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会计实务：固定资产处置实例

会计实务：固定资产处置实例固定资产处置实例例：沿用上例资料。假定甲企业于20×9年1月对该项固定资产进行清理，固定资产清理变价收入为5万元，清理费用为1万元，均以银行存款收付。假定该固定资产损失已经税务部门认定为实质性损害，其损失可在应纳税所得额中扣除。不考虑资产负债表日后事项因素。按会计方法计算的固定资产减值准备余额为440万元（210－130＋360）按会计方法计算的递延税款借方余额为132万元（69.3－9.9×2－23.1－6.6＋112.2）按会计方法计算应计入损益的该项固定资产的损失＝2000－（200×6＋180＋180）－（...

固定资产处置实例例：沿用上例资料。假定甲企业于20×9年1月对该项固定资产进行清理，固定资产清理变价收入为5万元，清理费用为1万元，均以银行存款收付。假定该固定资产损失已经税务部门认定为实质性损害，其损失可在应纳税所得额中扣除。不考虑资产负债表日后事项因素。按会计方法计算的固定资产减值准备余额为440万元（210－130＋360）按会计方法计算的递延税款借方余额为132万元（69.3－9.9×2－23.1－6.6＋112.2）按会计方法计算应计入损益的该项固定资产的损失＝2000－（200×6＋180＋180）－（80＋360）－5＋1＝－4（万元）按税法规定计算应从应纳税所得额中扣除的该项固定资产的损失＝2000－200×8－5＋1＝396（万元）按税法与会计计算的损失差异＝396－（－4）＝400（万元）应纳税所得额＝1000－400＝600（万元）应交所得额＝1000－400＝600（万元）应交所得税＝600×33%＝198（万元）固定资产清理的会计分录：借：固定资产减值准备4400000累计折旧15600000贷：固定资产20000000借：银行存款50000贷：固定资产清理50000借：固定资产清理10000贷：银行存款10000借：固定资产清理40000贷：营业外收入－处置固定资产净收益40000应付税款法按应付税款法确认当期的所得税费用为198万元。甲企业20×9年净利润＝1000－198＝802（万元）纳税影响会计法转回时间性差异的所得税影响金额＝400×33%＝132（万元）所得税费用＝198＋132＝330（万元）会计分录：借：所得税3300000贷：应交税金－应交所得税1980000递延税款1320000甲企业20×9年净利润＝1000－330＝670（万元）小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！

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