［精品］水利财务管理领域廉政风险防控手册

［精品］水利财务管理领域廉政风险防控手册 水利财务管理领域廉政风险防控手册 (初 稿) 淮委廉政风险研究课 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 组 二?一一年六月 目 录 一、预算管理 ........................................................................................................... 1 二、基本建设财务管理 ..........................................................................................17 三、合同管理 ..........................................................................................................33 四、政府采购管理 ..................................................................................................37 五、国有资产管理 ..................................................................................................43 六、会计基础管理 ..................................................................................................52 七、监督检查 ..........................................................................................................58 流程图、廉政风险点及防控措施一览表 一、 预算管理 流程图 1. 预算项目规划 1)流程图 2)廉政风险点及防控措施一览表 涉及对象 责任主体 关键环关键控制点 风险点 防控措施 责任划分 节 部门 人员 部门 人员 申报预水利部预预算管理部门负本单位(部门)预算项目算管理部责人、业务部门负算项目规划的编制无 无 无 无 无 规划环门、业务责人、预算项目规是否完善 节 部门 划申报人员 专家的选择是否全要根据项目性质选择相业务部门专家评预算管面、评审的方式是预算管理预算管理部门负*选择专家不全面，关领域的专家，同时业务预算管理部门负负主要责审预算理部否符合实际、出具部门、业责人、业务部门负专家评审的方式、部门要加强监督，尤其是责人、业务部门负任，预算管项目规门、业评审建议是否客观务部门 责人 标准不统一。 要注意对评审建议进行责人 理部门负划环节 务部门 公正 复核。 次要责任 **不按照规定程序 审定预算项目规划或原则审定预算项业务部门审定预预算管理部门负预算管预算管理部门负的标准、程序和依预算管理目规划，而是根据制定预算项目规划审定负主要责算项目责人、业务部门负理部责人、业务部门负据，确定申报的预部门、业个人意愿进行审的规则，公开预算项目规任，预算管规划环责人、审定预算项门、业责人、审定预算项算项目规划是否能务部门 定，容易发生以权划审定的程序和方式 理部门负节 目规划人员 务部门 目规划人员 纳入预算项目规划 谋私现象，触犯刑次要责任 法。 确定预算项目规划**主管业务部门不严格按照确定的原则申预算部门预算管纳入部是否申请纳入部门预算管理预算管理部门负根据确定的原则，请纳入部门预算和落实预算管理部门负负主要责理部门预算预算，并落实预算部门、业责人、业务部门负审定时依据个人意具体承担单位，预算管理责人、业务部门负任、业务部门、业环节 项目规划具体承担务部门 责人 愿确定，容易发生部门和业务部门加强审责人 门负次要务部门 单位 以权谋私现象。 核。 责任 2.预算编制及批复 1)流程图 提出新要求评审新项目 批复控制规模 编制“一上”预算 批复“一下”控制数 编制“二上”预算 批复预算调整预算 2)廉政风险点及防控措施一览表 流关键环关键控制点 涉及对象 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 程 节 单位负责人、预算基本支出新单位负责人、预单位负责人、预*提出的基本支出新增需编制部门负责人负增需求基础预算编算编制部门负责预算编算编制部门负责求不真实，虚报人员，骗主要责任，新增基(申报单位和上资料的真实制部门 人、新增基本支制部门 人、新增基本支取财政拨款。 本支出需求编制人级单位)细化预性 出需求编制人员 出需求编制人员 提出新员负次要责任 算编制，部门审增需求 核，制定科学的项目负责人负主要 预算编预算编制部门负预算编预算编制部门负预算定额，统一新增项目支*新增项目立项依据不充责任，预算编制部制部责人、项目负责制部门、责人、项目负责预算编制原则。 出需求的科分，评审不严格按照规定门负责人、新增项门、业人、新增项目支业务部人、新增项目支学性 进行评审。多头申报 目支出需求编制人务部门 出需求编制人员 门 出需求编制人员 员负次要责任 预批复批复的“一算“一** “一上”部门预算财批复财政拨款控上”部门预单位负责人负主要编上”部单位负责人、预政拨款控制规模依据个制规模，要有统单位负责人、预算财政拨款预算管预算管责任、预算管理部制门预算算管理部门负责人意愿进行批复，控制规一标准和原则，算管理部门负责控制规模是理部门 理部门 门负责人负次要责及财政拨人 模批复不合理，有可能以并公开该标准和人 否科学、合任 批款控制权谋私，触犯刑法。 原则。 理。 复 规模。 **预算编制不完整，收支预算编制完单位负责人、预单位负责人、预单位负责人、预算未能全部纳入部门预算，整性、 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 预算编算编制部门负责预算编算编制部门负责编制部门负责人负预算编制不规范、不能细性，细化预制部门 人、预算编制人制部门 人、预算编制人主要责任，预算编编制化，预算数据不真实，预细化预算编制，算 员 员 制人员负次要责任 “一算编制超标准 制定科学的预算上”部定额，统一预算预算编制部门负预算编制部门负预算编制部门负责门预预算编*住房改革支出预算的标预算编编制原则。 住房改革支责人、人事部门责人、人事部门人负主要责任、人算。 制部准不真实，多申报住房改制部门、出预算的标负责人、住房改负责人、住房改事部门负责人、住门、人革支出预算，骗取财政拨人事部准是否真实 革支出预算编制革支出预算编制房改革支出预算编事部门 款。 门 人员 人员 制人员负次要责任 流关键环关键控制点 涉及对象 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 程 节 业务部门负责人负项目申报文预算编预算编制部门负*项目申报文本编制不规预算编预算编制部门负主要责任，预算编本编制是否制部责人、业务部门范，内容不真实，超出项制部门、责人、业务部门制部门负责人、项规范，内容门、业负责人，项目预目规定的开支范围，或者业务部负责人，项目预目预算编制人员负是否合理 务部门 算编制人员 支出标准偏高。 