《B-B-1政策与程序》会计核算流动资产相关政策1.现金a)现金核算凭证。任何一笔现金收付业务都必须以经审核合格的原始凭证为依据，在此基础上填制收付款记账凭证，据以办理现金的具体收付，每笔现金收付业务完成之后，出纳人员应在相应的凭证上签章，并加盖现金收讫或现金付讫的印记，以示负责。b)现金序时核算。每一个独立核算单位，应设置现金总账，对现金收入、支出、结存进行总括核算，收入现金时，借记“现金”，贷记有关账户，支出现金时，借记有关账户，贷记“现金”账户。现金账户的借方余额
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示实际结存的库存现金。同时设置现金日记账进行现金序时核算，根据会计凭证，按照业务发生先后顺序，逐日逐笔登记，现金日记账采用三栏式账簿，每天终了结算出当日余额，并与实际库存进行核对，如发生库存现金有长款或短款情况，应立即查明原因及责任，及时处理。2.银行存款核算a)银行存款核算凭证。酒店通过银行收付的各种款项，以及从银行提取现金或将现金存入银行等，都必须按照规定的手续办理。付款时，根据审核后的报销单及原始发票，填写付款结算凭证；收款时，应根据取得的银行结算凭证，作为收款书面证明，经过审核签字后，据以填制凭证，并作为记账的依据。b)银行存款的序时与分类核算。酒店设置银行存款日记账进行银行存款序时核算，根据收付凭证及有关原始凭证逐日逐笔登记，设置银行存款总账进行银行存款总分类核算。企业将款项存入银行时，借记“银行存款”，贷记有关账户；提取或支取银行存款时，借记有关账户，贷记“银行存款”。c)银行存款清查。酒店总出纳员每月结束要在次月5日内将银行存款日记账与银行对账单核对一次，编制出银行存款余额调节表。3.短期投资的核算a)短期投资包括酒店取得的股票债券，按其实际成本进行核算，实际成本包括下列
内容
财务内部控制制度的内容财务内部控制制度的内容人员招聘与配置的内容项目成本控制的内容消防安全演练内容
：有价证券买价、经纪人佣金、税款、应计债券利息、应计股票利息、其它费用。购入时，借：短期投资－股票投资或债券投资，贷：银行存款。如果购入的股票中含有已宣告发放但未支取的股利时：借：短期投资－股票投资（或债券投资）其它应收款－应收股利（或应计利息）贷：银行存款转让出售股票、债券时，其损益反映在投资收益中。其分录：Ａ、借：银行存款投资收益贷：短期投资－股票投资或债券投资（实际转让收入小于账面价值）Ｂ、借：银行存款贷：短期投资－股票投资或债券投资（实际转让收入大于购入价值）4.应收票据核算：a)收到应收票据时的账务处理（付息应收票据）借：应收票据－某单位贷：应收账款－某单位b)兑付时，借：银行存款贷：应收票据财务费用c)酒店的应收票据在到期日因故未能兑付时，将到期应收票据的本息都转为本企业的应收账款。d)应收票据送银行申请贴现时，贴息作为企业财务费用中的利息支出处理。贴现利息＝汇票金额＊贴现天数＊日贴现率贴现净额＝汇票金额－贴息其会计分录：借：银行存款财务费用贷：应收票据e)已贴现的商业承兑汇票到期，因故不能偿付，应代出票方将票据的本息偿还给办理贴现的银行。其分录：借：应收账款－某单位贷：银行存款5.应收账款的核算：a)范围：酒店因销售商品、材料、供应劳务以及办理工程结算等业务，应向购货单位及消费单位收取的账款。b)应收账款的入账金额按买卖双方在商品成交时的交换价格入账。设置应收账款总账进行总分类核算，设置以购货单位或消费单位为户名的明细账进行明细核算，发生应收款时，借记“应收账款”账户，收回应收账款时，贷记“应收账款”账户。月末借方数表示未收回的应收账款。c)经总经理批准后的各种坏账，作为坏账损失处理。范围：因债务人单位撤销，依照民事诉讼法进行清偿后，确定无法收回部分；因债务人死亡，无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法收回部分；因债务逾期未履行偿债义务超过三年，确实无法收回部分。6.待摊费用的核算，本酒店待摊费用发生，借：“待摊费用”，贷：银行存款等科目；摊销时，借：管理费用等科目，贷：待摊费用。7.存货的核算。酒店的存货按实际成本核算。a) 材料的接收业务核算。购买的材料已验收入库，并具有入库单、发票、支付价款、运输费、关税时，借：库存材料－＊＊＊贷：银行存款（或现金）购买的材料已验收入库，发票未到货款未付时，凭验收入库单借：库存材料－＊＊＊贷：应付账款－应付暂估款—＊＊单位供货商出具发票入账时：借：应付账款－应付暂估款—＊＊单位贷：应付账款－应付材料款—＊＊单位支付货款时：借：应付账款－应付材料款—＊＊单位贷：银行存款（现金）b) 材料的发出和退回营业部门和管理部门领用材料借：营业成本、营业费用、管理费用等贷：库存材料－＊＊＊在建工程领用的材料借：在建工程－＊＊＊贷：库存材料－＊＊＊营业部门退回剩余的材料借：库存材料－＊＊＊贷：营业成本、营业费用、管理费用等月末结转营业部门已领未用，但下月仍需继续使用的材料，（下月用红字冲回）借：库存材料贷：营业成本投资转出的材料按合同价入账。清查盘点中发现的盘亏、毁损的材料借：待处理财产损益贷：库存材料
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