浅析企业集团财务控制和监督

浅析企业集团财务控制和监督 中国石油大学胜利学院专科毕业 论文 政研论文下载论文大学下载论文大学下载关于长拳的论文浙大论文封面下载 浅析企业集团财务控制和监督 目前来看，企业集团在我国国民经济建设和发展中发挥着重要的指导和支撑作用。企业内部财务控制制度的建立、健全及具体实施情况。是企业生产经营成败的关键。然而从现实情况来看，现阶段我国的企业集团在内部财务控制方面存在很多的问题，如何针对企业集团内部财务控制的特点和现实情况，提出强有力的措施，加强企业集团的内部财务控制，是理论界和实务界亟待研究的问题。本文以企业集团的内部财务控制制度为研究对象，结合企业集团的特点分析了我国企业集团内部财务控制制度现实存在的问题，提出了解决企业集团内部控制制度问题的应对措施。 第一章 企业集团财务控制的含义和内容 企业集团财务控制的含义:通常的我们所说的企业财务控制一般定义为财务控制主体以财务法规、制度、预算等为依据，通过财务手段衡量和矫正企业财务活动，确保财务计划(目标)得以实现的管理活动。而依据国际会计准则对企业财务控制的定义，又将企业集团财务控制定义为:在出资者所有权及企业法人财产权基础上的产生的，为确保财务管理目标的实现而进行的管理活动和手段。企业集团财务控制主要是集团母公司对其子公司的财务控制，从实质上来说对企业中利益相关的组织、人员控制，来协调各方的目标，保证企业目标的实现。 企业集团财务控制的主要内容包括:资本控制、目标管理、组织控制、人员控制、制度控制、监督激励和业绩评价等方面。他们之间既相互独立，又相互影响，从而形成企业集团财务控制的完整体系。 1 中国石油大学胜利学院专科毕业论文 第二章 加强企业集团财务控制的必要性 1. 实现企业集团理财目标的需要 明确企业集团的理财目标是每个企业集团首要着手点，企业集团理财目标是实现集团价值最大化，集团公司资源与市场优势的生成有机结合点，并非直接等同于各个成员企业各自资源与市场能力的简单叠加，而更主要的是来自于彼此之间在共同利益目标下聚合运行的协同性与有效性。由于其下属成员公司有自己一定的决策权，出于自身的利益考虑，往往会做出与集团总体目标不一致的举动。为克服这一现象导致的资源浪费和效率低下，必须加强企业集团财务控制，使得成员企业确定理财目标时考虑集团的整体利益，顾全大局,协调好局部与全局的利益关系同时缓解之间的冲突，以实现企业集团价值的最大化。 2. 顺利实施集团理财决策的需要 企业集团是由母公司和众多的子公司共同构成的，母子公司虽各为独立经营、自负盈亏的法人实体，但母公司通过产权控制各子公司，使其经营管理符合整个企业集团的经营目标。正确的集团理财决策是每个企业集团有效的着力点，综观资源与市场优势的生成，大都来自共同利益目标下聚合运行的协同性与有序性，集团财务战略的贯彻实施离不开集团成员的配合与努力，加强对子公司的财务控制，能够引导成员企业服从集团总体财务战略决策的需要，并确保这种变化下所需要的财力支持。 3. 消除母子公司信息差距的需要 目前国内很多企业集团没有解决好财务决策权的问题,主要是企业集团母子公司之间存在信息不对称问题，母公司处于信息劣势，子公司处于优势。这种不对称的存在会使子公司出于眼前局部利益的追求影响到上传给母公司的财务信息，从而误导整个集团的经营决策。因此，母公司必须加强财务控制，通过制定完整的财务信息 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 ，规范子公司财务，确保母公司能在准确的财务信息的基础上做出正确的战略部署，并协助子公司进行财务管理，取得双赢。 4. 防范集团财务风险的需要 企业集团在财务实践中，依靠其在市场上的整体实力，能够对子公司的对外信贷提供担保或统一借贷资金给子公司，并负责统一偿还。众多的子公司贷款，就不可避免 2 中国石油大学胜利学院专科毕业论文 地会增加企业的资金成本，使集团存在更多的现实与潜在的财务风险。因此预防控制财务风险也就成为集团总部的又一重要课题，可见科学的财务控制体系无疑是防范和化解集团财务风险的有力手段。 3 中国石油大学胜利学院专科毕业论文 第三章 企业集团内部财务控制和监督存在的问题 1. 财务预算制度不健全 目前我国企业中，不顾自身的能力和发展目标，热衷于铺新摊子，盲目投资，造成严重损失的例子比比皆是。