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家装设计师培训_装修公司会计_各项税费的账务处理
1、纳税地点
个人所得税：一般向收人来源地主管税务机关缴纳。从两处或两处以上取得工 资、薪金所得的，可选择并固定在其中一地方税务机关申报纳税。
土地增值税：房地产所在地主管税务机关。
房产税：纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理申报纳税。
车船税：在其所在地主管税务机关缴纳车船税。
城镇土地使用税： 在土地所在地主管税务机关缴纳。
城建税和教育附加代征代扣“三税”的单位和个人，纳税地点在代征代扣地。
印花税：实行就地缴纳。
车辆购置税：纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税
2、纳税期限
个人所得税：工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月7日内缴人国库，并向税务机关报送纳税申报
表
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土地增值税：纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。
房产税和土地使用税：按年征收，分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。
城市维护建设税、教育费附加：纳税人申报缴纳增值税、消费税、营业税的同时申报缴纳。
印花税的纳税期限是在印花税应税凭证
书
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立、领受时贴花完税的。
车辆购置税：纳税人购买、进口、自用、自产、受赠、获奖或者以其他方式应税车辆
根据《小企业会计
制度
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》规定，各项税费主要通过“应交税金”科目，分各 税种进行核算。该科目核算企业按照税法等规定计算应缴纳的各种税金，包括个人 所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税 等。教育费附加、矿产资源补偿费则主要在“其他应交款”科目核算。
房产税、车船税、土地使用税和印花税统称为费用税金。它们是小型施工企 业、装修公司营业费用的组成部分，发生时均记人“管理费用”或“营业费用” 账户中。其中，前3种费用税金需要计提，印花税则不需要计提。除此之外的税费 发生时均记人“营业税金及附加”账户中。
(1)按规定计算应缴的城市维护建设税、教育费附加、矿产资源补偿费等， 借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目或“其他应交款”（教育费附加、矿产 资源补偿费）科目。实际缴纳时，借记本科目或“其他应交款”科目，贷记“银 行存款”、“其他应交款”等科目。
[例]中建公司2009 年8月份实际缴纳的营业税税额为500 000元。假 设城市维护建设税税率为5%，教育费附加费 率为中3%。
该公司应缴的城市维护建设税为25 000元（500 000 经50），教育费附加费为 15 000元（500 000 ，计提应缴的维护建设税和教育费附加费时，作如下账务处理：
借：主营业务税金及附加 40 000
贷：应交税金——应交城市维护建设税 25 000
其他应交款——教育费附加 15 000
缴纳时：
借：应交税金一应交城市维护建设税 25 000
其他应交款——教育费附加 15 000
贷：银行存款 40 000
（2）企业转让土地使用权应缴的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的 ，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目（应交土地增值税）土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到为的金额，借记“银行存款”科目，按应缴的土地增值税，贷记本科目（应交土地了增值税），同时冲销土地使用权的账面价值，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。实际缴纳土地增值税时，他借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（3）企业按规定计算应缴的房产税、土地使用税、车船税，借记“管理费用” 科目，贷记本科目。实际缴纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
[例]中建公司2009年有需缴纳房产税的房屋2 000平方米，房产价值 4 000 000元，则该公司应交的房产税为48 000元（4 000 000 x1.2%），计提应交的房产税时，作如下账务处理：
借：管理费用 48 000
贷：应交税金____应交房产税 48 000
缴纳时：
借：应交税金_____应交房产税 48 000
贷：银行存款 48 000
(4)由于印花税不需要预计应纳税额，因此不通过“应交税金”账户核算。 小型施工企业、装修公司按应缴纳的印花税购买印花税票时，借记“管理费 用——印花税”账户，贷记“银行存款”账户，
[例]中建公司2008年成立时，有账簿6本，其中记载资金的账簿1 本，实收资本为80万元，资本公积20万元，另有其他账簿5本；取得房屋产权证 2件，公司营业执照1件，则该公司应贴的印花税为540元[ (800 000 +200 000) x0. 05% +5 x(5+3)]，到税务局购买印花税票贴花后，作如下账务处理：
借：管理费用——印花税 540
贷：银行存款 540
(5)企业缴纳的车辆购置税应当作为所购置车辆的成本。由于车辆购置税是 一次性缴纳，因此它可以不通过“应交税金”账户进行核算。在具体进行会计核 算时，对于企业实际缴纳的车辆购置税，借记“固定资产”，贷记“银行存款”。
(6)企业按规定计算应代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付工资”科目， 贷记本科目（应交个人所得税）。缴纳的个人所得税，借记本科目（应交个人所得 税），贷记“银行存款”科目。
「例]中建公司2009年2月代扣个人所得税5 200元，应作如下账务处 理：
借：应付工资 5200
贷：应交税金___应交个人所得税 5 200
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