初级经济师财政税收专业知识与实务考试大纲

CompanyDocumentnumber：WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998初级经济师财政税收专业知识与实务考试大纲【本章近五年考情分析】年度总计考分考题总数涉及题型和数量单项选择题/分数多项选择题/分数案例分析题/分数2012年5分43道/3分1道/2分2011年5分43道/3分1道/2分2010年5分43道/3分1道/2分2009年5分43道/3分1道/2分2008年5分43道/3分1道/2分【本章教材结构】【2013年本章教材变化】1.删除“构建我国公共财政体系”【本章内容讲解】第一节公共产品与公共财政理论本节考点：公共产品的4个特征市场失灵的表现本节内容：公共财政的理论基础是“公共产品”和“市场失灵”理论。一、公共产品的概念和特征1、含义：美国经济学家萨谬尔森的定义：纯公共产品是指这样的产品，即每个人消费这种产品不会导致他人对该产品消费的减少。如：国防、环保、防疫、行政管理等。2、特征:具体理解如下：1.效用的不可分割性。公共产品是向整个社会提供的，具有共同受益与消费的特点，其效用为整个社会的成员所共同享有，不能将其分割为若干部分，分别归个人或社会集团享用。依据受益范围的大小，可以将公共产品区分为全国性和地区性的公共产品。2.受益的非排他性。某个人或集团对公共产品的消费，并不影响或妨碍其他个人或集团同时消费该公共产品。也不会减少其他个人或集团消费该公共产品的数量和质量。也就是说，一个人不管是否付费，都会消费而且必须消费这种物品。3.取得方式的非竞争性。某一个人或经济组织对公共产品的享用，不排斥和妨碍其他人或组织同时享用。即增加一个消费者，其边际成本等于零。如国防，航海中的灯塔。4.提供目的的非盈利性。提供公共产品不以盈利为目的，而是追求社会效益和社会福利的最大化。公共产品的上述四个特征是密切联系的，其中核心特征是：受益的非排他性与取得方式的非竞争性。注意"混合产品"的概念，比如教育。公共产品与私人产品的区别主要是消费该产品的不同特征，并不是指产品的所有制性质。公共产品的特征决定了市场在提供公共产品方面是失灵的，它必须由政府提供，因此，这就决定了政府财政支出的范围。【例题：2012单选】某个人或集团对公共产品的消费，并不影响或妨碍其他个人或集团同时消费该公共产品，这是公共产品的特征之一，通常称为（）。A.效用的不可分割性B.受益的非排他性C.取得方式的非竞争性D.提目的的非盈利性【答案】B【例题：2012年多选】公共产品所具有的特征中占据核心地位的有（）。A.效用的不可分割性B.收益的非排他性C.取得方式的非竞争性D.提供目的的非营利性E.外部效应【答案】BC【例题：2011年单选】关于公共产品的说法，正确的是（）。A.公共产品效用可以分割B.居民不付费便不能享用公共产品C.增加一个消费者，公共产品的边际成本等于零D.公共产品的提供应实现利润的最大化【答案】C二、市场失灵与公共财政在现代市场经济社会中，“市场失灵”是财政存在的前提，从而也决定了财政的职能范围。市场失灵表现在许多方面：1.公共产品缺失2.外部效应外部效应是指私人费用与社会费用之间或私人收益与社会收益之间的非一致性，其关键是指某个人或经济组织的行为活动影响了他人或经济组织，却没有为之承担应有的成本或没有获得应有的收益。补：从定义中可看出，外部效应分为两类（1）正外部效应：某个人或经济组织的行为活动使得其他人或经济组织受益，但没有得到相应的补偿，则称之为正外部效应。对于具有正外部效应的物品或服务，由于得不到合理收益而会出现供应短缺，即供不应求。（2）负外部效应：某一个人或经济组织的行为活动使得其他人或经济组织受损，但没有承担相应成本，则称之为负外部效应，对于具有负外部效应的物品或服务，由于无需支付必要的成本，会造成过度生产，出现供过于求。3.不完全竞争4.收入分配不公5.经济波动与失衡因此，在市场经济条件下，财政分配的范围是以“市场失灵”为标准，是以纠正和解决“市场失灵”这一问题来界定的。【例题：2011年单选】市场经济条件下，在资源配置方面起主导作用的是（）。A.政府B.市场C. 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 D.财政【答案】B【解析】市场经济条件下，在资源配置方面起主导作用的是市场【例题：2007、2008年单选】在现代市场经济社会中，决定财政职能范围的是（）。A．政府意志B．价值观念C．市场失灵D．经济状况【答案】C【例题：2010年单选】个人或经济组织的行为活动影响了他人或其他经济组织，却没有为之承担应有的成本或没有获得应有的收益，称为（）。A．成本收益不协调B．不完全竞争C．外部效应D．经济失衡【答案】C【例题：2004年、2008年多选】市场失灵主要表现在（）等方面。A．公共产品的缺失B．外部效应C．充分竞争D．收入分配不公E．经济波动与失衡【答案】ABDE【本节重要考点总结】第二节财政职能本节考点：财政职能三大职能：财政资源配置职能、财政收入分配职能、经济稳定职能。财政资源配置职能的必要性、方式、范围、主要内容财政收入分配职能的目标、收入分配方式、主要内容，社会公平准则的含义经济稳定职能的衡量指标、主要内容本节内容：财政职能体现财政的本质要求，可以概括为：资源配置职能、收入分配职能、经济稳定职能。【例题：2009年多选】在市场经济条件下，财政职能有（）。A．资源配置职能B．经济稳定职能C．对外经济平衡职能D．充分就业职能E．收入分配职能【答案】ABE一、财政的资源配置职能（一）财政资源配置职能的含义1、资源配置是通过对现有人力、物力、财力等社会经济资源的合理调配，实现资源结构的合理化，使其得到最有效的使用，获得最大的经济和社会效益。2、财政资源配置也可称为是政府资源配置：在不同的经济体制下，资源配置的方式是不同的。