虽然我国企业建立并完善了内部会计控制制度，但总体上缺乏科学性、系统性。按国际上通行的做法，企业在进行任何一项投资之前，都应对投资项目进行可行性分析。只有在综合考虑各项因素的基础上，投资项目所产生的净现金流量为正时才是可行的。盲目追求外延式扩张及所谓多样化经营，未经深入调查研究便乱上投资项目，走向破产也就不足为怪了。投资随意性的具体表现为: (1)企业内部会计控制制度在内容上较片面、零散，不具有科学性和系统性，个别单位受利益驱动，重经营轻管理，控制的组织网络不健全，甚至既定的内部会计控制失控。 (2)偏重事后控制，通常是违规违纪行为发生后才设法堵塞或惩处，失去了应有的效力。 2. 财务控制目标多重性 纵观当今社会主义市场经济，国有企业集团的目标并不都是追求集团利益最大化，还兼有其它职能，如资本配置最优化、股东财富最大化、维护金融秩序稳定等。还有不少国有企业集团是在政府的撮合下形成的，从控制和控制权收益的角度分析，各级层领导，尤其是高层领导利用自己在国有企业资源中占有的较大的控制权，促成了“在职消费”的局面，同时就将公司的生产性资源转为了非生产性资源。同时，各级层领导处于扩大集团企业规模的动机，以自己的过度投资，既给企业集团带来了财务风险和经营风险，也削弱了财务控制的力度。 3. 财务控制机制缺乏 3.1 财会系统失效 财会系统是现代企业为了汇总、分类、分析、记录、报告现代企业交易，并保持对相关资产与负债的受托经济责任而建立的方法和记录。现代企业应重视财务财会工作，合法建立和有效利用财会信息系统，并以相关的部门和人员知悉其在相关会计内部控制中的作用和责任。帐务处理不真实，弄虚作假，使财会信息失真;收入不实， 4 中国石油大学胜利学院专科毕业论文 支出不当;现代企业资金使用效率低下，损失浪费严重;财会监督乏力，现代企业财产物资的安全与完整受到影响;资金的筹集、投放、分配等环节缺乏应有的宏观约束机制和调控手段。 3.2 控制程序失效 控制程序是为了确保管理指令得以执行，保证现代企业经营目标的实现而建立的政策和程序，是针对风险采取的必要行为。控制程序失效的表现主要为:各项经济活动运行不畅，购、销、存或供、产、销脱节;预算的制定、执行、分析等环节不能相互协调，相互制约;经济活动的授权、主办、核准，执行、记录和复核等步骤不能按程序合理分工，职责不清，相互扯皮:管理混乱，各种监控系统形同虚设，信息反馈渠道不畅。 4. 资金使用效率低下 企业集团资金集中管理的需要和内部多个法人资金分散占用的现实矛盾已成为现阶段企业财务资金管理中的最突出问题，成为资金使用效率低下的重要表现。 从我国企业集团的管理现状来看，有效的资金管理体系尚未形成，各子公司自行负责自有资金导致以下诸多问题:第一，不便于集团公司考查子公司的资金质量和资金流向，且无法对其真实财务状况进行核对和监督;第二，集团内部资金资源的配置不均衡，存在某些子公司资金闲置，而另一些子公司却资金紧缺的情况;第三，集团不能对资金进行统一集中管理，无法发挥资金的规模效应，融资成本较高;第四，集团无法监督和管理子公司的经营风险，如基层的抵押、担保等经济行为带来的风险。 5. 财务控制协同效益差 我国企业内部会计控制的基础比较薄弱，一些企业的管理者对内部控制特别是内部会计控制缺乏足够的认识，对建立内部控制制度不够重视，财务控制制度残缺不全或有关内容不够合理。有些企业领导对内部财务控制还有许多误解，认为加强内部财务控制，办事手续繁琐，束缚了手脚，影响了办事效率，甚至认为建立内部财务控制制度，是人为制造矛盾。大多数企业订立的内部财务控制制度形同虚设，对领导基本上不起约束作用。导致集团公司与子公司之间的资金运用与产品生产部衔接不畅，内控失控的同时协同控制失效。 5 中国石油大学胜利学院专科毕业论文 第四章 企业集团内部加强财务控制和监督的措施 1. 创建企业集团财务控制体系良好的环境基础 控制环境包括员工的诚实性和道德观、员工的胜任能力、管理者的管理哲学和经营风格、组织结构、授予权利和责任的方式、人力资源政策和实施等。一个良好的控制环境是建立财务控制体系的基础，企业集团的财务控制与集团的有效治理存在密切的互动关系，而良好的公司治理又是建立财务控制环境的基础，是决定企业绩效和经济增长的核心因素，对企业集团的发展意义深远。