财经法规与会计职业道德第二章支付结算法律
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第二节现金管理HUXIAOLI一、结算方式单位日常活动中结算可分为现金结算和非现金结算（支付结算）两大类。【现金结算】是指在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接使用现金进行应收应付款结算的行为。【非现金结算】也叫支付结算，分为票据结算和非票据结算。【票据结算】包括：支票、本票、汇票。【非票据结算】包括：汇兑、托收承付、委托收款、电子支付、信用卡。结算方式二、开户单位使用现金的范围【现金】是指可以立即投入流通的交换媒介。【金融主管机构】中国人民银行各级机构是金融主管机关，负责对开户银行执行现金管理制度的情况进行监督和稽查。【金融管理执行机构】各级开户银行是现金管理的具体执行机关，负责现金管理的具体实施。开户单位之间的经济往来，除按《现金管理暂行条例》规定的范围可以使用现金外，其它款项的支付应当通过开户银行进行转账计算。开户单位可以在下列范围内使用现金：1、职工工资、津贴；2、个人劳务报酬；3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金；4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5、向个人收购农副产品和其他物资的价款；6、出差人员必须随身携带的差旅费；7、结算起点1000元以下的零星支出；8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。三、现金的使用限额【现金使用限额】是为了保证开户单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。库存现金限额，由开户银行和开户单位根据具体情况商定。1、凡在银行开户的单位，银行根据实际需要，核定3-5天的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额。2、边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额的核定天数可以适当放宽在5天以上，但最多不得超过15天的日常零星开支的需要量。 【特别提示】1、经核定的库存现金限额开户单位必须严格遵守。2、库存现金超过限额的部分，必须及时送存银行。库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金。3、需要增加或者减少库存现金限额的,应当向开户银行提出
申请
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，由开户银行核定。四、现金收支的基本要求单位在办理现金收支业务时，应当遵守如下规定：1、开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。2、开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付，或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（不得坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当按月向开户银行报送坐支金额和使用情况。3、开户单位根据规定从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。4、因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的,开户单位应当向开户银行申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。5、开户单位应严格执行《现金管理暂行条例》规定的七不准：（1）不准用不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金（即白条抵库）；（2）不准单位之间相互借用现金；（3）不准谎报用途套用现金；（4）不准利用银行账户代其他单位和个人存入或者支取现金；（5）不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄（6）不准保留账外公款（即小金库）；（7）禁止发行变相货币，不准以任何票券代替人民币在市场上流通。五、建立健全现金核算与内部控制为了保证现金的安全完整，各单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当日清月结，账账相符。并按规定对库存现金进行定期和不定期清查【日清】是指出纳员对当日的现金收付业务全部登记现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符。【月结】是指出纳员必须对现金日记账按月结账。【账账相符】是指会计账簿之间对应
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核对相符。对健全现金内部控制工作的具体要求：（一）建立单位货币资金内部控制制度1、各单位应当建立本单位货币资金内部控制制度并组织实施。2、单位负责人对本单位货币资金内部控制制度的建立、健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。3、国务院有关部门可以根据国家有关法律法规制定本部门、本系统的货币资金内部控制制度。（二）加强货币资金业务岗位管理1、各单位应按不相容岗位相互分离的原则，建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，形成相互制衡机制。2、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。3、企业应当配备合格的会计人员办理货币资金业务，并结合企业实际情况，对办理货币资金业务的人员定期进行轮岗、换岗。（三）加强货币资金的授权管理1、单位应当明确规定涉及货币资金工作的授权审批范围、权限、程序、责任等内容。2、审批人应当根据货币资金授权批准制度，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。3、经办人应当在职权范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务。经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门
报告
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。4、货币资金的收付及保管只能由经授权的出纳人员负责处理，严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。5、对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，有效防范货币资金被贪污、侵占、挪用。（四）按照规定程序办理货币资金支付业务1、支付申请单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济
合同
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或相关证明。2、支付审批审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。3、支付复核复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核,复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。4、办理支付出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。 【例题·单选题】根据《现金管理暂行条列》的规定，不能使用现金的是（）。 A.工资及工资性津贴 B.结算起点以上的支出 C.必须随身携带的差旅费 D.各种符合国家规定发放的奖金 B【例题·单选题】开户单位在发生日常零星支出时,可以使用现金的结算起点为（）元以下。 A.1000 B.2000 C.3000 D.4000A【例题·多选题】根据《现金管理暂行条例》规定,下列经济事项可以使用现金的是（）。 A.职工工资、津贴 B.2000元的零星支出 C.出差人员必须随身携带的差旅费D.向个人收购农副产品和其他物资的货款ACD【例题·单选题】关于现金收支的基本要求，下列表述不正确的是（）。A.开户单位收入现金一般应于当日送存开户银行B.开户单位支付现金，可以从本单位的现金收入中直接支付C.开户单位对于符合现金使用范围规定，从开户银行提取现金的，应写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准D.不准单位之间相互借用现金B本章学习结束，同学们再见！
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