中级会计师《中级会计实务》检测题附解析

中级会计师《中级会计实务》检测题（II卷）附解析考试须知：1考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:W口考号:fel卷人一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、“会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息”。这是（）对会计人员保守秘密的具体规定。《会计法》《会计基础工作规范》《会计从业资格管理办法》《保密法》2、盘亏或毁损的固定资产，扣除有关赔偿款和残料价值后，应计入当期的（）。管理费用其他业务支出营业外收营业外支出3、下列各项中，不属于企业获得的政府补助的是（）。政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴政府部门无偿拨付给企业进项技术改造的专项资金政府部门作为企业所有者投入的资本政府部门先征后返的增值税4、甲公司是一家工业生产企业，属一般纳税人，采用实际成本计价核算材料成本，2015年4月1日该公司购入M材料100件，每件买价为1000元，增值税率为17%取得货物运输业增值税专用发票，运费1000元，增值税110元，保险费400元，装卸费500元，验收入库时发现损耗TOC\o"1-5"\h\z了2件，属于合理损耗范畴，则该批材料的入账成本为（）元。A、101900B、119010C、117010D、999005、固定资产在使用过程中发生的后续支出，有资本化和费用化两种处理 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 。下列发生的各项固定资产后续支出中，需要进行费用化处理的是（）。延长固定资产使用寿命的后续支出使固定资产生产的产品质量实质性提高的后续支出使固定资产生产的产品成本实质性降低的后续支出使固定资产原有性能得以保持的后续支出6、甲公司2009年11月发现2007年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2007年应摊销的金额为150万元，2008年应摊销的金额为600万元。2007年、2008年实际摊销的金额均为600万元。2007年、2008年的所得税申报表中已按照每年600万元扣除该项费用。该项无形资产税法上的摊销年限、摊销方法、预计净残值等与会计上一致。甲公司适用的所得税税率为25%甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。假定税法允许调整应交所得税。不考虑其他因素，对于该事项处理正确的是（）。A、甲公司应调增递延所得税负债112.5万元B、甲公司应调减未分配利润396万元C、甲公司应调减盈余公积33.75万元D、甲公司应调增应交所得税112.5万元7、下列关于事业单位固定资产核算的表述中，不正确的是（）。A、单位价值虽未达到规定标准，但使用期限超过1年的大批同类物资，可以作为固定资产核算B、购置固定资产时，应按购买价款确认为当期支出或减少修购基金，同时增加固定资产原价和非流动资产基金C、购入的固定资产，其成本包括购买价款和相关税费，但不包括运输费、装卸费、安装调试费和专业人员服务费D、事业单位购入固定资产扣留质量保证金的，应先将质量保证金计入其他应付款或长期应付款8、下列各项中，增值税一般纳税人企业不应计入收回委托加工物资成本的是（）。A、随同加工费支付的增值税B、支付的加工费C、往返运杂费D、支付的收回后直接用于销售的委托加工物资的消费税9、下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（）。可变现净值等于存货的市场销售价格可变现净值等于销售存货产生的现金流入可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一10、某增值税一般纳税企业购进农产品一批，支付买价12000元，装卸费1000元，入库前挑选整理费400元。该批农产品的采购成本为（）元。1200012200130001340011、2007年9月15日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。2007年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为3400万兀。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为3360万元，其中，成本为3250万元，公允价值变动为增值110万元。转换时公允价值变动损益为（）万元。110TOC\o"1-5"\h\z15033604012、关于企业会计政策的选用，下列情形中不符合相关规定的是（）。A、因原采用的会计政策不能可靠的反映企业的真实情况而改变会计政策B会计准则要求变更会计政策C为减少当期费用而改变会计政策D因执行企业会计准则将对子公司投资由权益法核算改为成本法核算13、2016年1月1日，甲公司以3133.5万兀购入乙公司当日发行的面值总额为3000万兀的债券，作为持有至到期投资核算。该债券期限为5年，票面年利率为5%实际年利率为4%分期付息到期一次偿还本金，不考虑增值税相关税费及其他因素，2016年12月31日，甲公司该债券投资的投资收益为（）万元。24.66125.3412015014、2016年5月1日，甲公司按每股5.5元的价格增发每股面值为1元的普通股股票10000万股,并以此为对价取得乙公司70%勺股权，能够对乙公司实施控制；甲公司另以银行存款支付审计费、评估费等共计200万元。在此之前，甲公司和乙公司不存在关联方关系。2016年5月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为70000万元。不考虑其他因素，甲公司取得乙公司70%殳权时的初始投资成本为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z4900055000502004920015、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）。采有成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量I■I阅卷人I二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、外币财务报表折算中，外币财务报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有（）。A、营业成本B、固定资产C、资本公积D、所得税费用2、下列关于资产负债表外币折算的表述中，正确的有（）。