门 算编制人员 次要责任 批复批复的“一“一**根据个人意愿批复“一批复财政拨款控下”部门预单位负责人负主要下”部单位负责人、预下”财政拨款预算控制制规模，要有统单位负责人、预算财政拨款预算管预算管责任、预算管理部门预算算管理部门负责数，控制数批复不合理，一标准和原则，算管理部门负责预算控制数理部门 理部门 门负责人负次要责财政拨人 有可能以权谋私，触犯刑并公开该标准和人 是否科学、任 款控制法。 原则。 合理 数 **预算编制不完整，收支预算编制完单位负责人、预单位负责人、预单位负责人、预算未能全部纳入部门预算，整性、规范预算编算编制部门负责预算编算编制部门负责编制部门负责人负预算编制不规范、不能细性，细化预制部门 人、预算编制人制部门 人、预算编制人主要责任，预算编化，预算数据不真实，预编制细化预算编制，算 员 员 制人员负次要责任 算编制超标准 “二制定科学的预算 上”部定额，统一预算项目实施方*项目预算编制不合理，业务部门负责人负预算编项目负责人、预预算编项目负责人、预门预算 编制原则。 案是否可项目实施 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 编制内容主要责任，预算编制部算编制部门负责制部门、算编制部门负责行、项目预不符合项目开支范围、支制部门负责人、项门、业人、项目实施方业务部人、项目实施方算编制是否出标准偏高，应纳入政府目预算编制人员负务部门 案编制人员。 门 案编制人员。 合理 采购预算未纳入等。 次要责任 明确要求各级单单位负责人、预单位负责人、预单位负责人、预算是否按照规位按规定时间批批复预预算管算管理部门负责预算管算管理部门负责管理部门负责人负定时间及时*预算批复不及时 复预算，并及时算 理部门 人、预算批复人理部门 人、预算批复人主要责任，预算批进行批复 报上级部门备员 员 复人员负次要责任 案。 流关键环关键控制点 涉及对象 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 程 节 *预算调整不按照规定程明确预算调整程单位负责人负主要单位负责人、预单位负责人、预调整预是否按照程预算管序，擅自调整预算、调整序，严格按照规预算管责任，预算管理部算管理部门负责算管理部门负责算 序经过审批 理部门 预算级次或者预算收支定申请调整预理部门 门负责人负次要责人 人 种类等。 算。 任 3. 预算执行 1)流程图 2)廉政风险点及防控措施一览表 流程 关键环节 关键控制点 涉及对象 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 **一是执收单位不能及时开具 非税收入:执收单《非税收入一般缴款书》，造 严格非税收入票据位是否隐匿、转单位负责成非税收入不能及时缴入国单位负责 财务单位负责人、非管理，加强非税收移、截留、坐支、人、财务部库，或者截留、占用及挪用非财务人、财务部 部税收入征缴部入监控体系建设，挪用、私分政府非门负责人、税收入;二是应当开具《非税部门、门负责人、 门、门负责人负主定期对非税收入征税收入款项，或者经办会计、收入一般缴款书》而未开具，非税经办会计、 非税要责任;财务部缴情况进行评估，将政府非税收入非税收入征单位直接收取现金，形成“小收入非税收入征 收入门负责人、经办发现异常要及时预款项存入政府非缴部门负责金库”，或者是个人收取贿赂征缴缴部门负责 征缴会计负次要责警并进行调查分税收入汇缴结算人及征收人不能做到应收尽收，擅自减征、部门 人及征收人预算 部门 任 收入管理 析。 账户以外的其他员 免征或者缓征应征收的非税收员 执行 账户 入，甚至是个人贪污，触犯刑 法。 严格执行事业单位 单位负责人、财 单位负责*单位人为调整非财政性收入会计制度，加强会单位负责非财政性收入:合务部门负责人 财务人、财务部的确认，违反《企业所得税法》计人员培训，合理财务人、财务部理的划分为收入负主要责任，经 部门 门负责人、关于应纳所得税额的有关规确定事业收入、经部门 门负责人、或暂收款 办会计负次要 经办会计 定。 营收入等非财政性经办会计 责任 收入。 流程 关键环节 关键控制点 涉及对象 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 *一是财政授权支付违规，例如加强国库集中支付 财政授权支付:是单位负责人、财 单位负责大额提现，擅自归垫资金，擅相关培训，按照《水单位负责否按照项目实施务部门负责人 财务人、财务部自向自有资金账户划转财政拨利部国库集中支付财务人、财务部进度申报用款计负主要责任，经 部门 门负责人、款等;二是财政授权支付凭单管理办法》考核各部门 门负责人、划、及时与银行对办会计负次要 经办会计 填写错误或银行支付错误，发单位国库集中支付经办会计 账 责任 生退库。 实施 单位负责人、财 财务单位负责单位负责 资金拨付 **一是财政直接支付凭单不真财务政直接支付申 部人、财务部人、财务部 实，骗取财政资金;二是主管部门、报部门负责人、财政直接支付材门、门负责人、加强财政直接支付门负责人、 单位不按规定审批财政直接支财政财务部门负责料是否真实、齐财政经办会计、审核，深入了解财经办会计、 付，或者个人谋取私利，伙同直接人负主要责任，全，主管单位是否直接财政直接支政直接支付项目实财政直接支 申报单位作假;三是财政直接支付经办会计、财政 严格审核 支付付申报部门施情况。 付申报部门 支付申请材料不齐全、信息不申报直接支付申报 申报负责人及经负责人及经 正确，不能及时完成直接支付。 部门 部门经办人员 部门 办人员 办人员 负次要责任 流程 关键环节 关键控制点 涉及对象 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 ***一是资金支付内容未纳入 预算，发生超预算支出;二是各部门(单位)建 资金支付内容超范围或标准;立健全预算支出责 单位负责单位负责单位负责人、业 三是财务部门不按照规定程序任制度，明确考核 财务人、财务部人、财务部务部门负责人、项目支出(项目和严格审核资金支出的内容、范指标，落实责任，财务 部门负责人、门负责人、财务部门负责公用经费支出):围、标准等，单位内部控制制完善内部约束和激部门、 门、经办会计、经办会计、人负主要责任，资金支出内容是度执行不力，可能导致违规内励机制。 业务 业务业务部门负业务部门负经办会计、业务否按照规定支出。 容发生支出，造成审计风险;二是加强单位内控部门 部门 责人及经办责人及经办部门经办人员 四是资金支出经费来源不符合制度建设，严格执 人员 人员 负次要责任 要求;五是单位开展虚假业务行单位有关内部控支出管理 活动，使用虚假票据报销，可制的相关制度。 能构成贪污犯罪，触犯刑法。 单位负责人事部门要严格按单位负责单位负责人、财 财务人、财务部照国家工资、津补人、财务部务部门负责人、 财务 人员支出:标准和部门负责人、**一是工资或奖金超标准发贴政策确定工资或门负责人、人事部门负责 部门、 资金来源是否合门、经办会计、放;二是发放工资或奖金资金奖金的发放标准;经办会计、人负主要责任， 人事 规。 人事人事部门负来源不符合要求。 