中级会计师《中级会计实务》试卷D卷(含答案)

中级会计师《中级会计实务》试卷D卷（含答案）考试须知：1考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:W口考号:、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、某上市公司20X7年财务会计报告批准报出日为20X8年4月10日。公司在20X8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 日后调整事项的是（公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元C.公司董事会提出20X7年度利润分配 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 为每10股送3股股票股利D.公司支付20X7年度财务报告审计费40万元2、下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是（A、股份支付的确认和计量，应以符合相关法规要求、完整有效的股份支付协议为基础B、对以权益结算的股份支付换取职工提供服务的,应按所授予权益工具在授予日的公允价值计量C、对以现金结算的股份支付，在可行权日之后应将相关权益的公允价值变动计入当期损益D、对以权益结算的股份支付，在可行权日之后应将相关的所有者权益按公允价值进行调可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一可变现净值等于销售存货产生的现金流入可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值可变现净值等于存货的合同价4、关于会计政策变更的累积影响数，下列说法不正确的是（）°A、计算会计政策变更累积影响数时，不需要考虑利润或股利的分配B、如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益C、如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净损益各项目和财务报表其他相关项目D、累积影响数的计算不需要考虑所得税影响5、甲公司增值税一般纳税人。2017年6月1日，甲公司购买丫产品获得的增值税专用发票上注明的价款为450万元，增值税税额为76.5万元。甲公司另支付不含增值税的装卸费7.5万元,不考虑其他因素。甲公司购买丫产品的成本为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z534457.5450526.56、在对固定资产发生可资本化的后续支出时，企业应将固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入（）°在建工程所有者权益累计折旧待处理财产损溢7、下列各项中，不属于企业获得的政府补助的是（）°政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴政府部门无偿拨付给企业进项技术改造的专项资金政府部门作为企业所有者投入的资本政府部门先征后返的增值税8、企业对外销售商品时，若安装或检验任务是销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时点是（）。发出商品时开出销售发票账单时收到商品销售货款时商品安装完毕并检验合格时9、下列各项中，属于工业企业 现金流量表 现金流量表excel下载现金流量表excel下载现金流量表excel下载现金流量表excel下载空白现金流量表下载 中“投资活动产生的现金流量”的是（）。支付的银行贷款利偿还货款支付经营租赁固定资产租金收到现金股利10、甲公司是一家工业生产企业，属一般纳税人，采用实际成本计价核算材料成本，2015年4月1日该公司购入M材料100件，每件买价为1000元，增值税率为17%取得货物运输业增值税专用发票，运费1000元，增值税110元，保险费400元，装卸费500元，验收入库时发现损耗了2件，属于合理损耗范畴，则该批材料的入账成本为（）元。A101900B119010C117010D9990011、某增值税一般纳税企业购进农产品一批，支付买价12000元，装卸费1000元，入库前挑选整理费400兀。按照税法规定，该购进农产品可按买价的13%抵扣增值税额。该批农产品的采购成本为（）元。A12000C13000D1184012、下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（）。可变现净值等于存货的市场销售价格可变现净值等于销售存货产生的现金流入可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一13、甲公司2013年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2016年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租赁期为2年，年租金200万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公TOC\o"1-5"\h\z楼的公允价值为2800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2016年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。上述交易或事项对甲公司2016年度营业利润的影响金额为（）万元。-575-225-600-67514、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2017年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为100万美元，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。2017年6月12日，该公司收到票据款100万美元，当日即期汇率为1美元=6.68元人民币。2017年6月30日，即期汇率为1美元=6.75元人民币。甲公司因该外币应收票据在2017年第二季度产生的汇兑收益为（）万元人民币。TOC\o"1-5"\h\z-512-12715、同一控制下企业合并形成长期股权投资，为合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用在发生时计入（）。