我与税收征文-税收征收管理

我与税收征文-税收征收管理 精品文档 我与税收征文-税收征收管理 第2章税收征收管理() 第2章 税收征收管理 一、单项选择 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 1(下列各项中，不属于税收管理活动的是。 A(税务管理 B(税款征收 C(工商登记 D(税务检查 2(从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照，应当自纳税义务发生之日起日内申报办理税务登记，由税务机关核发临时税务登记证及副本。 A(60 B(30 C(15 D(10 3(因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到年。 A(5 B(6 C(7 D(8 4(纳税人纳税登记内容发生变化的，应当向申报办理变更税务登记。 A(地级税务机关 B(县级税务机关 C(原税务登记机关 D(原工商登记机关 1 / 44 精品文档 5(从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。 A(10 B(20 C(30 D(40 6(纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 A(15 B(25 C(30 D(40 7(方式主要对已建立会计账册且会计记录完整的单位采用。 A(查账征收 B(查验征收 C(查定征收 D(定期定额征收 8(下列关于税收保全措施的表述，不正确的是。 A(税收保全措施的行为条件是纳税人有逃避纳税义务的行为。 B(税收保全措施的时间条件是纳税人在规定的纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限之内。 C(税收保全措施的时间条件是纳税人超过纳税期限，未按照规定的期限纳税或者解缴税款 D(在规定的行为条件与时间条件均具备的情况下税务机关可以责成纳税人提供纳税担保，纳税人不提供纳税担保 2 / 44 精品文档 的，税务机关可以依照法定权限和程序采取税收保全措施 9(在我国目前普遍采用的纳税申报方式是 A(直接申报 B(电子申报 C(税收管理员下户辅导申报 D(邮寄申报 10(纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限，下列关于纳税期限的表述正确的有 。 A(纳税期限内有连续3天以上为法定节假日的，可以顺延 B(按期纳税的纳税间隔期一般分为5种期限 C(个人所得税中的劳务报酬所得采取按年计征 D(除以1个月作为纳税间隔期外，以其他间隔期为纳税期限的，应自期满之日起7日内预缴税款 11(税务机关采取税收保全措施的前提是。 A(经县以上主管县长批准 B(纳税期满经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的 C(纳税人有逃避纳税义务的行为 D(纳税人超过规定的纳税期限未缴纳税款，并且有转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产迹象 12(纳税人因特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省级国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长 3 / 44 精品文档 不得超过个月。 A(1 B(2 C(3 D(4 13(领购发票的单位和个人应当凭核准的种类、数量及购票方式，向主管税务机关领购发票。 A(发票领购簿 B(主管税务机关批文 C(税务登记证 D(单位介绍信 14(纳税人未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料，情节严重的，可以处以的罚款。 A(1千元 B(2千元以下 C(2千元以上5千元以下 D(2千元以上1万元以下 15(某企业财务人员因对所得税税前扣除规定理解不正确，导致xx年应纳税所得额计算有误，造成少缴所得税税款2万元，按规定当地税务机关一般情况下可在年内可以追征税款、滞纳金。 A(3 B(5 C(7 D(8 二、多项选择题 4 / 44 精品文档 1(我国现行税务行政处罚的种类主要有 A(罚款 B(没收非法所得 C(停止出口退税权 D(收缴或停止出售发票 2(《税收征管法》中对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度的陈述，说法正确的有。 A(因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人补缴税款但不得加收滞纳金 B(对骗税，税务机关可以在7年内追征纳税人所骗取的税款 C(因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为5年 D(纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为3年 3(代扣代缴义务人与代收代缴义务人的区别在于。 A(代收代缴义务人有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳 B(代扣代缴义务人应该协助税务机关收取应纳税款并代为缴纳 C(代扣代缴义务人直接持有纳税人的收入，可以从中扣除纳税人的应纳税款 D(代收代缴义务人不直接持有纳税人的收入，只能在与纳税人的经济往来中收取纳税人的应纳税款并代为缴纳 5 / 44 精品文档 4(税收保全措施适用于( AC )。 