企业董事收入的最优纳税筹划——逐级累进的测算方案

企业董事收入的最优纳税筹划——逐级累进的测算 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 企业董事收入的最优纳税筹划——逐级累进的测算方 案 企业董事收入的最优纳税筹划一一逐级累进的测算方案胡德仁1刘亮2( 1、河北省财政厅，河北石藏应050051 2、中共河北省费党校，河北石撒脏050061 ) 摘要担任企业直接职务的董事可从企业获得工资和董事费两项收入，这两项收入分别适用个人所得税中工资及劳务报酬的计税办法，利用两种计税办法的差异， 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 在董事收入的各个阶段工资和董事费的最优分配方案，可以实现个人所得税税负最低的目标。关键词董事工资;董事费;最优个人所得税:纳税筹划在企业中，担任企业直接管理职务的董事(包括董酬)的形式发放，董事承担的个人所得税负担较低，这盟事伏)所取得的收入分为两类:第…类是丁，资(包括归属其实要比较的就是各收入级距上丁贤和董事费的边际税于月度的奖金，下1哟，第二费是董事费。根据国税发率。我们的筹制思路是:首先分别计算出工资和董事费各[1994J089J.}. <国家税务总局关于印发〈征收个人收入脱若个级距上的边际税率，比较工资和董事费各级距边际税率干问题的规定〉的通知》第八条;个人由于扣任黄事职务的大小，将收入在工资和班事费之|墙合理分配，实现最优所取得的董事费收入，属于劳务报酬收入性质，按照劳务纳税方案。报酬收入项门征收个人收入脱以及《中华人民共和周为了简化计算，笔者提出以下四个基本假设:个人收入税法实施条例》第主十七条;纳税义务人兼有税1、假设董事的收入能够准确预测;法第二条所列的二项或者二项以上的收入的，按项分别计2、假设董事的收入为含税收入;算纳税;之规定γ，贤、耕金收入;与;劳务报酬收3、假设曹雪事的收入中没有全年…次性奖金收入;入;系个人所得税法规定的不同项目，即使公司董事同时4、不号虑企业所得税负担，假设企业对董事发放的从间一公词分别取得上述两项收入的，该两项收入应吗分工资都是叮以税前扣除的，即董事的工资投有跑过合理性别指照其所适用的llF.税方式计算纳税，即 分别抵扣各自的工资的标准。械除费用后，撩适用税率计算庇缴纳的个人所得税。 (一)工资边际税率的测算由于工资、耕金收入按儿级描额祟进税率计算征边际税 率是指11F.脱对象数额的增盘中税额所占的比收，耐劳务报酬的税率比较复杂， 井民其费用扣除标准也凉，在相额祟j挂税率表中，每一级的晚旦在都同时是本 银课不…致，因此，充分利用现行个人所得税法关于;劳务报税对象增最部分的 边际税率。以工资、薪金收人的9级超酬收入;句;工资、薪金收入;适用不同征 税 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 的规额祟进税率表为例，第2级应纳税收入糊超过附斗删元定，以及公词 肇事可分别领取董事费初丁.资收入的特殊政/月的部分，税率为10%，即本级的 边际税率是10%。可策，在董事的总收入一班的情况下，将收入在工资和遭事 见.??1际税率通常也指累进税率表中的最高一级税率，即费之间进行合理分配， 可在不增加任何个人税收成本，使最后一级税率，如第9级应纳税收入额跑过\0 万元/月的部公词董事的个人所得税税负达到最优。对此，以往的许多分，税率 为459岛，即工资、薪金收入的边际税率为45%。研究只局限于收入在某一点时 董事费)(二)劳务报酬边际税率的测算的分配，本文将系统地ì工资和劳务报酬( I算出萧事收入在各个级距如何分1、~劳务报酬收入在8ω均以下时，劳务报酬 的边际配董事费初t资.以实现税负最优的门标。。税率为0%。…、班事收入最 优纳税籍制的服醺!lI’ 0-0 楠-嚣翩翩翩翩时酬翩翩阳-笃笃\170董事收入增 加时，是以丁.资还是董事费(劳务报 x (x+ x)-x 本栏目由陈黯省地方税务局陕 西省财政厅税政处支持开办??14 ?商??部??财?? 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?????????????????????????????????? ??????????????????????????????????????????????????????????????????? ????????????????? 2、当劳务报酬收入在8ω…4削元时，设本级中增(三)当赢事的收入在7 缸盼-11创)()元/月时加的收入为6x，相应增加的收入税为6t(下间).则本将7 α附光收入按照工资发放，适用的边陈税率为级的边际税率为1511岛，将8? -4创)()元的收入按照曹事费发放，.ì??