中级财务会计作业参考答案
作业一
1、借:银行存款 5000
贷:应收账款 5000
2、借:银行存款 54000
应收账款 63000
贷:主营业务收入 100000
应交税金-应交增值税(销项税额)17000
3、借:银行存款 32000
贷:预收账款 32000
4、借:预提费用 3600
贷:银行存款
5、借:制造费用 2000
管理费用 400
贷:银行存款 2400
6、借:制造费用2000
贷:预提费用2000
7、借:待摊费用 3600
贷:银行存款3600
8、借:制造费用 1200
贷:待摊费用 1200
9、借:预收账款 23400
贷:主营业务收入20000
应交税金-应交增值税(销项税额)3400
作业二
1、借:原材料——甲材料 6000
应交税金-应交增值税(进项税额)1020
贷:银行存款 6000
2、借:银行存款 4700
贷:应收账款——红星工厂4700
3、借:固定资产 34000
贷:实收资本——国家投入资本34000
4、借:短期借款 2000
贷:银行存款 2000
5、借:其他应收款 80
贷:现金 80
6、借:生产成本 4200
贷:原材料——甲材料 4200
7、借:现金 120
贷:银行存款 120
8、借:盈余公积 3200
贷:实收资本 3200
作业三
会计分录:
1、借:其他应收款——张开 2000 2、借:其他货币资金——外埠存款 80000
贷:银行存款 2000 贷:银行存款 80000
3、借:物资采购 50000
应交税金——应交增值税(进项税额)8500
贷:其他货币资金——银行汇票存款 58500
4、 总价法 净价法
借:应收账款——芳草公司 100000 借:应收账款——芳草公司 98000
贷:主营业务收入 100000 贷:主营业务收入 980000
借:银行存款 99000 借:银行存款 99000
财务费用 1000 贷:财务费用 1000
贷:应收账款——芳草公司 100000 贷:应收账款——芳草公司 98000
5、 直接转销法 备抵法
借:银行存款 50000 借:银行存款 50000
贷:应收账款——向明公司 50000 贷:应收账款——向明公司 50000
借:应收账款——向明公司 50000 借:应收账款——向明公司 50000
贷:管理费用 50000 贷:坏账准备 50000
6、第一年末提取坏账准备:2000000×0.5% = 10000
借:管理费用 10000
贷:坏账准备 10000
第二年发生坏账时: 借:坏账准备 12000
贷:应收账款 12000
第二年末提取坏账准备:2500000×0.5% + 2000 = 14500
借:管理费用 14500
贷:坏账准备 14500
第三年收回第二年确认的坏账:借:银行存款 3000
贷:应收账款 3000
借:应收账款 3000
贷:坏账准备 3000
第三年末提取坏账准备:3000000×0.5% - 15500 = -500
借:坏账准备 500
贷:管理费用 500
7、3月1日 借:银行存款 385000
应收票据 200000
贷:主营业务收入 500000
应交税金——应交增值税(销项税额)85000
3月20日 贴现息 = 200000×4% × 73/360 = 1622.22
贴现额 = 200000 – 1622.22 = 198377.78
借:银行存款 198377.78
财务费用 1622.22
贷:应收票据 200000
8、借:预付账款 50000 9、借:管理费用 2000
贷:银行存款 5000 贷:银行存款 2000
10、借:物资采购——甲材料 22500 (22500=1000×20+1000×10000/4000)
——乙材料 97500 (97500=3000×30+3000×10000/4000)
应交税金——应交增值税(进项税额)18700 (18700=110000×17%)
贷:应付账款 128700
银行存款 10000
11、借:原材料 20000
贷:应付账款——暂估应付账款 20000
12、借:生产成本 60000
制造费用 2000
管理费用 1000
其他业务支出5000
贷:原材料 68000
13、借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2000
贷:原材料 2000
借:其他应收款——保管员 500
管理费用 1500
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2000
作业四
企业4月发出甲材料的成本是:
1、现金先出法:5000×1+2000×1+3000×1+1000×1.5+1000×1.8=13300;
2、加权平均法:12000×(10000×1+1000×1.5+3000×1.8+3000×2)/17000=16164.71;
3、移动加权平均法:5000×11500/11000+2000×11672.73/9000