A 临时从事经营的纳税人 B 扣缴义务人 C 从事生产、经营的纳税人 D 纳税担保人 5(纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限，下列关于纳税期限的表述正确的有 。 A(确定纳税期限长短主要取决于交通条件 B(按期纳税的纳税间隔期一般分为5种期限 C(无论采用哪种纳税期限，如纳税申报期的最后一天遇公休或节假日，都可以顺延 D(除以一个月作为纳税间隔期外，以其他间隔期为纳税期限的，应自期满之日起5日内预缴税款 6(按照税收征管法的规定，下列项目中属于税收保全措施的有。 A(书面 通知 关于发布提成方案的通知关于xx通知关于成立公司筹建组的通知关于红头文件的使用公开通知关于计发全勤奖的通知 纳税人的开户银行冻结相当于应纳税款的存款 B(扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品 C(查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品 D(纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限之内，这是保全措施的一个时间条件 7(下列属于税务行政 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 特征的有。 A(税务行政规范属于非立法行为的行为规范 6 / 44 精品文档 B(税务行政规范是以特定的人或事为规范对象 C(税务行政规范是效力的普遍性和向后发生效力 D(税务行政规范适用主题的非特定型 8(下列关于税收管辖权的陈述，正确的是。 A(税收管辖权是一个主权国家在税收管理方面所行使的在一定范围内的征税权力 B(税收管辖权具有明显的排他性，排他性是指在处理属于本国税收事务时不受外来干涉、控制和支配 C(税收管辖权在国际税收形成后，才真正形成和出现 D(目前世界上将税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权 9(根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在税款征 收中可以根据不同情况采取相应的税款征收措施，下列各项中，属于税款征收措施的有 。 A(罚款 B(责令缴纳并加收滞纳金 C(阻止出境 D(由税务机关核定，调整应纳税额 10(根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有。 A(书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款 B(拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或 7 / 44 精品文档 其他财产 C(书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 D(扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 第2章 税收征收管理 【参考答案】 一、单项选择题 1(C 2(B 3(A 4(C 5C( 6(A 7(A 8(C 9(A 10(A 11(C 12(C 13(A 14(D 15(A 二、多项选择题 1(ABCD 2(AD 3(CD 4(AC 5(CD 6(ABCD 7(ACD 8(ABD 9(BCD 10(CD 税款征收管理 第四章 税款征收管理 • 税款征收管理中的权利与义务 • 税款征收方法与缴库方式 • 纳税担保 • 税款征收措施 • 减免税管理 第一节 税款征收管理中的权利与义务 8 / 44 精品文档 一、税务机关及其税务人员的权利与义务 P143 权利 1、税务管理权、依法计征权 2、核定税款权 3、税收保全和强制执行权 4、追征税款权 5、批准延期纳税申报、延期纳税权 6、批准税收减免、退税权 7、税务检查权 8、税务行政处罚权 义务 二、纳税人的权利与义务,,2016、11、6总局明确规定 权利 1、知情权(国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序) 2、保密权(商业秘密和个人隐私保密) 3、税收监督权 4、纳税申报方式选择权 5、申请延期申报权 6、申请延期缴纳税款权 7、申请退还多缴税款权 9 / 44 精品文档 8、依法享受税收优惠权 9、委托税务代理权 10、陈述与申辩权 11、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权 12、税收法律救济权(申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿) 13、依法要求听证的权利 14、索取有关税收凭证的权利 义务 1、依法进行税务登记的义务 2、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务 3、财务会计制度和会计核算软件备案的义务 4、按照规定安装、使用税控装置的义务 5、按时、如实申报的义务 6、按时缴纳税款的义务 7、代扣、代收税款的义务 8、接受依法检查的义务 9、及时提供信息的义务 10、报告其他涉税信息的义务 10 / 44 精品文档 第二节 税款征收方法与缴库方式 一、税款征收方法 P146 根据应纳税款确定方法划分 1、三自纳税,,又称“自报自核自缴” 2、查账征收,,又称“自报核缴”、“查账计征” 3、查验征收,,就地查验征收;检查站查验征收 4、查定征收 5、定期定额 根据税款收缴方式划分 1、税务机关直接征收,,主要收缴方式 2、代扣代缴 3、代收代缴 4、委托代征 5、海关代征 二、税款缴库 税款征解凭证 1、完税凭证的种类、内容 税收完税证,,专用于征收现金 P130 通用完税证 定额完税证 印花税票 税收缴款书 P127 11 / 44 精品文档 2、解缴凭证 税收缴款书 汇总缴款书,,税务机关自收现金，开具完税证，需通过汇总缴款书将税款解缴到金库经收处，因此，它是一种解缴税款的专用凭证。 