利息) 150 000 贷:结算备付金——公司 10 600 000 ?2005年7月，收到 04国债(1)利息166 000元 借:结算备付金——公司 166 000 贷:证券销售(04国债(1)应计利息) 150 000 投资收益 16 000 结转04国债(1)应计利息 )应计利息) 150 000 借:证券销售(04国债(l 贷:自营证券(04国债(1)应计利息) 150 000 ?2005年8月，卖出A公司股票80万股，卖出04国债(l)5000手。 借:结算备付金——公司 7 180 000 贷:证券销售(A股票) 4 600 000 证券销售(04国债(1)) 2 550 000 投资收益 30 000 ?2005年8月收到B公司股票分红24万元。 借:结算备付金——公司 240 000 贷:投资收益 240 000 2005年8月结转卖出证券成本，因以上股票均为初次购入，因此，A公司股票总成本为 550万元(100万股)，单位成本5.5元， 04国债(1)总成本495万元(1万手)，单位成 本每手495元。因此， 卖出A公司股票总成本,5.5×80万股,440(万元) 卖出 04国债(1)总成本,495×5000手,247.5(万元) 作会计分录如下: 借:证券销售(A股票) 4 400 000 证券销售(04国债(1)) 2 475 000 贷:自营证券(A股票) 4 400 000 自营证券(04国债(1)) 2 475 000 ? 根据承销协议承销的金额 借:承销证券 50 767 200 贷:承销证券款 50 767 200 7月22日缴款 借:承销证券款 50 767 200 贷:银行存款——公司 50 767 200 22日将承销国债转作自营 借:自营证券 50 767 200 贷:承销证券 50 767 200 7月27日收到国债承销手续费 借:银行存款 50 000 贷:证券承销 50 000 第七章 实训题参考答案 第一题: (一)证券公司甲的相关账务处理 ?包销全部证券，划付资金，其会计分录为: 借:承销证券——A公司股票 126 000 000 贷:银行存款——公司 126 000 000 ?发生直接承销费用时，其会计分录为: 借:待转承销费用——A公司项目 500 000 贷:银行存款——公司 500 000 ?本公司实现直接销售1120万股时，其会计分录为: 借:银行存款——公司 5 376 000 贷:证券承销 5 376 000 ?证券公司乙余额包销部分的处理 ?发行开始，因包销协议，可视为销售实现，其会计分录为: 借:应收款项——证券公司 乙 48 000 000 贷:证券承销 48 000 000 ?提取相应分销手续费时，其会计分录为: 借:证券承销 120 000 贷:应付款项——证券公司乙(分销手续费) 120 000 ?收到证券公司乙分销款项时，其会计分录为: 借:银行存款——公司 48 000 000 贷:应收款项——证券公司乙 48 000 000 ?划付证券公司乙分销手续费时，其会计分录为: 借:应付款项——证券公司乙(分销手续费) 120 000 贷:银行存款——公司 120 000 ?证券公司丙代销部分的处理 ?划付代销证券时，其会计分录为: 借:承销证券——代销证券——A公司股票——证券公司丙 33 600 000 贷:承销证券——A公司股票 33 600 000 ?发行结束时，退回150万股未售出股票，划回发行的650万股股款并抵扣手续费，其 会计分录为: 借:承销证券——A公司股票 6 300 000 贷:承销证券——代销证券——A公司股票——证券公司丙 6 300 000 借:证券承销 37 440 贷:应付款项——证券公司 丙——分销手续费 37 440 借:银行存款——公司 31 162 560 应付款项——证券公司 丙——分销手续费 37 440 贷:证券承销 31 200 000 ?结转成本时，其会计分录为: 借:证券承销 116 340 000 贷:承销证券——A公司股票 89 040 000 ——代销证券——A公司股票——证券公司丙 27 300 000 ?结转待转承销费用时 ，其会计分录为: 借:证券承销 500 000 贷:待转承销费用——A公司项目 500 000 ?包销余股转自营时，其会计分录为: 借:自营证券——股票——A公司股票 9 660 000 贷:承销证券——A公司股票 9 660 000 (二)证券公司乙的账务处理 ?发行开始，在专设账簿中记载承销的1000万股A公司股票，4.8元,股，总金额4800 万元。不作账务处理。 ?实现销售900万股，其会计分录为: 借:银行存款——客户 43 200 000 贷:承销证券款——证券公司甲——A公司股票 43 200 000 ?发行结束，结转发行余股 ，其会计分录为: 借:自营证券——股票——A公司股票 4 800 000 贷:承销证券款——证券公司甲——A公司股票 4 800 000 ?划付发行款项时 ，其会计分录为: 借:承销证券款——证券公司 甲——A公司股票 48 000 000 贷:银行存款——客户 43 200 000 银行存款——公司 4 800 000 ?收到证券公司甲划来的手续费时 ，其会计分录为: 借:银行存款——公司 120 000 贷:证券承销——承销证券手续费收入 120 000 ?冲销备查账中相关记录。 (三)证券公司丙的账务处理 ?发行开始，在专设账簿中记载承销的800万股A公司股票，4.8元,股，总金额3840 万元。不作账务处理。 ?