用的边际税率为2011串，这样的安排 达到税负最优。如果董事费趟AT Z(x+.1x-8ω)x20%-(x-8ω)x2仙也币 2o??lo.1x (x+.1x)-x 过4ω)()jE.将适用169岛的税率，大于最优方案中工资 适3、当劳务报酬收入在4α协一25侃;此时用的边际税率15%η或者将8?元收 入按照董事费发放，将7创灿-t:J (x+ ??X)x (1-20%) x 20%-xx (1-20%)x 20% =16饥??X (x+??X)-x 102?元的收入按照工资发烛，适用的边际税率只为4、当 劳务报酬收入在25刷护叫62500元时20%。不管怎样安排，董事的收入在7800 元冽的基础x上，新增加32ω元/月只要适用20%的税率，就是最优税 ~=??x+&)x(1…Y4n妒姐阳xx(1…则册明呵z却也??r (x+&)-x 负方束。 5，当劳务报酬收入在62500元以上时(四)l:??藏事的收入在11000--320?元/ 月时将7创)()元收入按照工资发放，适用的边际税率为x主'_U如+创口φ-Y44:协明巾x(l-JY4峨妒明白如也d蛇(x+L协x15%，将4似胁…25仪)()元的收入按照董事费发放，适用的从上面的计算我们得111劳务报酬的税率体现的是由边际税率为16%，这样的安排达到税负最优。如果工资跑超额累进到随额累退、再到崩额祟进的路势，边际税率由过7刷)j已将要适用2011岛的jfJ.际税率，大于最优方案中蘸0%到20伪，再到16%，再到3211毛，涌过对工资和劳务报酬事费边用的边际税率1M品。如果董事费相过250?元将要边际税率的测算得到工资和劳务报酬各级组距的边陈税率适用24%的边际税率，大于最优方案中工资适用的边际税比较表.(见表1)。率20%。裴1工资和劳务报酬边际税率的比较亵(五)当1阔的收入在3200?47ω0元/月时工资劳务报酬(藏事'曾)将25创则亢的收入按照董事费发放，适用的边际税率收入锁级阪(元/月)边际税率收入在班级距(元j月)边际税*为1M岛，将7刷?22α)()元的收入按照丁，资发放，适用的0-甲20000% 800~:.(下0% 边际税率20%，这样的安排达到税负最优。如果董事费跑200( 2500 5% 80( 4000 20% 250仆-400010~串400仆-2500016% 过25创泊元将要适用2417岛的边际税率，大于最优方集中工400仆一700015% 25000一唱250024% 资适用的边际税率20%。如果工资超过22仪)()元将要活用700。一2200020% 62500以上32% 2200仆一4200025% 2511岛的边际税率，大于最优方案中董事费远用的边际税率4200伽-6200030% 16%0 62000- 82000 35% 82000-102000 40% (六)当董事的收入在47000-…84500元/月时102000以上45’* 将22α)()jf;的收入按照E资发放，适用的边际税率为二、赢'收入最优纳税方攘的潮.20%，将25创帅一625?}l;的收入按照董事费~放，适用(一)当董事的收入在2800元/月以下时的边际税率为2411昏，这样的安排达到税负最优。如果工资将仆-2创)()元的收入校照丁.资发放，将。…8?元的收跑过22创削元将要适用2517串的边际税率，大于最优方案中入按照董事费发放，两者适用的税率均为棚，这样的安遭事费适用的边际税率24%。如果董事费超过625 削元将排达到税负最优υ如果董事费跑过8ω元，将适用20%的要适用32%的边 际税率，大于最优方集中丁.资适用的边际边际税率，大于最优方案中正资适用 的边际税率O~奋，如税率2011岛。果工资跑过2(削元，将适用511岛的边际税 率，大于最优方(七)揭董事的收入在84胁。…124500元/月时案中董事费适用 的边际税率0%0将62500j已的收入按照董事费发放，适用的边际税率(二}当董 事的收入在2800-…7800光/月时为24%，将22似渺-62α)()元的收入按照工资 放，适用的将8ω元的收入战照董事费的形式来发放，将2创防一边际税率为2517 毛戒30%电这样的安排站到税负最优。如果7创)()元的收入按照L贤的形式来 发放，工资i毒用的边际董事费跑过625?元将要适用3211毛的边际税事，大 于最优税率为5%(10%或15%)，这样的安排达到税负最优。如方案中T资适用的 边际税率25%或3011毛。如果工资跑过果董事费趟i:!800元，将适用20%的边 际税率，大于最优42创则元(或62ωo咒)将要适用25%(成30%)的边陈方案中工 资适用的边际税率5%(10%或15%)。?????????西部财舍15 ??????????????????? 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