P129 缴库方式 税款缴库方式是指纳税人应纳的税款和扣缴义务人扣缴的税款缴入国库的具体方式。 1、就地缴库 纳税人或扣缴义务人在其所在地或经营地直接将税款缴入当地国库经收处。这是主要的缴库方式。 2、集中缴库 纳税人将税款汇解到上级部门，由其汇总缴纳。 3、自收汇缴 税务机关直接征收现金税款后，汇缴到国库经收处。 税款入库流程 “国库”是国家金库的简称，分为中央国库和地方国库，是办理预算收入的收纳、划分、留解和库款支拨的专门机构。税务机关征收的税款都须及时足额地缴入国库。 我国现行国库是按国家财政管理体制设置。原则上一级财政设立一级国库。中央设立总库;省、自治区、直辖市设立分库;省辖市、自治州设立中心支库;县和相当于县的市、区设立支 12 / 44 精品文档 库。支库以下经收处的业务，由专业银行的基层机构代理。 国库以支金库为基层库，各项税收收入均以缴入支库为正式入库。国库经收处收纳税款仅为代收性质，应按规定办理划解手续，上划支库后才算正式入库，税务机关和国库计算入库数字和入库日期，都以支库收到税款的税额和日期为准。 税款入库流程图,,以“查账征收”为例 税收缴款书各联次: 第一联,,收据联 第二联,,付款联 第三联,,收款联 第四联,,回执联 第五联,,报查联 第六联,,存根联 第三节 纳税担保 一、纳税担保概述 纳税担保含义 P149 纳税担保意义 纳税担保是为使纳税人在发生纳税义务后保证履行纳税义务所采取的一种控制管理措施，其意义在于防止纳税人逃避纳税义务，保障税收及时足额入库 13 / 44 精品文档 纳税担保的法律依据 征管法及实施条例中“税款征收”部分的相关条款 《纳税担保试行办法》 纳税担保的类型与担保范围 1、类型,,纳税保证人担保;财产担保 2、适用担保的情形,,四种 税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的; 欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的; 纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的; 税收法律法规规定可提供纳税担保的其他情形。 3、担保的范围 税款;滞纳金;实现税款、滞纳金的费用。 二、纳税保证人的纳税保证 纳税保证概念 纳税保证，是指纳税保证人向税务机关保证，当纳税人未按照税收法律、行政法规规定或者税务机关确定的期限 14 / 44 精品文档 缴清税款、滞纳金时，由纳税保证人按照约定履行缴纳税款及滞纳金的行为。 纳税保证人资格,,具有纳税担保能力 P150 纳税保证责任,,连带责任保证 当纳税人在税收法律、行政法规或税务机关确定的期限届满未缴清税款及滞纳金的，税务机关即可要求纳税保证人在其担保范围内承担保证责任，缴纳担保的税款及滞纳金。 三、财产担保,,包括纳税人、纳税保证人财产担保 纳税抵押 指纳税人或纳税担保人不转移对有关财产的占有，将该财产作为税款及滞纳金的担保。纳税人逾期未缴清税款及滞纳金的，税务机关有权依法处置该财产。 纳税质押 P153 纳税人或纳税担保人将其动产或权利凭证移交税务机关占有，将该动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保。纳税人逾期未缴清税款及滞纳金的，税务机关有权依法处置该动产或权利凭证。纳税质押分为动产质押和权利质押。 第四节 税款征收措施 一、加收滞纳金 征管法规定:纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期 15 / 44 精品文档 缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 滞纳金的性质,,具有经济补偿和惩戒的双重性 滞纳金的计算: 加收滞纳金,滞纳税款×5‰。×滞纳天数 滞纳天数的计算:滞纳之日起至缴纳税款之日止。滞纳之日是指税法规定纳税期满次日，如果最后纳税期限为法定节假日，可以顺延。 [例1]某纳税人4月应纳增值税10000元，法定最后纳税期限为5月15日，但其税款直至6月15日才缴纳，滞纳天数为31天。 应加收滞纳金,10000×5‰。×31,155元 如果5月15日是星期六，顺延至17日为最后一天，滞纳天数29天，则: 应加收滞纳金,10000×5‰。×29,145元 二、延期纳税规定 P144 有特殊困难，可申请延期纳税 因不可抗力，导致发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响; 当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。 延期纳税管理 16 / 44 精品文档 1、申请。纳税人确有特殊困难，应在法定申报期之前以书面形式向县以上税务局提出延期纳税申请，并提供有关资料，经审查后，填写《延期缴纳税款申请审批表》 2、批准权限 延期纳税的税款数额较小时间较短的，由县以上税务局局长批准; 延期纳税的税款数额较大时间在2,3月的，由地市税务局局长批准; 同一税种税款在一个纳税年度内二次以上申请的，由省级税务局局长批准。 3、批准决定的时间,,20日内 4、延期纳税期限最长不超过三个月，在批准期限内不加收滞纳金。 三、税收保全措施 定义 P154 税收保全措施是指税务机关在纳税人的某些行为将导致税款难以保证的情况下，于规定的纳税期之前采取的限制纳税人处理或者转移商品、货物或其他财产的强制措施。 