会计基础 会计分录

会计基础 会计分录 第二章 货币资金及交易性金融资产 1现金日常收支核算: 企业收到现金时: 借:库存现金 贷:银行存款/主营业务收入/其他业务收入 企业支付现金时: 借:银行存款/其他应收款/管理费用/销售费用 贷:库存现金 2 现金清查的核算: 1如为现金短缺: 借:待处理财产损益——待处理流动资产损益 贷:库存现金 查明原因后 ;属于应由责任人赔偿的部分: 借:其他应收款——应收现金短缺款(某某个人) 贷:待处理财产损益——待处理流动资产损益 属于有保险公司赔偿 借:其他应收款待处理财产损益——待处理流动资产损益 贷:待处理财产损益——待处理流动资产损益 属于无法查明原因 借:管理费用——现金短缺 贷:待处理财产损益——待处理流动资产损益 2如为现金溢余 借:库存现金 贷:待处理财产损益——待处理流动资产损益 查明原因 属于应付给有关人员或单位 借:待处理财产损益——待处理流动资产损益 贷:其他应付款——应付现金溢余 属于无法查明原因 借:待处理财产损益——待处理流动资产损益 贷:营业外收入——现金溢余 3 交易性金融资产核算 购入交易性金融资产时: 借:交易性金融资产——成本 投资收益 贷:银行存款 若包含已经宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息 借:交易性金融资产——成本 应收股利/应收利息 投资收益 贷:银行存款 4 交易性金融资产和利息的核算 在持有该项资产期间的现金股利与利息的核算: 在宣告时活在债券计息时: 借:应收股息/利息 贷:投资收益 在收到时: 借:银行存款 贷:应收股息/利息 5 交易性金融资产期末计价 公允价值高于账面价值 借:交易性金融资产——公允价值变动 贷:公允价值变动损益 低于账面价值 借:公允价值变动损益 贷:交易性金融资产——公允价值变动 6 交易性金融资产出售 借:银行存款 贷:交易性金融资产——成本 ——公允价值(低于账面记借方) 投资收益 将原计入公允价值变动的部分转出 借:公允价值变动 贷:投资收益 第三章 7应收账款的会计核算 借:应收账款——某公司(金额为贷方金额总和) 贷:主营业务收入 应缴税费——应交增值税(销项税额) 银行存款(运费) 若含商业折扣和现金折扣 借:应收账款(A) 贷:主营业务收入(金额为:价格,商业折扣) 应交税费——应交增值说(销项税额) 含现金折扣 10天内(后同) 借:银行存款 财务费用(A*10天内折扣) 贷无折扣 借;银行存款(金额为A) 贷:应收账款——某公司 8应收账款余额百分比法步骤 1计算出年末坏账准备应有余额(A)=本年末应收账款余额*坏账准备提取率 2算出坏账准备上年余额(B) 若A大于B 借:资产减值损失(金额A-B) 贷:坏账准备 若A小于B 借:坏账准备(金额B-A) 贷:资产减值损失 收回已冲销的坏账时 借:应收账款 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收账款 9应收票据的核算 应收票据的取得 借:应收票据 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 应收票据的计息 应收票据利息=应收票据面值*票面利率*期限 借:应收利息 贷:财务费用 10预付账款 借:预付账款 贷:银行存款 收到货物或劳务时 借:在途物资/ 材料 关于××同志的政审材料调查表环保先进个人材料国家普通话测试材料农民专业合作社注销四查四问剖析材料 采购 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:预付账款(发票上的贷款金额) 补付货款 借;银行存款 贷;预付账款 存货 11原材料核算 实际成本法:外购原材料核算 单货同到: 借;原材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应付账款/应付票据 单到货未到: 借:在途物资 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款/应付账款 等到企业收到材料并验收入库时 借:原材料 贷:在途物资 货到单未到 借:原材料 贷:应付账款——暂估应付账款 下月初用红字冲回 借:原材料 贷:应付账款——暂估应付账款 收到结算凭证后 借:原材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 12 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 成本核算 单货同到 借:材料采购 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 材料验收入库 借:原材料 材料成本差异 贷:材料采购 单到货未到 借:材料采购 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应付账款/应付票据 验收入库 借:原材料 贷:材料采购 材料成本差异 13发出材料核算 借:成产成本 制造费用 销售费用 贷:原材料 期末存货跌价准备 借:资产减值损失——存货减值损失 贷:存货跌价准备 长期投资 14持有至到期投资核算 一次还本付息 借:持有至到期投资——成本 贷:银行存款 分期付息 借:持有至到期投资——成本(按票面值) ——利息调整(溢价) 应收利息(购买时已宣告尚未发放的利息) 贷:银行存款 15持有至到期投资的投资收益(溢价) 