铸造政策指南

铸造企业申报增值税退税(先征后返) 政策文件 参见《财政部国家税务总局关于铸件产品增值税先征后退政策的通知》(财税[2006]150号):主要内容是:经国务院批准,对铸件产品增值税先征后退做如下规定:自2006年1月1日至2008年12月31日,对通知所列的铸造企业生产销售的用于生产机器、机械的商品铸件,实行先按规定征收增值税、后按实际缴纳增值税额退还35%的办法。 政策 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 1、铸造企业享受这一政策始于上世纪八十年代末九十年代初,在2003年之前,每年审批一次;从2003年之后,三年审批一次。为了限制不符合条件的企业及对符合条件的企业及时进行扶持,每年对列入名单的企业进行调整。所以,符合条件的企业现在仍有机会申报。 2、从2003年开始,列入名单的铸造企业可以享受三年增值税先征后返35%的优惠政策。到期之后要再经过审批,符合条件才能继续享受这一政策。过程中国家有关部门会进行监管,不符合条件的企业调整出名单,不再享受这一政策。 3、这一政策的出发点是扶持中国机械行业中的基础行业------铸造,特点是扶优扶强。随着国家财力的不断增长,增值税退税(先征后返)政策扶持的范围在逐渐扩大,扶持家数不断增加。 扶持范围 铸造是机械行业的基础手段。所以,中国的铸造企业分布在机械行业的各个子行业中。 1、用于机器、机械制造的铸件产品。而部分铸件不是用于机器、机械生产,不符合扶持条件。如:铸造的护栏、铁艺等不是政策扶持的范围。 2、机器、机械指的是:汽车、火车、轮船、工程机械、变压器等等所有的机器与机械。 3、用铸造工艺生产的零部件等产品基本上都在政策扶持的范围之内。 4、部分铸件产品生产出来之后经过简单加工再对外销售,也符合有关的条件。但如果经过复杂集成才对外销售,就不一定符合条件。后一种情况要经过分析研究。 申报条件: 1、铸造企业必须是生产型企业,不能是贸易型企业。 2、铸造企业必须是对外销售自己生产产品的企业,而不能是销售外购产品的企业。 有的铸造企业是自己生产,但不对外销售,而是企业自用,也不能申报这一政策。这是因为,铸造企业不对外销售,就不会产生增值税,何来退税(先征后返)呢?铸造企业生产自用产品,经过企业股权及业务 流程 快递问题件怎么处理流程河南自建厂房流程下载关于规范招聘需求审批流程制作流程表下载邮件下载流程设计 重组,就能符合有关的条件,享受到这一优惠政策。 3、铸造企业生产的主要产品必须是铸件,如果主要产品不是铸件而是其他产品,就不符合申报条件。比如有的企业既生产铸件,也生产冲压件、甚至整车或者不相关的地板等产品,如果铸件产品达不到至少5 0%以上,也不符合条件。 4、铸造企业必须达到一定规模。 退税流程 企业获得国家有关部门的批复后,需要到财政部驻各省财政专员办事处办理有关退税手续。具体做法请参照<财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知》(94)财预字第55号)> 注意事项 退税款专项用于企业的技术改造、环境保护、节能降耗和铸件产品的研究开发。不得挪作他用。 关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理 问题的暂行规定的通知 财政部/国家税务总局/中国人民银行(94)财预字第55号 颁布日期:1994.05.17 实施日期:1994.05.17 国务院有关部委,中央总金库,各省、自治区、直辖市及 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 单列市财政厅(局)、税务局、分金库: 税制改革后,所有纳税人都必须依法缴纳增值税、消费税、营业税和所得税等各项税收。同时,为了保证新旧税制的平衡过渡,维护政策的连续性,支持企业发展,国务院确定,在一定期限内特定对一些行业和项目实行先征税后退税的政策。现将“先征后退”的有关预算管理问题规定如下: 一、关于退税的原则: (一)实行“先征后退”办法,无论是有关文件中明确“税收返还”,还是“财政返还”,都采取先按统一税收规定征税,后按原征税科目退税的办法。 (二)按“分税制”财政体制的规定,所退税数属于中央预算收入的,由中央财政负担,属于中央与地方共享收入的,由中央和地方财政按分享比例分别负担,属于地方预算收入的,由地方财政负担。 (三)退税的审批管理由财政部门、或财政部门委托征收机关(税务和海关)和国库密切配合,共同负责。严防少征税多退税现象的发生。 二、先征税后退税的范围。 1994年新税制出台后,由国务院或财政部和国家税务总局明文规定实行“先征后退”、财政返还”、“税收返还”办法的一些行业和项目的退税适用本《规定》。 三、关于退税的审批。 上述实行“先征后退”、“财政返还”、“税收返还”的企业,均应按照税收条例的规定,先缴纳各项税收。纳税后,区别不同情况,分别由财政部门或财政部门委托征收机关根据国家有关政策规定按下列方法审批办理退税: (一)对进口商品的退税,根据财政部等四部委《关于对部分进口货物予以退税的通知》的规定、由有关企业提供纳税凭证,向纳税地海关提出退税申请,经纳税地海关审核后上报财政部;财政部会同海关总署、国家税务总局共同审核确认无误后,由财政部批复有关海关和金库,并抄送国家税务总局、海关总署和中央总金库。有关纳税地海关根据财政部的批复,开具“收入退还书”并附财政部的批件文号,从当地中央国库退付。无财政部批件文号的,有关国库不得办理退库。 (二)对集中缴库的银行等中央所属企业流转税的退税,由有关部门向财政部有关司提出申请,并附原始纳税凭证及复印件(纳税凭证复印件由财政部留存),经财政部核准,开具“收入退还书”,从中央总金库退付。 (三)对集中缴库的中央所属企业所得税的退税、由有关部门向财政部有关司提出申请,并附原始纳税凭证及复印件(纳税凭证复印件由财政部留存),经财政部核准,开具“收入退还书”、从中央总全库退付。 (四)一般企业申请退付消费税和增值税,由企业向纳税地的中企驻厂员机构提出申请(无中企驻厂员机构的向当地财政部门提出申请),并附原始纳税凭证及复印件(纳税凭证复印件由纳税地中企驻厂员机构留存),经纳税地中企驻厂员机构核实报省级中企驻厂员机构审核后,批复纳税地中企驻厂员机构并抄送当地国库;纳税地中企驻厂员机构根据批复,按税种和财政体制规定的预算级次分别开具“收入退还书”(需加盖印章,下同)并附省级中企驻厂员机构批复文件,经当地国库部门复核,从中央国库和地方国库退付,即从中央国库退消费税和75%的增值税;从地方国库退增值税的25%。凡无省级中企驻广员机构批复文件的,有关国库不得办理退库。省级中企驻厂员机构要按月分别向财政部、国家税务总局和地方财政部门汇总 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 退税的税种、预算级次和数额。 (五)企业申请退付属于地方预算收入的税收(如:一般营业、地方企业所得税等等),由企业向纳税地财政部门(或财政部门授权部门)提出申请,经地方财政部门(或其授权部门)核准(具体方法由各地自定),并开具“收入退还书”,从地方国库退付。 (六)就地缴库的中央企业(包括中央间、中央与地方间联营和股份制企业,地方金融企业)申请退付所得税,由企业主管部门汇总后向财政部有关司提出申请,并附原始纳税凭证及复印件(纳税凭证复印件由财政部留存),经财政部核准,并开具“收入退还书”,从中央总金库退付。 (七)对民政福利企业、校办工厂和外商投资企业的退税,由财政部门委托税务部门办理。具体手续是:企业向纳税地国税局分支机构提出申请,并附原始纳税凭证及复印件(纳税凭证复印件由纳税地税务机构留存),经纳税地国税分支机构审核汇总报省级国税分支机构核准批复,纳税地国税分支机构根据批件,开具“收入退还书”,经国库部门审核无误后,按退税税种的预算级次分别从中央国库和地方国库中退付。 (八)财政部对主管部门实行专项退税的,由财政部在核定的退税总额之内,按照有关部门缴纳税收的实际入库情况,从中央总金库退税(具体办法另行通知)。 (九)各级财政部门和征收机关在接到有关申请退税文件后,必须于10日内做出答复。 