采取税收保全措施应当同时符合的条件 纳税人有逃避纳税义务的行为; 必须是在规定的纳税期之前和责令缴纳应纳税款的期限之内。 税收保全措施的前置程序 17 / 44 精品文档 主要是针对从事生产经营的纳税人，其程序是: 1、有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为,,在规定的纳税期之前，责令限期缴纳税款 2、限期内发现继续转移货物、财产或应税收入,,责令提供纳税担保 3、不能提供纳税担保,,经县以上税务局局长批准，实行税收保全措施。 税收保全措施内容 1、填写《冻结存款通知书》，书面通知纳税人开户银行或其他金融机构暂停支付其相当于应纳税款的存款; 2、扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，责令纳税人限期缴纳。税务机关扣押、查封时应填写《查封扣押证》。 下列物品不得保全: •个人及所扶养家属维持生活必需的住房和用品; •单价5000元以下的其他生活用品。 税收保全措施的解除 P155 1、在责令限期内已缴纳税款 2、在责令限期期满后仍未缴纳税款，对保全对象的处置。 相关法律责任 滥用职权违法采用税收保全措施或采取税收保全措施不当，使纳税人合法权益受损害的，税务机关应负责赔偿。 18 / 44 精品文档 四、税收强制执行措施 定义 税收强制执行措施是税务机关对未按规定期限履行税款缴纳等法定义务的税收管理相对人依法采取的强制性收缴措施。 法定程序 1、从事生产经营纳税人、扣缴义务人未按规定期限纳税、解缴税款的，税务机关先发出《催缴税款通知书》，责令限期内缴纳，限期内未缴纳的，经县以上税务局局长批准后，强制执行。 2、纳税保证人未按规定期限缴纳所担保的税款的，税务机关先发出《催缴税款通知书》，责令限期内缴纳，限期内未缴纳的，经县以上税务局局长批准后，强制执行。 内容与要求 1、书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款。 2、扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产并将其拍卖或变卖，所得抵缴税款 应注意的问题 1、个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品、单价5000元以下的其他生活用品，不在强制范围。 2、拍卖或变卖所得抵缴税款、滞纳金以及扣押、查 19 / 44 精品文档 封、保管、拍卖、变卖等费用后、剩余部分应在3日内退回被执行人。 3、强制执行不当给当事人合法权益造成损失的，税务机关应依法承担赔偿责任。 两种措施的区别: 1、涉及的税收管理相对人不同:?强制执行措施涉及纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等;?保全措施涉及纳税人。 2、前提不同:?强制执行措施是对当事人未按规定期限缴纳，责令限期缴纳逾期仍未缴纳的，采取强制执行措施;?保全措施是针对纳税人企图逃避纳税义务行为所采取的。 3、过程不同:?强制措施采用单一过程，即直接从存款中扣缴或直接将查封、扣押的物品拍卖，抵缴税款，这一过程没有给纳税人自动履行纳税义务的时间;?保全措施要有两个过程:先冻结存款，待保全期限满再扣缴;先查封、扣押商品、货物或其他财产，待保全期限满再拍卖，抵缴税款。 五、税收优先权措施 税收优先权定义 P158 国际上的两种类型:绝对优先权;相对优先权。 税收优先于无担保债权，法律另有规定者除外 20 / 44 精品文档 无担保债权，是指债权人没有要求债务人以其财产设置抵押、质押等担保方式以保证债权的实现，在这种情况下应体现“公权优先”原则，除法律另有规定者外 法律另有规定者，如公司法规定，公司解散清偿公司债务时的顺序:欠职工工资,,欠缴劳动保险金,,欠缴的国家税收,,其他债务 税收优先于发生在其后的抵押权、质押权和留置权 税收优先于罚款、没收违法所得 六、欠税公告、告知及处分财产报告制度 欠税公告制度 1、征管法规定:税务机关应当对纳税人欠缴税款定期予以公告。 2、《欠税公告办法》的主要内容 公告的欠税 •办理纳税申报后，未在税款缴纳期限内缴纳的税款; •经批准延期缴纳的税款期限已满，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款; •税务检查已查定纳税人的应补税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款; •税务机关根据征管法核定纳税人的应纳税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款; •纳税人的其他未在税款缴纳期限内缴纳的税款。 公告的欠税不包括滞纳金和罚款。 21 / 44 精品文档 公告欠税的形式 •按期在办公场所或各种新闻媒体公告。 公告时间次数 •企业或单位欠税的，每季公告一次; •个体工商户和其他个人欠税的，每半年公告一次。 •走逃、失踪的纳税户以及其他经税务机关查无下落的非正常户欠税的，随时公告。 对纳税人的以下欠税，税务机关可不公告 •已宣告破产，经法定清算后，依法注销其法人资格的企业欠税; •被责令撤销、关闭，经法定清算后，被依法注销或吊销其法人资格的企业欠税; •已经连续停止生产经营一年以上的企业欠税; •失踪两年以上的纳税人的欠税。 欠税公告单位 •企业、单位纳税人欠缴税款200万元以下，个体工商户和其他个人欠缴税款10万元以下的由县级税务局在办税服务厅公告 •企业、单位纳税人欠缴税款200万元以上，个体工商户和其他个人欠缴税款10万元以上的，由地级税务局公告。 •对走逃、失踪的纳税户以及其他经税务机关查无下落 22 / 44 精品文档 的纳税人欠税的，由各省、自治区、直辖市和 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 单列市国家税务局、地方税务局公告。 欠税公告的相关规定 •对纳税人先发出《催缴税款通知书》，责令限期缴纳，未缴纳的，予以公告; •公告前必须认真核实欠缴税款的税种及金额; •不得公告与欠税无关的信息。 欠税告知制度 1、纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况 2、抵押权人、质权人可以请求税务机关提供有关的欠税情况 处分财产报告制度 征管法规定:欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告 P146 “欠缴税款数额较大”指累计所欠缴税款五万元以上 处分不动产或者大额资产的具体规定。“不动产”包括房屋、车间、土地使用权、固定式建筑物;“大额资产”，即具有较大数量的移动性财产，如大批量的原材料、具有较高价值的设备、属于自己的知识产权等。 欠税人在拟处分这些财产时必须向税务机关报告，税务机关应审视这种处分是否会影响国家税收利益，如这种处 23 / 44 精品文档 分属于正常经营活动或正常的重组、资产置换等行为，并不影响或更有利于偿还欠税，则不予干预;否则，应予以干预。 七、税务机关行使代位权、撤销权的规定 P158 欠税人怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权。 怠于行使到期债权 对国家税收造成损害,,衡量是否行使代位权 代位权 欠税人放弃到期债权、或者无偿转让财产、或者以明显不合理的低价转让财产，对国家税收造成损害的，税务机关可行使撤销权。 放弃到期债权 撤销权 相关规定 1、按司法程序实施 代位权须向人民法院提出请求，以自己的名义代位行使债权 撤销权须向人民法院提请，由法院撤销 2、专属纳税人自身的债权不得行使代位权 3、行使范围为纳税人欠缴的税款和滞纳金 4、行使的费用由纳税人负担 5、 税务机关依法行使代位权、撤销权，不免除欠税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任 24 / 44 精品文档 八、离境清税及阻止出境措施 P157 征管法规定:欠缴税款的纳税人或他法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境 体现税法的严肃性及税收作为国家主权的神圣性 被阻止出境的对象 欠缴税款的自然人; 欠缴税款的单位的法定代表人。 九、税款追征制度 征管法根据税款未缴、少缴具体情况，分清责任人及其行为性质，分别作出追溯期的规定。 因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金; 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可追征税款、滞纳金;但因计算错误等失误导致未缴或者少缴税款累计10万元以上的，追征期可延长到五年; 对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。 25 / 44 精品文档 十、税款的退补措施 一般退税 适用税法或计算错误而多征税款,,退税加算利息 按年计算、分期预缴，平时多预缴,,多退少补，但一般抵作下期税款，不办理退税 减免税政策实施所造成多缴,,退税 出口退税,,经审核予以退税 补税 税务机关计算或适用税法错误而少征,,补税 纳税人计算或适用税法错误而少征,,补税，加收滞纳金 按年计算、分期预缴，平时少缴,,补征 偷税抗税被查实,,补税、加收滞纳金、罚款 税务机关滥用减免优惠而少征,,补税 第五节 减免税管理 一、减免税管理概述 减免税概念与分类 1、概念 : P160 2、按减免税规定形式划分 •法定减免,,税收法律法规中直接规定的减免。 •特定减免,,根据社会、经济发展需要，由国务院或其授权的机关颁布法规、规章特别规定的减免。 26 / 44 精品文档 •临时减免,,针对某纳税人由于特殊原因临时给予的减免，由财税机关或地方政府依照税收管理权限规定 3、按减免税是否应报批划分 •报批类,,?所有的临时减免;?部分特定减免如“可以减按”、“可以减税免税几年”等; •备案类,,?取消审批手续的减免税项目;?不需税务机关审批的减免税项目 减免税管理的意义 二、减免税管理的法律法规依据 《税收征收管理法》及其实施条例 《税收减免管理办法》国税发xx 三、报批类减免税的申请、审批 纳税人享受报批类减免税，应提交相应资料，提出申请，经具有审批权限的税务机关审批确认后执行 四、备案类减免税的备案 纳税人享受备案类减免税，应提请备案 五、减免税税金的使用管理 纳税人应按法律法规或税务机关的规定使用减免税金，定期报告减免税金的提取、使用和取得经济效益情况，接受税务机关的监督管理。 纳税人在减免税期间，仍应办理日常纳税申报。 税务机关应监督减免税金的使用，并定期检查。 本章思考题: 27 / 44 精品文档 1、税款的征收方式和缴库方式各有哪些, 2、完税凭证、解缴凭证的种类各有哪些, 3、税收滞纳金性质是什么,如何计算税收滞纳金, 4、哪些情况下可申请办理延期纳税, 5、纳税担保的形式有哪些,各适用于什么情况, 6、税收保全措施的法定程序与内容是如何规定的, 7、税收强制执行措施的范围、内容和程序步骤是如何规定的,其与税收保全措施有何区别, 8、税收债权与其他债权有何关系,什么是税收优先权, 9、哪些情况下，税务机关可行使代位权、撤销权, 10、《税收征管法》对离境清税有何规定, 11、减免税税金如何使用管理, 本章作业题: 案例分析第九、十、十一、十二、十三题 印花税征收管理 印花税不是按销售收入计算的( 印花税的定义 以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所课征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。 