实现销售650万股，其会计分录为: 借:银行存款——客户 31 200 000 贷:承销证券款——证券公司 甲——A公司股票 31 200 000 ?退回未发行股票，划付资金并抵扣手续费，其会计分录为: 借:承销证券款——证券公司甲——A公司股票 31 200 000 贷:银行存款——客户 31 162 560 证券承销——承销证券手续费收入 37 440 ?冲销专设账簿中的相关记载。 第二题: ?5月20日买入A证券付款时，按实际支付的款项，其会计分录为: 借:买入返售证券——A证券 5 000 000 贷:结算备付金——公司 5 000 000 ?当年12月31日，买入的A证券到期返售时，其会计分录为: 借:结算备付金——公司 5 150 000 贷:买入返售证券——A证券 5 000 000 买入返售证券收入 150 000 第八章 实训题参考答案 ? 存入备付金时的会计分录为: 借:结算备付金 90 000 000 贷:银行存款 90 000 000 买入股票时的会计分录为: 借:股票投资 12 838 400 贷:证券清算款——股票 12 800 000 应付佣金 38 400 实际支付款项时的会计分录为: 借:证券清算款——股票 12 800 000 应付佣金 38 400 贷:结算备付金 12 838 400 出售股票时的会计分录为: 借:证券清算款 15 200 000 贷:股票投资 12 800 000 股票差价收入 2 400 000 应付手续费的会计分录为: 借:股票差价收入 45 600 贷:应付手续费 45 600 实际收到价款时的会计分录为: 惜:结算备付金 15 200 000 贷:证券清算款 15 200 000 支付手续费时的会计分录为: 借:应付手续费 45 600 贷:结算备付金 45 600 ? 获取配股权时的会计分录为: 借:配股权证 700 000 贷:未实现利得 700 000 认购股票时的会计分录为: 借:股票投资 2 369 000 贷:证券清算款 2 300 000 应付佣金 6 900 借:未实现利得 700 000 贷:配股权证 700 000 实际缴付款项时的会计分录为: 借:证券清算款 2 300 000 应付佣金 6 900 贷:结算备付金 2 369 000 ? ?买入债券会计分录为: 借:债券投资 4 895 600 应收利息 320 000 贷:证券清算款——债券 5 200 000 应付佣金 15 600 次日实际支付款项时的会计分录为: 借:证券清算款——债券 5 200 000 应付佣金 15 600 贷:结算备付金 5 215 600 ?卖出债券会计分录为: 借:证券清算款 6 000 000 贷:债券投资 4 895 600 应收利息 320 000 债券差价收入 784 400 应付手续费的会计分录为: 借:债券差价收入 18 000 贷:应付佣金 18 000 实际收取款项时的会计分录为: 借:结算备付金 6 000 000 贷:证券清算款 6 000 000 ? 借:应收申购款 813 000 000 贷:实收基金 800 000 000 未实现利得 8 666 667 损益平准金 4 333 333 借:银行存款 813 000 000 贷:应收申购款 813 000 000 ? 借:实收基金 760 000 000 未实现利得 100 000 000 损益平准金 120 000 000 贷:应付赎回款 980 000 000 借:应付赎回款 980 000 000 贷:其它收入——赎回费 979 990 000 银行存款 10 000 第九章 实训题参考答案 ? 借:现金 2 000 贷:保费收入——家财险 2 000 ? 借:应收保费——财产基本险 112 000 贷:保费收入——财产基本险 112 000 ? 借:银行存款 112 000 贷:应收保费——财产基本险 112 000 ? 借:银行存款 4 000 贷:保户储金——家财两全险 4 000 借:应收利息 18.30 贷:保费收入——家财两全险 18.30 ? 借:保户储金——家财两全险 200 贷:保费收入——家财两全险 16 现金 184 ? 借:银行存款 45 000 贷:追偿款收入——机动车险 45 000 ? 借:赔款支出 500 000 贷:银行存款 500 000 ? 借:赔款支出 18 000 贷:银行存款 18 000 ? 借:银行存款 20 000 贷:赔款支出 20 000 ? 借:物料用品 6 000 贷:赔款支出 6 000 ? 借:银行存款 130 000 贷:赔款支出 130 000 第十章 实训题参考答案 ? 借:银行存款 20 000 贷:保费收入——团寿险 20 000 ? 借:银行存款 7 000 贷:预收保费——养老金保险 7 000 ? 借:预收保费——养老金保险 7 000 贷:保费收入——养老金保险 7 000 ? 借:满期给付——简寿险 3 000 贷:现金 3 000 ? 借:死伤医疗给付——团寿险 8 000 贷:银行存款 8 000 ? 借:退保金——简寿险 2 500 贷:保户质押贷款——X保户 400 利息收入 46 现金 2 054 第十一章 实训题答案 ? 借:银行存款 90 000 贷:存入分保准备金 90 000 ? 借:存出分保准备金 90 000 贷:银行存款 90 000 ? 借:拆出资金 20 000 000 贷:银行存款 20 000 000 ? 借:现金 5 150 贷:保户质押贷款——X保户 5 000 利息收入 150 ? 借:营业费用——水电费 8 000 贷:银行存款 8 000