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财务会计与账簿管理知识分析循环调整第五章会计凭证和账簿第一节会计凭证第二节会计账簿第三节期末账项调整第四节错账的查找与更正方法第五节结账第六节会计循环和记账程序本章重点掌握:会计凭证的种类;会计账簿的种类;记账凭证的格式;主要账项调整分录的编制;错账的更正方法;分类账的种类。一般性了解:会计凭证的意义、审核、填制和管理;账簿的意义和登记规则;错账的查找方法;结账和对账;主要的会计核算程序;汇总记帐凭证和科目汇总表的编制。第一节会计凭证会计凭证是记录经济业务,明确经济责任的书面证明,是记账的根据。一、会计凭证的意义和种类(一)会计凭证的作用(二)会计...

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第五章会计凭证和账簿第一节会计凭证第二节会计账簿第三节期末账项调整第四节错账的查找与更正方法第五节结账第六节会计循环和记账程序本章重点掌握:会计凭证的种类;会计账簿的种类;记账凭证的格式;主要账项调整分录的编制;错账的更正方法;分类账的种类。一般性了解:会计凭证的意义、审核、填制和管理;账簿的意义和登记规则;错账的查找方法;结账和对账;主要的会计核算程序;汇总记帐凭证和科目汇总 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 的编制。第一节会计凭证会计凭证是记录经济业务,明确经济责任的书面证明,是记账的根据。一、会计凭证的意义和种类(一)会计凭证的作用(二)会计凭证的种类二、原始凭证俗称单据,它是证明经济业务已经发生,明确经济责任,并据以记账的原始依据。具有法律效力的书面证明1、原始凭证的名称;2、填制单位的名称;3、填写凭证的日期和编号;4、对外凭证要有接受单位的名称;5、经济业务的内容摘要;6、经济业务所涉及的财物数量和金额;7、经办人员的签名或盖章。8、凭证的附件。(一)原始凭证的内容(P259-260)自制原始凭证是由本单位经办业务的单位和人员,在通知或执行、完成某项经济业务时自行填制的原始凭证,如领料单、工资单等。外来原始凭证本单位在与其他单位发生经济业务时收到外单位填制的原始凭证,如发票、收据等。(二)各类原始凭证的说明:一次凭证只记录一项经济业务或若干项同类经济业务,并且填制手续是一次完成的原始凭证,大多数凭证都是一次凭证,如收料单、现金收据、银行结算凭证等。累计凭证累计凭证是在一定时期内连续地记载若干项不断重复发生的同类经济业务,至期末按其累计数作为记账依据的自制原始凭证。它的填制手续不是一次完成的,如限额领料单。汇总凭证是指根据若干张反映相同经济业务的原始凭证经过汇总而另行填制的一种自制原始凭证,用以集中反映某项经济业务总括发生情况的凭证,如发料凭证汇总表。所有的外来原始凭证都是一次凭证通知凭证是指要求、指示或命令企业执行某项经济业务的凭证。如支票、收款通知书、罚款通知书、货物运单等。执行凭证是指证明某项经济业务正在进行或已经完成情况的原始凭证。如领料单、产品入库单、固定资产报废单等。计算凭证是指对已经完成的经济业务,根据有关的资料经过一定计算而填制的凭证。如产品成本计算单、工资计算单等。原始凭证填制必须符合的要求:1、真实。2、完整。(前述的8项内容)3、书写清楚、正确、规范。4、有经办人员的签字。5、填制及时。6、数字 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 。(三)原始凭证的填制(四)原始凭证的审核(五)原始凭证审核后的妥善处理三、记账凭证又称传票,是根据原始凭证或原始凭证汇总表的经济内容,应用会计科目和复式记账法确定会计分录,并作为记账依据的一种会计凭证。一般是由会计部门填制的。填制记账凭证的作用是对种类繁多、数量庞大、格式不一的原始凭证加以归类和整理。