在传统的计划经济体制下，计划配置在整个社会经济中起着主导作用；在市场经济体制下，起主导作用的是市场配置。财政资源配置指政府决定提供某种公共产品并为之提供资金的 职责 岗位职责下载项目部各岗位职责下载项目部各岗位职责下载建筑公司岗位职责下载社工督导职责.docx ，主体是政府。资源配置效率和生产过程效率的统一表现为现实中的效率。3、财政资源配置的必要性：在市场经济条件下，之所以必须进行财政资源配置，两个原因：一是许多社会公共需要和公共产品是无法通过市场来提供和满足二是市场配置有一定的盲目性，经济活动主体往往容易从自身的当前的经济利益出发，产生短期行为，而市场提供的错误信息，往往又会使他们走入歧途，这样必然会影响资源的合理配置和有效使用。【例题：2005年单选】在市场经济体制下，在资源配置中起主导作用的是（）。A.计划B.市场C.企业D.政府【答案】B（二）财政资源配置方式（掌握）财政资源配置方式是指政府提供公共产品的决定方式和资金供应方式。实际上是一种政治程序。公共产品的效率由资源配置效率和生产效率组成，资源配置方式实质上是财政运行机制。提高公共产品的供给效率，实质上涉及政治体制的民主化、科学化和法制化的问题。【例题：2005年单选】公共产品的效率由（）组成。A.生产效率和供给效率B.社会公平效率和生产效率C.资源配置效率和需求效率D.资源配置效率和生产效率【答案】D（三）公共产品效率供给的难点。主要包括：第一，公共产品偏好表达的困难。第二，公共产品效率供给的困难。（四）解决公共产品效率问题的基本途径实现公共产品资源配置效率的基本途径是完善民主、科学的财政决策体制。包括：（1）决策者（领导层）的选拔 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 ；（2）文官晋升制度；（3）决策信息的收集传送制度；（4）公共产品的效率评估制度；（5）政府的收入和支出制度；（6）审计监督制度。实现公共产品生产效率的基本途径是完善公共部门的组织制度和激励约束制度，确保公共部门的行为不偏离政府的意图。【例题：2008年单选】实现公共产品资源配置效率的基本途径是（）。A．完善公共部门的组织制度B．完善民主、科学的财政决策机制C．完善所得税制度D．完善事业单位拨款制度【答案】B【例题：2004年单选】实现公共产品生产效率的基本途径是()。A．完善公共部门的效率评估制度B.完善公共部门的组织制度和激励约束制度C．完善政府的收支制度D．改变公共部门的垄断性质【答案】B（五）财政资源配置的范围1、公共产品：国防、法律设施、环境保护、行政管理服务、基础科学研究等。2、准公共产品：如教育、医疗等。3、天然垄断行业的产品。天然垄断行业的产品有的可以通过财政进行资源配置，有的可以通过市场进行资源配置，但实行政府管制。究竟采用何种方式，要以效率优先的原则视具体情况而定【例题：多选】以下属于准公共产品的有（）。A.国防B.法律设施C.环境保护D.高等教育E.医疗【答案】DE（六）财政资源配置职能的主要内容1.调节全社会的资源在政府部门和非政府部门之间的配置体现在财政收入占国内生产总值比重的高低上2.调节资源在不同地区之间的配置主要是通过税收、投资、财政补贴和财政体制中的转移支付等手段和政策来实现3.调节资源在国民经济各部门之间的配置（1）调整投资结构①调整国家预算支出中的直接投资②利用税收、财政补贴和投资政策引导企业的投资方向（2）改变现有企业的生产方向，即调整资产的存量结构利用税收政策鼓励企业兼并重组【例题：2011年单选】财政在调整投资结构时发挥的财政职能是()。A.收入分配职能B.资源配置职能C.经济稳定职能D.经济发展职能【答案】B【解析】财政在调整投资结构时发挥的财政职能是资源配置职能二、财政的收入分配职能（一）财政收入分配职能的含义收入分配的目标是实现公平分配。公平分配包括经济公平和社会公平。经济公平：市场经济的内在要求，平等竞争条件下由等价交换来实现。社会公平：通常是收入差距维持在现阶段各阶层居民所能接受的范围内。财政收入分配职能就是指政府在进行财政分配活动过程中，为了实现社会公平，而对市场经济形成的收入分配结构进行调整的职能。【例题：2006年单选】履行财政分配职能的目标是（　）。A.实现收入分配效率B.实现收入分配公平C.实现资源合理配置D.实现公平竞争【答案】B（二）社会公平的准则第一，保证生存权准则。第二，效率与公平兼顾的准则。第三，共同富裕准则。（三）社会不公平的原因分析第一，生产要素占有状况的不公平第二，制度不完善第三，个人及家庭状况的不同（四）财政收入分配职能的实现1、财政的收入分配范围。财政的收入分配范围也就是社会公平的实施范围。社会公平的实施范围包括三个方面：一是在效率的基础上尽可能改善初始条件的不公平；改善初始条件主要在两个方面：一是保证人们的基本生活条件；二是提供公平的公共劳务，如义务教育、交通、农田水利建设等。二是完善市场机制，尽可能创造公平竞争的环境；三是在个人偏好方面进行适当的干预。【例题：多选】社会公平的实施范围包括（　）。A.干预市场机制B.改善初始条件的不公平C.创造公平竞争环境D.干预个人偏好E.实施平均主义【答案】BCD2、财政的收入分配方式财政的收入分配方式具体内容（1）在组织财政收入时要考虑社会公平（2）在安排财政支出时要考虑社会公平=1\*GB3①在提供社会公共劳务时要考虑社会公平=2\*GB3②要构建效率市场的制度体系=3\*GB3③要不断改善市场机制初始条件的不平等状况（3）要实行社会保障以利于社会公平的切实实现。【例题：多选】财政实施社会公平主要包括的方面有（　）。A.在组织财政收入方面B.在安排财政支出方面C.在实行社会保障方面D.在发行国债方面E.在实行财政体制方面【答案】ABC【例题：多选】财政在安排支出时要考虑社会公平，主要表现在（　）。