企业购入汽车抵扣增值税进项税要把握三个要点

企业购入汽车抵扣增值税进项税要把握三个要点 企业购入汽车抵扣增值税进项税要把握三个要点 2010年4月12日 信息来源:自治区国家税务局 一、要取得相应的抵扣凭证。企业在购入汽车时无论用途是哪个方面，都应该取得相应的发票。根据《增值税暂行条例》第十条的 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 :纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。按照规定，自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购买机动车取得的税控系统开具的机动车销售统一发票，属于扣税范围的，应自该发票开具之日起180日内到税务机关认证，认证通过的可作为增值税进项税额的扣税凭证。按照上述规定，企业在购入新汽车时取得税控系统开具的机动车销售统一发票也属于扣税凭证。但如果企业购入的是旧汽车，无论是从一般的单位处购买还是从旧机动车经销单位购买，也不管这些单位是否为增值税一般纳税人，只能取得普通发票，无法抵扣进项税。 二、要在规定期限内进行认证和抵扣。对增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。而2010年1月1日以前的机动车销售统一发票认证的时间为90天。因此，取得发票抵扣要在规定的时间内认证通过，并于申报期内进行申报，不能提前或滞后，否则将不予抵扣进项税额。 三、要属于可以抵扣的项目。《增值税暂行条例实施细则》第二十五条强调，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。如果购入的汽车是应征消费税的汽车是不可以抵扣进项税的，而且这里也强调“自用”，如果购入汽车不是自用，而是为了销售，则可以抵扣进项税。《消费税暂行条例》所附的《消费税税目税率表》列举的征收消费税的小汽车范围，为乘用车和中轻型商用客车两种，不包括其他类型机动车。 以上规定强调企业购入的汽车不能用于不得抵扣的项目，而且如果该汽车是应征消费税的汽车无论用于可以抵扣项目还是不可以抵扣项目都不可以抵扣进项税。因此，可以抵扣进项税的购入汽车要同时符合下列条件:1、购入的汽车能够取得税控系统开具的机动车销售统一发票或海关进口增值税专用缴款书; 2、购入后在规定的时间内认证并申报;3、购入的汽车不是属于应征消费税的汽车;4、购入的汽车可以既用于应税项目又用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利、个人消费。比如购入货车既用于生产经营方面的运输又用于在建工程运送物资，再比如购入的货车既用于应税项目又用于免税项目，都是可以抵扣进项税的，但对仅用于接送职工上下班的班车就属于用于职工福利，不能抵扣进项税。 新增值税条例实施以来，各地国税局对汽车修理费、加油费是否允许进项抵扣，都作出规定。 其中的解释颇引人关注。现将各地税务机关的解释作了一个总结，请各位仔细阅读。 修理费可否抵扣进项税 问:单位轿车修理费增值税是否可以抵扣,单位修理房屋(例如玻璃、房瓦)修理费增值税是否可以抵扣, 答:应征收消费税的轿车发生的修理费不能抵扣。单位发生的房屋修理费也不能抵扣。大连国税 修理费的进项能抵扣吗, 答:凡是修理支出达不到固定资产改良 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 的，则为经营性支出，属于增值税抵扣范围;凡是修理支出达到固定资产改良标准的，作为资本性支出，增加固定资产的原值，不予抵扣。 三、小轿车发生的修理费的进项税能抵扣吗, 问:公司办公用的小轿车日常修理费取得了增值税专用发票，可以抵扣进项税额吗, 答:虽然购进应征消费税的汽车，购进时不能抵扣进项税额，但该汽车仍然是用于应税项目，其发生的修理费只要取得增值税专用发票，进项税额就可以抵扣。这一点类似于汽油费。 四、问:办公用小车用汽油、及修理费的增值税进项能抵扣吗, 答:当然能抵扣。 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣: (一)购进固定资产; (二)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务; (三)用于免税项目的购进货物或者应税劳务; (四)用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务; (五)非正常损失的购进货物; (六)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 \办公用小车用汽油、及修理费的增值税不在此列。 五、问:新条例第十条和细则第二十五条明确规定，应征消费税的小汽车等的进项税不能抵扣，对小汽车的修理、燃料费用能否抵扣, 答:关于应征消费税的小汽车的修理、燃料费用能否抵扣问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 ，总局的 意见 文理分科指导河道管理范围浙江建筑工程概算定额教材专家评审意见党员教师互相批评意见 是，应征消费税的小汽车容易混为生产经营用固定资产抵扣进项税额，造成税款损失，因此，财政部和国家税务总局在修订增值税暂行条例时借鉴国际惯例，规定自用的上述物品不得抵扣进项税额，小汽车的修理费可以准确归集到具体车辆上，因此不能抵扣;小汽车的燃料费很难归集到具体车辆上，也无法采取按销售额比例分摊进项税额的 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 ，因此，对小汽车的燃料费可暂准予其抵扣。