财务部门严格审人事部门负经办会计、人事 部门 部门 责人及经办核，根据资金性质责人及经办部门经办人员 人员 进行支出 人员 负次要责任 流程 关键环节 关键控制点 涉及对象 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 要加强预算执行分 析，及时掌握预算 执行动态，做好督 促检查工作，并加 大对重点单位、重 点项目特别是各类单位负责人、业单位负责财务单位负责 建设项目的监控力务部门负责人 资金支付进度:是业务人、业务部*资金支付进度不能达到上级部门、人、业务部 度，促进重点单位、负主要责任，业 否达到规定要求 部门 门负责人及单位要求。 业务门负责人及 重点项目切实加快务部门经办人经办人员 部门 经办人员 执行进度。对有关员负次要责任 单位存在的预算执 行不力等问题，要 采取通报、约谈等 方式，督促有关单 位及时解决。 流程 关键环节 关键控制点 涉及对象 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 单位负责人、财 单位负责按照规定程序申单位负责财政拨款结余:是*财政拨款结余资金未按照规务部门负责人 财务人、财务部报、确认财政拨款财务人、财务部否按照规定进行定程序进行申报、批复，擅自负主要责任，经 部门 门负责人、结余资金，并纳入部门 门负责人、审批、使用 使用。 办会计负次要 经办会计 预算使用 经办会计 责任 结余管理 单位负责人、财事业单位自筹资单位负责根据事业单位财务单位负责 务部门负责人金结余分配是否财务人、财务部*事业单位自筹资金结余不按制度规定进行事业财务人、财务部 负主要责任，经按照规定比例进部门 门负责人、规定比例分配比例。 单位自筹资金结余部门 门负责人、 办会计负次要 行分配 经办会计 分配 经办会计 责任 4. 项目验收 1)流程图 2)廉政风险点及防控措施一览表 涉及对象责任主体 流程关键环节关键控制点风险点防控措施责任划分单位(部单位(部门)人员人员门) 单位负责人承担进行实地核查或单位负责人项目实施主要责任、项目单位负责人、项*资料造假，资料的真实性验收聘请专业机、项目负责整理完备项项目实施单位、单位负责人承担次要目负责人、资料蒙混过关构审核。人目资料业务委托单位责任提供人员 资料的完整性 不具备验收验收组织部门负单位负责人确认验收条验收组织单位负立项验收前，进项目主管条件的项目责人承担主要责是否具备验收条件项目主管单位、验收组织件责人和经办人行验收前公示单位立项进行验任，单位负责人部门负责人收承担次要责任 (一)立项核查 (二)工作内容审查 ***未按规(三)工作进度审查项目验定的程序和(四)项目经费使用情况审收内容进行验查检查项目实收审查，使(五)政府采购情况审查施情况建立验收质量复未达到验收验收组织单位负验收专家组组长(六)合同管理情况审查核制度要求的项目项目主管单位、责人和经办人，验收专家验收专家组承担主要责任，(七)招 投标 投标文件投标文件范本格式投标文件范本免费投标文件范本网投标文件范本实例 审查通过验收验收专家组验收专家，聘请组组长和成员成员承担次要责(八)技术路线与成果审查的技术鉴定人任(九)技术标准核查 隐瞒或不披讨论验收意验收意见的确定露验收审查见中发现的重 出具验收报立项验收前，进***出具虚验收报告的出具告行验收结果公示假验收报告 5. 项目绩效考评 1)流程图 2)廉政风险点及防控措施一览表 所设对象责任主体关键控制关键环节责任划分流程风险点防控措施单位(部单位(部点人员人员门)门) 实施情况核现场查勘考评组负制定绩效考评组负责现场或非现主持考评单主持考评单考评组实不准确，和数据核责人及成考评操作人承担主要场考评位位负责人导致评价错实员规范责任误 *在规定程实施实行内部序之外对考考评组负考评组考评组负责复核制度评工作施加考评意见主持考评单主持考评单综合评价责人及成和考评结负责人人承担主要倾向性影位的公允性位员果公示制员责任响，谋取不度正当利益。 二、 基本建设财务管理 1. 资金筹集 1) 流程图 确定资金来源渠道 提出资金申请 资金审批下达 资金入账 2) 廉政风险点及防控措施一览表 流程 关键环节 关键控制点 涉及对像 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 ***1、无项目申请 资金。 ***2、高息乱集 资、未经批准发行1、签订资金筹集廉政承诺; 单位负内部债券股票。 2、建立建设单位信用档案，出资金筹集申责人和 单位负责人 建设单位负责人承担主要责任， 提出资金申请 建设单位 现一次不良记录，取消项目建建设单位 *3、擅自扩大项目请是否真实 经办人经办人员 经办人员承担次要责任 设，以后也不再批复任何建设项规模，多申请资员 目。 金。 *4、与会计师事务 所勾结，出具虚假 验资报告。 1、实行网上审批，审批信息和主管部**1、为谋取不当结果在互联网公示，接受社会监门负责主管部门负资金主管部分负责人承担主要利益，隐瞒虚假信督;2、建立资金审批责任追究资金主管人和 资金主管责人 责任， 息批复投资; 制度; 部门 资金审部门 资金审批经资金审批经办人员承担次要责资金筹批经办办人员 任 资金审批是*2、配套投资不按配套资金不按比例不及时拨付，集 资金审批下达 人员 否规范 比例不及时拨付; 停止中央资金的拨付。 投资方*3、经营性项目资投资方负责负责人投资管理部门不发给投资许可投资方负责人承担主要责任，经投资方 本金不按规定进投资方 人和经办人和经办证，金融部门不予贷款。 办人员承担次要责任 度和数额到位。 员 人员 ***1、资金不入账 少入账; 实行银行账户备案，定期检查制单位负 度。 责人和 **2、多银行开立单位负责人 建设单位负责人承担主要责任， 建设单位 建设单位 银行账户管经办人账户。 经办人员 经办人员承担次要责任 理是否规范，员 ***3、截留挪用别建立建设单位信用档案，有违规资金入账 是否转移和渠道资金。 行为的，金融部门不予贷款。 挪用资金，是投资方否抽逃资金 投资方负责负责人***4、经营性项目出资人信用档案，有违规行为投资方负责人承担主要责任，经投资方 投资方 人和经办人和经办投资人抽逃资金。 的，金融部门不予贷款。 办人员承担次要责任。 员 人员 2.价款结算 1)流程图 承包商申请 监理工程师审核 建设单位有关部门审核 建设单位计划合建设单位技术部门建设单位财务部 同部门 人审批 门人审批 审核 建设单位负责人人审批 财务办理支付 承包商提供发 票 结算信息反馈 2) 廉政风险点及防控措施一览表 流程 关键环节 关键控制点 涉及对像 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 ,、从施工图纸、工程 承包合同到施工全过 程的动态资料都要实 地核查; 结算资料的真实性 **资料造假，骗取建设资金 项目负责,、对施工单位强化履 项目负项目负人承担主约考核，并与信用评价承包商申 建设责人、责人、要责任、相挂钩。 请 建设单位 单位 实施人实施人实施人员 1、对施工中的局部更 员 员 承担次要改和隐蔽工程等都要 责任 有相关的资料佐证才 *施工中的局部更改和隐蔽工程结算资料的完整性 能进行结算; 等都没有相关的资料佐证 2、隐蔽工程施工时， 留存影像资料，备查。 