A.在提供社会公共劳务时B.构建效率市场的制度体系C.不断改善市场机制初始条件的不平等状况D.实施政府采购时E.安排购买性支出【答案】ABC（五）财政收入分配职能的主要内容财政的分配职能主要是通过调节企业的利润水平和居民的个人收入水平来实现的。调节企业利润水平。财政收入分配职能的主要内容具体手段说明1.调节企业利润水平（1）税收手段、财政补贴=1\*GB3①征收消费税剔除或减少价格的影响。=2\*GB3②征收资源税、房产税、土地使用税剔除或减少由于资源、房产、土地状况的不同而形成的级差收入。=3\*GB3③征收土地增值税调节土地增值收益对企业利润水平的影响等。（2）统一税制，公平税负2.调节居民的个人收入水平（1）税收手段=1\*GB3①征收个人所得税、社会保障税---缩小个人收入之间的差距=2\*GB3②征收财产税、遗产税、赠与税---调节个人财产分布。（2）转移支付社会保障支出、救济支出、补贴【例题：2012单选】征收遗产税所执行的财政职能是（）。A.资源配置职能B.收入分配职能C.经济稳定职能D.经济发展职能【答案】B【例题：2007年多选】财政收入分配职能的实现途径包括（）。A.调节不同地区之间的收入水平B.调节不同产业部门之间的收入水平C.调节企业利润水平D.调节个人收入水平E.充分利用“内在稳定器”的功能【答案】CD【例题：2007年单选】为剔除或减少价格对企业利润的影响，应采取的财政政策是（）。A.征收增值税B.征收消费税C.征收企业所得税D.征收资源税【答案】B【例题：2006年多选】财政调节居民个人收入水平的手段包括（）。A.征收增值税B.征收所得税C.征收遗产税D.社会保障支出E.社会救济【答案】BCDE【解析】财政分配职能主要是通过调节企业的利润水平和居民的个人收入水平来实现的。影响居民个人收入水平的包括个人所得税、财产税、遗产税、赠与税、社会保障支出、救济支出、补贴等。增值税不会影响居民个人收入水平。三、财政的经济稳定职能（一）经济稳定的含义经济稳定通常指：经济稳定的标准含义（1）充分就业①有工作能力且②愿意工作的劳动者能够找到工作，这里的“充分”就业，并不意味着就业人口的100%的就业，而是指就业率达到了某一社会认可的比率。（2）物价稳定物价总水平基本稳定，即只要物价上涨的幅度是在社会可容忍范围内，比如年率在3%--5%，即可视为物价水平稳定。（3）国际收支平衡经常性项目和资本项目的收支合计大体保持平衡，在开放的经济条件下，国际收支平衡是经济稳定的一个重要内容和标志。经济稳定与经济增长的关系：稳定和增长是相辅相成的，经济稳定是在经济适度增长和发展中的稳定，即动态稳定，而不是静态稳定。因此，经济稳定就包含有经济增长和发展的内容，就是指要保持经济的持续、稳定、协调的发展。增长是指一个国家的产品和劳务的数量增长，通常用国民生产总值或国内生产总值及其人均水平来衡量。发展比增长的含义广，是一个通过物质生产的不断增长来满足不断增长的人们的基本需要的概念，对发展中国家来说，包括消除贫困、失业、文盲、疾病和收入分配不公平等现象。【例题：2011年、2003年多选】经济稳定通常是指()。A.财政收支平衡B.信贷收支平衡C.充分就业D.物价基本稳定E.国际收支平衡【答案】CDE【解析】经济稳定通常指：充分就业、物价稳定、国际收支平衡。【例题：2010年、2003年单选类似，单选】经济学中的充分就业是指（）（）%的就业水平B.在全社会范围内，大家都有固定收入的工作C.有工作能力且愿意工作的人能够找到工作D.在国有企业和事业单位就业达到一定的水平【答案】C【例题：2003年多选】反映经济稳定的指标有（）。A.充分就业B.物价稳定C.财政收支平衡D.信贷收支平衡E.国际收支平衡【答案】ABE【例题：2009年单选】在开放的经济条件下，一国国际收支理想的状况是（　）。A.收大于支，迅速增加外汇储备B.支大于收；动用外汇储备实现平衡C.经常项目和资本项目的收支合计大体平衡D.经常项目保持平衡，资本项目收大于支【答案】C（二）财政经济稳定职能的主要内容要实现经济的稳定增长，关键是做到社会总供给与社会总需求的平衡，包括总量平衡和结构平衡。下面对财政在调节社会总量平衡方面的手段加以分析1、通过财政预算收支进行调节——逆经济风向行事国家预算收入----是社会供给总量的组成部分国家预算支出----是社会需求总量的组成部分（1）社会总需求大于社会总供给时实行国家预算收入大于支出的结余政策进行调节——紧缩性财政政策，压缩需求。（2）社会总供给大于社会总需求时实行国家预算支出大于收入的赤字政策进行调节——扩张性财政政策，刺激需求。（3）社会总供求平衡时国家预算应该实行收支平衡的中性政策。2、通过制度性安排，发挥财政“内在稳定器”的作用。内在稳定器是指财政收支制度 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 具有对经济总量自动调节的功能，即人们在设计财政收支制度的时候，使财政收支的扩大与缩小与总需求和总供给呈相反方向的变化，以此维持经济稳定增长的局面。【如在经济萧条时期，工资收入降低，政府税收减少，政府收入自动减少。】内在稳定器调节表现具体内容（1）在收入方面，主要是实行累进所得税制=1\*GB3①当经济过热而出现通货膨胀时，企业和居民收入增加，适用税率相应提高，税收的增长幅度超过国内生产总值的增长幅度，可以抑制经济过热。=2\*GB3②当经济萧条时，企业和居民的收入减少，税收的降低幅度超过国内生产总值的降低幅度，从而刺激经济复苏和发展。（2）在支出方面，主要体现在转移性支出（社会保障、补贴、救济和福利支出等）的安排上。=1\*GB3①当经济高涨时，失业人数减少，转移性支出下降，对经济起抑制作用。=2\*GB3②当经济萧条时，失业人数增加，转移性支出上升，对经济复苏和发展起刺激作用。