短期借款账务处理

短期借款账务处理 --------------------------可以编辑的精品文档，你值得拥有，下载后想怎么改就怎么改-------------- ------------- ========================================================== 短期借款账务处理:1 取得的短期借款 借:银行存款 贷:短期借款 2 计提短期借款利息 借:财务费用 贷:应付利息 3 支付利息 借:应付利息 贷:银行存款 4 归还本金 借:短期借款 贷:银行存款 应付账款会计处理:1 购入货物 借:材料采购等 贷:应付账款 一般纳税企业购进货物 借:应交税费--应交增值税(进项税额) 贷:应付账款 2 偿还账款 借:应付账款 贷:银行存款 有现金折扣，冲减财务费用 借:应付账款 贷:财务费用 3 应付的水电费 借:制造费用 贷:应付账款 4 无法归还的应收账款 借:应收账款 贷:营业外收入 应付票据账务处理:1 购入货物 借:材料采购 应交税费--应交增值税(进项税额) 贷:应付票据 2 抵偿账款 借:应付账款 贷:应付票据 3 计提利息 借:财务费用 贷:应付票据 4 银行承兑时支付的手续费 借:财务费用 贷:银行存款 5 支付票据本息 借:应付票据 贷:银行存款 6 应付的银行承兑汇票到期，没有钱支付 借:应付票据 贷:短期借款 7 应付票据商业承兑汇票到期无力支付 借:应付票据 贷:应付账款 预收账款账务处理:1 预收货款 借:银行存款 贷:预收账款 2 提供货物 借:预收账款 贷:主营业务收入 应交税费--应交增值税(销项税额) 3 对方补付货款 借:银行存款 贷:预收账款 4 退回预收款 借:预收账款 贷:银行存款 应付职工薪酬账务处理 1 生产工人 借:生产成本 贷:应付职工薪酬 2 车间管理人员 借:制造费用 贷:应付职工薪酬 3 行政管理人员 借:管理费用 贷:应付职工薪酬 4 在建工程人员 借:在建工程 贷:应付职工薪酬 5 销售人员 借:销售费用 贷:应付职工薪酬 6 发放本企业生产的产品 借:应付职工薪酬 贷:主营业务收入 应缴税费--应交增值税(销项税额) 7 发放工资 借:应付职工薪酬 贷:银行存款 8 给职工代垫的费用，从工资中扣 借:应付职工薪酬 贷:其他应收款 应收账款的账务处理 在商品、产品销售时，无折扣折让和有折扣折让情况下的应收账款账务处理有所不同。 一、无折扣折让情况下的账务处理 1) 企业因商品、产品销售而发生应收账款时: 借:应收账款 贷:产品销售收入 --------------------------可以编辑的精品文档，你值得拥有，下载后想怎么改就怎么改-------------- ------------- ======================================================================== == --------------------------可以编辑的精品文档，你值得拥有，下载后想怎么改就怎么改--------------------------- ========================================================== 应交税费--应交增值税(销项税额) 2) 收到应收账款时: 借:银行存款 贷:应收账款 二、有折扣折让情况下的账务处理，方法有两种:总价法和净价法。 在会计科目设置上，应设置"销售折扣与转让"账户。 【1】 总价法的账务处理:销售商品时，按售货总价入账，以后发生折扣与转让时，冲减产品销售收入，贷记"销售折扣与折让"。 即: 1、将商品产品销出时: 借:应收账款 (按货款及税款总价) 贷:产品(商品)销售收入 (按货款总价) 应交税费--应交增值税(销项税额) (按税款总价) 2、在折扣期限内，收到销货款项: 借:银行存款 (按货款净价) 销售折扣与折让 (按折扣折让额) 贷:应收账款 (按货款净价) 3、在折扣期外收到销货款项: --------------------------可以编辑的精品文档，你值得拥有，下载后想怎么改就怎么改--------------------------- ======================================================================== == --------------------------可以编辑的精品文档，你值得拥有，下载后想怎么改就怎么改--------------------------- ========================================================== 借:银行存款 贷:应收账款 【2】净价法的账务处理:销售商品时，按商品总价扣除全部折扣后的净价入账，购货方如延期付款时，则贷记已冲减的产品销售收入，借记"银行存款"帐户。 即: 1、发生销货时，按全部折扣后的净价入账: 借:应收账款 销售折扣与折让 贷:产品(商品)销售收入 应交税金--应交增值税(销项税额) 2、收到售价时，已超过最高折扣额期限的: 借:银行存款 贷:应收账款 销售折扣与折让 3、若按规定期限收到售货款时: 借:银行存款 贷:应收账款 坏账损失的核算方法有两种:一是直接转销法;二是备抵法。 --------------------------可以编辑的精品文档，你值得拥有，下载后想怎么改就怎么改--------------------------- ======================================================================== == --------------------------可以编辑的精品文档，你值得拥有，下载后想怎么改就怎么改-------------- ------------- ========================================================== 1、直接转销法 直接转销法是指在坏账损失实际发生时，直接借记“管理费用”科目，贷记“应收账款”科目。