1、现场监理、建设单 位和施工单位代表对 合同变更较大的分项监理单监理单 ***与施工单位串通对变更工程 工程实行核实确认计位负责位负责 监理工程量、特别是对清淤回填、地基处价款量; 监理人、总人、总 师审核 完成工程量确认 理、地质变化等隐蔽性工程变更监理单位 结算 单位 监、监监、监 2、对隐蔽工程在施工 审核把关不严，对施工单位的虚理工程理工程 前要求施工单位和监报、多报工程量不予核减 师 师 理单位平行测量，如有 总监承担必要，建设单位组织抽 主要责查; 流程 关键环节 关键控制点 涉及对像 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 3、对未能发现施工单任、监理位虚报、多报工程量的单位负责现场监理组，处罚监理人、监理组相关人员，并与监理工程师承现场工作质量、费用支担次要责 付挂钩; 任 4、发现施工单位虚报 工程量，且有行贿监理 单位、建设单位现场管 理人员的行为，立即上 报行政主管部门，降低 其信用等级，限制其投 标。 1、合同以外的项目按 合同变更处理，在结算 时单独反映; 2、建立总监个人信用***被施工单位收买，审核施工档案，定期对总监工作单价合同变更单价的审核 单位上报的合同变更工程单价 质量进行考核; 不严 3、对监理单位的履约 情况进行考核，考核结 果与信用评价挂钩; 建设单位 建设建设单**对施工单位虚报多报工程量1、实行多部门、多人建设单 建设单位 工程技术 单位 位负责审核不严 联合计量核实; 位负责建设单位 流程 关键环节 关键控制点 涉及对像 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 部门审核 人、建2、计量支付由清单控人、建负责人承 设单位制总量，不超清单支设单位担主要责 工程量计算 工程技付; 工程技任、建设 术部门术部门单位工程3、对易虚报的隐蔽工人员 人员 技术部门程进行重点抽查。 人员承担 4、实行建设单位工作次要责任 人员廉政保证金奖罚 制度。 1、结算新增加的项目、 施工方案和工艺改变 的项目要重新核定单 价后才可结算; **对新增加项目、施工方案和工2、核定单价的方法有 艺改变等合同变更项目的结算，按市场定价、按定额标 结算单价没有重新核定，使用的准定价及其他认定的 单价明显虚高 价格; 合同变更项目结算 3、委托社会造价机构 进行造价审计。 1、明确预付工程款支 *1、为支付进度要求，不按合同付程序。 建设单 中约定的预付款比例付款，存在建设单建设单位 位负责 提前支付、超比例支付现象 建设位负责2、实行审核审批制度。 财务部门 建设单位 人、计 单位 人、财审核 划合同建设单位*2、在没有签订合同或不具备施务人员 1、集体研究审批项目 人员 负责人承工条件的情况下，以预付工程款资金的拨付。 预付工程款 担主要责为名转移资金 流程 关键环节 关键控制点 涉及对像 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 任、计划1、制定合同管理办法，合同人员按合同约定支付; *3、对与自己有利害关系的施工承担次要单位的预付工程款，不按合同中责任 约定的抵扣时间及抵扣方式扣2、组织实施建设项目 回预付工程款 全过程合同执行情况 检查; 1、质量保证金按合同建设单约定比例在工程价款 位负责结算时足额扣留。 建设单位 人、计*提前支付、拖延支付或不支付2、质量保证金按合同质量保证金 划合同质量保证金 项目和往来单位管理，人员 做到一一对应。 1、制定支付审核审批建设单位*1、手续不完备，不按程序付款 制度，明确资金拨付审 负责人承批程序; 建设单担主要责 建设单位 位负责1、制定财务内控制度，任、财务*2、恶意拖延支付时间或无正当本期支付 人、财明确财务人员岗位责人员承担理由不按结算要求多付款 务人员 任，建立财务人员相互次要责任 制约机制。 建设单位 财务人员建设单财务办理1、明确财务人员岗位承担主要*接受施工单位贿赂，用大额现位负责结账 结算方式(银行转账结算) 责任，建立财务人员奖建设单位 责任，财金支付工程款 人、财 惩机制。 务经办人务人员 承担次要 责任 流程 关键环节 关键控制点 涉及对像 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 1、财务结算支付后， 施工单位施工单位要及时提供 负责人承发票; 施工单承包商提施工单担主要责 施工**施工单位为了自身利益，提供位负责供发票 位负责施工单位 任、财务2、发现施工单位提供 单位 收据，不提供发票或提供假发票 人、财 人、财经办人承虚假发票的行为，立即及时提供真实发票 务经办务经办担次要责上报行政主管部门，降人 人 任 低其信用等级，限制其 投标。 3(建设成本管理 1)流程图 制定成本控制目标 建设单位分解控制目标 计划合同部门 工程部门 财务部门 其他部门 1(概预算1、计量和1(成本核1、移民及土执行 审核结算算 地 2(预备费2(工程量、工程量 材料消耗的动用 统计 成本控制 成本考核 2) 廉政风险点及防控措施一览表 流关键控责任划关键环节 涉及对像 风险点 防控措施 责任主体 程 制点 分 工程技1、对成本管理体系中的每个部门、每个人的工 术人员、作职责和范围要进行明确的界定，赋予相应的权 合同管建设单利，确保充分有效地履行职责。 工程技术人员、分工归理人员、位负责建立成本管建设单合同管理人员、*各职能部门口管理 建设单位 财务人人承担理责任制 位 财务人员、综合相互不配合 2、建立成本管理的激励和约束机制。将成本的 员、综合主要责管理人员 完成情况和对职工的奖惩挂钩，以调动职工降低管理人任 成本的主动性和自觉性。 员负责 人 *成本项目与1、加强财务人员业务知识培训，规范对建设成 概算在口径上本的会计核算。 确定成财务负不能一致，不本核算价责人承能满足编制竣2、在建账时，设置的会计账簿尤其是明细账要对象 款建设单担主要工财务决算要与项目概算的明细项目基本吻合，形成对应关结建设单建设单位负责位负责责任，建求。 成本核算 建设单位 系。 算 位 人、财务负责人 人、财务设单位 负责人 负责人按照权*支付施工单1、按照权责发生制的原则计算成本。 承担次责发生位的预付工程 要责任 制的原款、预付备料2、支付承包商的预付工程款和预付备料款，结则计算款计入建设成算时，按合同约定的比例或额度，予以抵扣。 成本 本 ***1、建设单1、严格按设计文件、概(预)算中安排的项目、建设单位建设单 位谋取自身利内容组织工程建设，不做概算外项目，不提高建负责人、位负责严格执益，增做概算设标准。3、财务部门要定期将实际成本与项目设计单人承担 成本控制 行项目 外项目、自行概(预)算进行比较，分别计算各个成本项目的位、监理 主要责概预算 扩大建设规模量差和价差，分析差异形成的原因及其影响的程单位、征任、设计 和擅自提高建度。 地移民拆单位、监 设标准。 迁单位负理单位、 流关键控责任划关键环节 涉及对像 风险点 防控措施 责任主体 程 制点 分 责人 征地移 民拆迁**2、超概算支 单位负付与建设单位1、实行建设成本分析、考核制度。2、对勘察设有利益关系的责人承计、监理实行公开招投标。 勘察设计费、担次要监理费等。 责任 **3、不按时、 足额拨付征地建立征地拆迁移民补偿资金管理办法 拆迁移民补偿 资金。 ***4、故意扩 大丈量面积、 提高拆迁等 级、虚列被拆征地拆迁移民工程实行监理，实地进行测量。 迁户名数等， 套取拆迁补偿 资金。 **1、超范围超2、财务部门在参与工程价款结算过程建设单标准发放施工中，对工程量的计算、费用和费率计取实施位负责现场津贴、奖全面监督，剔除价款中的不合理部分。 人承担建设单位金。 主要责开支范负责人、任、社会**2、委托与自围和开 社会审计 审计机己有利害关系机构负责支标准 构负责1、通过招标、竞争性谈判等方式选择的社会审计机人 人承担社会审计机构。 构进行项目审次要责计，不按规定任 收取审计费。 流关键控责任划关键环节 涉及对像 风险点 防控措施 责任主体 程 制点 分 1、严格按规定的开支范围和开支标准**3、虚列建设 列支成本，不得增列成本项目所规定范围内成本，套取建 容以外的开支。 设资金。 **1、为谋取单 位自身利益， 从事生产经营1、正确划清各项费用界限。 建设单活动发生的成位负责本费用列入建建设单人承担设成本。 划清各建设单建设单位负责位负责主要责**2、挪用项目项费用建设单位 位 人、财务负责人 人、财务任、财务建设资金对外界限 1、对外投资重大事项实行集体决策制度。 负责人 负责人投资，计列建承担次设成本 。 要责任 **3、支付与工 程无关的捐1、实行对支付审核审批制度。 赠、赞助支出。 4.竣工财务决算 1) 流程图 竣工财务决算编制准备 制订方案 组织领导 工作分工安排 编制要求 确定编制基准日 收集整理资料 竣工财务清理 竣工财务决算编制实施 竣工财务决算编制 形成竣工财务决算初稿 竣工财务决算审查 审查调整 形成竣工财务决算审计送审稿 审计调整 形成竣工财务决算上报稿 竣工财务决算审计 竣工财务决算上报 资产交付使用 待核销基建支出核销处理 竣工财务决算批复及处理 结余资金处理 2)廉政风险点及防控措施一览表 流程 关键环节 关键控制点 涉及对像 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 **1、资产不实行资产处清查，自用置公开、处建设单位建设单位负责人承建设单位负责人 资产处置收置结果公示负责人 担主要责任， 入不入账或制度; 少入账。 *2、债权债发挥监理部务不清理，竣工决算竣工财务决算编制竣工决算编制人员 门职责和监拖欠工程编制人员 人员承担次要责任 督作用。 款。 竣工决算是否清竣工财务竣工财务理，竣工财务决算建设1、竣工财务决算编制建设单位 **3、决算数决算 报表数据是否真单位 决算编制要实施 据虚假、与实完整。 有资产管理 真实账表数部门等多个据不符。 部门配合; 2、加强决算 **4、少报漏编制人员和 报，隐瞒重财务人员的 要事实。 法规意识， 廉政教育。 流程 关键环节 关键控制点 涉及对像 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 建设***1、收买竣工决算审计过竣工财务单位;审计人员，签订廉政承建设单位;建设单位建设单位负责人承程是否规范、审计建设单位负责人; 决算审计 审计干扰审计工诺书; 审计部门 负责人; 担主要责任、 结果是否真实 部门 作。 竣工决算编制人和竣工决算竣工决算编制人员 审计人员承担次要 编制人员 责任 1、签订廉政审计人员 审计人员 承诺书; ***2、审计 2、建立社会人员接受礼审计人员承担主要 审计中介机金，隐瞒应责任，建设单位负 构诚信档该披露问责人和竣工财务决 案。有不良题，该核减算编制人员承担次 记录的，不投资不核要责任。 能参与竣工减。 财务决算审 计工作。 竣工财务移交资产是否及*1、资产不建立竣工财建设建设单位建设单位负责人承决算批复时交付，结余资金建设单位负责人 交付，交付务决算批复建设单位 单位 负责人 担主要责任; 及处理 是否按规定分配不入账。 后的监督检 流程 关键环节 关键控制点 涉及对像 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 和上交，建设单位查或抽查制*2、结余资留成部分是否按度 金不按规定规定纳入预算统分配，应上财务人员承担次要财务人员 财务人员 筹安排项目 交的结余资责任。 金不及时上 交。 *3、建设单 位留用部分 自行用于别 的项目建 设，不纳入 预算统筹安 排使用。 三、 合同管理 1) 流程图 2) 廉政风险点及防控措施一览表 所设对象 责任主体 流关键控制点 风险点 防控措施 责任划分 程 环节 单位(部门) 人员 单位(部门) 人员 建立牵制和复核机业务部门业务部门业务部门**接受贿赂导致考察合同调查组成员制，慎重选择考察负责人、负责人承业务部门 负责人、考结果与实际不符，致业务部门 调查 的构成 组成员，建立应急考察组成担主要责察组成员 使单位利益受损 补救措施。 员 任 *** 与合同对方合谋加强对合同谈判的业务部门业务部门制定谈判策业务部门在重大问题上做出不行政监督，建立保合同负责人、负责人承略、组成谈判业务部门 负责人、考当让步，或泄露本单密制度，重大经济业务部门 谈判 考察组成担主要责合组 察组成员 位谈判策略，导致本合同应聘请法律专员 任 同单位利益损失 家参与合同谈判。 订 立业务部门**为谋取不正当利益业务部门业务部门阶合同组织有关部门和专合同起草人负责人、参在合同拟定中出现重负责人、负责人承段 文本业务部门 家加强对合同文本业务部门 的综合素质 与谈判人大疏漏和欺诈，导致参与谈判担主要责拟定 的审查。 员 单位合法利益受损 人员 任 **合同起草人员没有加强对合同签字、业务部门业务部门审核人员的业务部门根据审核人员的改进合同业务部门、合盖章环节的审核，合同管理部负责人、负责人承业务水平和负责人、合意见修改合同，导致审核 同管理部门 建立责任追究制门 合同起草担主要责职业操守 同起草人 合同中的不当内容和度。 人 任 条款未被纠正 所设对象 责任主体 流关键控制点 风险点 防控措施 责任划分 程 环节 单位(部门) 人员 单位(部门) 人员 业务部门业务部门负责人、合*超越权限签订合同，负责人、业务部门建立健全单位内部合同业务部门、合同管理部签署后的合同被篡综合管理部合同管理负责人承 控制制度，明确各签署 同管理部门 门负责人、改，因手续不全导致门 部门负责担主要责部门、岗位的职责。 合同审核合同无效 人、合同任 人 审核人 ***在合同履行过程 中，因经办人谋取私 利对发现已经或可能业务部门业务部门导致单位利益受损情业务部门负责人、合建立合同履行定期负责人、合同合同履行的况未能采取有效措负责人承业务部门 同管理人检查、合同评估制业务部门 合同管理履行 监督检查 施;合同纠纷处理不担主要责员、合同经度和应急预案。 人员、合当，导致单位遭受外任 办人 同经办人 部处罚、诉讼失败，合损害单位利益、信誉同和形象等 履合同行补充阶 和变段 更 **合同条款，未按合财务部门财务部门同规定期限、金额或负责人、负责人、财合同价款结方式付款;疏于管理，建立合同价款支付财务人相关人员合同财务部门、业务人员、业财务部门、业算的内部控未能及时催收到期合审批流程和支付审员、业务承担主要结算 务部门 务部门负务部门 制流程 同款项;在没有合同批表。 部门负责责任 责人、业务依据的情况下盲目付人、业务人员 款 人员 所设对象 责任主体 流关键控制点 风险点 防控措施 责任划分 程 环节 单位(部门) 人员 单位(部门) 人员 合同管理相关部门合同管理部合同管理合同管理部合同合同管理制建立档案管理和保部门、档负责人承门，档案管理部门、档案*合同泄密 门或档案管登记 度的执行 密制度。 