全面预算例题及答案

全面预算例题及答案宏祥机械制造是一家以加工定制零件为主业的小型机械加工企业。靠着质优价廉的产品和良好的信誉，宏祥公司深得几家大型机械制造商的青睐。2006年底，宏祥公司接到了一单大生意，2007年全年为公司的一位老客户——某大型机械制造商生产4600件某种专用备件。宏祥公司的经理估量，假如接下这份订单，公司将再无剩余生产能力生产其他产品。依照合同规定，该专用备件的价格是每件1200元，宏祥公司需按季度向客户交货，四个季度的供货量分别为800件、1100件、1500件和1200件。合同规定的付款方式为：各季度的货款应在当季支付60％，其余40％在下季付讫。目前，该客户尚欠宏祥公司50万元货款，估量将在2007年第一季度付清。宏祥公司2007年度销售预算季度第1季度第2季度第3季度第4季度全年估量销售量〔件〕8001,1001,5001,2004,600估量单价1,2001,2001,2001,2001,200销售收入〔元〕960,0001,320,0001,800,0001,440,0005,520,000估量现金收入〔单位：元〕期初应收账款500,000500,000第1季度576,000384,000960,000第2季度792,000528,0001,320,000第3季度1,080,000720,0001,800,000第4季度864,000864,000现金收入合计1,076,0001,176,0001,608,0001,584,0005,444,000估量年末应收账款〔单位：元〕期初应收账款500,000加：估量全年销售收入5,520,000减：估量全年收回货款5,444,000期末应收账款576,000宏祥公司估量，为保证供货的连续性，预算期内各季度的期末产品库存量应达到下期销售量的20％。同时，依照与客户的长期合作关系来看，公司预算年末的产品库存量应坚持和年初相一致的水平，大约为200件左右，能够保证及时为客户供货。据此，宏祥公司编制2007年度生产预算如下：宏祥公司2007年度生产预算季度第1季度第2季度第3季度第4季度全年估量销售量〔件〕8001100150012004600加：估量期末产品存货220300240200200减：估量期初产品存货200220300240200估量生产量8201180144011604600宏祥公司生产该备件要紧使用一种合金材料。依照以往的加工体会来看，平均每件产品需用料5公斤。这种合金材料一直由公司以每公斤200元的价格跟一位长期合作的供应商定购，同时双方约定，购货款在购货当季和下季各付一半。目前，宏祥公司尚欠该供应商货款400,000元，估量将在2007年第一季度付清。公司为保证生产的连续性，规定预算期内各期末的材料库存量应达到下期生产需要量的10％，同时规定各年末的估量材料库存应坚持在600公斤左右。据此，宏祥公司编制2007年度直截了当材料预算如下：宏祥公司2007年度直截了当材料预算季度第1季度第2季度第3季度第4季度全年估量生产量〔件〕8201,1801,4401,1604,600单位产品材料用量〔千克〕55555生产需用量4,1005,9007,2005,80023,000加：估量期末材料存货590720580600600减：估量期初材料存货600590720580600估量材料采购量4,0906,0307,0605,82023,000材料单价〔元/公斤〕200200200200200估量采购金额818,0001,206,0001,412,0001,164,0004,600,000估量现金支出〔单位：元〕期初应对账款400,000400,000第1季度409,000409,000818,000第2季度603,000603,0001,206,000第3季度706,000706,0001,412,000第4季度582,000582,000合计809,0001,012,0001,309,0001,288,0004,418,000估量年末应对账款〔单位：元〕期初应对账款400,000加：估量全年采购金额4,600,000减：估量全年支付货款4,418,000期末应对账款582,000宏祥公司依照以往的加工体会估量，生产一件备件大约需要7个工时。而依据公司与工人签订的 劳动合同 劳动合同书模板免费下载企业劳动合同范本下载劳动合同 doc 下载劳动合同法下载劳动合同模板可下载 规定，每工时需要支付工人工资10元。据此，宏祥公司2007年度的直截了当人工预算可编制如下：宏祥公司2007年度直截了当人工预算季度第1季度第2季度第3季度第4季度全年估量生产量〔件〕8201,1801,4401,1604,600单位产品工时〔小时〕77777人工总工时5,7408,26010,0808,12032,200每小时人工成本〔元〕1010101010人工总成本57,40082,600100,80081,200322,000宏祥公司依照以往的生产体会估量，公司下年度可能会发生以下几项制造费用：辅助材料与水电费为变动费用，每工时的开支额分别是3元和2元；车间治理人职员资和设备折旧费为固定费用，估量每季度的开支总额分别为10,000元和15,250元；设备爱护费为混合成本，每季度要进行一次差不多爱护，费用大约为15,000元，日常爱护费用那么与开工时数有关，估量每工时的爱护费约为2元。