公司治理作为内部控制的制度环境，能够为内部控制的重要内容——财务控制创造良好的制定基础，提高企业财务的效率和效益，加强信息披露的真实性。由于各个企业集团形成的方式各不相同，构成情况也千差万别，因而不能用统一的组织结构模式来要求。所以企业集团应结合自身的具体情况，充分考虑企业集团高层管理人员的思想作风、行为习惯、管理理念(建一套反映企业集团和管理者特点的合理组织结构体系，使企业集团内部机构设置和权责分 [2] 配方式达到相互牵制和协调控制的要求。 综上所述，建立合理的组织结构的关键是把握好集权与分权的关系，形成有效的内部控制环境机制。良好的公司治理环境是加强集团财务控制的基础，而强有力的集团财务控制又反作用于公司治理，两者相互结合相互作用，从而使公司治理制度更加完善，共同服务于集团价值最大化的理财目标。 2. 建立健全企业集团内部财务控制的保障制度 企业集团要实行财务上的控制，必须要有配套的制度保障。例如建立董事会制度，强化董事会对财务的约束和控制，在保证企业集团权威的同时，结合财务总监委派制和财务人员资格管理制，组织和控制子公司的重大经营决策、加强预算控制，审核财务报告及对财务人员的管理，定期向总部报告子公司的资产运行和财务情况，以加强对子公司的财务控制，实现集团与子公司之间的协同效应。 企业集团的内部管理控制是整个集团财务控制系统的主体部分，其范围涉及集团经营管理的各部门、各环节，通过建立和完善相关的管理政策和程序，有效控制集团内部财务系统的运行。(1)建立有效的组织机构。把握好集权和分权的关系，建立适合现代企业发展和市场要求的组织机构，以及适合现代企业组织结构，行之有效的激 6 中国石油大学胜利学院专科毕业论文 励与约束管理机制。(2)明确权责分配制。对组织中全部活动的职责和权限进行合理有效地分配，特别对敏感职位之间的财务分工要准确合理;为执行任务和承担职责的组织成员配备所需资源，确保他们的经验和知识与职责权限相匹配;使所有员工了解他们的工作行为、职责承担形式和认可方式以及与达成组织目标之间的联系。(3)落实人力资源政策及实务。包括各岗位制定工作 说明书 房屋状态说明书下载罗氏说明书下载焊机说明书下载罗氏说明书下载GGD说明书下载 和管理任务清单，健全人事管理、招聘、选拔、培训、人员发展、绩效考核、薪酬等在内的人力资源 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 和相关流程、工作表格。(4)完善内部记录与报告体系。包括对各类投入产出等的记录与计算、产品或服务的质量统计与分析、原始记录管理、各种统计台账的登记和统计表格的编制。(5)加强决策与执行过程控制。建立经营计划的种类、内容、权力机构和组织管理、与经营计划相关的资金管理控制等经营决策程序;建立对产品或服务的生产周期、投入与完工时间和交货日期等的时间控制制度;健全对人身、财产、单据、印鉴和文件资料等的安全控制制度 3. 以财务预算为重点构建财务目标控制系统，实行全面预算控制 财务预算控制，是集团企业进行下一步规划与建设的蓝图，财务预算一旦确定，且层层分解下去，具体落实为责任预算时，便具有强制的约束效力。运用科学方法制定预算标准，对下属现代企业的年度预算，应根据经营目标进行审查、帮助挖潜，力求预算合理，并以此约束现代企业的支出。财务预算又是以期望利润为目标、以资金流量为纽带、以成本费用控制为重点、以责任报告信息为基础的一整套财务指标的组合，它给子公司以明确的经营管理目标和各方的责权关系，便于子公司进行自我控制、评价、调整。要想实现企业集团整体价值最大化，就必须对整个集团实施全面预算管理。财务预算控制可以作为协调所有者与经营者之间利益的重要机制，预算完成情况又可以作为考核与评价的依据。是实现其既定的经营目标的一种管理活动，是内部控制的一个重要方面。 企业的全面预算管理，是完善财务中心的管理体制。是当前社会对财务管理的客观要求。在市场经济体制下，能否把握信息，抓住机遇是企业驾驭市场的关键。强化财务管理，就是适应市场对企业的要求，根据企业特点和市场信息，超前提出财务预算，有计划、有步骤地实施财务决策，使财务管理从被动应付和机械算账转变为超前控制和科学理财。