长期股权投资管理费用投资收益营业外支出1I二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、下列各项中，企业编制合并财务报表时，需要进行抵销处理的有（）。母公司对子公司长期股权投资与对应子公司所有者权益中所享有的份额子公司对母公司销售商品价款中包含的未实现内部销售利润母公司和子公司之间的债权与债务母公司向子公司转让无形资产价款中包含的未实现内部销售利润2、下列各项中，影响当期损益的有（）。无法支付的应付款项因产品质量保证确认的预计负债研发项目在研究阶段发生的支出可供出售权益工具投资公允价值的增加3、下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（）。自行建造的投资性房地产，按达到预定可使用状态前所发生的必要支出进行初始计量以成本模式进行后续计量的投资性房地产，计提的减值准备以后会计期间可以转回投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额应计入当期损益满足投资性房地产确认条件的后续支出，应予以资本化4、2016年12月1日，甲公司因财务困难与乙公司签订债务重组协议。双方约定，甲公司以其拥有的一项无形资产抵偿所欠乙公司163.8万元货款，该项无形资产的公允价值为90万元，取得成本为120万元，已累计摊销10万元，相关手续已于当日办妥。不考虑增值税等相关税费及其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（）。确认债务重组利得53.8万元减少应付账款163.8万元确认无形资产处置损失20万元减少无形资产账面余额120万元5、下列各项中，属于政府补助的有（）。先征后返的税款政府与企业之间的债务豁免增值税即征即退增值税直接减兔6、下列各项表述中，不正确的有（）。A、将转让所有权的无形资产的账面价值转入其他业务成本B、计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时不能转回C、以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应确认为固定资产D、无形资产的摊销方法一经确定不得变更7、关于会计要素，下列说法中正确的有（）。收入可能表现为企业负债的减少费用可能表现为企业负债的减少收入会导致所有者权益增加收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项8、2015年7月10日，甲公司以其拥有的一辆作为固定资产核算的轿车换入乙公司一项非专利技术，并支付补价5万元，当日，甲公司该轿车原价为80万元，累计折旧为16万元，公允价值为60万元，乙公司该项非专利技术的公允价值为65万元，该项交换具有商业实质，不考虑相关税费及其他因素，甲公司进行的下列会计处理中，正确的有（）。按5万元确定营业外支出按65万元确定换入非专利技术的成本按4万元确定处置非流动资产损失按1万元确定处置非流动资产利得9、下列各项中，企业应作为职工薪酬核算的有()。职工教育经费非货币性福利长期残疾福利累积带薪缺勤10、下列各项中，属于或有事项的有()。为其他单位提供的债务担保企业与管理人员签订利润分享计划未决仲裁产品质保期内的质量保证|fa］卷人三、判断题(共10小题，每题1分。对的打V,错的打X)1、()企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为贷款和应收款项。2、()商品流通企业在采购过程中发生的大额进货费用，应当计入存货成本。3、()企业拥有的一项经济资源，即使没有发生实际成本或者发生的实际成本很小，但如果公允价值能够可靠计量，也应认为符合资产能够可靠计量的确认条件。4、()政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。5、()企业接受投资者投入存货的成本，应当按照合同或协议约定的价值确定。6、()企业持有交易性金融资产的时间超过一年后，应将其重分类为可供出售金融资产。7、()对于不具有商业实质的非货币性资产交换，企业应以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的成本。8、()在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有商业实质。9、()在会计核算中，货币是唯一的计量单位。直接计入当期损益。I阅牡人I四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、甲公司债券投资的相关资料如下：资料一：2015年1月1日,甲公司以银行存款2030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000万元的4年期公司债券，该债券的票面年利率为4.2%。债券合同约定，未来4年，每年的利息在次年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该债券，甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。资料二：甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%，甲公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。资料三：2017年1月1日，甲公司在收到乙公司债券上年利息后，将该债券全部出售，所得款项2025万元收存银行。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求（“持有至到期投资”科目应写出必要的明细科目）：（1）编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。（2）计算甲公司2015年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录。（4）计算甲公司2016年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。（5）编制甲公司2017年1月1日出售乙公司债券的相关会计分录。2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。