金融风险防范与金融审计.摘要：金融是我国国民经济的核心，随着经济的发展，金融业本身所积聚的种种风险日渐显露，并给社会经济秩序带来难以弥补的损害。与此同时，市场经济的內在要求、金融审计的基本工作方式和程序等因素，就决定了金融审计在防范金融风险中必然发挥其不可或缺的作用，即金融审计责任越来越大，金融审计风险也日益加大。因此，为了降低审计风险，金融审计需要重点从审计人员、审计方法、审计內容等三方面进行改善和提高，强化金融审计，以提高金融审计质量，防范金融风险。关键词：金融风险；金融审计风险；金融审计一、金融风险的客观存在金融单位的固有风险体现在金融风险的客观存在上。金融风险是经济风险的一种，是金融机构在经营过程中，由于决策失误、客观情况变化或其他原因使资金、财产、信誉有遭受损失的可能性。(一)金融风险的分类1．市场风险(Marketrisk)。它是由于市场因素(如利率，汇率，股价以及商品价格等)的波动而导致的金融参与者的资产价值变化的风险。这些市场因素对金融参与者造成的影响可能是直接的，也可能是通过对其竞争者、供应商或者消费者所造成的间接影响。2．信用风险(Creditrisk)。它是由于借款人或市场交易对手的违约(无法偿付或者无法按期偿付)而导致损失的可能性。几乎所有的金融交易都涉及信用风险问
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。3．流动性风险(Liquidityrisk)。它是金融参与者由于资产流动性降低而导致的可能损失的风险。当金融参与者无法通过变现资产，或者无法减轻资产作为现金等价物来偿付债务时，流动性风险就会发生。4．操作风险(Operationalrisk)。它是由于金融机构的交易系统不完善，管理失误或其他一些人为错误而导致金融参与者潜在损失的可能性。(二)金融风险的危害金融是现代经济的核心，金融风险往往会给社会经济秩序带来难以弥补的损害。一家金融机构发生的风险所带来的后果，往往超过对其自身的影响。金融机构在具体的金融交易活动中出现的风险，有可能对该金融机构的生存构成威胁；具体的一家金融机构因经营不善而出现危机，有可能对整个金融体系的稳健运行构成威胁；一旦发生系统风险，金融体系运转失灵，必然会导致全社会经济秩序的混乱，甚至引发严重的政治危机。二、金融审计如何在防范金融风险中发挥作用1．市场经济“法则治理”的内在要求，决定了金融风险的防范需要独立的外部组织的参与。市场经济实际上就是法治经济，它客观上要求与市场发展相适应的一整套市场法则来
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各方的行为，以利于市场的良性运行。这是以人的自我约束力量有限性为基点，相信各个层次管理者都具有“经济人”利益自我维护的倾向，而不可能将自身在管理中所存在的问题彻底地加以揭示，因而必须加以外在制度的约束。金融市场的发展也不能例外，对金融风险的防范尤其需要独立的外部监管。而国家审计独立性的本质特征，决定了金融审计在防范金融风险方面，必然会发挥金融机构内部控制和管理所不可替代的作用。2．审计的基本工作方式和工作程序，为金融审计揭示金融风险提供了基础。审计的基本工作方式是检查会计账目，包括会计账簿、会计原始凭证和记账凭证以及其他相关资料，而金融机构的具体经济活动应该通过各自单位的会计账目予以反映和揭示。在审计过程中，通过检查这些会计账目，了解被审计单位的基本情况。同时，对一个特定单位实施审计时，在程序上分为以下两个步骤：首先是符合性测试，即对该单位的内部控制系统进行考察，评估其效能；其次是实质性测试，即通过符合性测试，对特定单位的内部控制系统有一个初步的评估，哪些环节比较完善，哪些环节不够完善，哪些环节明显存在漏洞，从而确定重点检查的环节和内容，并着手进行详尽的审查。以上两个方面特别是后者，为金融审计揭示金融风险并发挥作用提供了直接途径和可靠基础。3金融审计与金融风险防范在目标与手段方面存在一定的因果关系。金融风险的产生和积聚，在某种程度上是由于国家宏观调控不到位，调控能力不强，央行监管不力，相关政策措施未能达到预期目标。化解和防范金融风险，必然要加强和改善国家宏观调控能力，保障相关政策措施得以正确地贯彻实施，并确实达到预期目标。加强审计监督，维护国家财政经济秩序，是审计法的法定要求，也是审计监督的立足点和出发点。监督金融机构对国家宏观调控措施的执行情况，保障国家金融政策的贯彻实施，是金融审计根本目标之一。同时，审计监督直接接触金融业不同环节，较为直观地了解到宏观调控措施在各个环节的传导过程和效应，并能将审计过程中的所见所得向政府和有关部门提供信息反馈，必然有利于对宏观调控政策的完善及其传导效果。三、防范金融风险的策略(一)审计人员1．充实金融知识，提高人员能力。审计监督要向金融单位有关业务活动与领域延伸，如贷款审查和有关保证措施，外汇买卖、信用证管理等，这些环节往往容易产生风险，也容易滋生腐败。因此，有必要在审计业务培训的基础上，针对金融审计的特殊性，加强对银行、证券、保险等金融行业的理论和实务技能、计算机操作技能的培训。在条件许可情况下，审计机关可分期分批将金融审计人员送到金融企业进行跟班学习，充实金融业务知识，提高审计人员的政策、业务水平。2．转变理念，增强风险意识。目前，金融审计监督主要还是合规性监督，即对金融机构的市场准入、业务范围、资本状况、资金营运和财务收支等是否符合有关法律、法规。这种监督模式不利于有效地揭示金融风险，目标不够明确，因此，要实现合规性监督向风险性监督的转变。(二)审计方法1．改变方式，主动出击。国家审计监督还更多地停留在对已经发生和完成事项的事后监督、检查，侧重于对已经形成的漏洞和突出的问题进行审查，并提出处理意见。这种监督方式明显滞后、被动，不符合风险控制与管理的要求。因此，金融审计应该探索变被动为主动，实现事后监督向事中、事前监督的转变。2．改进方法，扩大审计面。金融审计的大部分项目是针对某一法人单位各个层面的机构，或是某一类别的所有法人单位及其所辖机构，这样的项目需要花费大量的人力和时间，而且受到时间和地域的限制，一个年度实施不了几个项目，审计的覆盖面有限，且审计成本较高，审计效益较差。如果以信息网络的方法实施监督，一方面可以实施经常性监督；另一方面则大大降低审计成本，提高工作效率。(三)审计內容围绕防范金融风险，针对容易引发风险的环节和因素，突出审计重点。具体可以从以下内容着手审计：1．金融资产运营状况。如贷款发放、存量资产的质量尤其是贷款质量、对外投资情况、资产运营效益。2．或有负债。如对外提供担保、开具保函，开具银行承兑汇票、即期或远期信用证等，有无造成损失或存在潜在风险。3．国家宏观调控政策的贯彻落实情况。如存贷款利率政策的执行，国家产业政策与信贷政策的衔接，金融鼓励行为与禁止行为的为与不为情况，同时，要强化信息反馈，为决策者提供可靠依据。4．内部控制状况。内部控制制度是否健全，控制系统是否有效，有无薄弱环节或明显存在控制与管理上的漏洞。
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