案管理部担主要责部门 管理部门 理部门 门负责人 任 四、 政府采购管理 1) 流程图 编制、审核、批复年度政府采购预算 报送、审批政府采购计划 采购组织形式 采购方式 确定中标结果 签订政府采购合同 签约验收 办理资金支付手续 入账、采购文件存档 2)廉政风险点及防控措施一览表 涉及对象 责任主体 关键关键控制流程 风险点 防控措施 责任划分 人环节 点 单位(部门) 人员 单位(部门) 员 **不按照国务院1、严格遵循国家规定的货办公厅印发的政采购物、工程和服务配备规定采购人、 府集中采购目录采购人、 人或标准审批政府采购计中的项目进行编员、 划。 制计划; 采购人采购计划计划编员、采购采购管理人员承担主管理编计划编制制、报送管理人要责任，计划编制人员人制、的合法性 *确定采购需求阶段 员、计划承担次要责任 采购管理部门 1、推行政务公开; 采购管理部门 员、报送 时,就带有明显的编制人员 计划排他性,倾向于特 编制定的供应商和商 人员 品。 2、召开资产购置联席会议 等方式。 **应当采用公开采购 招标方式而擅自1、建立和完善单位内部审采购管理管理采购管理部门、 采购管理部门、 采用其他方式采批制度。 采购人员、有人采购管理人员承担主采购计划是否违反购; 方式关专家、员、要责任，有关专家承担执行阶段 相关规定 确定 监督检查有关次要责任 采取邀请招标方1、根据招标文件明确指定人员 专监督检查部门 式采购有倾向地监督检查部门 邀请对象所具备的条件; 家、向供应商发出邀 涉及对象 责任主体 关键关键控制流程 风险点 防控措施 责任划分 人环节 点 单位(部门) 人员 单位(部门) 员 请; 监督2、监督检查部门全程参与 检查采购过程。 人员 采用竞争性谈判 方式采购，有倾向1、采用随机抽签方式选择 性的选择专家组专家组成谈判小组。 成谈判小组 采购**招标文件制定1、就招标文件征询有关专采购管理管理采购管理部门 采购管理部门 招标文件参数排斥其它潜家或者供应商的意见; 招标人员、标人采购管理人员承担主编制的合在供应商或向特文件书编制人员、要责任，标书编制人员理性与公定供应商发出有编制 员、有关标书承担次要责任 2、采取招标文件备案制平性 倾向性的投标邀招标代理机构 招标代理机构 专家 编制度。 请书; 人员 采购管理采购1、加强监督， 缩小招标采购管理部门 采购管理部门 人员、有**提前透露本属管理有关专家承担主要责知情人的范围; 评标专家的选关专家及于保密范围的采人任，采购管理人员承担定标 择与监督 2、建立严格的保密制度，行政监督购信息。 员、次要责任 行政监督部门 行政监督部门 签订保密责任状。 人员 有关 涉及对象 责任主体 关键关键控制流程 风险点 防控措施 责任划分 人环节 点 单位(部门) 人员 单位(部门) 员 专家1、评标专家从财政部政府及行*有倾向性选择专 采购管理机构确认的专家 政监家 库中随机抽取。 督人 员 1、专家库里专家姓名用编 号代替; 2、评标前一天通知专家; ***泄露专家名单 3、抽取和通知参会为同一 人，并对全过程录音录像， 结束后对其全封闭监控。 ***在评标时和评1、对评标现场进行录音或 委私下接触，发表者录像; 倾向性意见，影响2、建立专家与招标人互评评审专家独立决 制度; 策，诱导评审专家 推荐行贿供应商 3、合理确定评标时间。 中标 涉及对象 责任主体 关键关键控制流程 风险点 防控措施 责任划分 人环节 点 单位(部门) 人员 单位(部门) 员 1、与采购机关和投标人有 利害关系的人员不得进入 评标委员会; 2、加强对评标专家的考核 管理，建立专家奖惩淘汰 制度; 3、专家对某个投标人打分***评审专家收受异常，应书写理由备查， 好处或与之有利 并将该情况与专家考核挂益关系，进行倾向钩。 性评标 4、采用的评标办法必须考 虑到降低单个专家评分异 常带来的影响。 5、发现专家违规的，提请 其所在单位给予处分，并 取消其专家资格。 签订合同与招采购管理部门、采购管理**不按照招标文1、规范合同变更程序，完采购采购管理人员承担主采购管理部门 政府标文件的供应商 人员、供件和中标人的投善变更手续; 管理要责任 涉及对象 责任主体 关键关键控制流程 风险点 防控措施 责任划分 人环节 点 单位(部门) 人员 单位(部门) 员 采购响应 应商 标文件订立合同，人员 合同 或者订立背离合2、对重大合同的变更采取 同实质性内容的集体决策制 协议; 迟迟不确定中标1、监督管理机构依法、依人或者无正当理程序监督采购合同协议的由不与中标人签签订; 订合同 1、由独立的验收部门或指合同*采购验收人员玩定专人对所购物品的相关合同验收验收忽职守，不能严格内容进行验收，出具检验采购管理部门、人员、采人合同验收人员承担主履约验收程序按照合同验收标采购管理部门、报告和验收证明; 验收环节 合同验收部门、购管理人员、要责任，采购管理人员验收 的合理性 的物的质量或数资产管理部门 行政监督部门 员、行政采购承担次要责任 量，诱发采购验收2、对验收过程中发现的异监督人员 管理中的舞弊行为 常情况及时向有关部门报人员 告。 五、 国有资产管理 1) 流程图 资产购置预算 审核 批准 资产购置 资产使用 审核 批准 单位自用 有偿使用 审核批准 资产处置 处置收入上缴国库有偿收入上缴专户或纳入预算 2) 廉政风险点及防控措施一览表 流程 关键环节 关键控制点 涉及对象 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 存量资产的准确性 *瞒报资产存量 建立完善资产具体工作人员部门负责人部门负责人*以占有占用公申请资产资产使用、信息系统，加强资产使用部承担主要责任，及具体工作及具体工作新增资产的科学合理物资产为目的，购置 管理部门 存量资产的审门 部门负责人承人员 人员 性 申报新增国有核。 担次要责任 资产 制定资产配置部门负责人承申报材料的真实性 配 购置事项上级资产主部门负责人**故意刁难、拖部门负责人标准、推行政务上级资产主担主要责任，具 审核、审管部门、资及具体工作延时间或放宽及具体工作是否合法合理按时办公开、召开联席管部门 体工作人员承批 产管理部门 人员 审批条件等 人员 理或反馈审核结果 会议等。 担次要责任 置 是否按预算采购 是否按规定编制政府管 采购计划或按政府采制定采购经办 购计划采购 **违反资产采人员的行为规具体工作人员 资产管理部部门负责和资产管理部部门负责和购法，该采不范，明确单位内承担主要责任，理 资产采购 门、资产使具体工作人门、资产使用具体工作人是否按照国家规定的采、委托没有资部政府采购流部门负责人承用部门 员 部门 员 采购目录、限额标准和质机构采购等 程，明晰资产验担次要责任 相应的采购方式进行收程序。 采购 是否不合理的条件对 供应商实行差别待遇 或者歧视待遇 流程 关键环节 关键控制点 涉及对象 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 是否委托不具备政府 采购业务代理资格的 机构办理采购事务 是否在招标采购过程 中与投标人进行协商 谈判 是否拒绝有关部门依 法实施监督检查 配 是否未经审核或备案置 而自行采购 制定内部资产 管理办法，明确管 具体工作人员购置、捐赠、调资产使用部*资产不及时入资产使用部 部门具体工部门具体工承担主要责任，拨的资产及时资产入账 及时入账 门和资产管账，导致公物私门和资产管理 作人员 作人员 部门负责人承入账; 理部门 用、假公济私 理部门 担次要责任 定期开展资产 清查。 