外币报表折算差额应在所有者权益项目下单独列示采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算D•“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算3、对于商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，下列说法中正确的有（）。可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊可以直接计入存货成本采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益如果先进行归集，则期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本4、在资产负债表日后至财务 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债企业获悉某主要客户在报告年度发生重大火灾，需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备5、下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（）。A.企业因销售商品提供售后服务确认了200万兀的预计负债，税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除，则该预计负债的计税基础为0企业因债务担保确认了预计负债500万元，税法规定该支出不允许税前扣除，则该项预计负债的计税基础是0会计上确认预收账款60万元，符合税法规定的收入确认条件，则该预收账款的计税基础为0企业确认应付职工薪酬200万元，税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元，剩余部分在以后期间也不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元6、下列各项关于企业交易性全额产处理的我表述中，正确的有（）。处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益取得时发生的交易费用计入投资收益持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益7、下列关于借款费用的相关处理中，说法不正确的有（）。因梅雨季节暂停厂房建造期间的专门借款利息支出计入财务费用在建期间因专门借款闲置资金对外投资取得收益冲減工程成本资本化期间的外币一般借款汇兑差额计入在建工程成本需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时，借款费用应当停止资本化8、下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有（）。与所得税收付有关的现金流量筹资活动产生的现金流入或者流出与预计固定资产改良有关的未来现金流量与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量9、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有()。因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产D•因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产10、下列各项现金收支中，应作为企业经管活动现金流量进行列报的有()。A•购买原村料支付的现金支付给生产工人的工资购买生产用设备支付的现金销售产品受到的现金阅卷人三、判断题(共10小题，每题1分。对的打V,错的打X)1、()特殊行业固定资产存在弃置费用的，企业应将弃置费用的现值计入固定资产成本,同时确认预计负债。2、()企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试。3、()在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额应当冲减母公司的所有者权益。4、()符合资本化条件的资产在构建过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过一个月的，企业应暂停借款费用资本化。5、()在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额，应当计入符合资本化条件的资产的成本。6、()企业债务重组中，债权人应将或有应收金额计入重组后债权的账面价值。7、()资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。8、()事业单位摊销的无形资产价值，应相应减少净资产中非流动资产基金的金额。9、()为了保证不冋期间财务报表具有可比性，如果会计估计变更的影响数以前包括在特殊项目中，则以后也应作为特殊项目反映。10、()企业确认的递延所得税资产或递延所得税负债对所得税的影响金额，均应构成利润表中的所得税费用。四、计算分析题(共有2大题，共计22分)1、甲公司从事房地产开发经营业务，对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。甲公司的财务经理在复核2012年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：1月1日，因商品房滞销，董事会决定将两栋商品房用于出租。1月20日，甲公司与乙公司签订租赁 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 并已将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。出租商品房的账面余额为9000万元，未计提跌价准备，公允价值为10000万元。该出租商品房预计使用50年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司认为其出租的商品房属于存货，因此2012年未对商品房计提折旧。(2)1月5日,收回租赁期届满的一宗土地使用权，经批准用于建造办公楼。该土地使用权原取得时成本为5000万兀，未计提减值准备，至办公楼开工之日已摊销10年，预计尚可使用年限为40年，采用直线法摊销，无残值。办公楼于3月1日开始建造，至年末尚未完工，共发生工程支出3500万兀。甲公司将土地使用权的成本计入办公楼成本。