公式中成本利润率为1
公式中成本利润率为10%。
4、纳税人兼营非应税劳务的,非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。
5、纳税人为销售货物而出借、出租包装物收取的押金、单独记账的,不并入销售额。但对因逾期未收回包装物不再退还押金,应按所包装的货物的适用税率征收增值税。
6、纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票,不论其财务如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。
7、纳税人采取以旧换新方式销售货物应按新货物的同期销售额确定销售额。
(二)进项税额
进项税额:指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担,并在计算增值税的应纳税额时允许从销项税额中抵扣的增值税额。
增值税的核心就是用纳税人收取的销项税额抵扣其支付的进项税额,差额为纳税人实际缴纳的增值税额。
准予抵扣的进项税额
1、一类是以票抵扣,即取得法定扣税凭证,并符合税法抵扣
规定
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的,包括: (1)纳税人购进货物或者应税劳务,从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额。 (2)纳税人进口货物,从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额。
2、另一类是计算抵扣,即没有取得法定扣税凭证,但符合税法抵扣政策,准予计算进项税额并从销项税额中抵扣,包括三项业务:??
(1)购进免税农产品的计算扣税:
一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品或向小规模纳税人购买的农产品,准予按买价和10%的扣除率计算进项税额,从当期销项税额中扣除,其公式为:
进项税额=买价(包括农业特产税)×10%
?(2)运输费用的计算扣税:
一般纳税人外购货物(除固定资产)和销售货物所支付的运输费用,准予按运费结算单据所列运费和7%的扣除率计算进项税额抵扣,即
进项税额=运费金额×7%
????(3)购入废旧物资的计算扣税:
生产企业增值税一般纳税人购入的废旧物资回收经营单位销售的废旧物资,可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额,按10%计算抵扣进项税额。 进项税额=普通发票注明的金额×10%
3、不得抵扣的进项税。
????无论买方是否取得增值税专用发票,有七种情况均不允许抵扣进项税额: ????(1)购进固定资产
????(2)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务。
????(3)用于免税项目的购进货物或者应税劳务。
?
???(4)用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。
????(5)非正常损失的购进货物。
????(6)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 ????(7)纳税义务人购进货物或者应税劳务,未按照规定取得并保存增值税扣税凭证,或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的。
【实例】
??甲农场向乙面粉厂销售一批小麦,售价100万元。按照税法的规定,该农场的这笔收入免征增值税。
乙面粉厂用从农场购入的小麦制成面粉销售给丙糕点厂,售价220万元,增值税适用税率为13。
丙糕点厂用从乙面粉厂购入的面粉制成糕点销售给丁商场,售价800万元,增值税适用税率为17,。
丁商场将从丙糕点厂购入的糕点全部售出,售价1000万元,增值税适用税率为17,