部门负责人承部门负责人**产权登记中建立重大事项部门负责人资产管理部资产管理部担主要责任，具产权登记 资料的真实性 及具体工作弄虚作假，侵蚀报告制度和定及具体工作门 门 体工作人员承人员 损害国有资产 期审核制度 人员 担次要责任 流程 关键环节 关键控制点 涉及对象 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 建立单位固定*为单位或个人资产 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 ，部门负责人承谋取不当不法资产使用部部门负责人资产及时如实验收入对资产验收入担主要责任，具利益，有意拖延门、资产管理及具体工作库 库等及时性、质体工作人员承验收、或放宽验部门 人员 量等提出具体担次要责任 收条件 要求 具体工作人员建立资产领用部门负责人领用借用资产及时交*领用借用资产资产使用部承担主要责任，和借用及时交及具体工作资产使用部部门负责人还 不及时交回 门 部门负责人承自用资产还制度 人员 门、资产管及具体工作使 担次要责任 管理 理部门 人员 建立单位资产**管理不当，或 管理责任制度，在资产维修维用 明确使用部门、具体工作人员护中谋取不当、资产使用部部门负责人资产保管和维护是否使用人和管理承担主要责任， 不法利益，造成门、资产管理及具体工作科学合理 部门、管理人员部门负责人承管 单位利益受到部门 人员 的责任，明确资担次要责任 损害或造成国产报修、维护的有资产流失 理 工作流程 建立完善资产 信息系统，加强*为侵蚀国有资存量资产的审资产使用部部门负责人承部门负责人产或收益等，申核; 有偿使用对外投资等可行性论资产使用、资产使用部门部门负责担主要责任，具及具体工作请国有资产对申请 证是否科学 管理部门 门 人及具体工体工作人员承建立程序严格人员 外投资、等有偿作人员 担次要责任 的资产有偿使使用 用申请工作程 序; 流程 关键环节 关键控制点 涉及对象 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 对重大投资坚 持集体讨论决 策制度和合法 性审查制度 。 引进专家评审**故意刁难、拖申报材料的真实性 制度、推行政务部门负责人承有偿使用部门负责人延时间、或放宽部门负责人公开; 上级资产主上级资产主担主要责任，具使 事项审核及具体工作审批条件等违及具体工作管部门 管部门 体工作人员承按照审批事项 审批 人员 规进行资产审人员 是否合法合理按时办担次要责任 的重要性，限时批 理或反馈审核结果 办理等 。 用 建立重大事项是否实行专项管理 报告制度; 完善事业单位管 国有资产有偿 ***为单位或个使用管理的责 人谋取资产收任制度，约束相部门负责人承 是否有风险控制 资产使用部部门负责人资产使用部部门负责人资产有偿益、侵蚀国有资关负责人和具担主要责任，具理 门和资产管及具体工作门和资产管及具体工作使用 产等目的而违体经办人的行体工作人员承理部门 人员 理部门 人员 规国有资产有为，同时建立绩担次要责任 偿管理 效问责制度; 对资产出租，坚 有无相应的内部制度持公开拍租、集 规范约束 体讨论决定制 度。 流程 关键环节 关键控制点 涉及对象 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 通过股东(大) 会、董事会或者 其他形式的内 部机构履行财 是否履行投资者财务务管理职责，通 管理职责 过企业章程、内***出于谋取单 部制度、合同约单位负责人位或个人不当、单位负责人单位负责人承 使 定等方式将部事业单位单位负责人和资产管理不法利益，事业单位负责人和资产管理担主要责任，部 分财务管理职履行出资和资产管理部门负责人单位出资人管和资产管理部门负责人门负责人和具 责授予经营者; 人职责 部门 及具体工作理职责缺位或部门 及具体工作体经办人承担 人员 越位，造成国有人员 次要责任 用 所投资企业改制、重组建立所投资企资产流失 等涉及资本权益变化业的重大事项 的事项是否经可行性报告和集体决 论证 策制度; 管 所投资企业是否依照 指导企业建立有关规定向出资人分 利润分红制度。 配利润 理 建立单位内部 评估机构是否具有相启动资产评估*故意提供虚假 应资质 的工作程序和情况和资料，或具体工作人员资产使用部部门负责人资产使用部流程; 者与资产评估负责人及具承担主要责任，资产评估 门、管理部及具体工作门、管理部门是否如实向评估机构机构串通作弊，体工作人员 部门负责人承建立完善资产门 人员 部门 提供情况和资料 致使资产评估担次要责任 管理信息系统 结果失实 为资产评估提有无干预资产评估机 供基础数据。 构独立执业 流程 关键环节 关键控制点 涉及对象 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 制定资产报废 *通过申请资产标准和建立完具体工作人员是否集体研究决定 部门负责人处置来低价转善资产管理信部门负责人资产处置资产使用、资产使用部承担主要责任，及具体工作让、出让国有资息系统，建立资及具体工作申请 管理部门 门 部门负责人承人员 产以占有资产产处置工作程人员 担次要责任 处置收入 序和集体研究资产出售、出让、转让制度。 拟选择的方式 处 **故意刁难、拖申报材料的真实性 制定资产报废部门负责人承处置事项上级资产主部门负责人延时间、或放宽部门负责人 标准、中介机构上级资产主担主要责任，具是否合法合理按时办审核、审管部门、资及具体工作审批条件等违及具体工作 评估、推行政务管部门 体工作人员承理或反馈审核、审批结批 产管理部门 人员 规进行资产审人员 置 公开等。 担次要责任 果 批 建立单位资产 清查管理细则，**对符合开展管 具体工作人员设置需要进行资产使用部部门负责人清查条件而没资产使用部部门负责人承担主要责任， 资产清查的预资产清查 清查内容是否完整 门和资产管及具体工作有清查、清查内门和资产管及具体工作部门负责人承 警提示条件; 理部门 人员 容不符合有关理部门 人员 担次要责任 理 规定 建立资产清查 程序和流程。 建立资产无偿**以无偿调拨调拨(划转)、部门负责人承资产使用部部门负责人(划转)、捐赠，部门负责人无偿划转、捐赠是否有捐赠审核程序，资产管理部担主要责任，具资产处置 门和资产管及具体工作向接受单位提及具体工作不当、不法利益要求 加强对接收调门 体工作人员承理部门 人员 出不当、不法利人员 拨、捐赠单位的担次要责任 益要求 审查 流程 关键环节 关键控制点 涉及对象 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 建立资产置换 审核程序，明确**为个人或单 相关人员职责; 位谋取不当、不 置换是否等价(公平) 法利益，进行不委托有资质的等价(不平等)中介机构对拟置换 置换资产进行处 评估。 建立严格的资**为了自身或 产报废、报损和其他利害关系置 核销的工作流人的利益，违规 报废报损和货币性资程和审批程序; 进行资产报废、产核销是否真实合法 报损或对货币对待核销的货管 性资产进行核币性资产进行 销 严格确认。 