【例题：2012、2010、2005类似单选】当社会总需求大于社会总给时，财政预算应该采取的政策是（）。A.收支平衡政策B.赤字政策C.结余政策D.积极财政政策【答案】C【解析】2005年、2010年考题（1）社会总需求大于社会总供给时实行国家预算收入大于支出的结余政策进行调节——紧缩性财政政策，压缩需求。（2）社会总供给大于社会总需求时实行国家预算支出大于收入的赤字政策进行调节——扩张性财政政策，刺激需求。（3）社会总供求平衡时国家预算应该实行收支平衡的中性政策。【例题：单选】内在稳定器是指（）A．财政收支制度设计具有对经济总量自动调节的功能B．最大特点在于借助外力产生直接调控的效果C．使财政收支与社会总供求同向变化D．包括财政政策和货币政策【答案】A【例题：2009年单选】财政“内在稳定器”在收入方面的调节，主要体现在()。A．财政预算的调节B．累进税制的调节C．财政补贴的调节D．社会保障制度的调节【答案】B【例题：单选】内在稳定器中的财政支出的自动调节是指（）的自动调节。A．政府采购B．购买性支出C．财政补贴D．转移性支出【答案】D3、财政政策和其他政策配合的调节。财政政策和其他政策配合的调节，主要是与货币政策、产业政策、投资政策、国际收支政策等方面的政策配合调节。财政政策与货币政策的配合主要是松紧搭配的政策。财政政策的松紧主要是以预算规模的扩张与收缩来衡量和判断；货币政策的松紧主要以利率的下降与上升及信贷规模的扩张与收缩来衡量和判断。第二章财政支出理论与内容【本章近五年考情分析】　年度总计考分考题总数涉及题型和数量单项选择题/分数多项选择题/分数案例分析题/分数2012年15分129道/9分3道/6分2011年15分129道/9分3道/6分2010年17分139道/9分4道/8分2009年13分119道/9分2道/4分2008年19分1511道/11分4道/8分【本章教材结构】【2013年本章教材变化】1.将2012年教材第二章财政支出理论和第三章财政支出内容合并为第二章财政支出理论与内容2.删除一些图表调整：改革事业单位管理新的管理形式改为“核定收支，定额或者定项补助，超支不补，结转和结余按规定使用”办法。4.删除“我国的基本社会保障制度”【本章内容讲解】第一节财政支出的分类及其经济影响本节考点：财政支出的各种分类购买性支出对对流通、生产、分配的影响转移性支出的对流通、生产、分配的影响购买性支出与转移性支出的经济影响比较本节内容：分类依据分类结果解释范围1.按财政支出的经济性质分类（重要）（1）购买性支出直接表现为政府购买商品或劳务的活动。共同点：财政一手付出了资金，另一手相应地获得了商品和劳务，履行了国家的各项职能。包括购买进行日常政务活动所需的商品与劳务的支出，也包括用于进行国家投资所需的商品和劳务的支出。（2）转移性支出直接表现为资金的无偿的、单方面的转移。共同点：政府财政付出了资金，都无任何商品和劳务所得。主要包括政府部门用于补贴、债务利息、失业救济金、养老保险等方面的支出。2.按财政支出在社会再生产中的作用分类（很重要）（1）补偿性支出用于补偿生产过程中消耗掉的生产资料方面的支出。目前财政用于补偿性支出的项目大大削减。（2）消费性支出财政用于社会共同消费方面的支出。文教科学卫生事业费、抚恤和社会救济费、行政管理费、国防费等项支出。（3）积累性支出财政直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出。基本建设支出、流动资金支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等。3.按照财政支出的目的性分类（熟悉）（1）预防性支出用于维持社会秩序和保卫国家安全、保障人民生命财产安全与生活稳定等方面的支出。国防、司法、公安与政府行政部门的支出。（2）创造性支出用于改善人民生活，使社会秩序更为良好，经济更为发展的支出。经济、文教、卫生和社会福利等项支出。4.按照政府对财政支出的控制能力分类（熟悉）（1）不可控制性支出根据现行法律、法规所必须进行的支出，刚性很强的支出。1.国家法律已经明确规定的个人享受的最低收入保障和社会保障，如失业救济、养老金、食品补贴等等；2.政府遗留义务和以前年度设置的固定支出项目，如债务利息支出、对地方政府的补贴等等。（2）可控制性支出不受法律和契约的约束，可由政府部门根据每个预算年度的需要分别决定或加以增减的支出，即弹性较大的支出。经济建设支出。5.按财政支出的受益范围分类（熟悉）（1）一般利益支出全体社会成员均可享受其所提供的利益的支出。国防支出、司法支出、行政管理支出等。（2）特殊利益支出对社会中某些特定居民或企业给予特殊利益的支出。教育支出、医疗卫生支出、企业补贴支出、债务利息支出。一、财政支出的分类（一）按财政支出的经济性质分类财政支出的经济性质购买性支出转移性支出【例题：2005年、2006年单选】把财政支出分为购买性支出和转移性支出的分类依据是（）。A.财政支出在社会再生产中的地位B.财政支出的经济性质C.财政支出的目的性D.财政支出的受益范围【答案】B【解析】按财政支出的经济性质把财政支出分为购买性支出和转移性支出【例题：多选】按照支出的经济性质，可以把财政支出分为（）。A.购买性支出B.消费性支出C.补偿性支出D.转移性支出E.积累性支出【答案】AD【例题：2010年、2005年多选】财政的转移性支出主要有()。A．行政管理支出B．国防支出C．财政补贴支出D．养老保险支出E．国债利息支出【答案】CDE【解析】财政的转移性支出主要包括政府部门用于补贴、债务利息、失业救济金、养老保险等方面的支出。（二）按财政支出在社会再生产中的作用分类财政支出在社会再生产中的作用补偿性支出消费性支出积累性支出【例题：多选】按财政支出在社会再生产中的作用分类，可以把财政支出分为（）。A.生产性支出B.补偿性支出C.积累性支出D.消费性支出E.