该公司有关房地产的相关业务资料如下：（1）2010年1月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，购进一批工程物资，价款为1200万元，增值税为204万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。为建造该工程，领用本公司生产的库存商品一批，成本160万元，计税价格200万元，另支付在建工程人员薪酬402万元。（2）2010年12月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为0,采用直线法计提折旧。（3）2011年12月31日,甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为5年，年租金为260万元，租金于每年年末支付。租赁期开始日为2012年1月1日。（4）2013年1月1日，投资性房地产满足公允价值计量的条件，甲公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。当日，甲公司出租给乙公司的该栋办公大楼的公允价值为2200万元。（5）2013年12月31日，该建筑物的公允价值为2300万元。（6）2014年1月1日,由于甲公司资金紧张，甲公司与乙公司协商后决定，将该建筑物出售给乙公司，售价为2350万元。（7）甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。要求：（1）编制甲公司2010年自行建造办公大楼的会计分录。（2）编制甲公司2011年的有关会计分录。（3）编制甲公司2012年的有关会计分录。（4）试说明甲公司2013年应做的账务处理。（5）试说明甲公司2014年年初出售该项投资性房地产应做的账务处理。（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）五、综合题(共有2大题，共计33分)1甲公司从2010年1月1日起执行《企业会计准则》，从2010年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司适用的所得税税率将变更为25%2009年末，资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为1250万元，计税基础为1030万元；预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。假定甲公司按10%提取法定盈余公积。<1>、计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响;<2>、编制2010年相关的账务处理。2、甲公司、乙公司20X1年有关交易或事项如下:1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股(每股面值为1元，市价为15元)，以取得丙公司持有的乙公司70%殳权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。当日，乙公司净资产账面价值为24000万元，其中：股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：①一批库存商品，成本为8000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8600万元；②一栋办公楼，成本为20000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为16400万元。上述库存商品于20X1年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自20X1年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。(2)2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2500万元(不含增值税额，下同)，产品成本为1750万兀。至年末，乙公司已对外销售70%另30%^成存货，未发生跌价损失。(3)6月15日，甲公司以2000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1700万元，款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，生减值。(4)10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。交换日，甲公司专利权的成本为4800万元，累计摊销1200万元，未计提减值准备，公允价值为3900万元；乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。乙公司用于交换的产品成本为3480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3600万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。(5)12月31日，甲公司应收账款账面余额为2500万元，计提坏账准备200万元。该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。(6)20X1年度，乙公司利润表中实现净利润9000万兀，提取盈余公积900万兀，因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益的金额为500万兀。当年，乙公司向股东分配现金股利4000万兀，其中甲公司分得现金股利2800万兀。(7)其他有关资料：20X1年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：(1)计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。编制甲公司20X1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。编制甲公司20X1年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵消分录(不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录)。