+5000×15078.79/10000=15360.60元。
作业五
练习按
计划
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成本计价材料收发的总分类核算。
(1)借:物资采购 33000
应交税金-应交增值税(进项税额)5610
贷:银行存款 38610
借:原材料 35300
贷:物资采购 33000
材料成本差异 2300
(2)借:物资采购 39000
应交税金-应交增值税(进项税额)6630
贷:银行存款 38610
(3)借:生产成本 40000
贷:原材料 40000
(4)材料成本差异=(1134-2300)/(37800+35300)=-1.595%
生产领用材料负担的成本差异=40000×1.595%=-638元
借:生产成本 -638
贷:材料成本差异 -638
期末原材料的实际成本=(37800+35300-40000)(1-1.595%)=32572元
作业六
练习成本与市价孰低法的应用
(1)按成本与市价孰低单项比较法,年末A类存货价值=〔(13000×9.9)+(7000×9.1)+(8000×25.1)+(11000×14.1)〕=548300元
计提存货跌价准备=548300-566800=-18500元 借:管理费用 18500
贷:存货跌价准备 18500
(2)按成本与市价孰低分类比较法,年末A类存货价值=557800元
计提存货跌价准备=557800-566800=-9000元 借:管理费用 9000
贷:存货跌价准备 9000
作业七
1、借:短期投资——股票(甲公司)80800 2、借:银行存款 5000
应收股利——甲公司 5000 贷:应收股利 5000
贷:银行存款 85800
3、借:银行存款 88000
贷:短期投资——股票(甲公司) 80800
投资收益 7200
4、成本法:
购买股票: 借:长期股权投资——股票投资 18000000
贷:银行存款 18000000
长顺公司宣告发放股利:借:应收股利——长顺公司 540000
贷:投资收益 540000
权益法:
购买股票: 借:长期股权投资——股票投资(投资成本) 18000000
贷:银行存款 18000000
长顺公司税后利润: 借:长期股权投资——股票投资(损益调整) 1800000
贷:投资收益 1800000
长顺公司宣告发放股利:借:应收股利——长顺公司 540000
贷:长期股权投资——股票投资(损益调整) 540000
5、
购买债券: 借:长期债权投资——债券投资(面值)200000
——债券投资(溢折价) 20000
财务费用 1500
贷:银行存款 221500
若每半年计息一次,计息并摊销溢价时:(共6次)
借:应收利息——乙公司 5000
贷:长期债权投资——债券投资(溢折价) 3333.33 (=20000 / 6)
投资收益——债券利息收入 1666.67
收取利息时:(共6次)
借:银行存款 5000
贷:应收利息——乙公司
若到期一次还本付息,年末计息并摊销溢价时:(共3次)
借:长期债权投资——债券投资(应计利息) 10000
贷:长期债权投资——债券投资(溢折价) 6666.67 (=20000 / 3)
投资收益——债券利息收入 3333.33
若每半年计息一次,到期收回本金时:
借:银行存款 200000
贷:长期债权投资——债券投资(面值) 200000
若到期一次还本付息,到期收回本息时:
借:银行存款 230000
贷:长期债权投资——债券投资(面值) 200000
——债券投资(应计利息)30000
作业八
平均年限法: 年折旧额 = (200000 -10000)/ 4 = 47500
双倍余额递减法:年折旧率 = 2 / 4 = 50%;
第一年折旧额 = 200000×50% = 100000
第二年折旧额 = (200000 - 100000)×50% = 50000
第三年折旧额 = (50000 - 10000)/ 2 = 20000
第四年折旧额 = 第三年折旧额 = 20000
年数总和法:
第一年折旧率 = 4/10;第一年折旧额=(200000-10000)×4/10 = 76000
第二年折旧率 = 3/10;第二年折旧额=(200000-10000)×3/10 = 57000
第三年折旧率 = 2/10;第三年折旧额=(200000-10000)×2/10 = 38000
第四年折旧率 = 1/10;第四年折旧额=(200000-10000)×1/10 = 19000
作业九
1、借:固定资产 59500
贷:应付账款 59500
2、借:在建工程 25070
贷:银行存款 23900
原材料 1000
应交税金——应交增值税(进项税额转出)170
3、借:固定资产 700000 4、借:长期应付款——应付融资租赁款 50000
贷:实收资本 700000 贷:银行存款 50000
5、借:固定资产 80000 6、借:在建工程 20000