证券交易印花税, 是从普通印花税中发展而来的, 属 28 / 44 精品文档 于行为税类,根据一笔股票交易成交金额对买卖双方同时计征，基本税率为%(注:原税率为%。 经国务院批准,从xx年4月24日起,证券、股票交易印花税税率由千分之三调整为千分之一,基金和债券不征收印花税)。 印花税的内容 一、概念:在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。 应纳税凭证: 购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证; 产权转移书据; 营业账簿; 权利、许可证照; 经财政部确定征税的其他凭证。 二、税率:印花税税目税率表 税 目 范 围 税 率 纳税义务人 说 明 29 / 44 精品文档 1购销合同 包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同 按购销金额万分之三贴花 立合同人 2加工承揽合同 包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同 按加工或承揽收入万分之五贴花 立合同人 3建设工程勘察设计合同 包括勘察、设计合同 按收取费用万分之五贴花 立合同人 4建筑安装工程承包合同 包括建筑、安装工程承包合同 按承包金额万分之三贴花 立合同人 5财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同 按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的，按一元贴 30 / 44 精品文档 花 立合同人 6货物运输合同 包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、 公路运输和联运合同 按运输费用万分之五贴花 立合同人 单据作为合同使用的，按合同贴花 7仓储保管合同 包括仓储、保管合同 按仓储保管费用千分之一贴花 立合同人 仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花 8借款合同 银行及其他金融组织和借款人所签订的借款合同 按借款金额万分之零点五贴花 立合同人 单据作为合同使用的，按合同贴花 9财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用等保险合同 按保险费收入千分之一贴花 立合同人 31 / 44 精品文档 单据作为合同使用的，按合同贴花 10技术合同 包括技术开发、转让、咨询、服务等合同 按所载金额万分之三贴花 立合同人 11产权转移书据 包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据 按所载金额万分之五贴花 立据人 12营业帐簿 生产、经营用帐册 记载资金的帐簿，按实收资本和资本公积的合计金额万分之五贴花。 立帐簿人 13权利、许可证照 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 其他帐簿按件贴花五元 领受人 其他规定见《中华人民共和国印花税暂行条例》。 32 / 44 精品文档 三、印花税的申报纳税 1.哪些单位实行印花税纳税申报, 缴纳印花税的纳税单位均应对应纳税凭证进行印花税纳税申报;个人缴纳印花税的，只贴花完税暂不实行纳税申报。 2.哪些凭证进行印花税纳税申报, 合同类: 购销合同、货物运输合同; 加工承揽合同、仓储保管合同; 建筑工程勘察设计合同、借款合同; 建筑安装工程承包合同、财产保险合同; 财产租赁合同 技术合同和具有合同性质的其他凭证。 产权转移书据。 营业账簿。 权利许可证照。 经财政部确定的其他凭证。 3. 纳税单位设立专用登记簿包括哪些内容, 印花税纳税单位的各项应税凭证在书立、领受时贴花完税。同时须自行设立印花税专用登记簿，将合同名称、签订日期、税率、对方单位名称、应税凭证所载计税金额、按日、序时逐笔记载，以便于汇总申报及税务部门监督检查。 印花税纳税单位应认真填写印花税纳税申报表，在规定 33 / 44 精品文档 期限内报当地主管税务机关。 4.哪些单位可不设立印花税专用登记簿, 对实行印花税汇总缴纳的单位、按规定报送印花税纳税申报表，对应税凭证的管理仍执行原办法，可不按日序时逐笔登记。 5.纳税申报工作应由纳税单位的哪个部门负责, 印花税纳税申报工作均由纳税单位的财务部门负责，并指定专人负责各项应税凭证的管理、印花税的贴花完税工作、按规定填报印花税纳税申报表。 6.采用哪几种方式完税的应进行纳税申报, 印花税纳税单位使用印花税票贴花完税的，使用缴款书缴纳税款完税的，以及在书立应税凭证时由监督代售单位监督贴花完税的，其凭证完税情况均应进行申报。 7.应在什么时间进行申报, 凡印花税纳税申报单位均应按季进行申报，于每季度终了后10日内向所在地地方税务局报送 只办理税务注册登记的机关、团体、部队、学校等印花税纳税单位，可在次年一月底前到当地税务机关申报上年税款。 8.印花税的申报期限和纳税期限是如何规定的? 申报时间:凡印花税纳税单位均应按季进行申报，于每季度终了后十日内向所在地地方税务机关报送 34 / 44 精品文档 印花税的纳税期限是在印花税应税凭证书立、领受时贴花完税的。