浅谈企业销售与收款环节的内部控制摘要销售与收款业务是企业经营的重要业务环节，从销售商品到最终货款回笼，贯穿企业经营的全过程。销售与收款是企业能否正常运营的关键所在，也是最容易出现风险的环节，因此加强销售与收款环节的内部控制尤为重要。本文对销售与收款环节可能出现的风险进行了初步分析，并提出了相应的防范措施。关键词销售与收款内部控制科学有效的内部控制是企业正常经营的有力保证，有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高经营效率，而且能发现和防范经营风险。销售与收款环节涉及到实物和资金的流转，是内部控制的重要组成部分，如何加强销售与收款内部控制是当前企业管理面临的重要问题。一、加强销售与收款环节内部控制的重要性销售与收款业务是企业经营的重要环节，从销售合同的订立、货物发出、开具发票、结算记账，到最终货款的收回，贯穿企业经营的全过程，企业的许多风险也都集中在这些环节，因此，加强销售与收款环节内部控制对企业规避风险，实现安全健康发展起到至关重要的作用。二、销售与收款环节可能存在的主要风险（一）销售与收款内控
制度
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不健全，或制度流于形式，未得到有效实施很多企业对内部控制的内涵不甚理解，以为内部控制就是一堆
手册
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、文件和
规章制度
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；有的企业虽已建立了内部控制制度，但执行力度不够，有章不循，仅仅是印在纸上，挂在墙上，以应付有关部门的检查。有的企业各部门控制各成一块，互不衔接，缺乏整体性和灵活性，使内部控制流于形式，失去了应有的作用。（二）销售政策制定不合理，给企业带来经营风险目前市场竞争越来越激烈，企业经营压力巨大，有的企业为了追求销售收入，盲目扩大经营业务，销售政策制定不合理，企业赊销过多，信用期限较长，产生大量的应收账款，占用企业大量的资金，资金周转缓慢，增加了经营风险。（三）合同签订不
规范
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，导致经济损失甚至法律风险有的企业没有完备的客户信用档案，合同签订前也没有对新客户进行必要的调查和了解，销售业务签订合同时未充分考虑异常情况，导致以后发生经济纠纷，甚至面临诉讼，企业形象受损，造成经济损失。（四）销售发货管理不严，可能导致资产损失企业的货物发出涉及到订单下达、货物发出、记录等关键环节，涉及销售、仓库、物流、会计等诸多部门，稍有不慎就容易出现错误和舞弊现象。如果未经授权进行发货或发货不符合合同约定，可能导致货物损失或与客户发生争议、销售款项不能收回。（五）应收账款管理不当，无法及时回笼资金，导致企业资金紧缺有的企业虽然销售收入大幅增长，但是应收账款管理不佳，资金无法及时回笼，造成企业资金紧张，甚至资金流断裂，无法正常经营。（六）票据管理不规范，会计记录缺乏真实完整如果票据的管理和填制不规范，出现漏统、甚至人为舞弊等现象，销售业务和实物流转不能正确的进行书面记录，会计记录不真实完整，则无法达到控制目的。（七）销售与收款环节监管不到位销售与收款环节涉及实物和资金的流转，如果监管不到位，人员岗位责任不清，不相容岗位不能有效分离，缺乏科学的内部监督机制，将无法进行有效的事前、事中和事后监督，无法防范风险，带来经营隐患。三、销售与收款环节防范风险的内控措施（一）建立健全销售与收款内控制度，完善组织机构建立销售与收款内部控制制度，针对各风险点，按照“职能分割，制约监督”的原则，完善企业组织机构，从授权审批、不相容职务分离、业务规范流程、内部审计等方面完善销售与收款环节的管理，企业重大业务要实行集体决策或联签制度。（二）制定科学合理的销售政策由于近年来市场竞争激烈，企业经营压力增大，企业必须制定科学的销售和信用政策。企业应对客户的财务和信用情况进行评估，根据客户的资信情况采取适当的销售政策，决不能只为了单纯地提高销售额，而去迁就客户提出的不合理要求。销售业务发生后，业务部门要跟踪客户履约情况，落实收账责任，减少坏账损失。（三）加强合同管理，避免合同纠纷在合同签订过程中，首先要审核对方的资信，深入了解合作方的商业信誉和履约能力。在签订销售合同前，应指定专人或团队就产品规格、数量、价格、信用政策、发货方式、收款方式等主要具体事项与客户进行详细的谈判和磋商，避免在合同中出现模糊条款。其次，还要建立完善的合同审批制度，审批人员应对合同重要条款进行严格审核，确保合同条款完备，约定明确，避免产生歧义，特别是履行期限、货物交付方式、货款结算方式、违约责任、争议处理等重要条款，要力争做到条款清晰完备。在签订合同后，要严格按照合同约定进行履行，如果合同因特殊原因确实不能履行，应当及时采取补救措施，减少损失。（四）加强销售环节控制，不相容职位相分离企业销售合同签订后，销售部门应按照审核后的销售合同编制发货计划、下达销售通知单，销售通知单应经过核查和审批，保证数据真实完整。发货部门则应落实出库、计量、运输等环节岗位责任，不相容岗位相分离，各司其职，严格按照所列的货物品种、数量、时间、发货方式等进行发货，形成相应的发货单据，并连续编号。还要做好各发货环节的书面记录，填制相应凭证，设置销售台账，实现全过程的销售登记制度。（五）加强收款管理，保证资金及时回笼企业应制订应收款项
管理办法
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，明确催收责任，每一笔债权都应明确责任、落实到人。业务部门和财务部门应分别设立应收款项台账，及时登记各应收款项的发生，增减变动，余额及账龄等信息，并对应收款项进行跟踪分析，定期核对。对到期的应收款项，由业务部门及时提醒客户依约付款。对逾期的应收款项，企业必须采取多种方式进行催收，防止坏账损失的发生。建立奖惩制度，将应收款项的回收情况与相关责任人的奖惩挂钩。（六）加强票据管理，真实完整的进行会计记录销售通知单、发货单等票据都应连续编号，保证记录的完整性，从而达到控制目标。规范票据的购买、使用、登记等环节。财务部门应根据销售通知单和发货单等，审查手续齐备后才能开具发票。票据填写要规范，内容、日期、金额等要素要真实齐备。购货发票的认证、抵扣都由发票管理人员专人认证、管理和登记。企业还必须指派专人定期或不定期对票据使用情况进行检查。（七）加强内部监督机制企业应当建立内部监督制度，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节，针对容易产生错误和舞弊的关键控制点，如审批、核对、结算、保管、记录等业务，加强内部牵制，达到纵向（即同一部门内不同岗位、上下级之间的相互牵制）与横向（即由不同部门分别处理，使一个部门的记录受到另一个部门的牵制）的有机结合，充分落实责任，加强监督考核，防范经营风险。总之，销售与收款内部控制需要企业各部门共同参与、齐心协力、才能发挥其应有的作用，企业才能持续健康地向前发展。
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