这种方法核算简单，不需要设置“坏账准备”科目。关于直接转销法，我们还应掌握以下两个要点:第一，该法不符合权责发生制和配比原则;第二，在该法下，如果已冲销的应收账款以后又收回，应做两笔会计分录，即先借记“应收账款”科目，贷记“管理费用”科目;然后再借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。 2、备抵法 备抵法是指在坏账损失实际发生前，就依据权责发生制原则估计损失，并同时形成坏账准备，待坏账损失实际发生时再冲减坏账准备。估计坏账损失时，借记“管理费用”科目，贷记“坏账准备”科目;坏账损失实际发生时(即符合前述的三个条件之一)，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。至于如何估计坏账损失，则有三种方法可供选择，即年末余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。 应用年末余额百分比法时，坏账准备的计提(即坏账损失的估计)分首次计提和以后年度计提两种情况。首次计提时，坏账准备提取数=应收账款年末余额×计提比例。 以后年度计提坏账准备时，可进一步分以下四种情况来掌握: (1)应收账款年末余额×计提比例> “坏账准备”年末余额(指坏账准备计提前的余额，不同)，按差额补提坏账准备。 (2)应收账款年末余额×计提比例<“坏账准备”年末余额，按差额冲减坏账准备。 (3)应收账款年末余额×计提比例=“坏账准备”年末余额，不补提亦不冲减坏账准备，即不做会计处理。 (4)年末计提前“坏账准备”出现借方余额，应按其借方余额与“应收账款年末余额×计提比例”之和计提坏账准备。 --------------------------可以编辑的精品文档，你值得拥有，下载后想怎么改就怎么改-------------- ------------- ======================================================================== == --------------------------可以编辑的精品文档，你值得拥有，下载后想怎么改就怎么改-------------- ------------- ========================================================== 总之，在采用年末余额百分比法的情况下，始终要掌握这样一个原则，即当年坏账准备计提后，一定要保持“坏账准备贷方余额?应收账款年末余额=计提比例”这一等式成立。此外，关于备抵法，我们还应注意以下几点: ?备抵法下的计提比例由公司自行确定; ?在预收账款登记在“应收账款”账户的情况下，计提坏账准备所依据的应收账款应剔除预收账款因素; ?应收票据不计提坏账准备，但上市公司的其他应收款要计提坏账准备; ?年末余额百分比法要熟练掌握，因为它还是我们理解合并报表中内部应收账款及其坏账准备在跨年度抵销时的一个基础。 有关于坏账准备的会计分录 ?直接转销法 ?实际发生损失时 借:管理费用 贷:应收账款 ?重新收回时 借:应收账款 贷:管理费用 借:银行存款 贷:应收账款 ?备抵法 ?提取坏账准备金时 借:管理费用 贷:坏账准备 ?发生坏账时 --------------------------可以编辑的精品文档，你值得拥有，下载后想怎么改就怎么改-------------- ------------- ======================================================================== == --------------------------可以编辑的精品文档，你值得拥有，下载后想怎么改就怎么改-------------- ------------- ========================================================== 借:坏账准备 贷:应收账款 ?重新收回时 借:应收账款 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收账款 试算平衡表是对会计总账科目发生额及余额进行试算平衡的基础报表，是编制资产负债表、损益表等有关报表的工作底稿。 二、根据总账数据编制 “期初余额”:反映 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 期期初余额,根据总账科目余额填列。一月份为上年度结转数,二月以后各月份则分别为上月末余额。 “本期发生额”:反映报告期内各科目借、贷发生额,月份试算平衡表根据总账科目“月计”数填列。 “期末余额”:反映报告期期末余额,根据总账科目余额填列。 每一会计科目的本月“期初余额”与上月各该科目的“期末余额”相互衔接。 三、试算平衡表的基本平衡关系: 1、期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额,期末借方余额 2、期初贷方余额-本期借方发生额+本期贷方发生额,期末贷方余额 3、期初借方余额合计,期初贷方余额合计 4、本期借方发生额合计,本期贷方发生额合计 5、期末余额借方合计,期末贷方余额合计 --------------------------可以编辑的精品文档，你值得拥有，下载后想怎么改就怎么改-------------- ------------- ======================================================================== ==