高级会计学人大版_课后习题资料

PAGEPAGE1高级会计习题第一章非货币性资产交换P3051.支付的货币性资产占换入资产公允价值（或占换出资产公允价值与支付的货币性资产之和)的比例=49000／400000＝12.25％＜25%因此，该交换属于非货币性资产交换。而且该交换具有商业实质,且换入、换出资产的公允价值能够可靠计量。因而，应当基于公允价值对换入资产进行计价。（1）A公司的会计处理：第一步，计算确定换入资产的入账价值换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值－收到的补价－可抵扣的增值税进项税额＝400000－49000－51000＝300000(元)第二步，计算确定非货币性资产交换产生的损益甲公司换出资产的公允价值为400000元，账面价值为320000元，同时收到补价49000元，因此，该项交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值＝400000－320000＝80000(元)第三步，会计分录借：固定资产——办公设备300000应交税费——应交增值税（进项税额）51000银行存款49000贷：其他业务收入400000借：投资性房地产累计折旧180000其他业务成本320000贷：投资性房地产500000（2）B公司的会计处理：换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值＋支付的补价＋应支付的相关税费＝300000＋49000＋300000×17%＝400000（元）资产交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值＝300000－280000＝20000（元）。借：投资性房地产——房屋400000贷：主营业务收入300000银行存款49000应交税费——应交增值税（销项税额）51000300000×17%=51000借：主营业务成本280000贷：库存商品280000第二章债务重组P3053.（1）A公司的会计分录。借：应付票据550000贷：银行存款200000股本100000资本公积20000固定资产清理120000营业外收入-----债务重组利得110000借：固定资产清理200000累计折旧100000贷：固定资产300000借：营业外支出------处置非流动资产损失80000贷：固定资产清理80000（2）B公司的会计分录。借：银行存款200000长期股权投资120000固定资产120000营业外支出------债务重组损失110000贷：应收票据550000第三章外币折算P671、应编制的会计分录如下：（1）用美元现汇归还应付账款。借：应付账款——美元　　　$15000×６.92＝￥103800　贷：银行存款——美元　　　　　$15000×６.92＝￥103800（2）用人民币购买美元。借：银行存款（美元）$10000×６.91＝￥69100财务费用（汇兑损益）100　贷：银行存款（人民币）69200（3）用美元现汇购买原材料。借：原材料34400　贷：应付账款——美元$5000×６.88＝￥34400（4）收回美元应收账款。借：银行存款——美元$30000×６.87＝￥206100贷：应收账款——美元$30000×６.87＝￥206100（5）用美元兑换人民币。借：银行存款（人民币）136400财务费用（汇兑损益）800　贷：银行存款（美元）$20000×６.86＝￥137200（6）取得美元短期借款。借：银行存款——美元$20000×６.8７＝￥137400　贷：短期贷款——美元$20000×６.8７＝￥137400外币账户情况表项目计算 公式 小学单位换算公式大全免费下载公式下载行测公式大全下载excel公式下载逻辑回归公式下载 账面折合为人民币数额期末的即期汇率按期末汇率计算的折合额汇率变动形成的差异期末外币账户数额银行存款3109503109506.85308250-270045000应收账款71900719006.8568500-340010000应付账款1391001391006.85137000-210020000短期借款200001374006.85137000-40020000（7）对外币资产的调整借：应付账款（美元）　2100短期借款（美元）　400财务费用——汇兑损益　3600　贷：银行存款（美元）　2700应收账款（美元）　34002、应编制的会计分录如下：（１）借入长期借款。借：银行存款——美元$50000×６.98＝￥349000　贷：长期借款——美元　$50000×６.98＝￥349000借：在建工程——××工程349000　贷：银行存款——美元　$50000×６.98＝￥349000（２）年末，固定资产完工（设不考虑在建工程的其他相关费用）。借：长期借款——美元　　　　2500　贷：在建工程——××工程　2500借：固定资产　　　346500　贷：在建工程——××工程　346500　　另，本题没有要求对借款利息进行处理。如有要求，则第一年的利息计入在建工程成本，第二年的利息计入财务费用。（３）第一年末接受外商投资。借：银行存款——美元$100000×６.93＝￥693000　贷：实收资本——外商　　　　　　　　　693000（４）用美元购买原材料。借：原材料346500　贷：银行存款——美元$50000×６.93＝￥346500（５）第二年归还全部借款（设本题只考虑汇率变动，不考虑借款利息部分）。