第12页共20页 试题 中考模拟试题doc幼小衔接 数学试题 下载云南高中历年会考数学试题下载N4真题下载党史题库下载 答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）TOC\o"1-5"\h\z1、A2、D3、正确答案:A4、D5、【答案】B6、A7、【答案】C8、D9、参考答案:D10、A11、D12、参考答案：D13、正确答案:A14、【答案】C15、正确答案:B二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【答案】ABCD2、【答案】ABC3、【答案】AD4、【答案】BCD5、参考答案:AC6、【正确答案】ACD7、【正确答案】ACD8、【答案】BC9、【答案】ABCD10、【答案】ACD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）TOC\o"1-5"\h\z1、对2、对3、对4、对5、错6、错7、错8、错9、错10、对四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）会计分录：借：持有至到期投资--成本2000--利息调整30贷：银行存款2030（2）甲公司2015年应确认的投资收益=2030X3.79%=76.94（万元）借：应收利息84（2000X4.2%）贷：投资收益76.94持有至到期投资--利息调整7.06（3）会计分录：借：银行存款84贷：应收利息84（4）2016年应确认的投资收益=（2030-7.06）X3.79%=76.67（万元）借：应收利息84贷：投资收益76.67持有至到期投资--利息调整7.33（5）借：银行存款84贷：应收利息84借：银行存款2025贷：持有至到期投资--成本2000--利息调整（30-7.06-7.33）15.61投资收益9.392、答案如下：（1）编制甲公司2010年自行建造办公大楼的会计分录：借：工程物资1404贷：银行存款1404借：在建工程1404贷：工程物资1404借：在建工程596贷：库存商品160应交税费--应交增值税（销项税额）34应付职工薪酬402借：固定资产2000贷：在建工程2000（2）甲公司该项办公大楼2011年应计提的折旧额=2000/20=100（万元）借：管理费用100贷：累计折旧100（3）编制甲公司2012年的有关会计分录：2012年1月1日:借：投资性房地产2000累计折旧100贷：固定资产2000投资性房地产累计折旧1002012年12月31日:借：银行存款260贷：其他业务收入260借：其他业务成本100贷：投资性房地产累计折旧100（4）试说明甲公司2013年应做的账务处理：投资性房地产计量模式的转换作为会计政策变更处理，公允价值与账面价值的差额调整留存收益。2013年12月31日，确认租金收入260万元，记入“其他业务收入”；确认“投资性房地产--公允价值变动”100万元，同时记入“公允价值变动损益”。相关分录为：|2013年1月1日:借：投资性房地产--成本2000--公允价值变动200投资性房地产累计折旧200贷：投资性房地产2000盈余公积40利润分配--未分配利润3602013年12月31日：借：银行存款260贷：其他业务收入260借：投资性房地产--公允价值变动100贷：公允价值变动损益100（5）试说明甲公司2014年年初出售该项投资性房地产的账务处理：甲公司应按照收到的价款2350万元，计入其他业务收入；将投资性房地产账面余额结平，计入其他业务成本2300万元；将累计公允价值变动300万元，从公允价值变动损益转入其他业务成本。相关分录如下：借：银行存款2350贷：其他业务收入2350借：其他业务成本2300贷：投资性房地产--成本2000--公允价值变动300借：公允价值变动损益300贷：其他业务成本300五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下：按照规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，影响金额调整留存收益。（1）存货项目产生的可抵扣暂时性差异=460—420=40（万元）应确认的递延所得税资产余额=40X25%r10（万元）固定资产项目产生的应纳税暂时性差异=1250—1030=220（万元）应确认的递延所得税负债余额=220X25%r55（万元）预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异=125-0=125（万元）应确认递延所得税资产余额=125X25%=31.25（万元）递延所得税资产合计=10+31.25=41.25（万元）该项会计政策变更的累积影响数=41.25—55=-13.75（万元）2.相关账务处理借：递延所得税资产41.25盈余公积1.375利润分配--未分配利润12.375贷：递延所得税负债552、答案如下：（1）计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。甲公司对乙公司长期股权投资的成本=15X1400=21000万元。借：长期股权投资21000管理费用20贷：股本1400资本公积19300银行存款320（2）计算甲公司在编制购买日合并报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。商誉=21000-27000X70%=2100万元。（3）编制甲公司20X1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的会计分录。调整后的乙公司20X1年度净利润=9000-600-240=8160万元。借：长期股权投资5712贷：投资收益5712借：长期股权投资350贷：其他综合收益350借：投资收益2800贷：长期股权投资2800(4)编制甲公司20X1年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵消分录。借：营业收入2500贷：营业成本2275存货225借：营业收入2000贷：营业成本1700固定资产300借：固定资产30贷：管理费用30借：营业外收入300营业收入3600贷：营业成本3480无形资产300存货120借：无形资产15贷：管理费用15④借：应付账款2500贷：应收账款2500借：应收账款200贷：资产减值损失200借：股本6000资本公积8000(5000+3000)其他综合收益500盈余公积2400(1500+900)未分配利润14760(11500+8160-900—4000)商誉2100贷：长期股权投资24262少数股东权益9498借：投资收益5712少数股东损益2448未分配利润-年初11500贷：提取盈余公积900对股东的分配4000未分配利润-年末14760