推行全面预算管理，通过设定的预算管理体制，发挥各级预算分管部门和预算责任单位的职能作用，对预算期内的全部投入和产出所反映的收入、成本、 7 中国石油大学胜利学院专科毕业论文 费用、盈利和财务状况，逐级编制全面预算，分级实施控制并严格考核，从而最优实现企业的经营目标。 4. 运用计算机技术结合财务报告构建财务信息控制系统 现代集团母子公司间财务信息是否畅通，关系到整个财务控制系统的运行效率。计算机网络技术的迅猛发展，为财务电算化提供了可能，为提高集团公司财务信息的有效性创造了现实条件。所以企业集团将财务信息控制系统应用于计算机网络中就具有了可行性。其具体体现在以下两个方面的内容: 一是财务信息报告制度。母公司应制定子公司的财务报告制度，包括事前报告制度和事后报告制度。各子公司在进行重大经营决策前，必须事前向母公司报告。 二是财务网络电算化。通过在集团内部建立大计算机网络系统，可将下属各子公司的资金流转和预算执行等都集中在计算机网络上，母公司可随时调用了解子公司的财务状况，实行监控各个子公司的经营情况，及时发现存在的问题，提高控制的效率和效果。还可以对实时的财务信息进行查询和处理，并且要求在新的技术平台上能够实现跨账簿、跨企业、多维的数据统计与分析。 [4]5. 完善考核指标体系和财务监督控制系统 集团企业通过定期和不定期的财务检查与考核，以了解各子公司对母公司重大经营计划、方案的执行情况;财务运作和资金收支情况等，奖惩分明，体现公平和效率原则，提高子公司的积极性，又可以及时发现和纠正所存在的问题，增强内部控制意识，发挥内部管理强有力的监督控制作用。 集团企业应该加强内部审计，强化外部监督与约束机制。 内部审计是内部会计控制体系的一个重要方面，现代企业必须重视和强化内部审计工作，要配备专职内部审计人员，定期或不定期对单位的经济活动进行审计，对审计程序、审计方法、审计范围、审计人员职责等要有明确的规定，独立地行使审计监督权，充分发挥内部审计部门在内控中的监督作用。 在加强内部审计的同时，必须在集团企业内部财务控制观念较淡薄的情况下强化外部监督，充分发挥政府在企业内部会计控制方面的作用，依靠政府的权威性，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度，并使之有效实施。并加大执行力度，对不能加强企业自身内部会计控制、违反法律法规，导致企业目标没有实现的，应依法追究管理者的责任。 8 中国石油大学胜利学院专科毕业论文 参考文献 [1] 何青.企业集团财务管理问题浅析[J].今日财富.2010，(1).1-2. [2] 王林,王文新.加强企业财务管理工作的对策[J].中国科技博览.2009，(16) .3-5. [3] 武建峰.企业集团内部控制的现状与对策[J].现代商业.2009年(21).1-4. [4] 王安成.浅析如何加强企业财务管理[J].经济技术协作信息.2009，(19).1-2. [5] 孙茂竹.管理会计的理论思考与架构,M,.北京:中国人民大学出版社. 2002，3-35. [6] 李敏.内部会计控制规范与监控技术,M,.上海:上海财经大学出版社. 2003，138-156. 9 中国石油大学胜利学院专科毕业论文 致 谢 经过半年的忙碌和工作，本次毕业 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 已经接近尾声，作为一个专科生，由于经验的匮乏，难免有许多考虑不周全的地方，如果没有导师的督促指导，以及一起工作的同学们的支持，想要完成这个设计是难以想象的。 在论文完成之际，我要特别感谢我的指导老师***老师的热情关怀和悉心指导。在我撰写论文的过程中，刘老师倾注了大量的心血和汗水，无论是在论文的选题、构思和资料的收集方面，还是在论文的研究方法以及成文定稿方面，我都得到了李老师悉心细致的教诲和无私的帮助，刘老师一丝不苟的作风，严谨求实的态度，踏踏实实的精神，不仅授我以文，而且教我做人，虽时间短暂，却给以终生受益无穷之道。对老师的感激之情是无法用言语表达的。在此致以最诚挚的谢意。 在论文的写作过程中，也得到了许多同学的宝贵建议，在此一并致以诚挚的谢意。 感谢所有关心、支持、帮助过我的良师益友。 最后，向在百忙中抽出时间对本文进行评审并提出宝贵意见的各位专家表示衷心地感谢～ 10