借：长期借款——美元$50000×６.89＝￥344500　贷：银行存款——美元　$50000×６.89＝￥344500会计期末时：借：长期借款——美元2000　贷：财务费用——汇兑损益　　　　2000第四章租赁P2721、融资租赁业务（1）承租人甲公司分录=1\*GB3\*MERGEFORMAT①租入固定资产　　最低租赁付款额现值=400000×PVIFA(9%,3)=400000×2.5313=1012520（元）　　最低租赁付款额=400000×3=1200000（元）　　由于账面价值为1040000元，大于最低租赁付款额的现值1012520元，所以固定资产的入账价值为1012520元。会计分录为：借：固定资产1012520未确认融资费用187480　贷：长期应付款——应付融资租赁款　1200000=2\*GB3\*MERGEFORMAT②计算摊销未确认融资费用未确认融资费用摊销表（实际利率法）γ=9%日期租金确认的融资费用应付本金减少额应付本金余额　　9.00%　10125202009.12.3140000091126.80308873.20703646.82010.12.3140000063328.21336671.79366975.012011.12.3140000033024.99366975.010第一年末支付租金时借：长期应付款——应付融资租赁款400000　贷：银行存款400000同时：借：财务费用91126.80　贷：未确认融资费用91126.80第二年末支付租金时借：长期应付款——应付融资租赁款400000　贷：银行存款400000同时：借：财务费用63328.21　贷：未确认融资费用63328.21第三年末支付租金时，借：长期应付款——应付融资租赁款400000　贷：银行存款400000同时：借：财务费用33024.99　贷：未确认融资费用33024.99=3\*GB3\*MERGEFORMAT③计提固定资产折旧由于租赁期为3年，使用寿命为5年，应当按照其中较短者3年计提折旧。采用直线法，每月计提折旧费用=1012520/36=28125.56元，最后做尾差调整.每月末的分录为，借：制造费用28125.56　贷：累计折旧28125.56=4\*GB3\*MERGEFORMAT④或有租金支付2009年借：销售费用40000　贷：其他应付款400002010年借：销售费用60000　贷：其他应付款600002011年，退还固定资产借：累计折旧1012520　贷：固定资产——融资租入固定资产1012520（2）出租人租赁公司分录=1\*GB3\*MERGEFORMAT①租出固定资产由于最低租赁收款额=最低租赁付款额=400000×3=1200000（元）最低租赁收款额的现值是1040000（元）首先计算内含利率。内含利率：400000×PVIFA(i,3)=1040000,QUOTE\*MERGEFORMAT1049720>1040000QUOTE\*MERGEFORMAT1030840<1040000故I在QUOTE\*MERGEFORMAT到QUOTE\*MERGEFORMAT之间，QUOTE\*MERGEFORMAT，QUOTE\*MERGEFORMAT，会计分录：借：长期应收款——应收融资租赁款——甲公司1200000　贷：固定资产——融资租赁固定资产1040000　　　未实现融资收益160000=2\*GB3\*MERGEFORMAT②摊销未实现融资收益未实现融资收益摊销表日期租金确认的融资收益租赁投资净额减少额租赁投资净额余额　　7.51%　10400002009.12.3140000078104.003218967181042010.12.3140000053929.61346070.39372033.612011.12.3140000027966.39372033.610合计1200000160000.001040000　2009.12.31借：银行存款400000　贷：长期应收款——应收融资租赁款——甲公司400000同时：借：未实现融资收益78104.00　贷：主营业务收入——融资收入78104.002010.12.31借：银行存款400000　贷：长期应收款——应收融资租赁款——甲公司400000同时：借：未实现融资收益53929.61　贷：主营业务收入——融资收入53929.612011.12.31借：银行存款　　400000　贷：长期应收款——应收融资租赁款——甲公司400000同时：借：未实现融资收益27966.39　贷：主营业务收入——融资收入27966.39=3\*GB3\*MERGEFORMAT③收到或有租金2009年借：银行存款　　　　　　400000　贷：主营业务收入——融资收入4000002010年借：银行存款　　　　　600000　贷：主营业务收入——融资收入600000第五章所得税P4031.（1）20×6年末。会计折旧＝3000×5/15＝1000（万元）计税折旧＝3000÷5＝600（万元）年末账面价值＝3000－1000＝2000（万元）年末计税基础＝3000－600＝2400（万元）年末可抵扣暂时性差异＝2400－2000＝400（万元）年末递延所得税资产余额＝400×15％＝60（万元）年末应确认的递延所得税资产＝60（万元）编制如下会计分录：借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（甲设备）60贷：所得税费用——递延所得税费用60本年应交所得税＝（5000－600）×15％＝660万元借：所得税费用——当期所得税费用660贷：应交税费——应交所得税660（2）20×7年。