购买初: 借:持有至到期投资——成本 —— 利息调整 贷:银行存款 年末 借:应收利息 贷:投资收益 持有至到期投资—利息并计算年末的摊余成本=上期摊余成本—上期摊余成本*实际利 率 到期的核算 借:银行存款 贷;持有至到期投资—成本 应收利息 折价 购买初: 借:持有至到期投资—成本 贷:银行存款 持有至到期投资—利息调整 年末 借:应收利息 持有至到期投资—利息调整 贷:应收利息 并计算年末摊余成本=上期摊余成本+利息调整摊销 16长期股权投资核算成本法 借:长期股权投资—某公司(支付价款+相关税费) 应收股权 贷:银行存款 宣告发放现金股利时: 借:应收股利 贷:投资收益 实际收到股利时: 借:银行存款 贷:应收股利 17权益法 借:长期股权投资——某公司 贷:银行存款 借:长期股权投资—某公司(损益调整) 贷:投资收益—股权投资收益 宣告 借:应收股利 贷:长期股权投资—某公司(损益调整 实际收到股利时: 借:银行存款 贷:应收股利 固定资产 18固定资产核算 用于生产经营 借:固定资产 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 用于非生产经营 借:固定资产 贷:银行存款 19自建固定资产核算 领用 工程 路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理 物资 借:在建工程 贷:工程物资 发生其他建造费用 借:在建工程 贷:原材料 应交税费—应交增值税(进项税额) 应付职工薪酬 银行存款 20固定资产清理 固定资产转出清理: 借:固定资产清理 累计折旧 贷:固定资产 发生清理费用 借:固定资产清理 贷:银行存款 计算缴纳的营业税 借:固定资产清理 贷:应交税费 最后结转清理损失 借:营业外支出 贷:固定资产清理 21固定资产清查 清查固定资产的过程中会发现一些账面有记录而实物已不存在的固定资产，称为固定资产盘 亏 盘亏固定资产时: 借:待处理财产损益—待处理固定资产损益 累计折旧 固定资产减值准备 贷:固定资产 经批准转销时: 借:营业外支出 贷:待处理财产损益—待处理固定资产损益 无形资产与投资性房地产 22无形资产取得 购入: 借:无形资产 贷:银行存款 自行开发的无形资产 研究阶段: 借:研发支出—费用化支出 23无形资产转让 转让所有权 借:银行存款 贷:累计摊销 借:无形资产准备 转让使用权 收到转让价款时 借:银行存款 贷:其他营业收入 支付转让服务费时 借:其他业务成本 贷:银行存款 摊销该项专利技术的价值时: 借:其他业务成本 贷:累计摊销 24自行建造方式取得的投资性房地产 领用工程物资时 借:在建工程 贷:工程物资 分配员工工资时 借:在建工程 贷:应将土地使用权的账面价值转入投资性房地产 借:投资性房地产—土地使用权 贷:无形资产—土地使用权 完工 借:投资性房地产— 贷:在建工程 第八章 流动负载 26短期借款 取得 借:银行存款 贷: 短期借款 利息: 借:财务费用 贷:应付利息 归还 借:财务费用 应付利息 短期借款 贷:银行存款 27委托加工 委托教工的物资收回后用于连续生产应税消费品 借:委托加工物资 贷:原材料 支付加工费和增值税进项税额: 借:委托加工 应交税费—应交增值税 贷:银行存款 计算应交纳的消费税 借:应交税费—应交消费税 贷:银行存款 材料收回入库 借:原材料 贷:委托加工物资 委托方收回加工后直接用于销售 发出材料: 借:委托加工物资 贷:原材料 支付加工费 借:委托加工物资 应交税费—应交增值税 贷:银行存款 计算缴纳的消费税 借:委托加工物资 贷:银行存款 委托加工物资验收入库 借:库存商品 贷:委托加工物资 28印花税 借:管理费用 贷:银行存款 非流动负债 应付债权的发行 债券的平价发行核算 借:银行存款 贷:应付债券—面值 29债券的溢价发行 借:银行存款 贷:应付债券—面值 —利息调整 债券的折价发行 借:银行存款 应付债券—利息调整 贷:应付债券—面值 30股票发行 借:银行存款 贷:股本 资本公积——股本溢价 31接受投资 借:无形资产—土地使用权 固定资产—厂房 银行存款 贷:实收资本 32回购本公司股票 借:库存股 贷:银行存款 注销库存股 借:股本 资金公积-股本溢价 贷:库存股 33销售商品核算 满足确认条件 借:应收票据 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 借:主营义务成本 贷:库存商品 不满足 借:发出商品 贷:库存商品 借:应收账款 贷:应交税费—应交增值税(销项税额) 34退回的核算 借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 借:主营义务成本 贷:库存商品 收款: 借:银行存款 贷:应收账款 发生销售退回 借:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 贷:银行存款 收到退回商品 借:库存商品 贷:主营业务成本 35利润分配 借:本年利润 贷:利润分配—未分配利润 提取法定盈余公积 借:利润分配—提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 贷:盈余公积—法定盈余公积 —提取任意盈余公积 向谱通股东分配现金股利 借:利润分配—应付现金 贷:应付股利 借:利润分配—未分配利润 贷:利润分配—提取法定盈余公积 — 提取任意盈余公积 —应付现金股利