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会计报表
一、会计报表的意义
会计报表是企业根据日常会计核算资料定期编制、总括反映企业在一定时期内的财务状况和经营成果的文件。
企业在日常所发生的经济业务，通过记帐、算帐都系统地记录在各帐簿之中，据此可以提供分类核算的会计资料，但帐簿所提供的资料仍然是比较分散的，难以综合、系统地反映各单位的经济活动过程及其结果。为了适应经济管理对综合、概括性经济指标的需要，就必须对日常的帐簿记录加以整理，使之形成一个相互联系的指标体系，并用一定的表格形式清晰地表现出来，为人们加强管理提供完整、系统、综合、概括性的会计资料。因此每个企业都必须在定期总结日常核算资料的基础上，按照国家统一规定正确及时地编送会计报表。
二、会计报表编制原则
1．编制会计报表
2．内容完整
3．编报及时
三、会计报表的种类
(二)按照会计报表编报时间分类
企业会计报表可以按其反映的经济内容、编表时间、编表单位、服务对象进行分类。
(一)按照会计报表反映的内容分类
可以分为动态报表和静态报表。
(二)按照会计报表编报时间分类
可以分为月报、季报、半年报和年报。
(三)按照会计报表的编制单位分类
可以分为单位报表和汇总报表。
(四)按照会计报表各项目所反映的数字内容分类
分为个别会计报表和合并会计报表。
一、资产负债表的概念及意义
资产负债表是反映企业某一日期财务状况的会计报表。它全面反映该日期企业的资产、负债和所有者权益的数额及其构成，通过年末数和年初数的变化，反映各个项目的增减变动情况。
物业管理企业编制会计报表可以了解企业的资产、负债，所有者权益的全貌，了解和掌握拥有并控制的经济资源及其分布，是
分析
定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析
企业生产经营能力的重要资料；了解和掌握企业的负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务清偿的债务；了解和掌握所有者权益情况，表明投资者在企业资产中所占的份额；了解权益的结构情况。另外，资产负债表还能够提供进行企业财务分析的基本数字资料，进行各种指标的计算与分析。
二、资产负债表的内容与结构
资产负债表的内容包括：资产、负债、所有者权益，也称资产负债表的三要素。
资产负债表的格式， 目前国际上流行的主要有帐户式和报告式两种，目前我们国家主要常用的是报告式资产负债表报告式资产负债表结构是根据“资产：负债+所有者权益”的存量会计等式设计的。分为左右两方，左方为资产项目，按资产的流动性强弱顺序排列为：流动资产、长期投资、固定资产、无形及递延资产其他长期资产。在流动资产项目内，是按照变现能力强弱顺序排列为货币资金、短期投资、应收帐款、预付帐款、存货等。
右方为负债和所有者权益项目，按照清偿权的先后次序排列为流动负债、长期负债、所有者权益等。资产负债表的格式见表所示。
三、资产负债表的编制方法
资产负债表是静态报表，各项目的数额主要是根据有关帐户的期末余额填制。
资产负债表内各项目的数据应分别填写“年初数”和“期末数”。“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。“期末数”主要根据总分类帐和明细分类帐户余额填制。
资产负债表各项目的具体内容和填制方法如下：
(1)“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款和在途资金等货币资金的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”帐户的期末余额合计填列。
(2)“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。本项目应根据“短期投资”帐户的期末余额填列。
(3)“应收帐款”项目，反映企业经营业务发生的各种应收款项。本项目应根据“应收帐款”帐户所属各明细科目的期末借方余额合计填列。“应收帐款”帐户如为贷方余额，应在“应付帐款”项目填列。
(4)“坏帐准备”项目，反映企业提取尚未转销的坏帐准备。本项目应根据“坏帐准备”帐户的期末余额填列，其中借方余额应以“—”号填列。
(5)“其他应收款”项目，反映企业除应收帐款以外的其他应收及暂付款项。本项目应根据“其他应收款”帐户的期末余额填列。
(6)“存货”项目，反映企业期末结存在库的各项存货的实际成本，包括原材料、燃料、低值易耗品、物料用品、库存商品等。本项目应根据“原材料”、“燃料”、“低值易耗品”、
“物料用品”、“库存商品”等帐户的期末余额填列。
(7)“待摊费用”项目，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。企业的开办费、租入固定资产改良及修理支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用，应在本表“递延资产”项目反映，不包括在本项目数字之内。本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费用”帐户期末如有借方余额，也在本项目内反映。增设“外汇价差”帐户的企业，该科目如有借方余额，也在本项目内反映。
(8)“待处理流动资产净损失“项目，反映企业在清查财产中发现的尚待批准转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。’本项目应根据“待处理财产损溢”科目所属“待处理流动资产损溢”明细科目的期末余额填列。
(9)企业待处理的固定资产净损失，应在本表“待处理固定资产净损失”项目另行反映。
(10)“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目以外的其他流动资产的实际成本，应根据有关帐户的期末余额填列。
(11)“长期投资”项目，反映企业向其他单位投出的不准备在一年内变现的资金，将于一年内到期的债券，应在流动资产类帐户下“一年内到期的长期债券投资”项目单独反映。本项目应根据“长期投资”帐户的期末余额扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填列。