非生产性支出【答案】BCD【例题：2005年单选】企业挖潜改造支出属于（）。A.积累性支出B.消费性支出C.补偿性支出D.非生产性支出【答案】C【解析】目前，属于补偿性支出的项目，只剩下企业挖潜改造支出一项。【例题：2003年、2004年、2006年多选】下面财政支出项目中，属于积累性支出的有（）。A.国家物资储备支出B.企业挖潜改造支出C.生产性基本建设支出D.非生产性基本建设支出E.生产性支农支出【答案】ACDE【解析】B项属于补偿性支出。企业挖潜改造支出是我国经济体制改革后保留下来的惟一一项补偿性支出。【例题：2007年、2004年单选】国家物资储备支出属于（　）。　　A.补偿性支出　　B.消费性支出　　C.积累性支出　　D.不可控制支出【答案】C（三）按财政支出的目的分类财政支出的目的预防性支出创造性支出【例题：2011年单选】下列支出项目中，属于创造性支出的是()。A.司法支出(预防性支出)B.行政支出(预防性支出)C.国防支出(预防性支出)D.文教支出【答案】D【解析】经济、文教、卫生和社会福利等项支出属于创造性支出。（四）按政府对财政支出的控制能力分类政府对财政支出的控制能力可控制性支出不可控制性支出【例题：2011年多选】在政府财政支出中，属于不可控制的支出有()。A.养老金支出B.食品补贴支出C.基本建设支出（可控制性支出）D.债务利息支出E.失业救济支出【答案】ABDE【例题：2012年单选】国债利息支出属于（）。A.购买性支出B.一般利益支出C.不可控制性支出D.预防性支出【答案】C（五）按财政支出的受益范围分类财政支出的受益范围一般利益支出特殊利益支出【例题：2008年多选】下列支出中，属于特殊利益支出的有（）。A．国防支出B．教育支出C．司法支出D．医疗卫生支出E．行政支出【答案】BD【解析】特殊利益支出是对社会中某些特定居民或企业给予特殊利益的支出。二、财政支出的经济影响（一）购买性支出对经济的影响1、对流通领域的影响（1）社会总需求是由个人与经济组织的消费需求，个人与经济组织的投资需求和政府的消费性需求所构成的，在社会总需求中，占主要地位的是个人的消费需求。（2）政府的购买性支出，政府购买性支出的增减变动直接制约社会总需求的形成，是现代市场经济条件下各种商品和劳务的销售得以实现的必不可少的条件。【例题：2004年、2008年单选】在社会总需求中，占主要地位的是（）。A政府消费需求B企业消费需求C社会团体消费需求D个人消费需求【答案】D【解析】社会总需求时由个人与经济组织的消费需求，个人与经济组织的投资需求和政府的消费性需求缩构成的，在社会总需求中，占主要地位的是个人的消费需求2．对生产领域的影响（1）政府购买性支出的增加，往往会通过直接或间接增加社会总需求——价格上升——企业利润率提高——企业扩大生产——所需生产资料增多——导致社会生产的膨胀，增加国民收入，形成经济繁荣的局面。（2）政府购买性支出的减少，往往会通过直接或间接减少社会总需求，而导致社会生产的萎缩，减少国民收入，形成经济萎缩的局面。【例题：2012年、2004年、2007年、2009年单选】财政购买性支出减少会导致（）。A.市场价格上升B.所需生产资料增加C.充分的就业D.社会生产萎缩【答案】D【例题：2005年单选】当政府购买性支出增加时，产生的结果是（）。A.社会生产萎缩B.国民收入增加C.资本的利润率降低D.劳动力的工资率降低【答案】B【解析】当购买性支出普遍增加时，由于促进了社会生产增长，特别时为政府所需商品或劳务的企业的生产增长，国民收入随之增加，资本利润率和劳动力的工资率都会有所提高；当购买性支出普遍减少时，由于社会生产因此而萎缩，特别是为政府提供所需商品或劳务的企业的生产萎缩，国民收入随之减少，资本利润率和劳动力的工资率都会有所下降。3．对分配领域的影响（1）购买性支出的总额不变，只是所购买的商品或者劳务的结构发生改变时，将影响整个社会的收入分配状况。（2）购买性支出在总额上发生改变，而在结构上仍保持着原来的状况。=1\*GB3①购买性支出普遍增加时：促进社会生产增长——国民收入增加——资本的利润率和劳动力的工资都会有所提高。=2\*GB3②购买性支出普遍减少时：社会生产萎缩——国民收入减少——资本的利润率和劳动力的工资都会有所下降。【例题：多选】当政府购买性支出减少时，产生的结果是（）A.直接减少社会总需求B.劳动力的工资提高C.形成经济萎缩D.形成经济繁荣E.劳动力的工资降低【答案】ACE（二）转移性支出的经济影响1、对流通领域的影响政府的转移性支出的构成：财政补贴、债务利息、失业救济、养老保险等。结果：政府的一部分财政资金无偿地注入到非政府部门之中。影响：政府的转移性支出的相应部分会通过各种途径直接或间接地转化为社会消费支出和企业投资支出，从而制约社会总需求的形成。2、对生产领域的影响如果转移性支出地对象是个人或家庭，如居民生活补贴，对其生产的影响就是间接的；如果转移性支出的对象是企业，如企业亏损补贴，对其生产的影响就是直接的。3、对分配领域的影响财政的转移性支出有可能改变在初次分配中形成的国民收入分配格局。=1\*GB3①以个人或家庭为对象的转移性支出将使高收入阶层的一部分收入转移到低收入阶层的居民手中；=2\*GB3②以企业为对象的转移性支出，将会导致国民收入在纳税企业与居民和获得补贴的企业之间的转移。（三）购买性支出与转移性支出的经济影响比较购买性支出转移性支出1、对社会的生产和就业的影响不同对生产和就业的影响是直接的对生产和就业的影响是间接的对国民收入分配的影响不同对国民收入分配的影响是间接的对国民收入分配的影响是直接的2、对政府的效益约束不同对政府的效益约束较强对政府的效益约束较弱3、对微观经济组织的预算约束不同对微观经济主体的预算约束是硬的。对微观经济主体的预算约束是软的。