HUAsystemofficeroom【HUA16H-TTMS2A-HUAS8Q8-HUAH1688】个人所得税法律制度内部真题资料,考试必过,答案附后 考情
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本章是初级经济法基础中的重点章节;考题中涉及本章的题型有单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。2012年的分值占11分,预测2013年的分值应在13分左右。第一节 个人所得税概述 个人所得税是对个人(即自然人)的劳务和非劳务所得征收的一种税。第二节 个人所得税纳税人和扣缴义务人第三节 个人所得税的征税对象和税目 一、税目 按应纳税所得的来源划分,现行个人所得税的应税项目,共11个应税项目。 (一)工资、薪金所得 (二)个体工商户的经营所得 (三)对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得 (四)劳务报酬所得 (五)稿酬所得 (六)特许权使用费所得 (七)利息、股息、红利所得 (八)财产租赁所得 (九)财产转让所得 (十)偶然所得 (十一)经国务院财政部门确定征税的其他所得第四节 个人所得税税率 个人所得税依照所得项目的不同,分别确定了超额累进税率和比例税率。第五节 个人所得税计税依据 一、个人所得税计税依据的概念 个人所得税的计税依据是纳税人取得的应纳税所得额。 1.收入的形式:现金、实物和有价证券等。 2.费用扣除的方法;实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。扣除办法所得项目可以扣除费用(1)定额扣除工资薪金所得(2)定额和定率扣除劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;财产租赁所得(3)会计核算扣除个体工商户生产经营所得;财产转让所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得不得扣除费用利息、股息、红利所得;偶然所得;其他所得第六节 个人所得税应纳税额的计算 一、应纳税额的计算 提示:计算过程: (1)明确税收优惠,有无免税所得; (2)明确适用的应税项目; (3)根据所得额确定应纳税所得额;一定要注意扣除的问题; (4)如为累进税率,根据应纳税所得额确定适用税率和速算扣除数; (5)计算应纳税额: ①超额累进税率:应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数; ②比例税率:应纳税额=应纳税所得额×适用税率。 (一)工资、薪金所得 1.一般计算: 应纳税额=(每月收入-3500或4800)×适用税率-速算扣除数 提示:个人所得税税率
表
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(工资、薪金所得适用的速算扣除数表)级数全月应纳税所得额税率(%)速算 扣除数含税级距不含税级距1不超过1500元的不超过1455元302超过1500至4500元的部分超过1455至4155元的部分101053超过4500至9000元的部分超过4155至7755元的部分205554超过9000至35000元的部分超过7755至27255元的部分2510055超过35000至55000元的部分超过27255至41255元的部分3027556超过55000至80000元的部分超过41255至57505元的部分3555057超过80000的部分超过57505元的部分4513505 注:(1)本表所列含税级距与不含税级距,均为按照税法
规定
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减除有关费用后的所得税;(2)含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。 (二)个体工商户生产、经营所得 应纳税额=(全年收入-成本、费用及损失)×适用税率-速算扣除数 (三)对企事业单位承包经营、承租经营所得 应纳税额=(全年收入-必要费用)×适用税率-速算扣除数 (四)劳务报酬所得 1.每次收入≤4000元:应纳税额=(每次收入-800)×20% 2.每次收入>4000元:应纳税额=每次收入×(1-20%)×20% 3.每次劳务报酬所得额>20000元:应纳税额=每次收入×(1-20%)×适用税率-速算扣除数(有加成征收) 提示:劳务报酬所得适用的速算扣除数表级数每次应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过20000元的2002超过20000—50000元的部分3020003超过50000元的部分407000 【例题·单选题】钱某在一次演出中取得收入10000元。已知劳务报酬所得每次收入不得超过4000元的,减除费用800元,4000元以上的,减除20%的费用,适用税率为20%。钱某应缴纳的个人所得税税额为( )元。(2012年) A.1840 B.1600 C.2000 D.4800 [答疑编号5804040101]『正确答案』B『答案解析』本题考核劳务报酬所得的计算。应缴纳个人所得税=10000×(1-20%)×20%=1600(元) (五)稿酬所得(减征30%,实际税率14%) 1.每次收入≤4000元:应纳税额=(每次收入-800)×20%×(1-30%) 2.每次收入>4000元:应纳税额=每次收入×(1-20%)×20%×(1-30%) (六)特许权使用费所得 1.每次收入≤4000元:应纳税额=(每次收入-800)×20% 2.每次收入>4000元:应纳税额=每次收入×(1-20%)×20% (七)利息、股息、红利所得 应纳税额=收入×20% (八)财产租赁所得 1.每次(月)收入不足4000元: 应纳税额=[每次(月)收入额一准予扣除项目一修缮费用(800元为限)一800元]×20%(出租住房10%) 2.每次(月)收入在4000元以上: 应纳税额=[每次(月)收入额一准予扣除项目一修缮费用(800元为限)]×(1-20%)×20%(出租住房10%) (九)财产转让所得 应纳税额=(收入总额-财产原值-合理费用)×20% (十)偶然所得 应纳税额=每次收入×20% 【例题·单选题】郑某2011年3月在某公司举行的有奖销售活动中获得奖金12000元,领奖时发生交通费600元、食宿费400元(均由郑某承担)。在颁奖现场郑某直接向某大学图书馆捐款3000元。已知偶然所得适用的个人所得税税率为20%。郑某中奖收入应缴纳的个人所得税税额为( )元。(2011年) A.0 B.1600 C.1800 D.2400 [答疑编号5804040102]『正确答案』D『答案解析』偶然所得按收入全额计征个人所得税,不扣除任何费用,应纳税额=12000×20%=2400(元)。第七节 个人所得税税收优惠(熟悉) 一、免税项目 1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。 2.国债和国家发行的金融债券利息。 3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴;是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴,以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。 4.福利费、抚恤金、救济金。 5.保险赔款。 6.军人的转业费、复员费。 7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。 二、减税项目 1.残疾、孤老人员和烈属的所得; 2.因严重自然灾害造成重大损失的; 3.其他经国务院财政部门批准减免的。 【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列所得中,免予缴纳个人所得税的有( )。(2012年) A.保险赔款 B.劳动分红 C.退休工资 D.军人转业费 [答疑编号5804040103]『正确答案』ACD『答案解析』本题考核个人所得税的免征范围。保险赔款、退休工资和军人转业费、复员费属于个人所得税免征的范围。公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红,按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。