对实行印花税汇总缴纳的单位，缴款期限最长不得超过一个月。 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。1988年8月，国务院公布了《中华人民共和国印花税暂行条例》，于同年10月1日起恢复征收。 印花税的特点 1、兼有凭证税和行为税性质; 2、征收范围广泛; 3、税收负担比较轻; 4、由纳税人自行完成纳税义务。 一、印花税的纳税人 中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。具体有:1、立合同人，2、立账簿人，3、立据人，4、领受人。 二、印花税的征税对象 现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税具体有五类:经济合同，产权转移书据，营业账簿，权利、许可证照和经财政部确定征税的其他凭证。 三、印花税的计税依据 印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种征收方式。 35 / 44 精品文档 从价计税情况下计税依据的确定。1、各类经济合同，以合同上记载的金额、收入或费用为计税依据;2、产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据;3、记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积两项合计的金额为计税依据。 从量计税情况下计税依据的确定。实行从量计税的其他营业账簿和权利、许可证照，以计税数量为计税依据。 四、印花税的税率 现行印花税采用比例税率和定额税率两种税率。 比例税率有五档，即千分之1、千分之4、万分之5、万分之3和万分之。 适用定额税率的是权利许可证照和营业账簿税目中的其他账簿，单位税额均为每件伍元。 具体请看《中华人民共和国印花税暂行条例》中的印花税税目税率表 五、应纳税额的计算 按比例税率计算应纳税额的方法 应纳税额,计税金额×适用税率 按定额税率计算应纳税额的方法 应纳税额,凭证数量×单位税额 计算印花税应纳税额应当注意的问题... 六、纳税环节和纳税地点 印花税的纳税环节应当在书立或领受时贴花。具体... 36 / 44 精品文档 印花税一般实行就地纳税。对于... 七、印花税的缴纳方法 印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的缴纳办法。 为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。 纳税贴花的其他具体规定... 八、印花税票 印花税票是缴纳印花税的完税凭证，由国家税务总局负责监制。其票面金额以人民币为单位，分为壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9种。 印花税票为有价证券。 印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给5%的手续费，支付来源从实征印花税款中提取。 九、印花税的税收优惠 已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本; 财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据; 国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同; 无息、贴息贷款合同; 37 / 44 精品文档 外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。 对商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单，不贴印花。 对房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡用于生活居住的，暂免贴印花; 对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴印花。 对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴印花。 企业与主管部门等签订的租赁承包经营合同，不属于财产租赁合同，不应贴花。 十、印花税的违章处理 税人有下列行为之一的，由税务机关根据情节轻重，予以处罚: 1、在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额3,5倍的罚款; 2、对未按规定注销或画销已贴用的印花税票的，税务机关可处以未注销或者画销印花税票金额1,3倍的罚款; 3、纳税人把已贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可处以重用印花税票金额5倍或者2000元以上10000元以 38 / 44 精品文档 下的罚款。 4、伪造印花税票的，由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。 *股票交易印花税的97%归中央政府,其余归地方政府* 税收及其特征 课题 税收及其特征 第二周 第二课时 教学目标 通过本课教学，使学生初步了解我国财政和税收的基本情况;税收及其基本特征。使社会全体成员都树立依法纳税意识，并做到自觉纳税，这些都是促进经济发展和社会进步的具体措施。 教学重点 税收的含义、税收的特征、违反税法的基本行为。 教学难点 税收的特征、理解:税收的三个基本特征的关系，理解偷税、欠税、骗税、抗税几种违法行为、应负法律责任。 教学方法:讲授法、阅读指导法、讨论法、练习法等。 