4、执行财政职能的侧重点不同以购买性支出占较大比重的支出结构的财政活动，执行资源配置的职能较强以转移性支出占较大比重的支出结构的财政活动，执行国民收入分配的职能较强【例题：2012年多选】关于购买性支出和转移性支出对经济影响的说法，正确的有（）。A.购买性支出直接影响国民收入分配B.转移性支出间接影响社会的生产和消费C.转移性支出对微观经济主体的预算约束是软的D.购买性支出对政府的支出效益约束是硬的E.购买性支出执行收入分配的职能较强【答案】BCD【本节重要考点总结】一、财政支出的分类二、财政支出的经济影响分析（一）购买性支出和转移性支出对生产、流通、分配的影响。（二）购买性支出与转移性支出的经济影响比较第二节财政支出的规模本节考点：财政支出规模的衡量指标财政支出的增长趋势财政支出增长趋势的各种理论的提出者及观点中国财政支出规模的分析本节内容：一、财政支出规模的衡量指标可以用财政支出规模的绝对量和相对量来衡量财政支出规模。常用财政支出的相对量作为衡量和考察财政支出的指标。我国过去使用的衡量指标：财政收入占国民收入的比重，反映了财政分配的真实规模，也反映了财政分配对国民经济的作用程度，更能反映财政分配的真实状况。我国目前使用的衡量指标：财政支出占国民收入的比重，它反映了财政分配的真实规模，也反映了财政分配对国民经济的作用程度。指标分母：我国采用国民收入，而现代市场经济国家大都选用国民生产总值或国内生产总值。国民收入和国民生产总值是两个不同的经济概念：国民收入中包含物质生产领域所新创造的价值，非物质生产领域所获得的收入并不包括在其中，国民生产总值不仅包括非物质生产领域所获得的收入，还包括来自国外的净要素收入，以及固定资产的折旧费等。我国与国外比较：从现代社会的情况看，用国民生产总值比用国民收入来表示经济的实力与发展水平更好一些，因此，我们在衡量财政支出规模时，应逐渐把指标更换过来，用财政支出占国民生产总值的比重更科学一些。这是因为：1.随着产业结构的变化，忽略第三产业的产值无法反映国民经济的全貌。2.随着世界经济一体化，应将来自国外的净要素收入统计在内。3.随着技术水平不断发展，很难扣除折旧。【例题：2011年、2008年单选】衡量财政分配的规模，应该采用的指标是()。A.财政收入占国民收入的比重B.财政支出占国民收入的比重C.财政收入占工农业生产总值的比重D.财政支出占国内生产总值的比重【答案】D【解析】衡量财政分配的规模，应该采用的指标是财政支出占国内生产总值的比重【例题：多选】用财政支出占国民生产总值的比重来衡量财政支出的规模，主要原因是（　）A.产业结构变化B.世界经济一体化C.技术进步D.分配结构的调整E.分配形式的改变【答案】ABC【解析】用财政支出占国民生产总值的比重来衡量财政支出的规模，主要原因是：1.随着产业结构的变化，忽略第三产业的产值无法反映国民经济的全貌。2.随着世界经济一体化，应将来自国外的净要素收入统计在内。3.随着技术水平不断发展，很难扣除折旧。二、财政支出的增长趋势财政支出无论是从绝对量上还是从相对量上来看，在世界各国都呈现出上升的趋势。【例题：2009、2005年单选】世界各国的情况看，财政支出总量及占GDP比重的变化趋势是()。A．绝对量增长，相对量也增长　　B．绝对量下降，相对量也下降C．绝对量增长，相对量下降　　D．绝对量下降，相对量增长【答案】A【解析】财政支出无论从绝对量还是从相对量来看，世界各国都呈现出上升的趋势。西方财政经济理论界对财政支出增长现象的解释有以下几种：1、瓦格纳的“政府活动扩张法则”。现代工业的发展会引起社会进步的要求，社会进步必然导致国家活动的增长，因"政府职能不断扩大以及政府活动持续增加"导致公共支出增长。2、皮考克和魏斯曼的“公共收入增长导致论”。认为公共支出的增长只是由于公共收入增长而造成的，公共收入和公共支出总是同步增长的。公共支出增长的因素有内在因素和外在因素两种。（1）内在因素：在税收条件不变的情况下，随着经济的发展和国民收入的增加，政府所征得的税收收入必然呈现不断增长的趋势，政府支出随之上升。（2）外在因素：财政收入因动荡原因增加后，很难再降低。　　公共支出和公共收入总是同步增加的。3、马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”。（与经济发展比较接近，重点）他们将经济的发展划分为早期、中期、成熟期等几个阶段，用经济发展阶段论解释公共支出增长的原因。（1）早期阶段：政府投资一般在社会总投资中占有较高的比重。在这一阶段公共部门须为经济发展提供必需的社会基础设施。（2）中期阶段：政府对经济的干预加强。（3）成熟阶段：公共支出逐步转向教育、保健和社会福利为主的支出结构。使得公共支出增长速度加快，甚至快于国民生产总值的增长速度。【例题：多选】对于财政支出增长现象的解释，比较有影响的是（）A.瓦格纳的政府活动扩张法则B.皮考克和魏斯曼的"公共收入增长导致论"C.马斯格雷夫和罗斯托的"经济发展阶段论"D.弗里德曼的“持久收入理论”E.凯恩斯的"国家干预理论"【答案】ABC【例题：单选】“政府活动扩张法则”的提出者是（）。A.马斯格雷夫B.瓦格纳C.皮考克D.鲍莫尔【答案】B【例题：多选】皮考克和魏斯曼的“公共收入增长导致论”将导致公共支出增长的因素归结为（　）A.外在因素　　B.内在因素　　C.环境条件　　D.社会条件　　E.经济状况【答案】AB【例题：2012年、2007年、2008年、2009年、2010年单选】按照“经济发展阶段论”的理论，在经济发展的中期阶段，政府支出的重点是（）。A.基础设建设B.教育、保健等领域C.社会福利D.加强对经济的干预【答案】D【例题：2010年单选】美国着名经济学家马斯格雷夫解释财政支出增长的原因时，提出的理论是()。A．政府活动扩张法则B．经济发展阶段论C．公共收入增长引致论D．非均衡增长模型【答案】B【例题：2006年单选】经济学家关于财政支出增长的解释中，提出“经济发展阶段论”的是（　）。