企业内部控制缺陷认定
方法
快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载
研究
企业内部控制缺陷认定方法研究,管理,
朱海曦 王莉娜 约2661字
摘要 本文在
分析
定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析
内部控制定义和类型的基础之上，研究内部控制缺陷认定的判断
标准
excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载
和流程，从而为企业内部控制缺陷的有效识别和整改提供参考。
关键词 内部控制;内控缺陷;认定方法
由于现有企业内部控制综合评价模型无法对企业内部控制的总体进行有效的评价，不能有效识别内部控制存在哪些具体缺陷。所以，本文在分析内部控制定义和类型的基础之上，研究内部控制缺陷认定的判断标准和流程，从而为企业内部控制缺陷的有效识别和整改提供参考。
一、内部控制缺陷的定义和类型
如果内部控制控制在
设计
领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计
上或运行中，无法让管理层或员工在正常执行所分配工作时及时地预防或发现错报，则为内部控制缺陷。
企业应当根据内部控制缺陷影响整体控制目标实现的严重程度，将内部控制缺陷分为一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷(也称实质性漏洞)。
重大缺陷，是指一个或多个一般缺陷的组合，可能严重影响内部整体控制的有效性，进而导致企业无法及时防范或发现严重偏离整体控制目标的情形。
重要缺陷，是指一个或多个一般缺陷的组合，其严重程度低于重大缺陷，但导致企业无法及时防范或发现偏离整体控制目标的严重程度依然重大，须引起企业管理层关注。
二、企业内部控制缺陷性质的判断
[图片]
(一)判断内控缺陷性质的标准
《企业内部控制评价指引(征求意见稿)》第二十五条指出:“企业对内部控制评价过程中发现的问
题
快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题
，应当从定量和定性等方面进行衡量，判断是否构成内部控制缺陷。”公司应充分分析评估中发现的所有问题，确定内部控制缺陷的潜在影响程度，以确定其属于一般缺陷、重要缺陷还是实质性漏洞。评估中要考虑定性和定量两个方面的标准。
1 定性分析标准
某些缺陷可能从数量方面看不重要，但从其性质方面考虑，却可能是重要的。因此，评估人员应首先分析缺陷性质，如涉及违法及舞弊行为、影响合同履行等内控缺陷。对定性的判断往往根据以下原则:一是内部控制系统是个有机的整体，缺少任何一个关键控制要素，将导致内控系统不能发挥有效作用的缺陷;二是在内控运行中没有实现对关键控制环节的有效控制，这些因素导致对整个内控系统产生潜在的或者直接的严重影响，或对财务报告产生重大错报的风险。
企业判断和认定内部控制缺陷是否构成重大缺陷，应当考虑下列因素:影响整体控制目标实现的多个一般缺陷的组合是否构成重大缺陷;针对同一细化控制目标所采取的不同控制活动之间的相互作用;针对同一细化控制目标是否存在其他补偿性控制活动。
存在下列情况之一，企业应当认定内部控制存在设计或运行缺陷:未实现规定的控制目标;未执行规定的控制活动;突破规定的权限;不能及时提供控制运行有效的相关证据。对发现的任何一个缺陷都需要进行总体评估，估计其是否构成重大缺陷，或者这些重大缺陷的总和是否构成实质性漏洞。
具体来说，具有以下特征的缺陷，至少认定为显著缺陷:发现公司管理层存在的任何程度的舞弊;已经发现并报告给管理层的重大内控缺陷在经过合理的时间后，并未加以改正;控制环境无效;影响收益趋势的缺陷;影响关联交易总额超过股东批准的关联交易额度的缺陷;外部审计发现的重大错报不是由公司首先发现的;其他可能影响报表使用者正确判断的缺陷。
2 定量分析标准
[图片]
定量分析是指评估人员从内部控制缺陷可能引起的年报以及中期报告的潜在错报、漏报入手，从数量方面对缺陷进行界定。对于某些与金额无直接联系的内部控制缺陷，应在分析其性质的基础上，与其他相关的与金额有联系的控制结合起来分析，判断控制缺陷或控制缺陷的集合造成科目余额或信息披露错漏的可能性和控制缺陷或缺陷的集合造成的潜在错漏的重要程度，以确定内部控制缺陷的类型。内部控制缺陷类型的定量分类标准如表2。
错报的可能性需要缺陷评估人员的专业判断。需要说明的是，在界定错报的微小可能时，应尽量遵循谨慎性原则。错报的潜在程度主要针对公司层面与流程层面，根据总体重要性水平确定判断标准，并考虑相关的补偿性控制。
进一步的数量标准可以根据利润、资产、经营收入、所有者权益的潜在错漏的绝对数或潜在错漏占相关项目的相对比例确定。例如，安徽省上市公司确定的评价缺陷类别的错漏数量标准可以参考第二章第五节表2 9的认定数量标准确定。
根据确定的定量和定性标准，企业应逐步评价单一缺陷、总体缺陷。单一缺陷的评价确定受缺陷影响的会计科目和披露事项，判断错报发生的可能性，计算潜在影响金额确定考虑了补偿性控制活动后的潜在影响金额，然后根据错报发生的可能性和潜在影响金额，确认缺陷类型。总体缺陷的评价包括流程层面的和公司层面的缺陷，其中流程层面缺陷评价应按缺陷对会计科目及披露事项的影响排序，考虑所有内部控制缺陷共同影响同一重要科目、交易或披露时，缺陷发生的可能性和影响。公司层面缺陷评价应按照缺陷对内部控制组成要素的影响排序，考虑所有内部控制缺陷共同影响同一内部控制要素时，缺陷发生的可能性和影响。
(二)判断企业内部控制缺陷的性质
1 内部控制缺陷性质判断流程图
2 企业内部控制缺陷的影响因素
影响内控缺陷造成财务报表错漏可能性的因素主要有:会计科目、披露事项及相关认定的性质;相关资产或负债易遭受损失或舞弊的可能性;判断会计科目金额时的主观性、复杂性;已知的或在评估中发现的内部控制执行例外的原因和频率;控制点与其他控制点的关系及相互作用情况;内部控制缺陷的相互作用;内部控制缺陷可能造成的潜在影响;缺陷严重程度的定量影响因素;该缺陷可能影响的财务报表金额或交易总额;该缺陷可能影响的近期已发生或将来会发生的业务活动数量或交易种类等等。
性质比较严重的缺陷主要为:舞弊或违法行为造成的缺陷;影响履约义务的缺陷;影响收益趋势的缺陷;超出正常预期出现的缺陷。
三、企业内部控制缺陷的整改
企业在认定了公司内部控制缺陷的类型和影响程度之后，应针对发现的问题逐一分析控制缺陷的影响，综合考虑重大缺陷对内部控制和财务报告的潜在影响，找出造成缺陷的原因和相关责任人。从而提出有效的相对应的整改措施，并在相关部门的监督下，落实整改措施，从而消除内部控制缺陷或把控制缺陷的影响降到最低，以不断改进企业内部控制体系。
浙公网安备 33021202002483