贷:在建工程 80000 财务费用 10000
贷:长期借款 30000
7、借:制造费用 3000
生产成本——辅助生产成本 2000
管理费用 800
其他业务支出 300
贷:累计折旧 6100
8、借:预提费用 60000
制造费用 5000
贷:银行存款 65000
9、借:累计折旧 20000 借:银行存款 190000
固定资产清理 180000 贷:固定资产清理 190000
贷:固定资产 200000
借:固定资产清理 9500 借:固定资产清理 500
贷:应交税金——应交营业税 9500 贷:营业外收入 500
10、借:累计折旧 8000
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 2000
贷:固定资产 10000
11、借:管理费用 3000 12、借:银行存款 90000
贷:无形资产 3000 贷:无形资产 70000
应交税金——应交营业税 4500
营业外收入 15500
作业十
1、借:短期借款 150000
预提费用 3000
财务费用 1000
贷:银行存款 154000
2、 借:原材料 20000
应交税金——应交增值税(进项税额)3400
贷:预付账款 23400
3、借:预收账款 93600
贷:主营业务收入 80000
应交税金——应交增值税(销项税额)13600
4、借:应付票据 31000
贷:银行存款 31000
5、借:应交税金——应交增值税(已交税金)60000
贷:银行存款 60000
6、借:主营业务税金及附加 9000
贷:应交税金——应交城建税 7000
其他应交款——应交教育费附加 2000
7、借:生产成本——基本生产成本 300000
生产成本——辅助生产成本 50000
制造费用 30000
应付福利费 10000
管理费用 80000
贷:应付工资 470000
8、借:生产成本——基本生产成本 42000
生产成本——辅助生产成本 7000
制造费用 4200
应付福利费 1400
管理费用 11200
贷:应付福利费 65800
9、借:在建工程 10000
贷:长期借款 10000
10、债券发行:借:银行存款 330000
贷:应付债券——债券面值 300000
——债券溢价 30000
年计息并摊销溢价(直线法)(共3次):借:应付债券——债券溢价 10000
在建工程 5000
贷:应付债券——应计利息 15000
到期还本付息:借:应付债券——债券面值 300000
——应计利息 45000
贷:银行存款 345000
作业十一
1、借:生产成本——辅助生产成本 4000
待摊费用 16000
贷:银行存款 20000
2、借:生产成本——基本生产成本——甲产品 50000
——乙产品 30000
贷:制造费用 80000
3、借:库存商品——甲产品 750000
贷:生产成本——基本生产成本——甲产品 750000
4、借: 银行存款 500000
应收票据 200000
应收账款 470000
贷:主营业务收入 1000000
应交税金——应交增值税(销项税额)170000
5、借:主营业务成本 780000
贷:库存商品 780000
6、借:主业业务收入 2600000
其他业务收入 30000
营业外收入 10000
投资收益 40000
贷:本年利润 2680000
7、借:本年利润 2192000
贷:主营业务成本 1560000
主营业务税金及附加 160000
其他业务支出 20000
管理费用 100000
营业费用 200000
财务费用 150000
营业外支出 2000
8、借:所得税 161040
贷:应交税金——应交所得税 161040((2680000-2192000)×33%)
借:本年利润 161040
贷:所得税 161040
9、借:本年利润 326960
贷:利润分配——未分配利润 326960
10、借:利润分配——提取法定盈余公积 32696
——提取法定公益金 16348
贷:盈余公积——法定盈余公积 32696
——反对公益金 16348
作业十二
1、借:银行存款 3000000 2、借:固定资产 200000
贷:实收资本 3000000 贷:实收资本 200000
3、借:原材料 100000
应交税金——应交增值税(进项税额)17000
贷:实收资本 117000
4、借:固定资产 50000 5、借:资本公积 70000
贷:资本公积 33500 贷:实收资本 70000
贷:递延税款 16500
作业十三
有关项目金额如下:
资产类项目:“应收账款”项目:5150元;“预付账款”项目:2150元;
“待摊费用”项目:700元;
负债类项目:“应付账款”项目:4150元;“预收账款”项目:2400元;
“预提费用”项目:0元;
所有者权益项目:“未分配利润”项目:500元。
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