四、关于退税的预算科目。 (一)在“增值税”“款”中增设第4项“一般产品退增值税”、第5项“校办、福利、外商企业一般产品退增值税”和第6项“进口产品退增值税”三个“项”级科目,在“消费税”“款”中增设第4项“一般产品退消费税”、第5项“校办、福利、外商企业一般产品退消费税”和第 6项“进口产品退消费税”三个“项”级科目,凡符合国务院或财政部,国家税务总局和海关总署规定的增值税或消费税退税项目,属于校办、福利、外商企业的退税按税种分别适用“增值税”和“消费税”的第 5项科目,属于其他各企业(除校办、福利、 外商企业外)的退税按税种分别适用“增值税”和“消费税”的第 4项科目;属于进口商品的退税按税种分别适用“增值税”和“消费税”的第6项科目。 (二)在“营业税”“款”中增设第4项“营业税退税,和第5项“校办、福利、外商企业营业税退税”两个“项”级科目。凡符合国务院或财政部和国家税务总局规定的营业税退税项目,属于校办、福利,外商企业的退税适用第 5项科目,属于其他各类企业(除校办、福利、外商企业外)的退税适用第4项科目。 (三)在《国家预算收入科目》中增设第十五类“企业所得税退税类”,“类”下按“企业所得税类”的“款”级科目,相应设置退税“款”级科目(具体详见“‘企业所得税退税类’科目表”)。凡符合国务院或财政部和国家税务总局规定的所得税退税项目,按企业性质和归口部门分别适用本“类”各有关退税科目。 (四)取消《国家预算收入科目》第十三类“国有企业承包收入退税类”一个“类”,原第十四、十五类科目的序号依次前移。 此外,将“国有银行所得税”“款”中的第 1项“中国人民银行所得税”改为“国家开发银行所得税”,增设第6项“中国进出口信贷银行所得税”、第7项“中国农业发展银行所得税”。中国人民银行所属经济实体与该行脱钩前上缴的所得税,暂列入“其他中央金融企业所得税”“项”级科目中。 五、关于退税情况的反映。 上述各项退税科目反映的数额均应纳入各级金库、财政部门、国家税务总局系统和海关总署系统的收入月报之中。 国家税务总局系统编报“各项收入提退明细月报表”时,应在“增值税”、“消费税”下增加主要退税项目(如外商投资企业、福利、校办企业等等)的情况,具体格式由国家税务总局制定。国家税务总局将“明细月报表”的情况汇总后,应抄送财政部。 省级中企驻厂员机构(包括代行中企驻厂员机构 职责 岗位职责下载项目部各岗位职责下载项目部各岗位职责下载建筑公司岗位职责下载社工督导职责.docx 的地方财政部门)应按《国家金库条例实施细则》的有关规定,按月与国库对帐并编报“退税月报”,“退税月报”应按行业全面反映其审批的各项退税的情况。具体格式由财政部制定。 地方财政应将各项地方税收的退税情况,随收入“月报”一并报送我部。 六、关于一些企业所得税的体制结算。 年终决算时,地方财政在与中央财政办理中央与地方间联营和股份制企业,以及有关企业的所得税分成结算中,应从这些企业缴纳的所得税中扣除已退库的所得税。 七、其他问题。 (一)根据国务院国发〔1993〕85号《关于实行分税制财政管理体制的决定》,经财政部和国家税务总局重新审查、确认的,1993年 6月30日以前省级政府批准实施、尚未到期的减免税政策的具体退税办法,由财政部另行制定。 (二)省级金库在按财政部〔93〕财预明电字第 4号《暂行规定》第六点的规定,计算地方应得的调度资金金额时,应从“中央预算收入日报表”的“一般增值税” 和“一般消费税”数额中扣除“一般产品退增值税”、“校办、福利、外商企业一般产品退增值税”、“一般产品退消费税”和“校办、福利、外商企业一般产品退消费税”的数额。 (三)本《规定》由财政部解释,从发布之日起执行。本《规定》发布前制定的有关“先征后退”、“财政返还”、“税收返还”和退税管理的规定与本《规定》相抵触的,应按本《规定》执行。 请各级财政、税务(海关)、中企驻厂员机构和国库密切协作,认真把关,严格按照有关政策和本《规定》做好退税工作。堵塞各种少征税多退税的漏洞,防止预算收入的流失。 附件:“企业所得税退税类”科目表 抄送:各省、自治区、直辖市及计划单列市中企驻厂员处。