[精选]第章会计基础知识

财务会计会计基础知识简介会计的定义会计的本质是一种经济管理活动会计是以货币为主要计量单位，对企事业、机关单位或其他经济组织的经济活动进行连续、系统、全面地反映和监督的一项经济管理活动。会计的职能与目标会计的职能是指会计在经济管理活动中具有的功能。基本职能是反映和监督反映指会计能按照会计准则要求，采用一定程序、方法，将会计主体所发生的会计事项表现出来，以达到揭示会计事项的本质、为经营管理提供经济信息的目的。监督指会计按一定的目的和要求，利用会计信息系统所提供的信息，对会计主体的经济活动进行控制，使之达到预期的目标。国内会计学界认为会计有六个职能：控制经济过程、 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 经济效果、预测经济前景、参与经济决策。会计的目标是设置会计的目的与要求。（设置会计目标促使会计工作 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 化、标准化、系统化、更好的为社会服务）会计目标的两种学术观点：决策有用关（向信息使用者提供决策有用信息）；受托 责任 安全质量包保责任状安全管理目标责任状8安全事故责任追究制幼儿园安全责任状占有损害赔偿请求权 观（受托方要向委托方履行义务和责任，有社会责任）。会计的任务与作用会计的任务1、反映和监督各会计对财经法规、会计准则、会计 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 的执行情况，维护财经纪律。2、反映和监督各会计主体的经济活动和财务收支，提供会计信息。3、利用会计星系和其他有关资料，预测经济前景，参与经济决策。会计的作用正面：为进行宏观调控、制定经济政策提供信息。为企业经营管理提供数据。保证企业投入资产的安全和完整。为投资者提供财务报告，使其进行有效决策。负面：会计信息的失真。会计的方法会计的方法是对各单位已经发生的经济活动进行连续、系统、完整的反映和监督所应用的方法。3种方法：核算、分析（指导未来）、检查（审计）会计核算方法（7种）：设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报告。上述7种方法相互联系，密切配合。对日常发生的经济业务，首先取得合法凭证，按照所设置的账户进行复试记账，根据账簿的记录进行成本核算，在财产清查、账实相符的基础上编制财务会计报告。会计基础权责发生制：指企业以收入和支出的义务是否归属于本期为标准来确认收入、费用的会计处理基础。收付实现制：以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据。企业会计确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。目前我国行政单位会计采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外，其他大部分采用收付实现制。会计基本假设（4种）会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间、环境等作出的合理设定。会计主体假设（空间）是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。也就是会计工作为其服务的特定单位或组织。法律主体必然是会计主体，会计主体不一定是法律主体。持续经营假设（时间）指在可以预见的未来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。会计分期假设（核算程序）指将一个企业持续经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。我国以日历年度作为会计年度，公历1月1日至12月31日。会计年度确定后，一般按日历确定会计半年度、季度、月度会计报告。凡是短于一个完整会计年度的报告期间均称为中期。货币计量假设（计量单位）指会计主体在财务会计确认、计量和报告以货币计量，反映会计主体的生产经营活动。我国要求企业在经济业务采用同一种货币计量。若企业有两种以上货币，选一种为记账本位币。记账本位币以外的货币称为外币。我国企业核算以人民币为记账本位币。但业务收支以人民币以外的其他货币为主的企业，也可以选该种货币为记账本位币，编制报表应当折算为人民币。会计信息的质量特征（8项）可靠性：以实际发生的交易或事项进行会计确认、计量和报告。保证会计信息真实可靠、内容完整。相关性：与报告使用者的经济决策需要相关。可理解性：要求企业提供会计信息清晰明了，便于报告使用者理解和使用。