东莞金账本会计培训_现金出纳业务

东莞金账本会计培训_现金出纳业务 会计学习交流 www.jinzhangben.cn 会计实务操作 第六章 现金出纳业务 第一节 现金出纳业务的办理 一、现金的概念 会计范畴的现金又称库存现金，是指存放在企业并由出纳人员保管的现钞，包括库存的人民币和各种外币。办理现金出纳业务的具体内容包括:现金收入支付、现金的送存、备用金的管理等。 二、现金收入业务的基本规定 现金收入业务的办理，是指出纳在办理现金收入过程中的处理步骤和规则。 (一)现金收入管理的基本规定 1.现金来源必须合理合法 2.不准擅自坐支现金 3.开户单位库存现金一律实行限额管理 各单位收入的现金超过库存限额的，也应将超过限额的部分送存银行。 4.收入现金必须坚持先收款后开收据。 二、现金支出业务的基本规定 明确现金支付的范围，按《现金管理暂行条例》的规定，企业可以在下列范围内支付现金: 1.职工工资、津贴; 2.个人劳务报酬; 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金; 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出; 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款; 6.出差人员必须随身携带的差旅费; 7.结算起点以下的零星支出; 8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 前款结算起点定为一千元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。 除第5、6项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付; 确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。 三、现金收、付业务中的原则 现金的收付应当遵守以下原则: 1.受理收付业务时，要审核收付款的凭证是否真实、合法、准确，收付的手续是否完备。 2.当面清点现金，双方确认无误，做到收付两清。 3.现金收付业务完成后，要在收付款凭证上加盖 “现金收讫”“现金付讫”章。 4.根据收付款凭证，编制记账凭证。 5.根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。 四、现金送存业务的办理 超过库存现金限额的现金，都必须及时送存银行。 五、备用金管理 这里的备用金是指企业财会部门事先预付给各部门的，用于各部门备用的一笔款项，一般用作零星开支、 零星采购、售货找零或差旅费等。 第1页 会计学习交流 www.jinzhangben.cn 会计实务操作 1.备用金借支管理 (1)企业各部门应填制“备用金借款单”。 (2)各部门零星备用金，一般不得超过规定数额，若有特殊需要应由企业部门经理核准。 (3)各部门零星备用金借支应将取得的正式发票定期送到财务部门备用金管理人员(出纳人员)手中，冲转借支款或补充备用金。 2.备用金保管 (1)备用金收支应设置“备用金”账户。 (2)备用金账户应做到逐月结清。 (3)出纳人员应妥善保管各种与备用金相关的票据。 第二节 现金出纳业务的会计核算 现金出纳核算，又称序时核算，是指出纳人员对企业现金收付业务的专门核算，是通过出纳人员设置的日记账进行的。 一、现金收入业务的会计核算 现金收入业务是各单位在其所开展的生产经营和非生产经营性业务过程中取得现金的业务。出纳人员在进行现金收入业务核算时，一般都要涉及到原始凭证的填制和审核，记账凭证的填制和审核，现金收付及现金日记账的登记。 (一)原始凭证 1.原始凭证的种类 一般来说，涉及现金收款业务的原始凭证，可以分为以下几种: (1)发票 发票是指企业、 事业单位 事业单位结构化面试题事业单位专业技术岗位财务人员各岗位职责公文事业单位考试事业单位管理基础知识 在购销商品、提供和接受劳务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证。 (2)非经营性收据 非经营性收据指国家机关、事业单位等按规定收取规费和咨询服务费用时所开具的收款 收据。非经营性收据由财政部门统一印制或加盖监制章。 (3)内部收据 内部收据一般适用于单位内部职能部门或与职工之间的现金往来及与外部单位和个人之间的非经营性现金往来。 2.现金收款原始凭证的开具应当注意的其他事项 在开具现金收款原始凭证时，还应注意如下几点: (1)在开具现金收款原始凭证时，要正确选用现金收款原始凭证。 (2)在填开现金收款原始凭证时，应当按照经济业务如实填开。 (3)在填开现金收款凭证(特别是发票、非经营性收据)时，如发生错误，应将该凭证保留在发票本上，并盖上“作废”章，以示注销，不得随意将错误凭证丢弃，或连同该凭证存根联一并撕去。 (二)出纳现金收入业务具体会计处理 1.企业的营业收入包括主营业务收入和其他业务收入两部分。 收到现金，并编制收款凭证时，按照规定，其贷方科目为“主营业务收入”或“其他业务收入”科目。此外由于实行增值税，贷方科目还包括“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。 例题:永辉食品有限责任公司，为增值税一般纳税人的生产企业。2008年7月发生如下与现金收入有关的业务: (1)2008年7月2日开具现金支票从银行提取备用金2000元，以备非业务性零星支出。 [答疑编号811060101] 第2页 会计学习交流 www.jinzhangben.cn 会计实务操作 借:库存现金 2000 贷:银行存款 2000 (2)7月3日对个人消费者零售A产品l0件，不含增值税的单位为每件200元，共收取现金2340元，增值税税率为l7%，所以，增值税额为340元。 [答疑编号811060102] 借:库存现金 2340 贷:主营业务收入 2000 应交税费——应交增值税(销项税额) 340 (3)7月8日收到以现金交来的包装物出租收入500元，包装物出租业务属于本企业的非主营业务，企业在“其他业务收入”中核算。 [答疑编号811060103] 借:库存现金 500 贷:其他业务收入 500 (4)7月10日企业收到职工张章因违反企业有关 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 ，以现金交来的罚款200元。 企业的营业外收入是指企业发生的与企业生产经营没有直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款收入、确实无法支付的应收款项等。这些收入中多以现金结算。 [答疑编号811060104] 借:库存现金 200 贷:营业外收入 200 (5)7月12日收到职工吴英交来企业代垫家属楼水电费350元。 [答疑编号811060105] 借:库存现金 350 贷:其他应收款――吴英 350 二、现金支付业务的会计核算 现金支付业务是指各单位在其生产经营过程和非生产经营过程中支付现金的业务。现金支付时，一定要有有效的支出凭证，并且要有严格的审批手续。 (一)原始凭证 常见的付款凭证有: 1.工资表 工资表是各单位按月向职工支付工资的原始凭证。 2.报销单 报销单是各单位内部有关人员为单位购买零星物品，接受外单位或个人的劳务或服务而办理报销业务，以及单位职工报销医药费、托补费等使用的单据。 3.借款收据 一般适用于单位内部所属机构为购买零星办公用品，或职工因公出差等原因向出纳员借款时的凭证。 4.领款收据是本单位职工各单位领取各种非工资性奖金、津贴、补贴、劳务费和其他各种现金款项及其他单位或个人向本单位领取劳务费、服务费时填制的，作为付款凭证的凭证。 5.差旅费借款、报销单 出差人员预先借差旅费可以使用差旅费借款结算单作为原始凭证。 (二)出纳现金支付业务具体会计处理 例题:永辉食品有限责任公司，为增值税一般纳税人的生产企业。2008年7月发生如下与现金支出有关的业务: (1)7月15日上午，以现金支票提取当月工资总额220000元，下午将此工资全部以现金形式发放完毕。 [答疑编号811060106] 第3页 会计学习交流 www.jinzhangben.cn 会计实务操作 借:库存现金 220000 贷:银行存款 220000 借:应付职工薪酬 220000 贷:库存现金 220000 (2)7月16日，职工食堂领取备用金1000元，以现金支付。 [答疑编号811060107] 借:其他应收款――备用金(食堂) 1000 贷:库存现金 1000 (3)7月17日，职工食堂以备用金购材料，开具发票上的报销金额是600元。 [答疑编号811060108] 借:应付职工薪酬――福利费 600 贷:库存现金 (4)7月18日，行政部门购办公用品支出550元，凭发票和入库单到财务部门报销。 [答疑编号811060109] 借:管理费用 550 贷:库存现金 550 (5)职工王为报销医药费120元，以现金支付。 [答疑编号811060110] 借:应付职工薪酬――福利费 120 贷:库存现金 120 (6)企业向农民收购农副产品一批用于生产免税货物，以现金支付货物30000元。 [答疑编号811060111] 借:库存商品 30000 贷:库存现金 30000 三、现金短缺或溢余的会计核算 出纳人员应当保证账实相符。如果出现长短款，应立即查找原因并进行账务处理。 (一)查明原因前的账务处理 1.属于现金短缺 借:待处理财产损溢,待处理流动资产损溢 贷:库存现金 2.属于现金溢余 借:库存现金 贷:待处理财产损溢,待处理流动资产损溢 (二)查明原因后的账务处理 1.现金短缺 (1)属于应由责任人赔偿的部分 借:其他应收款——责任人 贷:待处理财产损溢,待处理流动资产损溢 (2)属于应由保险公司赔偿的部分 借:其他应收款——应收保险赔款 贷:待处理财产损溢,待处理流动资产损溢 (3)属于无法查明的其他原因 借:管理费用——现金短缺 贷:待处理财产损溢,待处理流动资产损溢 第4页 会计学习交流 www.jinzhangben.cn 会计实务操作 2.现金溢余 (1)属于应支付给有关人员或单位的 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:其他应付款——××单位或××个人 (2)属于无法查明原因的 借:待处理财产损溢,待处理流动资产损溢 贷:营业外收入——现金溢余 四、现金出纳账簿的登记 第三节 库存现金的管理 一、现金管理的原则 根据我国《现金管理暂行条例》规定，现金管理应遵循以下四大原则: (一)收付合法原则 (二)钱账分管原则 (三)收付两清原则 (四)日清月结原则 二、现金管理的基本要求 (一)现金管理“八不准” 按《现金管理暂行条例》及实施细则的规定，开户单位对现金管理必须遵守“八不准”，具体包括: 1.不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金。(白条抵库) 2.不准谎报用途套取现金。 3.不准单位间相互借用现金，扰乱市场经济秩序。 4.不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金，逃避国家金融监管。(出租出借账户) 5.不准将单位收入的现金以个人储蓄名义存入银行。(公款私存) 6.不准保留账外公款(即小金库)。 7.不准发行变相货币，不准以任何内部票据代替人民币在社会上流通。 8.不准未经批准坐支或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金。 开户单位如有违反现金管理“八不准”的情况之一的，开户银行按照《现金管理暂行条例》的规定，有权 责令其停止违法活动，并根据情节轻重给予警告或罚款。 (二)库存现金限额的规定 现金的库存限额，是指为保证各单位日常零星支付，按规定允许留存现金的最高数额。 三、现金、票据及印章的保管 (一)现金及有价证券的保管 1.现金的保管 现金的保管主要是指对每日收取的现金和库存现金的保管。其保管主要注意以下几个方面: (1)要有专人保管库存现金。 (2)送取现金要有安全措施，一般应有两人以上。 (3)库存现金，包括纸币和铸币，应实行分类保管。 (4)库存现金存放的安全措施。 2.有价证券的保管 有价证券的保管同现金的保管基本一样，同时要对各种有价证券票面额和号码保守秘密。为掌握各种债 第5页 会计学习交流 www.jinzhangben.cn 会计实务操作 券到期时间，应建立“有价证券保管登记簿”。 (二)票据及印章的保管 1.空白支票的保管 贯彻票据、印章分管原则;单位撤销、合并、结清账户时，应将剩余的空白支票，填列一式两联清单，全部交回银行注销。 签发的支票应当金额确定。 设置“空白支票签发登记簿”。 二、空白收据的保管 空白收据一般应由主管会计人员保管。要建立“空白收据登记簿”。 三、印章的保管 支票印鉴章一般应由会计主管人员或指定专人保管，支票和印鉴必须由两人分别保管。 财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 第6页