1）20×7年开始税率恢复至25％，需调整年初“递延所得税资产”余额。调整后年初“递延所得税资产”余额＝60÷15％×25％＝100（万元）应调整增加年初“递延所得税资产”余额=100－60=40（万元）编制如下会计分录：借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（甲设备）40贷：所得税费用——递延所得税费用402）20×7年末。会计折旧＝3000×4/15＝800（万元）计税折旧＝3000÷5＝600（万元）年末账面价值＝2000－800＝1200（万元）年末计税基础＝2400－600＝1800（万元）年末可抵扣暂时性差异＝1800－1200＝600（万元）年末递延所得税资产余额＝600×25％＝150（万元）年末应确认的递延所得税资产＝150-100=50（万元）编制如下会计分录：借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（甲设备）50贷：所得税费用——递延所得税费用50本年应交所得税＝（5000－600）×25％＝1100万元编制如下会计分录：借：所得税费用——当期所得税费用1100贷：应交税费——应交所得税1100（3）20×8年末。会计折旧＝3000×3/15＝600（万元）计税折旧＝3000÷5＝600（万元）年末账面价值＝1200－600＝600（万元）年末计税基础＝1800－600＝1200（万元）年末可抵扣暂时性差异＝1200－600＝600（万元）年末递延所得税资产余额＝600×25％＝150（万元）年末应确认的递延所得税资产＝150-150=0（万元）本年应交所得税＝（6000－600）×25％＝1350（万元）编制如下会计分录：借：所得税费用——当期所得税费用1350贷：应交税费——应交所得税1350第九章企业合并P1081.（1）该项企业合并为非同一控制下的吸收合并，应当采用购买法进行会计处理。甲公司为购买方，乙公司为被购买方。购买日为20×8年1月1日。1）归集合并成本合并成本=250+10+15+5=280（万元）借：合并成本2800000贷：银行存款28000002）分配合并成本将合并成本分配给被购买方可辨认资产与负债，并确认合并商誉。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值=25+50+50+50+150-50-75=200（万元）应确认的商誉=280-200=80（万元）借：银行存款250000交易性金融资产500000应收账款500000库存商品800000固定资产1200000商誉800000贷：合并成本2800000短期借款500000应付债券750000（2）1）归集合并成本合并成本=160+10+15+5=190（万元）借：合并成本1900000贷：银行存款19000002）分配合并成本合并成本小于乙公司可辨认净资产的公允价值，差额为10万元。在对合并成本与乙公司的可辨认净资产进行复核后，发现相关数据是可靠的，因此将差额10万元直接计入当期损益（营业外收入）。借：银行存款250000交易性金融资产500000应收账款500000库存商品800000固定资产1200000贷：合并成本1900000短期借款500000应付债券750000营业外收入1000002．（1）A公司持有B公司100%的股权，持有C公司80%的股权，由于B公司和C公司同时受A公司控制，由此可以判断，该合并为同一控制下的吸收合并。合并方为B公司，被合并方为C公司，合并日为20×7年1月1日。1）记录企业合并中发生的直接费用和发行股票发生的相关支出。将企业合并中发生的各项直接费用（审计费和法律服务费）20万元计入当期管理费用，将发行股票发生的手续费、佣金等费用10万元冲减资本公积。借：管理费用200000资本公积100000贷：银行存款3000002）记录吸收合并所取得的资产和承担的负债。B公司发行股票的总面值=640×1=640（万元）C公司净资产的账面价值=700（万元）应贷记资本公积的金额=700-640=60（万元）借：银行存款1000000交易性金融资产1000000应收账款2000000库存商品3000000固定资产4000000无形资产4000000贷：短期借款4000000应付债券4000000股本6400000资本公积——B公司600000（2）1）记录企业合并中发生的直接费用和发行股票发生的相关支出。将企业合并中发生的各项直接费用（审计费和法律服务费）20万元计入当期管理费用，将发行股票发生的手续费、佣金等费用10万元冲减资本公积。借：管理费用200000资本公积100000贷：银行存款3000002）记录吸收合并所取得的资产和承担的负债。B公司发行股份的总面值=900×1=900（万元）C公司净资产的账面价值=700（万元）产生借差200万元，应首先冲减B公司的资本公积。因B公司只有资本公积100万元，上一笔已冲减10万元，只余下90万元，将其全部冲减后，余下的差额110万元冲减盈余公积：借：银行存款1000000交易性金融资产1000000应收账款2000000库存商品3000000固定资产4000000无形资产4000000资本公积900000盈余公积1100000贷：短期借款4000000应付债券4000000股本9000000