出售、出让、转让资产建立重大事项理 按照规定有无进场交**应公开拍卖报告制度; 易 而没有公开拍 卖、符合进场交符合条件的进 易而没有进场资产出售、出让、转让场交易，推行资 交易等 等是否公告 产处置公示，进 行政务公开。 流程 关键环节 关键控制点 涉及对象 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 加强对产权纠**侵吞或转移纷调处的专项具体工作人员部门负责人国有资产为目资产使用部部门负责人处置 产权纠纷单位和个人之间协商资产管理部管理，建立产权承担主要责任，及具体工作的，造成国有资门和资产管及具体工作调处 或司法方式解决 门 纠纷调处的机部门负责人承管理 人员 产安全受到侵理部门 人员 制和工作流程担次要责任 害和损失 的完善性。 建立行政事业***处置收入没单位负责人承资产处置收入行政事业资产处置收单位负责单位负责单位负责人、有及时上缴国部门负责人担主要责任，部台账; 处置收入入是否及时上缴国库，人、资产使人、部门负资产使用部库或计入基建及具体工作门负责人和具管理 基建单位资产处置收用部门和资责人及具体门和资产管收 收入，截留、挪人员 体经办人承担定期对资产处入计入基建收入 产管理部门 工作人员 理部门 用、私分 次要责任 置收入进行检入 查。 对有偿使用的管 ***资产有偿使行政资产有偿使用收资产进行专项单位负责人承 单位负责单位负责用收益没有及单位负责人、入上缴专户 管理，专人负部门负责人担主要责任，部有偿使用人、资产使人、部门负时纳入部门预资产使用部理 责; 及具体工作门负责人和具收入管理 用部门和资责人及具体算或上缴专户，门和资产管人员 体经办人承担产管理部门 工作人员 截留、挪用、坐理部门 定期对资产有次要责任 事业资产有偿使用收支、私分 偿使用收入进入纳入预算 行检查。 六、 会计基础管理 1. 银行账户管理 1)流程图 银行账户开立 银行账户的使用 银行账户的变更、撤销 2) 廉政风险点及防控措施一览表 流责任主关键环节 关键控制点 涉及对象 风险点 防控措施 责任划分 程 体 开设账户时有选择的到某银行单位负单位负责**负责人接受金融单1、严格执行相关开户，或者将已经开好的银行账财务财务责人、业财务负责人承人、财务位贿赂违规开户，为法律 户转到有利益关系的银行 部门 部门 务经办担主要责任 经办人 个人谋取，使单位存2、实行岗位牵制 人 在开设银行账户时，不是按照需 在安全风险 要开户，在多家银行开户 1、 加强印章管银财务负银行账户财务理 行将公款以个人名义存储，或将单**将存储的公款挪用财务责人、业业务经办人负开立 部门 账位的资金以个人开立账户存储 或者私吞 部门 务经办主要责任 2、 严格执行印 户人 章审批 管 1、严格执行理 财务业务经办***将单位资金挪用、资金监管 财务业务经业务经办人负经办人私刻银行预留印签 部门 人 转移 2、加强内部部门 办人 主要责任 岗位控制 法定代表人或主要负责人、存款银行账户银行不能及时、有效人地址以及其他开户资料的变 使用 和单位沟通 更事项不及时通知银行 2. 票据管理 1)流程图 票据领购 票据使用 票据保管和核销 2)廉政风险点及防控措施一览表 关键流程 关键控制点 涉及对象 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 环节 部门负责业务部门负责人负主票据业务部**逃避监管，形加强票据的稽查工业务部部门负责人、擅自印制收费票据 人、业务经要责任，业务经办人领购 门 成小金库 作 门 业务经办人 办人 负次要责任 用单位内部往来结部门负责*逃避财政部门部门负责业务部门负责人负主业务部加强票据的稽查工业务部算票据代替发票、收人、业务经监管，形成"帐人、业务经办要责任，业务经办人门 作 门 据等 办人 外帐" 人 负次要责任 票据 管理 门负责人、**套取资金，单开具鸳鸯发票套取业务部加强票据的稽查工业务部业务经办人负主要责 业务经办位或经办人形 资金 门 作 门 任 人 成小金库 部门负责部门负责业务部门负责人负主核销票据时只销票业*单位坐支占用加强票据的稽查工业务部人、业务经人、业务经办要责任，业务经办人数，不核实金额 务部门 财政资金 作 门 办人 人 负次要责任 3. 会计核算管理 1)流程图 原始凭证 原始凭证汇总表 凭证记帐 现金日银行存款明细总帐 记账 日记账 账 编制财务报表 2)廉政风险点及防控措施一览表 流关键关键控制点 涉及对象 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 程 环节 设置在依法设置的会计账簿财务部财务负责财务财务政府财务负责人负 **形成帐外帐 加强财务检查 账簿 外设账登记、核算 门 人 部门 责任 主要责任 业务部 原始凭证填写不完整 业务经办人 **套取资金 业务业务部门负责门 原始1、 加强内部控制 部门 业务经办人负主要责凭证2、 运用特定的技术会业人 任，业务经办取得 违规编制虚假的自制原业务部计务部人负次要责任 业务经办人 **套取资金 进行鉴别 始凭证 门 核门 算 财务财务报告内容不完整，财务部加强内部审计、财务会计人员负主报告会计人员 *规避监管 会计人员 帐表不符 门 检查 部门 要责任 编制 七、 监督检查 1) 流程图 1. 接受监督检查工作流程 2. 被监督检查工作流程 检前准备 接受检查 反馈意见 落实整改 2) 廉政风险点及防控措施一览表 所设对象责任主体 关键环节关键控制点责任划分流程风险点防控措施单位(部人员单位(部门)人员门) *未按监督检 实行检查组监督检查组负监督检查组查阅的资料是否查实施方案实施监查阅资料监督检查部门检查组成员的内部稽核监督检查部门责人承担主要负责人完整督检查导致重大问制责任题未被发现。 ?? 未按照要求获实行检查组监督检查组负取证的方法是否监督检查组取监督检查证据导监督检查部门检查组成员的内部稽核监督检查部门责人承担主要适当负责人致监督检查证据不制责任适当、不充分。现场检查 ***对发现的签订廉政承监督检查组负记录是否完整准监督检查组重要问题不如实记记录监督检查部门检查组成员诺书，实行监督检查部门责人承担主要确负责人录，隐瞒不报或者内部牵制责任不如实报告的。 问题查找是否准检查组成员实行检查组监督检查组负 ?*** 以权谋监督检查组问题查找确，重大问题是监督检查部门、检查组负的内部稽核监督检查部门责人承担主要私，接受财物，索负责人否遗漏责人制责任贿受贿。 单位负责??? 单位领导要求报告是否客观准人，监督检实行监督检监督检查部门监督检查单位监督检查组不在监监督检查部门监督检查部报告编制报告定稿确，有无重大遗查部门负责查部门的内负责人承担主和部门督检查报告中反映和单位负责人门负责人漏或缺陷人，检查组部复核要责任重要问题。负责人， 所设对象 责任主体 流程 关键环节 关键控制点 风险点 防控措施 责任划分 单位(部门) 人员 单位(部门) 人员 相关业务建立资料相关业务负资料是否真实** 提供虚假资相关业务提供资料 被检查单位 负责人和真实承诺被检查单位 责人承担主准确 料 负责人 业务人员 制度 要责任 检前准单位负责是否利用不正*利用不正当手备 人，相关单位负责人当手段使监督段使监督检查建立廉政单位负责配合检查 被检查单位 业务负责被检查单位 承担主要责检查组违反廉组违反廉政规监管制度 人 人和业务任 政规定 定 人员