内部审计具体规范第6 号
──审计
报告
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编审规范
第一条为了规范审计报告编审行为,保证审计工作质量,根据**集团《内部审计办法》,制定
本规范。
第二条本规范所称审计报告,是指审计部对审计事项实施了必要的审计程序后,就审计工作情
况和审计结果向集团董事会或主管领导及或被审单位提出的具有内部约束力的正式
书
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面文件。
第三条本规范所称被审计单位,是指根据集团副总经理、运营总监指令或经核准的审计工作划
中确定的集团内部各部门、各下属企业、全资子公司、控股公司等审计对象。
第四条凡集团副总经理、运营总监、董事会批准的审计事项,审计部实施审计后,都应当提出
审计报告。
第五条审计部出具的审计报告,应当由审计部主管和审计部签章后,径送集团董事会或主管领
导,无需经其他单位审定。
第六条审计报告应当包括下列基本要素:
(一)报告字号;
(二)标
题
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,即“审计报告”;
(三)主送部门,即集团董事会/副总经理、运营总监办公会议/副总经理、运营总监/副总经理、
运营总监;
(四)审计报告的内容;
(五)审计部主管签名;
(六)审计部印章;
(七)报告日期;
(八)抄送部门等。
第七条审计报告应根据审计目标和被审计单位的具体情况撰写。不同的审计目标、审计种类和
不同被审计单位的具体情况,审计报告的内容不尽相同,通常包括以下几个方面:
(一)审计的范围、内容、方式、时间;
(二)会计责任与审计责任;
(三)审计依据,即集团《内部审计办法》和与审计范围、内容相关的各种
管理制度
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;
(四)已实施的主要审计程序;
(五)被审计单位的基本情况或基本评价;
(六)存在问题,详细列出在审计中发现的问题,揭示违反集团规定的财务收支或经营活动情况,
分析这些问题造成的影响及危害等;
(七)审计意见,对已审计的财务收支或经营活动及相关资料的概括表述,结合审计
方案
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确定的
重点及审计中发现的重大问题,围绕财务收支和经营活动的真实性、合法性、合规性、效益性,
及被审计单位应负的经济责任等作出评价性意见;
(八)审计处理建议,对违反集团规定的财务收支行为或经营活动进行定性,提出处理、处罚建
议及其依据等;
(九)改进建议,对经营管理、财务管理、资产管理等的薄弱环节提出改进的措施等;
(十)审计附件,如原始记录、调查记录等在审计中发现的有关重大证据,如属必要,则作为审
计报告的附件。
第八条审计报告应当内容完整,事实清楚,依据充分适当,用字表述准确,段落结构合理,层
次清晰,文字符合规范。
第九条审计人员撰写审计报告的过程主要分为以下几个步骤:
(一)汇总情况。审计人员实施了必要的审计程序后,将审计工作底稿以及相关资料进行汇总,
并对有关的问题进行重点说明。
(二)分析、整理和筛选审计证据。审计人员对所掌握的审计证据进行分析、整理和筛选,
剔除
不真实的和次要的审计证据,保留重要的审计证据,保证审计证据和审计报告的质量。
(三)确定审计报告的主要内容。重要的内容应当写入审计报告,次要的内容可以通过其他适当
的形式向被审计单位转达。
(四)分析原因和拟出建议。根据被审计单位存在的各种问题,分析问题的原因和本质,进而拟
订改进这些问题的建议。
(五)撰写初稿。审计部根据工作底稿的复核,认为需要修改和调整审计报告的,应当根据实事
求是的原则,对审计报告作出必要的修改和调整。
(六)定稿和报送。审计部主管对审计报告进行审定,作出修改定稿,按规定报送集团董事会/
副总经理、运营总监办公会议/副总经理、运营总监/副总经理、运营总监。
(七)审计报告存档、调用等依内部审计具体规范第9 号──审计档案工作规范及集团档案管理
规定办理。
第十条审计部主管审定审计报告的主要内容是:
(一)与审计事项有关的事实是否清楚;
(二)被审计单位对审计报告的意见是否正确;
(三)审计评价意见是否恰当;
(四)定性、处理、处罚建议是否合法、合规、恰当。
审计部主管在审核定性、处理、处罚建议时,若属必要,应当征询法律中心的专业意见。
第十一条审计部主管部门或主管领导依据审计报告作出的审计决定,依照集团公文文书的有关
规定执行。
第十二条本规范由审计部负责解释、修改。
第十三条本规范自2007 年1 月1 日起施行。
浙公网安备 33021202002483