进口货物增值税、关税
2006年注册税务师考试 《税法1》讲义
第一章 税法基本原理
本
书
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概述:税法?共八章内容，前四章内容最为重要，约占整个分值的78,。对税法?的把握主要是对前四章内容的把握，税法?中的主要税种都是在"主营业务税金及附加"科目中核算的。
题
快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题
型上来看，税法?全部采用客观题型。从内容上看，增值税约占40分，消费税约占30分，营业税约占20分，税法基本原理约占20分，其余各章各约占5-10分。税法?的掌握对税法?有直接的影响，在学习过程中，应该把税法?和税法?的内容结合起来。
第一章 税法基本原理
第一节 税法概述
进口货物增值税、关税、消费税结合出题是常见的，要重点掌握。
组成计税价格,关税完税价格，关税，消费税
应纳税额,组成计税价格×税率
应纳税额的计算步骤:
通常是三步，先确定当期销项税额，再确定进项税额，最后确定应纳税额。
二、增值税应纳税额计算举例
请看教材100页例2-1、例2-4、例2-6、例2-9。
小结
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:按教材上例题的难度来掌握，例题的描述办法和分析要仔细看，思路要清楚，解题速度要快。
第八节 出口货物退(免)税
掌握三方面内容:一要掌握出口退税政策，二要掌握出口货物退税率，三要掌握出口货物免抵退的计算方法。
一、增值税出口退税政策
1、实行出口货物退税的原因:
如果对于出口货物不退还增值税，在含税的基础上定价，销售价格必然增高，不利用产品在国际市场上的竞争。
2、我国出口退税的特点
(1)我国对出口退税采用零税率政策，即出口货物的销项税额为零，退还出口货物的进项税额。采用这种办法把出口货物的整体税负退还。
(2)出口退税的货物必须是自产的，或者外贸企业向生产企业收购的，或者是外贸企业接受其他外贸企业委托出口的货物。外贸企业向流通企业收购的货物是不退税的。 (3)出口退税涉及的是增值税、消费税，不涉及城市维护建设税、教育费附加和资源税。 3、我国对出口货物的退税政策:
(1)既免税，又退税。
(2)只免税，不退税，主要适用于国家限制出口的货物。
(3)既不免税，也不退税，主要适用于国家禁止出口的货物。
4、具备下列情况之一的货物，不予办理退税:
(1)"出口货物报关单"中"经营单位"名称、"增值税专用发票"中"购货单位"名称等不一致的货物。委托外贸企业代理出口的货物除外;
(2)挂靠企业、借权企业出口的货物;
(3)出口企业申报办理退税提供的增值税专用发票属于虚开、伪造或发票内容不
规范
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、印章不符的货物。
二、出口货物的退税率(选择题)
目前有17,、13,、11,、8,、6,、5,。
三、出口货物应退增值税的计算
1、免抵退法:
免抵退是建立在零税率基础上的。
我国征税率和退税率不一致，如征税率17,，退税率13,，差的4,企业只能计入出口产品的销售成本。
免抵退政策
总结
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为4个字:
免:免增值税。
剔:增值税的征税率和退税率不一致，差额部分调增出口产品成本了，要从全部进项税额中剔除一部分进项税额。
剔除数额的计算,出口产品的离岸价格×人民币牌价×(出口货物的征税率,出口货物的退税率),免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
例:某企业全部进项税金100万，调增出口产品成本40万，进项税金还剩60万。那么是否60万就可以全额退税了呢,
抵:全部进项税金减去调成本后的余额用内销货物的销项税额去抵扣。如上例，60万到内销货物的销项税额去抵扣。抵就是退，国家少征税款，只不过没直接退款，少缴税款同样是享受这个优惠。"抵"的结果无非三种情况:
1)内销货物销项税额80万，到内销抵扣的进项税额60万，则应纳税额20万，国家不再办理退税，少征了60万，变相得把60万退税了。
2)内销销项税额60万，到内销抵扣的进项税额60万，则不征也不退，等于国家少征了60万，也等于变相退税。
3)内销销项税额40万，减掉进项税额60万，为-20万，这意味着国家应退的60万通过少征税款解决了40万，余下的20万要退给货币资金，这20万称为当期留抵税额。 退:国家每月给企业一个退税指标，叫做当期免抵退税额，免抵退税额,出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×出口货物退税率,免抵退税额抵减额。
接上例:等待退税的金额是20万，假设本月退税指标是30万，则20万都可以退;假设本月退税指标是15万，则等待退税的指标20万只能退回15万，余下的5万结转到下月继续到内销销项税额抵扣。
总结:
免:免增值税
剔:剔除不予退税的进项税额
免抵退税不得免征和抵扣税额,出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率,出口货物退税率),免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
抵:全部进项税金剔除调成本后的余额到当期内销销项税额抵扣，没有抵完的叫当期留抵进项税额。
浙公网安备 33021202002483