据此，宏祥公司可编制制造费用预算如下：宏祥公司2007年度制造费用预算季度第1季度第2季度第3季度第4季度全年变动制造费用人工总工时5,7408,26010,0808,12032,200辅助材料〔3元/工时〕17,22024,78030,24024,36096,600水电费〔2元/工时〕11,48016,52020,16016,24064,400设备爱护费〔2元/工时〕11,48016,52020,16016,24064,400合计40,18057,82070,56056,840225,400固定制造费用治理人职员资10,00010,00010,00010,00040,000设备折旧费15,25015,25015,25015,25061,000设备爱护费15,00015,00015,00015,00060,000合计40,25040,25040,25040,250161,000估量现金支出〔单位：元〕变动制造费用合计40,18057,82070,56056,840225,400固定制造费用合计40,25040,25040,25040,250161,000减：设备折旧费15,25015,25015,25015,25061,000现金支出额65,18082,82095,56081,840325,400宏祥公司依据直截了当材料、直截了当人工、制造费用三项预算，结合2007年度估量销售量和期末产品库存量情形，可编制2007年度产品成本预算如下：宏祥公司2007年度产品成本预算成本项目单位产品成本生产成本〔4600件〕期末存货(200件)销售成本〔4600件〕每公斤或每小时投入量成本直截了当材料200510004,600,000200,0004,600,000直截了当人工10770322,00014,000322,000变动制造费用7749225,4009,800225,400固定制造费用5735161,0007,000161,000合计——11545,308,400230,8005,308,400宏祥公司估量2007年度的销售费用只有运输费一项，按照与运输公司的合同约定，每季度支付13,000元运费；治理费用包括治理人职员资、办公费和房租三项，均属于固定成本，每季开支额分别为6,000元4,000元和10,000元。据此，宏祥公司可编制销售及治理费用预算如下：宏祥公司2007年度销售及治理费用预算季度第1季度第2季度第3季度第4季度全年销售费用运输费13,00013,00013,00013,00052,000治理费用治理人职员资6,0006,0006,0006,00024,000办公费4,0004,0004,0004,00016,000房租10,00010,00010,00010,00040,000合计33,00033,00033,00033,000132,000宏祥公司财务部门依照公司的经营特点和现金流转状况，确定公司的最正确现金持有量是10000元。当估量现金收支净额不足10000元时，通过变现有价证券及申请短期银行借款来补足；估量现金收支净额超过10000元时，超出部分用于归还借款和购入有价证券。宏祥公司估量，2007年初公司大约会有23000元左右的有价证券储备。此外，公司已和银行商定了为期1年的信贷额度，公司随时可按6％的年利率向银行借款，借款为1000元的整数倍。除了日常经营活动所引起的各项现金收支外，宏祥公司估量2007年还会发生如下现金支付业务：1．公司的一台专用机床必须在一季度更新，估量需要支出购置及安装等费用共计130000元。2．公司将在2007年初向股东派发2006年度的现金股利20000元。3．估量公司每个季度需要缴纳所得税款5600元。依照这些资料，宏祥公司可编制现金预算如下：宏祥公司2007年度销售及治理费用预算季度第1季度第2季度第3季度第4季度全年期初现金余额10,00010,82010,80010,65010,000加：销售现金收入1,076,0001,176,0001,608,0001,584,0005,444,000减：各项现金支出材料采购809,0001,012,0001,309,0001,288,0004,418,000直截了当人工57,40082,600100,80081,200322,000制造费用65,18082,82095,56081,840325,400销售及治理费用33,00033,00033,00033,000132,000所得税5,6005,6005,6005,60022,400购置设备130,000130,000分配利润20,00020,000支出合计1,120,1801,216,0201,543,9601,489,6405,369,800现金收支净额－34,180－29,20074,840105,01084,200现金筹集和运用出售有价证券23,00023,000购入有价证券95,00095,000申请银行借款22,00040,00062,000归还银行借款62,00062,000短期借款利息2,1902,190期末现金余额10,82010,80010,65010,01010,010宏祥公司财务人员估量，假如前面各项日常业务预算和现金预算都能在预算期内予以落实的话，那么公司在2007年度的盈利前景依旧相当乐观的。同时，估量公司2007年度的股利分配额能在2006年基础上增长50％，达到30000元。宏祥公司2007年度估量利润 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 项目金额资料来源销售收入5,520,000销售预算销售成本5,308,400产品成本预算毛利211,600销售及治理费用132,000销售及治理费用预算利息费用2,190现金预算利润总额77,410所得税22,400现金预算净利润55,010加：年初未分配利润580,800公司估量值可供分配的利润635,810减：利润分配30,000公司估量值年末未分配利润605,810宏祥公司结合预算期内的各项业务活动的情形，估量2007年末的资产负债表如下：宏祥公司2007年度估量资产负债表项目年初数年末数资料来源资产现金10,00010,010现金预算短期投资23,00095,000现金预算应收账款500,000576,000销售预算材料存货120,000120,000直截了当材料预算产品存货230,800230,800产品成本预算固定资产1,100,0001,230,000估量购置130,000元累计折旧183,000244,000制造费用预算，估量提取折旧61,000元资产总额1,800,8002,017,810负债及所有者权益应对账款400,000582,000直截了当材料预算应对利润20,00030,000估量利润表实收资本800,000800,000未分配利润580,800605,810估量利润表负债及所有者权益合计1,800,8002,017,810