(一)记账凭证的内容P268收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证。付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的凭证。转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务。(二)记账凭证的种类是专门用于某一类经济业务的记账凭证。上述的收款凭证、付款凭证和转账凭证就是专用记账凭证。专用记账凭证通用记账凭证是适合于所有经济业务的记账凭证。单式记账凭证又叫单科目记账凭证,要求将某项经济业务所涉及的每个会计科目,分别填制记账凭证,每张记账凭证只填列一个会计科目,对方科目只供参考,不凭以记账。复式记账凭证又叫多科目记账凭证,是指在一张记账凭证上反映一笔完整的经济业务。(三)记账凭证的填制1、收款凭证的填制根据有关现金和银行存款的存款业务的原始凭证或原始凭证汇总表填制的。收款凭证以借方科目来设置。例:出售产品一批,含税价为11700元,增值税率为17%,货款已转存银行。付款凭证是根据有关现金和银行存款的付款业务,以及货币资金之间相互收、付业务的原始凭证或原始凭证汇总表填制的,付款凭证的设证科目是贷方科目2、付款凭证的填制例:李明报销差旅费500元,出纳以现金支付。凡是涉及货币资金之间收付款的业务,如将现金存入银行或从银行提取现金等类经济业务在实际工作中一律只编制付款凭证注意:由会计人员根据审核无误的转账业务原始凭证填制的3、转账凭证的填制例:工厂出售产品一批,含税价为11700元,增值税率为17%,对方支付金额为5000元的2个月后到期的商业承兑汇票一张,余款尚未支付。4、单式记账凭证的填制按一项经济业务所涉及到的每个会计科目单独填制一张记账凭证,每一张记账凭证中只登记一个会计科目,又分为“借项记账凭证”和“贷项记账凭证”如:某企业2001年10月20日售出产品一批,售价20000元,增值税3400元,收到款项存入银行。此业务的会计分录为:借:银行存款23400贷:主营业务收入20000应交税费3400可见,应编制三张单式记账凭证(四)记账凭证的编号如:45表示该业务是第45笔业务,分母三表示该笔业务共有三张凭证,分子1、2、3、分别表示这是第1、2、3、张凭证。(五)记账凭证的审核四、会计凭证的管理1、会计凭证的日常保管2、会计凭证的归档保管(一)会计凭证的传递(二)会计凭证的保管第二节账簿一、账簿的意义与种类账簿是由一定格式、互有联系的账页组成,以审核无误的会计凭证为依据,用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍(或称账本)。设置和登记账簿是会计工作的重要环节(一)账簿的概念和意义账簿的作用有:能够提供全面、系统的会计信息能够帮助企业加强经营管理能够加强岗位责任制能够保护企业财产的安全和完整能为编制会计报表提供依据又称为“联合账簿”磁盘式现金日记帐银行存款日记帐账簿的种类:两种分类的结合二、序时账(一)普通日记账也称为通用日记账,是用来登记全部经济业务发生情况的日记账。(二)特种日记账专门登记某一类经济业务的日记账现金、银行存款日记账根据核算和管理的需要采用不同的账页格式,一般有两种格式:三栏式多栏式三、分类账分类登记经济业务的账簿,设立的目的是为了从各个账户中取得总括或详细的核算资料分为:总分类账明细分类账1、总分类账简称“总账”,是根据总分类科目开设的,集中反映会计主体全部业务的会计账簿。(1)总分类账按 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 的一级账户分设账页。(2)总分类核算只运用货币度量。(3)账页比较广泛地采用了“三栏式”结构。(表5-14)(4)总账登记可按记账凭证逐笔登记,也可汇总后,按日(旬、月)加以登记。