安徽国税 汽车用汽油费及其修理费可以抵扣增值税进项税吗, 问:我公司是一般纳税人，现在都实行加油卡，我公司每月都充值一次然后由加油站开具了增值税发票，请问这种汽油费的进项税可以低扣吗, 答:如用于日常生产经营可以抵扣。 七、取得小汽车维修费专用发票可以抵扣进项吗 问:一家增值税一般纳税人企业购进一辆小轿车做公务用车，在财务处理时，列入固定资产计提折旧。小轿车在使用期间发生的维修费和燃油费均取得增值税专用发票。那么，对小轿车发生的维修费和燃油费对应的进项税额能否进行抵扣, 答:根据我国增值税有关政策规定，增值税一般纳税人销售货物及提供应税劳务，产生的销项税额减去购进货物或应税劳务的进项税额之差，为应纳税额。税法对不能抵扣的进项税额，采取的是列举法。即税法明确列举不能抵扣的进项税额不能进行抵扣，而没有明确列举不能抵扣的，则允许抵扣。因此，一般纳税人企业取得小轿车维修费和汽油费的进项税额，如果没列在规定不能抵扣范围之列的，则可以进行抵扣。 根据《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。5.本条第一项 至第四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 《增值税暂行条例实施细则》第二十二条至第二十五条规定，条例第十条第一项所称个人消费包括纳税人的交际应酬费。条例第十条第一项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。条例第十条第二项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 对照上述规定，办公小轿车的维修费和汽油费进项税额既不属于用于非增值税应税项目，也不属于不动产以及不动产在建工程，更不属于应征消费税的汽车。因此，办公小轿车维修费和燃油费的进项税额，既然不在税法明确列举不能抵扣范围之列，也就意味着应该可以进行抵扣。 需要注意的是，如果办公用的小轿车既用于正常办公，又用于集体福利和个人消费，则用于集体福利和个人消费时产生的修理费和燃油费，其进项税额按照税法规定不允许抵扣。 八、公司汽车修理费、油费取得增值税专用发票进项税额可不可以抵扣, 问:我公司自有本田轿车、依维柯各1辆，主要是总经理、办公室职员、后勤采购外出为公司办事时使用，在中国石化各办了一张油卡，发生的汽车修理费、汽油费都取得了增值税专用发票，但集团审计小组上次来审计时说这部分进项税额不可以抵扣，要转出。
答一:汽油费可以抵.其他不行. 答二:修理要看你是大修还是小修，符合资本化的应该资本化，不得抵扣，不符合资本化条件的，且不是用于免税项目和免税产品上的，全部可以抵扣。 答三:应该是用于生产性质的加油费才可以抵扣,管理部门所用车辆的加油费应该不可以抵扣.故贵集团审计小组"这部分进项税额不可以抵扣，要转出。"的说法应该是正确的. 九、问:我公司是一家生产企业，公司里有汽车两辆，请问开的汽油及汽车修理增值税发能否抵扣? 答:如汽车所有权归企业,则与生产经营有关的汽油修理费等物耗可凭增值税专用发票抵扣相应的进项税额.如属私车公用的,则需在签订租赁用车合同后,按上面所述进行抵扣. 十、单位小汽车发生的汽油费，修理费的进项税额可不可以抵扣的问题 问:我公司名下的小汽车发生的汽油费，其进项税额可以抵扣吗,还有汽车换新轮胎发生的费用，其进项税可以抵扣吗 , 答:应可以抵扣。南通国税 十一、小汽车发生的修理费是否可以抵扣增值税进项税额 答:视具体情况，如不增加固定资产原值，用于生产经营的，可以抵扣。如增加了原值，在2009年1月1日后实际发生的部分可以抵扣。 十二、请问管理部门使用的小轿车、商务车的修理费可以抵扣进项税吗,税法依据, 答:2009年前，如该固定资产用于日常生产经营，维修费用未增加固定资产原值，可以抵扣。2009年1月1日后购入用于生产经营的固定资产(非不动产)，产生的维修费用一般可以抵扣。 十三、小汽车的修理费能否抵扣进项税额 问: 原先，对小汽车维修，取得了增值税专用发票进项税额是可以抵扣的。现在根据新的增值税暂行条例，小汽车本身是不能抵扣的，那么修理费还能否抵扣,如果不能抵扣，其依据是什么,另外，加油费能否抵扣, 答: 修理费与加油费只要与生产经营有关才可以抵扣。杭州国税 十四、汽车修理费的增值税进项税，无论是进管理费用还是营业费用，是否都能抵扣 答:除《增值税暂行条例》第十条列举的六个方面不准抵扣进项税额外，一般纳税人外购的其他物耗部分，凡符合《条例》第八条规定的，都予以抵扣。若此项支出构成了固定资产改良支出的，应当计入固定资产原值计提折旧，不能进行进项税金的抵扣。 十五、 四川省国家税务局关于固定资产进项税额抵扣问题的公告 (千版借用) 四川省国家税务局公告2011年第1号 四、在《财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》(财税〔2009〕113号)中列举建筑物和构筑物的附属设备及配套设施耗用的水电气、维修费，缴纳消费税的汽车、摩托车、游艇耗用的油料及维修费，按《中华人民共和国增值税暂行条例》及其《实施细则》关于除固定资产以外的其他货物进项税额抵扣的有关规定办理。