可比性：同一企业不同时期可比（纵向）不同企业相同会计期间可比（横向）实质重于形式：企业应当按照交易或者是想的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。重要性：反映所有重要交易或事项。谨慎性：企业不应高估资产或收益，低估负债或费用。及时性：企业对已经发生的交易或事项及时进行确认、计量和报告，不得提前或延后。会计要素资产、负债和所有者权益反映企业财务状况；收入、费用和利润反映企业经营成果。资产定义与特征：企业过去交易或者事项形成的；由企业拥有或控制的；预期会给企业带来经济利益的资源。确认条件：与该资源有关的经济利益很可能流入企业；该资源的成本或价值能可靠计量。构成：流动资产（库存现金、银行存款、应收及预付款项、存货等）一年内变现或耗用；非流动资产（长期股权投资、固定资产、无形资产）一年以上变现或耗用。负债定义与特征：指企业过去交易或事项形成的；预期会导致经济利益流出；是企业承担的现时义务。确认条件：与该义务有关的经济利益很可能流出企业；未来流出的经济利益的金额能够可靠计量。构成：流动负债（短期借款、应付及预收款项、预提费用等）一年内偿还；非流动负债（长期借款、应付债券、长期应付款）一年以上偿还。所有者权益指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。其中，利得指由企业非日常活动形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者资本投资无关的经济利益流入。留存收益：企业历年实现的净利润留存于企业的比分，主要包括累积集体的盈余公积和未分配利润。构成：实收资本（所有者投入的资本）、资本公积，其他资本公积，盈余公积和未分配利润。收入定义与特征：指在日常活动中形成的；与所有者投入资本无关的经济利益的总流入；导致所有者权益增加。确认条件：很可能流入企业；很可能导致资产的增加或负债的减少；流入能可靠计量。构成：主营业务收入、其他业务收入、投资收益等。费用定义与特征：指企业在日常活动中形成的；导致所有者权益减少的；与向所有者分配利润无关的经济利润的总流出。确认条件：很可能流出企业；导致资产减少或负债增加；可靠计量。构成：成本和费用。费用一般为期间费用、营业税费、资产减值损失。利润定义：收入减去费用的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。构成：营业利润、利润总额和净利润。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-财务费用-管理费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益会计要素计量属性和应用原则会计计量属性（5种）历史成本：实际成本，取得或制造某项财务时支付的现金或者其他等价物。重置成本：按当期市场条件，重新取得同样的一项资产支付的现金或现金等价物余额。可变现净值：指日常生产经营过程中，以预售价减去进一步加工成本和销售所必须的税金、费用后的净值。现值：对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值。公允价值：指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。会计等式会计等式是指明会计要素之间基本关系的恒等式。基本会计恒等式：资产=负债+所有者权益会计动态等式：收入-费用=利润扩展会计等式：资产+费用=负债+所有者权益+收入账户与会计科目账户定义：对会计要素的增减变动及其结果进行分类、反映的工具。基本结构：账户名称，会计事项发生的日期，摘要，凭证号，金额。每个账户有四个金额要素：期初余额，本期增加发生额，本期减少发生额和期末余额。关系：账户期末余额=账户期初余额+本期发生额-本期减少发生额账户的期末余额转入下期，即为下期的期初余额。分类：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。会计科目会计科目的级次（3个）总分类科目：一级或总账科目二级科目：在总分类和明细间增设的目。明细分类科目：对总分类科目再做详细分类的会计科目。复式记账法定义：指对任何一项经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上的有关账户中相互联系的登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。复式记账试算平衡有发生额平衡法和余额平衡法。