概念特点有时候也用多栏式总分类账:将所有账户合设在一张 表格 关于规范使用各类表格的通知入职表格免费下载关于主播时间做一个表格详细英语字母大小写表格下载简历表格模板下载 或账页上,就是前面分类中的日记总账。(账表合一)可以减少记账的工作量,提高工作效率。但是账页篇幅大,登记不便。2、明细分类账简称“明细账”,它是根据明细分类科目开设的,用以具体反映某类资金增减变化和结存情况的分类账。概念特点(1)明细分类账应根据原始凭证或原始凭证汇总表登记。(2)若记账凭证已列明细项目,也可根据记账凭证登记。三栏式(3)账页格式一般采用数量金额式多栏式四、账簿的登记规则(一)登记账簿的规则( 教材 民兵爆破地雷教材pdf初中剪纸校本课程教材衍纸校本课程教材排球校本教材中国舞蹈家协会第四版四级教材 P297)1、账簿启用时的扉页2、连续登记、隔页跳行的处理、转页的承上启下(下例)3、笔与墨水的使用4、记账错误时不能用的更正方法5、符号使用6、原则上,每年都应更换新账簿。(下例)7、订本式账簿都有账页的顺序号,不得任意撕毁,活页式账簿也不得随意抽换账页(一)账簿的基本结构第三节期末账项调整在会计期末对一些没有明显经济业务发生(没有原始凭证),但按照权责发生制要求,却影响本会计期间收益的一些隐含事项进行调整,编制调整分录。主要有如下调整事项:一、应计收入的调整应计收入又称应收收入,企业本期已经赚取,但尚未收取款项的各项收入。1、赚取收入时(调整分录)借:应收利息等贷:其他业务收入等2、收到款项时借:银行存款贷:应收利息等例:某企业于某年12月1日销售一批产品给G公司,货物已经发出,价款10000元,增值税1700元。收到G公司的商业承兑汇票一张,期限为3个月,票面利率为6%。12月末确认本月的利息收入时:借:应收票据58.5贷:财务费用58.53月1日收到款项时(票面额和3个月利息收入)借:银行存款10175.5贷:应收票据10175.5二、应计费用的调整又称应付费用,是指本期已经发生(耗用或受益),但尚未支付现金,应由本期负担的费用。如:应付职工薪酬、应付租金、应付利息等。又分为:(一)应付利息本期负担,但本期尚未支付而预先提存的费用1、计提利息时(调整分录):借:财务费用(在建工程)等贷:应付利息2、实际支付利息费用时:借:应付利息财务费用贷:银行存款例:某企业××年5月1日从银行取得借款100000元,用于企业一般经营周转用,年利率为12%,借款期限为6个月,到期一次还本付息。5月-10月期间,每月末作一笔相同的调整分录如下:借:财务费用1000(100000×12%÷12)贷:应付利息100011月1日到期还本付息时:借:应付利息6000短期借款100000贷:银行存款106000(二)其他应付款企业有许多服务费用,是在对方提供服务后才分次或一次性支付,由此形成企业已受益或享受了服务,但尚未支付服务费的应付费项目1、发生这些费用时(调整分录):借:管理费用等贷:其他应付款2、实际支付时:借:管理费用其他应付款贷:银行存款例:4月初,A公司向B公司租入包装物,租金每月50元,至月末尚未支付包装物租金。4月末应作调整分录如下:借:管理费用50贷:其他应付款50年底,A公司一次性以银行存款支付B公司9个月(4-12月)的租金450元。借:其他应付款400管理费用50贷:银行存款450应作如下分录:(三)应交税费企业要向国家交纳的税金种类很多,其中的某些税种(如营业税、消费税等),国家允许企业于下月初缴纳上月的税额。1、确认税金时(调整分录):借:营业税金及附加贷:应交税费2、实际交纳时:借:应交税费贷:银行存款三、递延收入的调整又称预收收入,是指在未赚取(实现)收入之前就收到现金并记录为负债的收入。1、预收款项时:借:银行存款贷:其他应付款2、实现收入时(调整分录):借:其他应付款银行存款(补付部分)贷:其他业务收入例:某企业1月份从购买单位收到出租包装物的本年度上半年的租金计7200元,存入银行。