我国的税制改革

2013-2014学年第1学期课程名称:财政与金融 专业:年级: 姓名:学号: 任课教师:成绩: 数学与统计学院 看中国税制改革 院系名称专业名称姓名(学号) 指导老师: 前言 古代打仗有一个最基本原则,兵马未动,粮草先行,现在,我们进行全面深化改革,就是一次大的战役,这个时候,而我们的税制创新就是解决战役后勤的,因此,我们必须加强税制改革创新的步伐,必须走后税制改革创新的步伐,为全面深化改革保驾护航。 一、中国税收 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 改革和发展的趋势 我国税务工作自实行分税改革以来,取得了巨大的成绩,奠定了中国财政管理体制的基础,但不可避免的也产生了一些问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 ,这十分正常,任何改革都必然经历一个开始促进发展,生机勃勃,然后产生问题,出现困境的过程,因为社会是不断发展不断变化不断丰富的,因此,需要我们进行不断的改革创新。 现在我国已经进入新一轮全方位的税制改革阶段,它表现在流转税领域中的地方主体税种营业税与中央主体税种增值税两者之间由营业税改为增值税正在全国范围内扩围试点之中,并包括增值税率的调整。 (一)十八届三中全会中有关税制改革的内容 十八届三中全会“公报”、“决定”及“说明”中关于财税改革的部分,是符合改革发展总趋势和客观规律的要求,它存在于中央领导层的总 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 、总决策和总部署之中。 十八届三中全会《决定》提出:“财政是国家治理的基础和重要支柱”,进一步提升了财政的重要性。同时,从国家治理的高度看财税改革,强调构建科学的财税体制是实现国家长治久安的制度保障。《决定》中还提出,深化税收制度改革,完善地方税体系,逐步提高直接税比重。推进增值税改革,适当简化税率。调整消费税征收范围、环节、税率,把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围。 从“公报”文字表述看有三句话:改革税制、稳定税负、完善税收制度,这是对新一轮税制改革的最简洁概括,并提出了“17字”原则,详细内容已在 “决定”的第五个问题中涉及。“公报”指出:“改革税制,稳定税负”这八个字,我体会是通过有重点全方位的改革优化政府收入结构和税制结构,除了进行全方位税制改革还要稳定宏观税负,这就要始终贯彻有增有减的结构性减税政策,稳定税收负担,进行税收总量的适度控制,建立合理、合法的税收增长机制,不得随意增加居民和企业的税收负担,把应收的税一定要收上来,把应减的税一定要减到底,促进社会公平正义,有利于社会经济的发展和社会的和谐稳定,有利于强国富民。 (二)中央经济工作会议中关于税制的相关政策 刚刚闭幕的中央经济工作会议对2014年的经济工作进行了全面部署,涉及财税体制改革方面的内容主要是“必须继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策。要进一步调整财政支出结构,厉行节约,提高资金使用效率,完善结构性减税政策,扩大营改增试点行业。” (三)中国税制改革的未来发展趋势 首先,税制改革将采取先易后难、循序渐进的路线。党的十八届三中全会对这项工作制定的的总体思路是“改革税制、稳定税负”,大方向是“完善地方税体系,逐步提高直接税比重”,具体任务就是增值税、消费税、个人所得税和房产税以及环境保护税费改革。而本次中央经济工作会议安排这一改革的任务是,扩大营改增试点行业。由此我们可以认为,2014年税制改革的重要任务是“营改增”,其他税种的改革目前并未释放明确信号(当然不排除消费税、资源税等税种改革的可能)。 其次,在十八届三中全会文件中,并未写入近几年税制改革出现的高频词“结构性减税”,但中央经济工作会议安排2014年经济工作时提出了“完善结构性减税政策”。从这个细微的表述中,我们可以窥测出一些改革信息。党的十八届三中全会部署的财税体制改革,主要围绕优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平,以建立实现国家长治久安的制度保障。因此,财税体制改革不会一直走减税道路,特别是税收制度改革方面,每一项改革不可能都是减税,税制结构调整才是最主要的。 由于税制改革坚持先易后难、循序渐进的原则,2014年基本上还是以减轻纳税人税收负担为主,所以2014年中央经济工作会议提出了“完善结构性减税 政策”的具体任务。 二、我国税制改革的目标及思路 (一)我国税制改革的目标 近期目标:随着我国第二步经济发展战略目标的实现,巩固商品课税,逐步加大所得课税的比重,平衡主体税种结构,进一步完善商品课税与所得课税双主体、商品课税较强的税制结构。 远期目标:随着我国第三步经济发展战略目标的完成,实现商品课税与所得课税双主体、所得课税较强,辅助税种较为完善,主辅税种的配合比较协调的税制结构。 (二)税制改革的初步思路 一种观点认为,我国下一步的税制改革应当从调整国民收入分配格局入手,通过调整税负,优化结构,完善税种,加强征管等一系列重大措施,把我国的税制建设大大地向前推进一步。 1.调整税负 应当从扩大税基,加强管理入手,采取以下措施,在近期内将我国的税负总水平逐步提高到20%以上。 (1)加强预算管理, 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 财政收入制度,调整财政收入结构; (2)优化税制结构,完善现行税种,开征必要的新税种,适时适当调整税收政策; (3)大力加强税收征管,减少税收流失; (4)狠抓国有企业经济效益的提高。 2.优化结构 (1)从总体上说,应当在合理设置税种的前提下实现税制的简化; (2)合理调整直接税与间接税的比例,逐步加大前者在税收总额中所占的比重,降低后者的比重; (3)规范地方税,提高地方税收在税收总额中所占的比重,并适当地将一部分地方税的立法权下放给省级地方政府。 3.完善税种 (1)增值税;(2)消费税;(3)企业所得税;(4)个人所得税;(5)资源 税;(6)关税。 4.加强征管 (1)建立健全各类规章制度,实行规范化管理; (2)积极推行计算机管理,逐步形成网络; (3)为纳税人提供优良服务,特别要加强税收宣传; (4)严惩偷税、逃税、骗税、抗税等违法者; (5)提高税务人员的素质,改进税务机关的工作作风; (6)加强税务机关与各有关部门的配合; (7)努力降低税收成本。 另一种观点认为,我国未来税制改革战略重点大致归纳为相互联系的三大方面,即结构完善、政策推进和制度创新。 1.结构完善。我国应尽快采取措施,逐步将分散在各地区、各部门的社会保障费统筹起来,统一开征符合国际规范的社会保障税,建立起专税专用的收支体系。 2.政策推进。在税收政策框架中运用减免税、投资税收抵免、优惠税率、出口退税、加速折旧、盈亏互抵等措施,贯彻产业政策、加速技术更新。 3.制度创新。我国税收征管机制的改革应围绕完善税收法律体系、推行自核自缴申报纳税制度、强化税务稽查、开展税务代理等环节展开,还要进一步加强电子计算机在税收征管中的应用,提高税务行政管理的效率,实现征管手段的现代化。 三、我国税制存在的问题 第一种观点认为,目前我国税制结构有缺陷。就税制总体而言,流转税比重偏大,所得税比重过小;就流转税内部结构而言,增值税比重过大,消费税比重过小;就财产税内部结构而言,现行财产税课征不适当。同时,遗产税与赠与税缺失。税种设置上内外有别,性质相同的税种并存。税种覆盖面窄,调节范围过小。 这种缺陷主要有两种表现形式:一是有相关税种,但税种征税范围缺损 第二种观点认为,我国现行税制存在的主要问题在于税收增长与税负总水平(指全国税收收入占国内生产总值的比重,下同)逐年下降的现象并存,且税制 结构还不够理想,各税种特别是主要税种需要进一步完善,其次征收管理需要大力加强。 第三种观点认为,我国税收管理从总体上看,存在两个突出的问题:一是各级政府和部门对用法律规范税收分配关系重视不够。二是对税务部门工作的考察,以税收收入完成情况为主要考察指标,不利于税务部门依法征税,也不利于政企分开。 第四种观点认为,当前税收征管中较为突出的问题表现在以下几个方面:管理粗放,管理观念、方式、方法与形势发展脱节;税收收入 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 和任务基层征管部门无法落实;税收政策难以保证落实到位;税收漏管户在量出现;发票管理薄弱;偷税现象依然严重。 四、完善税制改革的对策措施 (一)完善税制结构方面的对策措施 1.完善税制 (1)完善增值税;(2)完善消费税;(3)改革企业所得税;(4)改革个所得税; (5)加强其他辅助税种的建设 2.完善税收征收管理 (1)加大宣传力度,提高纳税人的纳税意识; (2)健全纳税服务体系,为纳税人主动纳税创造条件; (3)加强税务稽查,加大执法力度; (4)革新征管手段; (5)采取辅助措施,强化征管效果。 (二)完善商品课税结构的具体措施 1.完善增值税结构 (1)扩大增值税的范围,将建筑业、转让无形资产和销售不动产等行业纳入增值税的征税范围; (2)适当降低增值税率,特别是降低小规模纳税人的税率; (3)增加国有大中型企业的增值税优惠政策,鼓励大中型国有企业的发展; (4)改变增值税的类型,实行消费型增值税,允许扣除外购固定资产的进项税金。 2.完善消费税的结构 (1)适当扩大消费税的征收范围; (2)消费税的负担应分配在生产环节和零售环节。 (三)加强税收征管方面的措施 一种观点提出,加强税收征管的措施有: 1.取消一些不合理的税收优惠政策。 2.要进一步修定完善个人所得税法,逐步建立起覆盖个人全部收入的自行申报的综合所得税制度,个人申报与代扣代缴相结合的征管制度,并对居民储蓄实行存款实名制。开征利息所得税,由银行代征。完善和开征财产税、遗产和赠与税。 3.完善流转税制度,扩大增值税征收范围。 另一种观点提出,征管工作可分为五大系列: 1.征收数控系列; 2.管理服务系列; 3.政策法规系列; 4.计算机维护管理系列。 5.税务稽查系列:(1)建立选案组;(2)重建检查组;(3)建立审理组;(4)建立执行小组。 总结 税制改革是税收立法的基础和前提,而良好的税收立法是促进税制改革开放必不可少的社会环境和法律秩序,两者不是对立的,而是并行不悖。我们要在坚持税收法定主义原则和依法治税方针的基础上,不断完善税制体系,完善税收立法体系。 除了最近全国人大常委会发布的在第十二个五年立法规划中,把条件既成熟又急需立法的几个税种列入了立法规划之中,我们还有11个税种是暂行条例,不仅立法级别低,而且执行操作的难处也比较多。例如城市维护建设税,公开征收已经20年了,还未成为一个独立的税种。我们一定要抓住学习和贯彻十八届三中全会强调指出的“必须完善立法”、“完善税收制度”的机会,把税收立法体系逐步建立起来。