现金是指具备现实购买力或者法定清偿力的通货。在金属货币流通条件下，现金是指金属铸币及其他作辅币使用的铸币；在纸币或者信用货币流通的条件下，现金包括铸币、纸币和信用货币。在我国，外币不能自由流通，现金主要是指人民币，包括纸币和金属辅币。国家对现金管理的主要法规是，国务院于1988年9月发布的《现金管理暂行条例》和中国人民银行于1988年9月发布的《现金管理暂行条例实施细则》，财政部于2001年6月22日发布并于当日开始执行的《内部会计控制规范——货币资金(试行)》。企业在现金的内部控制中应该严格执行这些法规。根据这些法规现金内部控制的内容主要有以下方面：1．现金使用范围的控制企业可以在下列范围内使用现金：(1)职工工资、各种工资性津贴；(2)个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬；(3)支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种资金；(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；(5)收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；(6)出差人员必须随身携带的差旅费；(7)结算起点以下的零星支出；(8)中国人民银行规定需要支付现金的其他支出。不属于现金使用范围而需要支付的款项应当通过银行办理转账结算。2．库存现金限额的控制按规定企业一般可按3～5天的日常零星开支所需现金核定库存现金的限额。企业不能超出核定的库存现金限额留存现金。超出核定的库存现金限额的现金应及时送存银行。3．现金收支的控制它包括：(1)企业的现金收人应于当日送存开户银行，当日送存银行有困难的，由开户银行确定送存时间。(2)企业支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取；超过一定限额的现金支出，应当使用支票。不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。(3)单位借出现金必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出现金。(4)企业从开户银行提取现金，应当如实写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审批后予以支付。(5)因采购地点不确定，交通不便，抢险救灾以及其他特殊情况，办理转账结算不够方便，必须使用现金的，要事先向开户银行提出
书
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面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审批后予以支付现金。(6)企业取得的现金收入必须及时人账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁现金收入不入账。4．现金记录的控制应当建立健全库存现金账目，经常核对检查库存现金与账簿记录是否相符。现金账目应当逐笔记载现金收付，做到日清月结，账款相符。企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存金额相符。发现不符，应及时查明原因，作出处理。5．防止现金违纪行为的发生它包括：(1)不准用不符合财务会计
制度
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规定的凭证顶替库存现金(即白条抵库)；(2)不准单位之间相互借用现金；(3)不准谎报用途套取现金；(4)不准利用存款账户代其他单位和个人存人或者支取现金；(5)不准将单位收入的现金以个人名义存人储蓄；(6)不准保留账外公款(即小金库)；(7)禁止发行变相货币，不准以任何票券代替人民币在市场上流通。
浙公网安备 33021202002483