教学过程: 1、税收的基本含义 2、:?什么是税收,?税收的内容是什么, ?参与税收立法和政策制的机关有哪些,?什么机关是国家的税收征收机关, 39 / 44 精品文档 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。从税收目的性、强制性、法制性、无偿性去理解。 税收内容:向纳税人征收货币和实物。 2、税收的基本特征。 :?税收的三个基本特征是什么,?税收三个基本特征之间相互联系怎样, 税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征这些特征是税收区别于其它财政收入形式的主要标志。 税收的强制性 指税收是依靠国家政治权力而强制征收的，并非是自愿缴纳。 主要观点:国家凭借政治权力依法必须依法缴纳，否则将受到法律制裁。 税收的无偿性。 税收的无偿性:国家征税后，税款成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬。因为国家不进行物质资料的生产，不再创造物质财富，只能通过征税来取得财政收入，只能是无偿取得。它是税收三个基本特征的核心。 税收的固定性。 国家在特税前就通过法律形式规定了征税对象和征税款额之间的数量比例，不经过批准不能随意更改。国家以法律形式规定了经济组织和个人应不应纳税、应纳什么税、纳 40 / 44 精品文档 多少税，这表明国家和纳税人的根本具有固定性。税收的固定性国家的约束，也是对纳税人的约束。 税收的三个特征之间的相互联系。 ?税收的无偿性要求它必须具有强制性。而强制性是无偿性和固定性得以实现的保证。 ?税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。 强制性征税是所有者财产的无偿占有，如果国家可以随意征收，没有一个 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 ，就会造成经济秩序的混乱最终危及国家利益。所以，征税必须具有固定性。 税收的三个特征是税收区别于其它财政收入形式的区别: 举例，共和国第一税案——金华税案，虚开增值税发票金额70多亿元。运用税收具有强制性的观点，分析打击偷、骗税行为的正确性。 ? 违反税法的行为及其处理 ? 偷税行为 偷税是纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的行为，惯用的几种手段: 一种是伪造、涂改、销毁帐册和票据;另一种是少报应税项目、销售收入和经营利润。帐册、票据是企业经营活动的记录，是计算税款的依据。应税项目、销售收、经营利润都是具体计算税款的依据。教材中得力李某偷税的例子说 41 / 44 精品文档 明。 ? 欠税行为 欠税行为是纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。 例如:应税项目的纳税期限是1—15天，但超15天还未缴纳税款;或纳税期限是30天，但超过7天还未交纳税款，属欠税行为。 ? 骗税行为 第一，什么是骗税行为,第二，骗税行为的集中表现是什么,第三，骗税人用哪些手段骗取国家的出口退税, ? 抗税行为 我和税收征文 工作牌在“长大” 每天早晨，我都要提前上班，我喜欢把窗口整理的干干净净，以最佳状态去迎接新的一天。台面上的工作牌，我每次都要细心擦拭，在我心里，它不只是一面宣传窗或一块监督牌，更是我与国税一路同行的写照，我在成熟，它也在“长大”。 “全程办税窗口” 我刚进单位的时候，“全程办税窗口”就已经存在，虽然当时我没彻底弄清它的意思，但可以确定的是，它的资历比我老。后来有句纳税人的闲谈，让我印象颇深，“还是现在好，以前你们有20多个窗口，事情分开办，办税流程太罗嗦。现在缩减到10个，事情都合在一起，想去哪办都可 42 / 44 精品文档 以，简单多了。”这句话不仅将全程办税解释的通俗易懂，也让我重新认识了自己工作的单位。国税并非如有些人所说的死气沉沉、一成不变，它在不断创新，在随着人们的需要而努力改变。 “全程服务窗口、绿色服务通道。” 工作的第二年，科室对工作牌的内容作了修改。细心的你也许已经发现，“办税窗口”已经换成了“服务窗口”，纳税服务俨然从那时起已经成为了我们工作的重点。国税博客、税收动漫课堂、纳税服务志愿者组织、拟上市企业专项服务等等工作的拓展，不仅使科室的工作更为丰富，也让我的工作窗口飞到了纳税人的身边。工作牌第一次写上了我的名字，刚开始的我总感觉别扭，但是后来许多会计都会亲切的叫我小郑，闲暇之余还喜欢跟我拉拉家常，虽然很多都是玩笑之 谈，却无形间拉近了我与纳税人的距离，这不正响应了“愉快办税”的服务理念, “全程服务窗口、绿色服务通道、应急服务岗。。服务承诺:不让纳税人多跑一趟路” 这是我进单位后，工作牌内容的第三次改变。去年7月4日，驻马店国税局的惨案给我们留下了血的教训，科室特将应急服务从幕后搬到台前，设置了应急服务岗，以便及时预警各种潜在的纠纷，确保纳税人的权益不受损伤。为将我 43 / 44 精品文档 党优良作风进一步融入税务工作，每个党员窗口都贴上了小党旗，似乎在时刻提醒着我们不要辜负群众对党员的期望。纳税人满意度调查表上的一句留言曾使我震撼，“你们要真心想提高服务，就从让纳税人少跑几趟路做起～”简短而又犀利的一句鞭策，成为了我的服务承诺。去年起，大厅连续被授予“全国五四红旗团支部”、“浙江省青年文明号”、“浙江省百佳服务窗口”等多项荣誉称号。其实我们的每一滴努力，组织和群众都看得见。 不自觉的又伸出手去擦了擦眼前的工作牌，我清晰感受到在它慢慢“长大”的背后，不单是国税工作内容的不断丰富，更是工作方式与服务理念的不断优化。也许时代会变迁，但有一点我可以肯定:我会更加成熟，它也会继续“长大”。 44 / 44