发生额平衡法公式：资产账户增加额合计+权益账户减少额合计=权益账户增加额合计+资产账户减少额合计余额平衡法公式：资产账户期末余额合计=权益账户期末余额合计借贷记账法：是以借和贷为记账符号的一种复式记账方法。借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。试算平衡：根据会计等式平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性和完整性。但即使试算平衡中借贷金额相等，也不足以说明账户记录完全无误。比如漏记、重记，借贷方向弄错就反映不出。公式：全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计借贷记账法资产类账户借增贷减，余额在借方。资产类借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额负债及所有者权益类账户贷增借减，余额在贷方。负债类余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额费用类账户借增贷减，无余额。收入类账户贷增借减，无余额。利润类贷增借减，有余额。会计凭证会计凭证：是记录经济业务、明确经济责任和据以登记账簿的书面证明。会计凭证的种类（2种）：原始凭证定义：是在经济业务发生时取得或填制，载明经济业务具体内容和完成情况的书面证明。基本内容：名称、日期及编号、接受凭证的单位名称、经济业务的数量和金额、填制凭证单位的名称和有关人员的签章。填制形式：根据实际发生或完成的经济业务；根据账簿记录有关的的经济业务加以归类、整理填制；根据若干张反应同类经济业务的原始凭证定期汇总填制。填制要求：记录真实、手续完备、内容齐全、书写规范。分类原始凭证按其填制手续和内容不同，又可分为一次凭证、累积凭证和汇总凭证三种。一次凭证：指记载一项经济业务或同时记载若干项经济业务，填制手续一次完成的凭证。例如，领料单，发货票。累计凭证：指连续记载一定时期内不断重复发生的同类经济业务，填制手续是在一次凭证中多次进行才能完成的凭证。汇总凭证：根据许多同类经济业务的原始凭证定期加以汇总而重新编制的凭证。记账凭证定义：根据原始凭证进行归类、整理编制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。基本内容：名称，日期及凭证编号，经济业务的内容摘要，记账符号、账户名称和金额，所附原始凭证的张数，填制单位名称及有关人员的签章。填制要求：摘要简明，科目运用准确，连续编号附件齐全。分类：记账凭证按其用途不同，分为专用记账凭证和通用记账凭证。专用记账凭证指分类反映经济业务的记账凭证。按其反映经济业务的内容不同，又可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证；通用记账凭证指用来反映所有经济业务的记账凭证。记账凭证按其填列会计科目数目的不同，可分为单式记账凭证和复式记账凭证。单式记账凭证是在一张记账凭证上只填列每笔会计分录中的一方科目，其对应科目只做参考，不据以记账。复式记账凭证是在一张凭证上完整地列出每笔会计分录所涉及的全部科目。记账凭证根据其包括内容的不同，可分为单一记账凭证、汇总记账凭证和科目汇总表。单一记账凭证是指只包括一笔会计分录的记账凭证。汇总记账凭证是指根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总而重新编制的记账凭证。科目汇总表示指根据一定时期内所有的记账凭证加以汇总而编制的记账凭证。会计凭证的保管会计凭证的整理归类：会计部门在记账后应定期将会计凭证加以归类和整理，一般为一个月。会计凭证的造册归档：当年的会计凭证在会计年度终了后，可暂由会计部门保管一年，期满后，应由会计部门编造清册移交本单位档案部门保管。会计凭证的借阅：原则上不得借出，如有特殊需要，需要报请批准，并按期归还。会计凭证的销毁：一般保管期限为15年，并按规定销毁会计凭证，并有档案部门和会计部门共同派员监销。销毁后，在销毁清册上签名或盖章，并通知单位负责人。会计账簿定义：以会计凭证为依据，序时、连续、系统、全面的记录和反映企业、机关和事业单位经济活动全过程的簿籍。作用：对凭证资料的系统总结；考核企业经营情况的重要依据；会计报表资料的重要来源。分类按账簿用途分类（3种）：序时账簿：也称日记账，是按照经济业务完成时间的先后顺序进行逐日逐笔登记的账簿。有普通日记账和特种日记账，特种日记账有现金和银行日记账。备查账簿：又称辅助账簿，对某些在日记账和分类账等主要账簿中未能记载的会计事项或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。