企业所得税计算

企业所得税计算 一、所得税属于季度预缴，也就是说，按季度计算交纳;年终汇算清缴， 多退少补。 二、所得税是根据征收方式计算的。 1、所得税的征收方式有两种:查帐征收和核定征收。 2、如果属于核定征收的，按收入计算缴纳所得税。 计算公式: 应交所得税=收入总额*税务核定固定比例*所得税税率 3、如果属于查帐征收的，按利润计算缴纳所得税。 计算公式: 应交所得税=利润总额*所得税税率 4、所得税税率: 一般企业所得税的税率为25%, 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15,的税率征收企业所得税。 5、提取分录 (1)提取时 借:所得税 贷:应交税金--所得税 (2)结转时 借:本年利润 贷:所得税 3)上交时 ( 借:应交税金--所得税 贷:银行存款等 三、利润分配是在年终后，根据股东会议决议进行分配的。 (一)利润分配顺序 1、弥补以前年度的亏损，但不得超过税法 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 的弥补期限; 2、缴纳所得税 3、弥补在税前利润弥补亏损之后仍存在的亏损; 4、提取法定公积金; 5、提取任意公积金; 6、向股东分配利润。 (二)利润分配的账务处理 1、弥补以前年度亏损的账务处理 (1) 以后年度实现的利润弥补亏损。 借:利润分配--弥补以前年度亏损 贷:利润分配--未分配利润 (2) 用盈余公积弥补亏损。 借:盈余公积--一般盈余公积 贷:利润分配--未分配利润 、提取盈余公积的账务处理 2 从税后净利润中按10%的份额，提取法定盈余公积的账务处理。 借:利润分配--提取盈余公积 贷:盈余公积--一般盈余公积 3、向投资者分配利润的账务处理 应向投资人分配的股息红利=利润总额-所得税-弥补亏损-盈余公积金-公益金+以前年度未分配利润。 通过"利润分配"的二级账户"分配给投资者利润"进行核算。该账户借方登记实际支付给投资者的利润，贷方登记应支付给投资者的利润。期末余额若发生在借方，表示多支付的利润;若发生在贷方，则表示未支付的利润。投资者利润的会计处理: 借:利润分配--投资者利润 贷:应付利润 支付时: 借:应付利润 贷:银行存款 企业所得税的应纳税额，按应纳税所得额计算，其计算公式为: 应纳税额,应纳税所得额×税率 上述计算公式是应纳税额的一般计算公式。由于企业所得税采取"按年计算，分月或者分季预缴，年终汇算清激，多退少补"的计算方法;纳税人来源于中国境外的所得，已在中国境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除;以及清算所得按规定应缴纳所得税等具体问题，应纳税额的计算各有特点，下面分别介绍。 一、预缴所得税的计算 预缴所得税应纳税额的计算公式 应纳税额,月份、季度实际应纳税所得额或上一年度应纳税所得额的1,12 或 1,4×税率 纳税人预缴所得税时，应当按纳税所得期限的实际数预缴，按实际数预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的1,2或1,4或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税，预缴方法一经确定，不得随意改变。对境外投资所得可在年终汇算清缴。企业所得税的分月或者分季预缴，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小，具体核定。 例:某企业19×6年第三季度实现利润120万元，应纳税所得额126万元，应预缴企业所得税计算如下: 应纳税额,126×33,,41.58(万元) 二、境外所得已纳税款抵免的计算 (一)纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除;但是扣除额不得超过其境外所得依照我国企业所得税规定计算的应纳税额。 (二)已在境外缴纳的所得税税款，是指纳税人来源于中国境外的所得在境外缴纳的所得税税款，不包括减免税或纳税后又得到补偿以及由他人代为承担的税款;但中外双方已签定避免双重征税协定的，按协定的规定执行。 (三)境外所得依照中国企业所得税有关规定计算的应纳税额，是指纳税人的境外所得，依照中国企业所得税有关规定，扣除为取得该项所得摊计的成本、费用以及损失，得出纳税所得额，据以计算的应纳税额。该应纳税额即为扣除限额，应当分国(地区)不分项计算。其计算公式如下: 境外所得税税款扣除限额,境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于 某外国的所得额?境内境外所得总额。 (四)纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税款，低于依照上述规定和计算公式计算的扣除限额，可以从应纳税额中按实扣除;超过扣除限额的，其超过部分不得在本年度的应纳税额中扣除，也不得列为费用支出，但可用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期限最长不得超过5年。这里应注意两个问题: 1、补扣期限最长不得超过5年，补扣的顺序和方法与亏损弥补的顺序和方法相一致，但应分国补扣。 2、企业 申请 关于撤销行政处分的申请关于工程延期监理费的申请报告关于减免管理费的申请关于减租申请书的范文关于解除警告处分的申请 抵免境外所得税税款，应当提供境外税务机关填发的同一年度纳税凭证原件，不得用复印件或不同年度的纳税凭证作为税额扣除的凭据。 例如:我国某公司1994年其境内应纳税所得额为300万元，该公司适用33 ,的 所得税税率，其在,国分支机构取得的应纳税所得额为100万元，,国所得税税率 为30,，已在,国缴纳30万元税款;在,国分支机构取得的应纳税所得额为100万元，,国所得税税率40,，已在,国缴纳40万元税款。假设,、,两国分支机构按国内税法计算的应纳税所得额与国外的一致，其向我国税务机关缴纳的税款计算如下: (1)按我国税法计算境内、境外所得应缴纳的税款: 应纳税额,(境内所 得，境外所得)×境内税率,(300，100，100)×33,,165(万元) (2)计算,、,两国扣除限额: ,国扣除限额,境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于,国的所得额?境内、境外所得总额,(300，100，100)×33,×100?500,33(万元) ,国扣除限额,(300，100，100)×33,×100?500,33(万元) ,国分支机构实际缴纳的30万元所得税税款，低于33万元的,国扣除限额，可以如数抵免。 ,国分支机构实际缴纳40万元所得税税款，高于33万元的,国扣除限 额，只能抵免33万元。 (3)计算该公司实际向我国税务机关缴纳的税款: 实际应纳税额,165,30,33,102(万元) 三、从联营企业分回税后利润补交税额的计算 税法规定，纳税人从其他企业分回的已缴纳所得税的利润，其已缴纳的税额可以在计算本企业所得税时予以调整。为此，财政部、国家税务总局对联营企业征税问题作了明确规定。 (一)对联营企业生产经营取得的所得，一律先就地征收所得税，然后再进行分配。联营企业的亏损，由联营企业就地按规定进行弥补。 (二)联营企业投资方从联营企业分回的税后利润，如投资方企业所得税税率低于联营企业，不退还所得税;如投资方企业所得税税率高于联营企业的，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。补缴所得税的计算公式如下: 1、来源于联营企业的应纳税所得额,投资方分回的利润额?(1,联营企业所 得税税率) 2、应纳税所得额,来源于联营企业的应纳税所得额×联营企业所得税税率。 3、税收扣除,来源于联营企业的应纳税所得额×联营企业所得税税率。 4、应补缴所得税额,应纳所得税额,税收扣除额 企业对外投资分回的股息、红利收暂比照联营企业的规定进行纳税调整。 例如:某企业1996年3月从其地处经济特区的联营企业分回利润340000元，该企业适用所得税税率为33,。联营企业适用所得税税率为15,。则该企业应补交税款计算如下: 来源于联营企业的应纳税所得额,340000?(1,15,),400000元 应纳所得税额,400000×33,,132000元 税收扣除额,400000×15,,60000元 应补缴所得税税额,132000,60000,72000元 四、年终汇算清缴应补(退)所得税税额的计算 (一)全年应纳所得税税额,全年应纳税所得额(包括境内、境外所得) ×税率,抵免税额 (二)年终汇算清缴应补(退)所得税额,全年应纳税所得额×税率,本 年累计预缴所得税税额 例:某企业进行1996年企业所得税的汇算清缴。企业年度会计报表上列示的利润总额为100万元。企业实际发放的工资总额超过核定的计税工资总额30万元，职工福利费、职工教育经费和工会经费也因此多提。捐赠支出超支3万元，国库利息 收入6万元，违法经营罚款5万元，未计用于在建 工程 路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理 的收益8万元。年度内已预缴所得税270万元。 全年应纳税所得额,1000，30，30×(14,，1.5，2,)，3，5，8,6,1045 .25(万元) 全年应纳所得税,1045.25×33,,344.9325万元 年终汇算清缴应补(退)所得税,344.935,270,74.9325万元 五、清算期应纳所得税额的计算 纳税人依法进行清算时，其清算终了后的清算所得，应按规定缴纳企业所得税。其计算公式如下: 应纳税额,清算所得×税率 清算所得，是指纳税人清算时的全部资产或者财产扣除各项清算费用、损失、负债、企业未分配利润、公益金和公积金后的余额，超过实缴资本的部分。