1月份收到租金时:借:银行存款7200贷:其他应付款72001月底作调整分录以确认1月份的收入:借:其他应付款1200贷:其他业务收入1200以后每个月底作一笔与上相同的调整分录,一直作到6月底四、递延费用的调整又称预付费用,是指企业本期已经支付,但本期尚未受益而由以后各期受益的费用,如预付保险费、预付租金、预付报刊杂志费1、支付费用时:借:预付账款等贷:银行存款2、摊销费用时(调整分录)借:管理费用等贷:预付账款等例:某企业于1月1日预付本年度12个月的管理部门用房屋租金12000元。则企业在预付12个月的租金时应作如下会计分录:(以后12个月内于每个月底企业应作一笔确认租金费用的调整分录如下:借:管理费用1000贷:预付账款1000借:预付账款12000贷:银行存款12000五、估计项目的调整1、坏账准备调整分录:借:管理费用贷:坏账准备2、计提累计折旧分录:借:制造费用(管理费用等)贷:累计折旧3、摊销无形资产分录:借:管理费用贷:无形资产第四节错账的查找与更正方法一、错账的查找方法个别检查法记账错误,往往是记账人员偶然疏忽大意造成的,一般来讲,错账不会很多,因此个别检查法是常用的方法差数是由于漏记、看错、抄错等原因。错账有时会因为登错了方向,除2法很管用如果记账时把数字的位置写错了,可以用除9法,错位有两种情况,一是顺序错位,如400写成4000了,还有一种是数字颠倒,如57写成75。二、错账的更正方法错误情况更正方法错账更正(1)记帐凭证正确,登帐时出现笔误(如数字错,记错账户)尚未结帐划线更正法(2)记帐凭证有错,按错误的记帐凭证登了帐红字更正法全额更正差额更正补充登记法(一)划线更正法适用情况:记账凭证正确,登账时出现笔误(如数字错,记错账户)具体操作(1)划红线(2)更正(3)盖章(二)红字更正法适用情况:(1)记账凭证中应借应贷符号、科目或金额有错误,并已登记入账时(2)发现记账凭证和账簿记录的账户没有错误,但所写金额大于正确金额具体操作:(1)用红字编与错误分录相同的记账凭证(2)用蓝字编正确分录的记账凭证例1:再用蓝字编一张正确的记账凭证:借:原材料1000贷:应付账款1000某企业购进原材料1000元,货款尚未支付。编制记账凭证时,误编制下列会计分录,并已登记入账:借:原材料1000贷:应收账款1000例2:某企业以银行存款归还购料欠款1000元。误编下列分录,并已登记入账。借:应付账款10000贷:银行存款10000(三)补充登记法适用情况:记账以后,发现记账凭证上应借应贷账户并无错误,但所填金额小于应填金额具体操作:再填制一张补充少计金额的记账凭证例:某企业销售产品一批,计20000元,货款尚未收到,金额误记为2000元,即记账凭证少记18000元。原编会计分录为:借:应收账款2000贷:主营业务收入2000更正:再编制一张记账凭证如下:借:应收账款18000贷:主营业务收入18000一、结账所谓结账是指在会计期末结算、登记每个账户的本期发生额和期末余额的账务处理工作,包括虚账户的结清和实账户的结转。结账工作的内容和程序包括:1、成本类账户的结转2、虚账户(收入、费用类账户)的结转3、实账户的结转第五节结账和对账3、实账户的结转在会计期末,把所有的经济业务都登记到相应的账户后,应该把各个资产、负债、所有者权益类的总分类账户和明细分类账户进行结账,即分别结出它们的本期发生额及期末余额,并加以划线结束,然后将期末余额结转下期。在实务中,结账工作又分为月结、季结和年结三种。二、对账为保证会计记录的正确性,便于财产清查工作的正常进行,还要做好对账工作,对账包括三方面内容:1、账证核对2、账账核对3、账实核对第六节会计循环和记账程序一、会计循环二、记账程序
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分类:企业经营
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