分类账簿：是对全部经济业务按总分类账和明细分类账进行分类登记的账簿。有总账和明细账。明细账又有三栏式：一般记录有金额而没有实物量的经济业务，如应收账款、应付账款等。数量金额式：又有金额又有数量。如原材料，库存商品。多栏式：在同一张帐页上集中反映各个有关明细项目的详细资料。主要用于成本费用收入和利润等科目的明细核算。按账簿外表形式分类订本账：是把具有一定格式的帐页加以编号并订成固定本册的账簿。如库存日记账、银行存款日记账、总分类账必须采用订本账。活页账：把零散的帐页装在账夹内，可以随时添加帐页的账簿。一般明细账都采用活页账。卡片账：将硬卡片作为帐页，存放在卡片箱内保管账簿。如固定资产明细账。账簿的启用与登记启用设置账簿封面与封底；填写账簿启用及经营人员一览表；填写账户目录；粘贴印花税票。登记根据审核无误的会计凭证；用蓝黑或黑墨水登记，不能使用圆珠笔和铅笔，红墨水只能在结账划线改错和冲账时使用；摘要栏用汉字，金额栏用数字；每登满一页，应在该页的最后一行加计本页的发生额和余额，在摘要栏中注明“过次页”，并在下一页首行记入上页的发生额和余额，在摘要栏中注明“承前页”。错账的更正错账查找方法：个别检查法，全面检查法错账更正方法：划线更正法：适用于结账前或结账时发现账簿记录中文字或金额有误，而记账凭证无误。红字更正法：适用于记账凭证填错，并已经登记入账而形成的错账。补充登记法：适用于记账后发现记账凭证所填的金额小于正确金额的情况。结账与对账结账的方法：月结、季结和年结。月结：“本期发生额及期末余额”的上下各划一条红线。季结：在本季度最后一个月的结账数字的红线下边一行，把本季度三个月的借贷双方汇总，并在摘要栏注明“本季发生额合计及季末余额”，同样在数字下端划红线。年结：应将四个季度的借贷双方汇总，在摘要栏注明“本年发生额及年末余额”，并在数字下端划双红线。对账的内容：账证核对，账账核对，账实核对，账表核对。账证：账簿记录与会计凭证。账账：各种账簿之间的有关数字进行核对。账实：账面数字和实际的物资、款项进行核对。账表：账簿记录与各种会计报表核对。财产清查定义：是会计核算的专门方法之一，更具账簿记录，对企业的财务进行盘点核对，查明各项财产实存数与账面结存数是否相符，为定期编制会计报表提供准确、完整、系统的核算信息的一种方法。种类：全部与局部清查，定期与不定期清查，内部与外部清查。实物财产的清查方法：实地盘点法；技术推算法；抽样盘存法；函证核对法。存货的盘存制度永续盘存制：通过设置存货明细账，逐笔或逐日登记收入数、发出数，并能随时计算出结存数的一种存货盘存制度。实地盘存制：在期末通过盘点实物来确定存货的数量，并据以计算出期末存货成本和本期发出存货成本的一种存货盘存制度。存货计价方法：先进先出，加权平均（一次，移动），个别计价。未达账项企业已收，银行未收企业已付，银行未付银行已收，企业未收银行已付，企业未付财务报告定义：指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。种类：年度（1.1-12.31）、半年度、季度、月度。构成：会计报表和会计报表附注。会计报表：资产负债表，利润表，现金流量表资产负债表：属于静态报表，反映企业在某一特定日期财务状况的报表，主要提供有关企业财务状况方面的信息。利润表：属于动态报表，反映企业在一定会计期间经营成果的报表，主要提供有关企业经营成果方面的信息。分为单步式和多步式。现金流量表：属于动态报表，反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表。附注：是对会计报表中列示项目所做的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。学习简单的会计分录和会计科目借：实收资本贷：银行存款实收资本实收资本的减少额实收资本的增加额期末余额：实收资本实有额借：实收资本贷：资本公积——资本溢价资本公积资本公积的减少额（使用数）资本公积的增加额期末余额：资本公积结余数借：银行存款贷：短期借款短期借款短期借款的偿还（减少）短期借款的取得（增加）期末余额：短期借款结余额借：财务费用贷：银行存款财务费用发生的费用：利息支出、手续费、汇兑损失利息收入、汇兑收益期末转入“本年利润”账户借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款固定资产固定资产取得成本的增加固定资产取得成本的减少期末余额：原价的结余借：制造费用贷：累计折旧累计折旧固定资产折旧的减少（注销）提取固定资产折旧的增加期末余额：现有固定资产累计折旧额借：在建工程贷：银行存款借：固定资产贷：在建工程在建工程工程发