A．瓦格纳B．皮考克C．马斯格雷夫D．魏斯曼【答案】C【例题：2008年单选】“经济发展阶段论”认为：在经济发展的早期阶段，政府支出的侧重点是（）。A．基础设施投资B．加强对经济的干预C．对私人企业的补贴D．社会福利支出【答案】A【解析】早期阶段：政府投资一般在社会总投资中占有较高的比重。在这一阶段公共部门须为经济发展提供必需的社会基础设施，如公路、铁路、桥梁、电力等。三、中国财政支出规模的分析从1978年至1996年，我国财政支出占国内生产总值以及中央财政支出占全国财政支出总额的比重都呈现出明显的下降趋势。原因：第一，政策性调整：财政在政策上“放权让利”第二，管理水平有待提高：应该上缴的财政收入不能及时、足额缴入国库第三，管理体制上的原因：相当一部分资金以预算外形式管理分配第四，统计原因【例题：2006年单选】改革开放以来，我国财政支出占国内生产总值比重变化的趋势是（　）。A．上升B．保持平稳，变化不大C．下降D．基本平稳，但个别年份上升较大【答案】C【例题：2007年多选】我国财政支出占GDP比重下降的原因有（）。A政策性调整B管理水平不高C管理体制变化D统计口径变化E企业负担过轻【答案】ABCD【本节重要考点总结】一、财政支出规模的衡量指标我国过去使用的衡量指标：财政收入占国民收入的比重我国目前使用的衡量指标：财政支出占国民收入的比重用国民生产总值比用国民收入来表示经济的实力与发展水平更好一些二、财政支出的增长趋势财政支出无论是从绝对量上还是从相对量上来看，在世界各国都呈现出上升的趋势。西方财政经济理论界对财政支出增长现象的解释有以下几种：1、瓦格纳的“政府活动扩张法则”。2、皮考克和魏斯曼的“公共收入增长导致论”。3、马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”。（重点）三，中国财政支出规模的分析1978年以来，我国财政支出占国内生产总值以及中央财政支出占全国财政支出总额的比重呈现出明显的下降趋势。第二章财政支出理论与内容第三节财政支出的效益分析本节考点：财政支出效益的概念财政支出效益分析的特点衡量财政支出效益的方法和适用领域本节内容：一、财政支出效益分析的意义效益：是指人们在有目的的实践活动中“所费”与“所得”的对比关系。所费越少，所得越多，则效益越高。财政支出必须讲求效益，其根本原因在于社会经济资源的有限性。【例题：2004年单选】财政支出必须讲究效益，根本原因是（）。A财政具有资源配置职能B财政具有经济稳定职能C财政具有收入分配职能D财政集中社会经济资源的有限性【答案】D二、财政支出效益分析的特点政府财政支出效益分析与微观经济组织生产经营支出效益分析的差别，主要表现在以下几方面：①计算所费与所得的范围不同。财政支出效益分析中计算所费与所得的范围较宽。政府不仅要计算直接的、有形的所费与所得，而且还要分析间接的、无形的所费与所得。②衡量效益的标准不同。微观经济组织在进行效益分析时其标准十分明确，且易于把握，其标准就是单纯的经济效益。财政支出效益分析中不能单纯地以经济效益为衡量标准，而必须确定经济效益与社会效益双重的效益标准。③择优的标准不同。微观经济组织择优的标准很简单，自身直接所费最少、所得最多的支出 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 即为最优方案。财政分配所追求的是整个社会的最大效益。【例题：2011年单选】对于财政支出效益的说法，正确的是()。A.要对项目的无形所费与所得进行分析B.项目必须带来直接的经济效益C.直接效益必须大于直接投入D.选择的项目必须具有很好的经济效益【答案】A【解析】本题考查财政支出效益分析的特点。政府在分析财政支出的效益时，计算所费与所得的范围较微观经济组织宽的多。政府不仅要计算直接的、有形的所费与所得，而且还要分析间接的、无形的所费与所得。三、财政支出的效益分析的方法（一）“成本—效益”分析法。1、基本原理：根据国家所确定的建设目标，提出实现该目标的各种方案，对这些可供选择的方案，用一定的方法计算出各方案的全部预期成本和全部预期效益，通过计算成本－效益比率，来比较不同项目或方案的效益，选择最优的支出方案，据此支拨和使用财政资金。2、适用领域：适用于那些有直接经济效益的支出项目，特别适用于投资性支出项目。如基本建设投资支出。3、分析难点：在于直接成本与效益之外的其他成本与效益的测算上。在成本—效益分析中，需考虑以下几方面的成本、效益状况：（1）实际成本、效益与金融成本、效益；（2）直接成本、效益与间接成本、效益；（3）有形成本、效益与无形成本、效益；（4）内部成本、效益与外部成本、效益；（5）中间成本、效益与最终成本、效益等因素。金融成本与效益是指由于该项目的建设，使得社会经济的某些方面受到影响，致使价格上升或者下降，从而使某些单位或者个人增加了收入或减少了收入。方法评价：成本—效益分析法对于选择最优支出方案，提高财政资金使用的经济效益非常有益。但由于分析过程的复杂性、多面性，该方法的实际运用难度较大，它对政府财政部门以及预算资金使用单位工作人员的素质、技术装备水平均提出了较严格的要求。【例题：2005年单选】考核基本建设投资支出效益时，应采用的方法是（）。A.最低费用选择法B.公共劳务收费法C.最低成本考核法D.成本-效益分析法【答案】D【例题：2010年单选】由于某项目的建设致使相关产品价格上升或下降，从而使某些单位或个人增加或减少了收入，由此发生的成本效益称为（　）。A.实际成本效益　　B.金融成本效益　　C.直接成本效益　　D.间接成本效益　【答案】B（二）最低费用选择法。1、最低费用选择法源于美国，是对“成本-效益”分析法的补充。2、适用领域：适用于那些只有社会效益，其产品不能进入市场的支出项目。主要适用于军事、政治、文化、卫生等支出项目。