(3)3月5日,收回租赁期届满的商铺，并 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为6500万元，至重新装修之日，已计提折旧2000万元，账面价值为4500万元。装修工程于8月1日开始，于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出1500万兀，替换原装修支出的账面价值为300万兀。装修后预计租金收入将大幅增加。甲公司将发生的装修支出1500万兀计入当期损益。要求：根据资料(3)，判断甲公司将发生的装修支出1500万元计入当期损益的会计处理是否正确,同时说明判断依据。计算商铺2012年12月31日的账面价值。2、西山公司2011年度和2012年度与长期股权投资相关的资料如下:2011年度有关资料:1月1日西山公司以银行存款5000万元自甲公司股东购入甲公司10%有表决权股份。当日，甲公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为48000万元，西山公司在取得该项投资前，与甲公司及其股东不存在关联方关系，取得该项投资后，对甲公司不具有重大影响；甲公司股份在活跃市场没有报价，其公允价值不能可靠确定。4月26日，甲公司宣告分派现金股利3500万元。5月12日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。甲公司2011年度实现净利润6000万元。2012年度有关资料:1月1日，西山公司以银行存款9810万元和一项公允价值为380万元的专利权(成本为450万元，累计摊销为120万元)，自甲公司其他股东购入甲公司20%有表决权股份。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为50500万元，公允价值为51000万元。其差额全部源自存货的公允价值高于其账面价值。西山公司取得甲公司该部分有表决权股份后，按照甲公司 章程 公司章程范本下载项目章程下载公司章程下载公司章程下载公司章程下载 有关规定，派人参与甲公司的财务和生产经营决策。4月28日，甲公司宣告分派现现金股利4000万元。5月7日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。甲公司2012年度实现净利润8000万元，年初持有的存货已对外出售60%其他资料：西山公司除对甲公司进行长期股权投资外，无其他长期股权投资。西山公司和甲公司采用相一致的会计政策和会计期间，均按净利润的10%提取盈余公积。西山公司对甲公司的长期股权投资在2011年度和2012年度均未出现减值迹象。西山公司与甲公司之间在各年度均未发生其他交易。除上述资料外，不考虑其他因素。要求:分别确定西山公司2011年度和2012年度核算长期股权投资的方法。逐项编制西山公司2011年度与长期股权投资有关的会计分录。逐项编制西山公司2012年度与长期股权投资有关的会计分录。计算西山公司2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数。(“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)五、综合题(共有2大题，共计33分)1、2016年，甲公司以定向增发股票方式取得了甲公司的控制权，但不够成反向购买。本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份，且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下：资料一：1月1日，甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股票1500万股，取得乙公司80%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，相关手续已于当日办妥。资料二：1月1日,乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，其中，股本5000万元，资本公积3000万元，盈余公积1000万元，未分配利润9000万元。除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。资料三：1月1日，甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。资料四：5月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品，销售价格为800万元。至当年年末，乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。资料五：12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账准备16万元。资料六：乙公司2016年度实现的净利润为7000万元，计提盈余公积700万元，无其他利润分配事项。假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股权的相关会计分录。（2）编制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。（3）分别计算甲公司2016年1月1日合并资产负债表中，商誉和少数股东权益的金额。（4）编制甲公司2016年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。（5）编制甲公司2016年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。2、甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人。2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计3510万元，信用期为6个月，2015年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款。2015年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备。2016年1月31日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。资料一：乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务。2016年1月31日,该办公楼的公允价值为1000万兀，原价为2000万兀，已计提折旧1200万兀；甲公司将该办公楼作为固定资产核算。