初步总结版本-仅供参考税制重点总结

企业所得税企业所得税企业所得税处置资产收入的确认企业所得税企业所得税企业所得税不得扣除项目向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项企业所得税税款税收滞纳金罚金、罚款和被没收财物的损失公益性捐赠以外的捐赠支出、赞助支出未经核定的准备金支出企业之间支付的管理费等国务院税务主管部门规定不得扣除的其他项目企业所得税应纳税额计算公式：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－允许抵免的税额五、稿酬所得定额定率扣除：每次稿酬收入在4000元以下的：应纳税额=（每次稿酬-800）×20%×（1-30%）每次稿酬收入在4000元以上的：应纳税额=每次稿酬×（1-20%）×20%×（1-30%）税率：20%减征：30%个人所得税税率表　（工资薪金所得适用）（个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）四、应纳税所得额和税额计算一、工资薪金所得：应纳税额：应纳税所得额×适用税率-速算扣除数应纳税所得额：每月收入额-允许扣除费用规定的费用3500元4800元政府规定的“三险一金”具体规定免税项目：不予征税项目：（4项）独生子女补贴执行公务员 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 未纳入基本工资总额的补贴、津贴和家属成员的副食品补贴托儿补助费差旅费津贴、误餐补助全年一次性奖金基本原则：奖金分摊到12个月，其商查税率表确定税率此计算方法一年只可用一次年薪绩效工资同上半年奖、季度奖与工资合并计税四、劳务报酬所得定额定率扣除：每次收入不超过4000元：应纳税额=（每次收入额-800）×税率每次收入超过4000元：应纳税额=每次收入额×（1-20%）×税率加成征收：应纳税所得额（不是收入额）超过20000元的才使用加征税率劳务报酬税率表“次”的概念只有一次性收入，以取得该项所得为一次同一事项连续性的收入，以一个月内取得的收入为一次。个人兼职取得的收入按劳务报酬所得缴个人所得税“次”的规定同一作品再版所得，视为另一次稿酬计征个税同一作品连载再出版，视为两次稿酬同一作品连载/出版，分次支付稿酬，合并为一次计算同一作品加印，与以前出版稿酬合并为一次计算六、特许权使用费所得应纳税额=应纳税所得额×适用税率定额定率扣除税率：20%“次”的规定使用权的每次转让为一次，再转让又为一次一次转让分次支付收入，合并为一次计算七、利息、股息、红利所得应纳税额=应纳税所得额×适用的税率应纳税所得额=每次收入额×20%八、财产租赁应纳税额=应纳税所得额×适用的税率定额定率扣除扣除顺序：有关税费（城建、营业和教育费附加）修缮费（800元）税法规定的定额税率税率：20%，出租房产（市价）：10%次的规定：一个月扣除一次费用　　九、财产转让应纳税所得额=每次收入额-财产原值-合理税费应纳税额=应纳税所得额×适用税率十、偶然所得应纳税额=应纳税所得额×适用的税率=每次收入额×20%十一、其他所得应纳税额=应纳税所得额×适用的税率=每次收入额×20%将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。计算抵扣购进免税农产品进项税额＝买价×13%例题：书中2-6及2-7用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务非正常损失的购进货物或应税劳务非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失不得作为进项税抵扣进项税的转出购进货物改变生产经营用途的，不得抵扣进项税额。如果在购进时已抵扣了进项税额，需要在改变用途当期作进项税额转出处理。二、税目和税率现有14个税目烟:卷烟、雪茄烟和烟丝酒：粮食、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税鞭炮及焰火化妆品：各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品贵重首饰及珠宝玉石成品油：汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目实木地板一次性木质筷子高尔夫球及球具：高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）摩托车、小汽车、游艇高档手表：销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表汽车轮胎：不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎比例税率雪茄烟25%36%烟丝30%其他酒10%酒精5%化妆品30%贵重首饰及珠宝玉石：10%其中：金银首饰暂减按5%的税率征收高尔夫球及球具　　　　10%高档手表20%游艇10%木制一次性筷子5%实木地板5%汽车轮胎3%鞭炮、焰火15%啤酒酒调整后定额税率表项目定额税率1、每吨出厂价3000元（含）以上的啤酒250元/吨2、每吨出厂价3000元以下的啤酒220元/吨3、黄酒240元/吨卷烟复合税率表项目定额税率比例税率1、每 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 条70元每标准箱（5万支）以上的卷烟150元56%2、每标准条70元每标准箱（5万支）以下的卷烟150元36%卷烟批发环节加征一道从价税，税率为5%酒类复合税率表项目定额税率比例税率粮食每斤0.5元20%薯类白酒三、应纳税额的计算三种计税方法从价定率计税从量定额计税（啤酒、黄酒、成品油）复合计税　（粮食、薯类白酒、卷烟）对复合计税办法征收消费税的应税消费品组成计税价格（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）委托加工应税消费品消费税的缴纳受托方加工完毕向委托方交货时，由受托方代收代缴消费税。（个体经营者除外）如果受托方没有代收代缴消费税，委托方应补交税款，补税的计税依据为：（1）已直接销售的：按销售额计税（2）未销售或不能直接销售的：按组价计税委托加工应税消费品消费税的缴纳受托方加工完毕向委托方交货时，由受托方代收代缴消费税。（个体经营者除外）如果受托方没有代收代缴消费税，委托方应补交税款，补税的计税依据为：（1）已直接销售的：按销售额计税（2）未销售或不能直接销售的：按组价计税复合征收组价公式为：组成计税价格（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）委托方收回应税消费品委托方收回应税消费品直接销售，不再征收消费税委托方收回应税消费品连续加工生产另一种应税消费品，需缴纳消费税准许抵扣已纳消费税税款，按领用扣税法扣除四、应纳税额计算1、以收入全额为营业额计算应纳营业税=营业额×税率2、以收入差额为营业额计算应纳营业税=（收入全额-允许扣除金额）×税率3、按组成计税价格计算应纳营业税=组成计税价格×税率组成计税价格＝工程/营业成本×（1+成本利润率）÷（1－营业税税率）某公司某月发生如下业务：自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本3000万元，成本利润率20%，该公司将其中一栋自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400万元；销售现房取得销售收入3000万元，预售房屋取得预收款2000万元；自建自用行为不征营业税，自建自售则按建筑业、销售不动产行为各征一道营业税：建筑业营业税：3000×50%×（1+20%）×3%（1-3%）=55.67万元销售不动产营业税：（2400+3000+2000）×5%=370万元共交纳营业税:55.67+370=425.67万元5.娱乐业5%-20%6.服务业5%部分现代服务业除外7.转让无形资产5%8.销售不动产5%5.金融保险业5%金融业贷款、融资租赁、金融商品转让、信托业和其他金融业务。保险业出口信用业务、出口信用担保业务免征营业税。四、应纳税额计算四种计税方法：从价计税关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率从量计税：复合计税：滑准税计税：房产税应纳税额计算从价计征全年应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%从租计征全年应纳税额=租金收入×12%（个人为4%）征税对象房产有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税；但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不征房产税。