生的全部支出结转完工工程成本期末余额：未完工工程成本借：在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款在途物资购入材料：买价采购费用结转验收入库材料的实际采购成本期末余额：在途材料成本借：原材料贷：在途物资原材料验收入库实际成本的增加库存材料实际成本的减少期末余额：库存材料实际成本借：在途物资应交税费贷：银行存款应交税费实际缴纳的各种税费（包括增值税进项税额）计算出应交而未交的税费（包括增值税销项税额）期末余额：多交的税费期末余额：未交的税费借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金借：原材料贷：材料采购材料采购购入材料的实际采购成本结转入库材料的节约差额结转入库材料的 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 成本结转入库材料的超支差额期末余额：库存材料实际成本借：材料成本差异（超支差）贷：材料采购借：材料采购贷：材料成本差异（节约差）材料成本差异结转入库材料的超支差异额结转发出材料应负担的节约差异额结转入库材料的节约差异额结转发出材料负担的超支差异额期末余额：库存材料的超支差异额期末余额：库存材料的节约差异额借：生产成本——A产品——B产品制造费用贷：原材料——甲——乙生产成本发生的生产费用：直接材料直接人工直接费用结转完工验收入库产成本成本期末余额：在产品成本制造费用：是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，其构成内容比较复杂，包括间接的工资费、福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗，季节性停工损失。制造费用归集车间范围内发生的各项间接费用期末分配转入“生产成本”账户的制造费用借：应付职工薪酬贷：库存现金应付职工薪酬实际支付的职工薪酬月末计算分配的职工薪酬期末余额：应付未付的职工薪酬待摊费用：指企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担，且分摊期在1年以内的各项费用。借：待摊费用贷：银行存款待摊费用预先支付的款项应计入本期成本或损益的费用期末余额：已支出但未摊销的费用借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）主营业务收入销售退回等期末转入“本年利润”账户的净收入实现的主营业务收入（增加）期末余额：原价的结余借：主营业务成本贷：库存商品主营业务成本发生的主营业务成本期末转入“本年利润”账户的主营业务成本营业税金及附加：企业在销售商品过程中，实现了商品的销售额，就应该向国家税务机关缴纳各种销售税金及附加，包括消费税、营业税、城市维护建设税、资源税以及教育费附加等相关税费。借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税——应交城建税——应交税费及教育附加营业税金及附加按照计税依据计算出的营业税、消费税、城建税等。期末转入“本年利润”账户的营业税金及附加额借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）其他业务收入期末转入“本年利润”账户的其他业务收入其他业务收入的实现（增加）借：其他业务成本贷：原材料其他业务成本其他业务成本的发生（增加）期末转入的“本年利润”账户的其他业务成本借：管理费用库存现金贷：其他应收款（预借差旅费）管理费用发生的管理费用期末转入“本年利润”账户的管理费用投资收益：企业为了核算投资损益的发生情况，需要设置“投资收益”账户，该账户的性质是损益类，用来核算企业对外投资所获得收益的实现或损失的发生及结转情况。借：银行存款贷：交易性金融资产投资收益投资收益发生的投资损失期末转入“本年利润”账户的投资净收益实现的投资收益期末转入“本年利润”账户的投资净损失本年利润账户结构本年利润期末转入的各项费用：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本管理费用财务费用销售费用投资净损失营业外支出所得税费用期末转入的各项收入：主营业务收入其他业务收入投资净收益营业外收入期末余额：累计亏损期末余额：累计净利润利润分配的顺序1.提取法定盈余公积2.向投资者分配利润或股利优先股，普通股利润分配实际分配的利润额：提取法定盈余公积应付现金股利转作资本的股利年末转入的亏损盈余公积补亏年末从“本年利润”账户转入的全年净利润年内余额：已分配利润额年末余额：未弥补亏损额期末余额：未分配利润