资料二：乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元，生产成本为300万元。乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元。甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。抵偿部分债务。甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。资料四：甲公司免去乙公司债务400万元，其余债务延期至2017年12月31日。假定不考虑货币时间价值和其他因素。<1>、计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。<2>、编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。<3>、计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、答案：BTOC\o"1-5"\h\z2、D3、【答案】C4、A5、答案：D6、D7、C8、A9、参考答案：D10、B11、D12、C13、【答案】B14、正确答案:B15、答案：D二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【正确答案】AD2、【答案】ACD3、【正确答案】ABCD4、【答案】BCD5、【正确答案】ACD6、ACD7、参考答案:AC8、参考答案：ABCD9、【答案】AB10、ABD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）TOC\o"1-5"\h\z1、对2、对3、错4、错5、对6、错7、对8、对9、对10、错四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、甲公司的会计处理不正确。理由：发生装修支出金额较大，装修后预计租金收入将大幅增加，符合确认投资性房地产的确认条件，应予资本化。2012年12月31日商铺的账面价值=4500-300+1500=5700（万元）。2、答案如下：（1）分别确定西山公司2011年度和2012年度核算长期股权投资的方法。2011年度：成本法2012年度：权益法（2）逐项编制西山公司2011年度与长期股权投资有关的会计分录。2011年1月1日:借：长期股权投资5000贷：银行存款50002011年4月26日:西山公司应确认的现金股利=3500X10%=350(万元)借：应收股利350贷：投资收益350年5月12日:借：银行存款350贷：应收股利350逐项编制西山公司2012年度与长期股权投资有关的会计分录。年1月1日:借：长期股权投资--成本10190累计摊销120贷：银行存款9810无形资产450营业外收入50原股权投资10%勺投资成本5000万元大于应享有甲公司可辨认净资产公允价值的份额4800万元(48000X10%，产生的是正商誉200万元；新股权投资20%勺投资成本10190万元小于应享有甲公司可辨认净资产公允价值的份额10200万元(51000X20%，产生负商誉10万元，综合考虑的结果是正商誉190万元，所以不需要调整。对于两次投资时点之间的追溯：两次投资时点之间甲公司可辨认净资产公允价值增加3000万元(51000-48000),其中实现净利润6000万元，分配现金股利3500万元，所以发生的其他变动=3000-(6000-3500)=500(万元)，调整分录为：借：长期股权投资--损益调整600--其他权益变动50贷：长期股权投资--成本350盈余公积25利润分配--未分配利润225资本公积--其他资本公积502012年4月28日:西山公司享有现金股利=4000X30%=1200（万元）借：应收股利1200贷：长期股权投资--损益调整600--成本6002012年5月7日：借：银行存款1200贷：应收股利1200甲公司经调整后的净利润=8000-（51000-50500）X60%=7700（万元）西山公司应确认的金额=7700X30%=2310（万元）借：长期股权投资--损益调整2310贷：投资收益2310（4）计算西山公司2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数。2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数=5000+10190+600+50-350-1200+2310=16600（万元）五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下：（1）2016年1月1日，甲公司会计分录如下：借：长期股权投资18000贷：股本1500资本公积--股本溢价16500（2）借：固定资产2000贷：资本公积2000(3)商誉=18000-(18000+2000)x80%=2000(万元)。少数股东权益=(18000+2000)x20%=4000(万元)。(4)借：股本5000资本公积5000盈余公积1000未分配利润9000商誉2000贷：长期股权投资18000少数股东权益4000(5)借：固定资产2000贷：资本公积2000借：销售费用200贷：固定资产--累计折旧200调整后的乙公司净利润=7000-200=6800(万元)，甲公司确认投资收益=6800X80%=5440(万元)。借：长期股权投资5440贷：投资收益5440借：股本5000资本公积5000盈余公积1700期末未分配利润15100商誉2000贷：长期股权投资23440少数股东权益5360借：投资收益5440少数股东损益1360期初未分配利润9000贷：期末未分配利润15100提取盈余公积7000借：营业收入800贷：营业成本800借：营业成本80贷：存货80借：应付账款800贷：应收账款800借：应收账款--坏账准备16贷：资产减值损失162、答案如下：甲公司债务重组后剩余债权的入账价值=3510—1000-(400+68)—200X3-400=1042(万元)；甲公司债务重组时的债务重组损失=(3510—351)—1000—(400+68)—200X3—1042=49(万元)甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录为：借：固定资产1000库存商品400应交税费--应交增值税(进项税额)68可供出售金融资产600坏账准备351应收账款--债务重组1042营业外支出--债务重组损失49贷：应收账款3510乙公司债务重组时计入营业外收入的金额=[3510—1000—(400+68)—200X3-1042]+[1000—(2000—1200)]=600(万元)