3、含义：最低费用选择法，是指对每个备选的财政支出方案进行经济分析时，只计算备选方案的有形成本，而不用货币计算备选方案支出的社会效益，并以成本最低为择优的标准。换言之，就是选择那些使用最少的费用就可以达到财政支出目的的方案。【例题：2010年单选】考核国防支出的效益时，应采用的方法是()。A．成本效益分析法B．投入产出分析法C．公共劳务收费法D．最低费用选择法【答案】D【例题：2005年多选】下列项目中，适宜用最低费用选择法衡量效益的是（）。A.军事设施B.水利设施C.文化设施D.卫生设施E.义务教育【答案】ACD【例题：2004年单选】考核文化支出的效益时，应采用的方法是（）。A成本－效益分析法B最低费用选择法C公共劳务收费法D投入产出分析法【答案】B（三）“公共劳务”收费法。1、含义：所谓“公共劳务”是指政府为行使职能而进行的各种工作，包括国防建设、行政工作，道路的建设与维护、城市供水与排水工作、住宅供应与公园的建设与维护等。“公共劳务”收费法，就是通过制定和调整“公共劳务”的价格或收费标准，来改进“公共劳务”的使用状况，使之达到提高财政支出效益的目的。2、适用范围：对于那些既有社会效益，又有经济效益，但其经济效益难以直接衡量，而产品可以全部或部分进入市场的支出项目（如教育、交通等支出），适宜采用公共劳务收费法。2、目的：它与其他两种方法的区别在于它是通过制定合理的价格与收费标准，来达到对“公共劳务”有效地节约地使用，而不是对财政支出备选方案的选择。3、内容：对“公共劳务”的定价，一般有四种情况，即免费、低价、平价和高价。（1）免费和低价政策，可以促进社会成员最大限度地使用这些“公共劳务”使之获得极大的社会效益。如强制进行义务教育、强制注射疫苗等。（2）平价政策，可以用收取的费用弥补该项“公共劳务”的人力、物力耗费，一般适用于从全社会的利益来看，无需特别鼓励使用，又无必要特别加以限制使用的“公共劳务”，如公路、公园、铁路、医疗等。（3）高价政策，主要适用于从全社会利益来看必须限制使用的“公共劳务”，实行高价政策既可以达到有效限制使用的目的，又可以提供较多的财政收入。【例题：2003年单选】对于交通、教育等支出项目，在衡量和提高财政支出效益时应采取的方法是()。A．“成本一一效益”分析法B．投入产出评价法C．最低费用选择法D．公共劳务收费法【答案】D【例题：2009年单选】根据“公共劳务收费法”理论，对公园收费应该采取的政策是()。A．免费政策　　B．低价政策　　C．平价政策　　D．高价政策【答案】C【解析】根据“公共劳务收费法”理论，对公路、公园、铁路、医疗收费应该采取的政策平价政策。【例题：单选】对医疗这种公共劳务适用的收费应该采取的政策是()。A．免费政策　　B．低价政策　　C．平价政策　　D．高价政策【答案】C【解析】根据“公共劳务收费法”理论，对公路、公园、铁路、医疗收费应该采取的政策平价政策。（四）公共定价法（2011年新增）1、含义：公共定价法是政府相关管理部门通过一定的程序和规则制定提供公共物品的价格和收费标准的方法。2.内容：一是纯公共定价，即政府直接制定自然垄断行业的价格；二是管制定价或价格管制，即政府规定涉及国计民生而又带有竞争性行业的价格3.具体方法：（1）平均成本定价法是在保持提供公共物品的企业和事业单位对外收支平衡的情况下，采取尽可能使经济福利最大化的定价方式（2）二部定价方法是由两种要素构成的定价体系：一是与使用量无关的按月或按年支付的“基本费”，二是按使用量支付的“从量费”。因此，二部定价是定额定价和从量定价二者合一的定价体系，也是反映成本结构的定价体系。由于二部定价法中的“基本费”是不管使用量的多少而收取的固定费，所以有助于企业财务的稳定；由于二部定价法具有“以收支平衡为条件实现经济福利最大化”的性质，所以现在几乎所有受管制的行业(特别是电力、城市煤气、自来水、电话等自然垄断行业)都普遍采用这种定价方法。（3）负荷定价法是指对不同时间段或时期的需要制定不同的价格。在电力、煤气、自来水、电话等行业，按需求的季节、月份、时区的高峰和非高峰的不同，有系统地制定不同的价格，平衡需求状况。在需求处于最高峰时，收费最高，而处于最低峰时，收费最低。【例题：多选】公共定价法一般包括（　）A.免费和低价政策　　B.平价政策　　C.平均成本定价法D.二部定价法　　E.负荷定价法【答案】CDE【解析】AB属于“公共劳务”收费法【本部分重要考点总结】　财政支出效益分析的方法适用范围（一）成本-效益分析法适用于那些有直接经济效益的支出项目，如基本建设投资支出项目。（二）最低费用法适用于那些只有社会效益，其产品不能进入市场的支出项目，如国防支出、军事、行政、文化、卫生等支出项目。（三）“公共劳务”收费法对于那些既有社会效益，又有经济效益，但其经济效益难以直接衡量，而产品可以全部或部分进入市场的支出项目（如教育、交通等支出），适宜采用公共劳务收费法。（1）免费和低价政策，如强制进行义务教育、强制注射疫苗等。（2）平价政策，如公路、公园、铁路、医疗等。（3）高价政策（四）公共定价法公共定价法一般包括两个方面：（1）纯公共定价，即政府直接制定自然垄断行业的价格；（2）管制定价或价格管制，即政府规定涉及国计民生而又带有竞争性行业的价格【本节重要考点总结】一、财政支出效益分析的意义财政支出必须讲究效益，其根本原因在于社会经济资源的有限性。二、政府财政支出效益分析与微观经济组织生产经营支出效益分析的差别主要体现在：（一）计算所费与所得的范围不同财政支出效益分析中计算所费与所得的范围较宽。（二）衡量效益的标准不同财政支出效益分析中不能单纯地以经济效益为衡量标准，而必须确定经济效益与社会效益的双重的效益标准。（三）择优的标准不同财政分配所追求的是整个社会的最大效益。三、财政支出效益分析的方法　　1、成本-效益分析法2、最低费用法3、“公共劳务”收费法4、公共定价法