(12)“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目，反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括在内。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”帐户的期末余额填列。
(13)“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”帐户的期末借方余额填列；如为贷方余额应以“—”填列。 ，
(14)“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际成本，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出，预付出包工程的价款，已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本，尚未使用的工程物资的实际成本等。本项目应根据“在建工程”帐户的期末余额填列。
(15)“无形资产”项目，反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。本项目应根据“无形资产”帐户的期末余额填列。
(16)“递延资产”项目，反映企业尚未摊销的开办费、租入固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上的固定资产修理支出等其他待摊费用。本项目应根据“递延资产”帐户的期末余额填列。
(17)“其他长期资产”项目，反映除以上资产以外的其他长期资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。
(18) “短期借款”项目，反映企业借入尚未归还的一年期以下的借款。本项目应根据“短期借款”帐户的期末余额填列。
(19)“应付帐款”项目，反映企业经营中发生的各种应付款项。本项目应根据“应付帐款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。本帐户期末如有借方余额，应在“应收帐款”项目填列。
(20)“其他应付款”项目，反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项，如应付保险费、存入保证金等。本项目应根据“其他应付款”帐户的期末余额填列。
(21)“应付工资”项目，反映企业应付未付的职工工资，本项目应根据“应付工资”科目期末贷方余额填列。“应付工资”帐户期末如为借方余额，本项目应以“—”号填列。
(22)“应付福利费”项目，反映企业提取的福利费的期末余额。本项目应根据“应付福利费”帐户的期末贷方余额填列：如为借方余额，应以、“—”号填列。
(23)“未交税金”项目，反映企业应交未交的各种税金(多交数以“—”号填列)，本项目应根据“应交税金”帐户的期末余额填列。
(24)“未付利润”项目，反映企业期末应付未付给投资者及其他单位和个人的利润(多付数以“—”号填列)。本项目应根据“应付利润”帐户的期末余额填列。
(25) “其他未交款”项目，反映企业应交未交的除税金以外的各种款项(多交数以“—”号填列)。本项目应根据“其他应交款”帐户的期末余额填列。
(26)“预提费用”项目，反映企业所有已经预提但尚未实际支出的各项费用。本项目应根据‘‘预提费用”帐户的期末贷方余额填列。如“预提费用”帐户有借方余额，应合并在
“待摊费用”项目内反映，不包括在本项目内。
(27)“其他流动负债”项目，反映除以上流动负债以外的其他流动负债。本项目应根据有关帐户的期末余额填列。
(28)“长期借款”项目，反映企业借入尚未归还的一年期以上的借款的本息。本项目应根据“长期借款”帐户的期末余额填列。
C9) “应付债券”项目，反映企业发行的尚未偿还的各种债券的本息。本项目应根据“应付债券”帐户的期末余额填列。
(30)“长期应付款”项目，反映企业期末除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款，如在融资租赁方式下，企业应付未付的融资租入固定资产的租赁费等。本项目应根据“长期应付款”帐户的期末余额填列。
(31)“其他长期负债”项目，反映除以上长期负债项目以外的其他长期负债。本项目应根据有关帐户的期末余额填列。
上述长期负债各项目中，将于一年内到期的长期负债，应在本表“一年内到期的长期负债”项目内另行反映。上述各项目均应根据有关帐户余额扣除将于一年内到期偿还后的余额填列。
(32)“实收资本”项目，反映企业实际收到的资本总额。本项目应根据“实收资本”帐户的期末余额填列。
(33)“资本公积”项目和“盈余公积”项目，分别反映企业资本公积和盈余公积的期末余额。应分别根据“资本公积”和“盈余公积”帐户的期末余额填列。
(34)“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”帐户和“利润分配”帐户的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“—”号反映。
举例说明资产负债表的编制
某物业管理企业1997年12月末会计科目余额表如表所示，
会计科目
借方余额
会计科目
贷方余额
年初数
期末数
年初数
期末数
现金
1200
3100
短期借款
50000
银行存款
25000
43000
其它货币资金
5000
8000
应付帐款
15000
27000
短期投资
10000
10000
其它应付款
8000
13000
预付帐款
2000
应交税金
4600
5600
应收帐款
21000
31000
应付利润
5500
8100
其它应收款
4000
4200
其它应交款
400
680
原材料
8000
9800
预提费用
1200
1400
物料用品
6200
6900
长期借款
20000
20000
库存商品
12000
18200
实收资本
200000
200000
低值易耗晶
3100
4200
盈余公积
1600
2600
包装物
400
坏帐准备
300
600
待摊费用
2400
4600
累计折旧
8600
13220
长期投资
60000
80000
应付福利费
5600
8600
固定资产
120000
150000
未分配利润
12100
38600
在建工程
20000
待处理财产损溢
无形资产
18000
14000
递延资产
5000
3000
(待处理流动资产损溢)
1000
合计
302900
410400
302900
410400
根据科目余额表编制的如表
资产负债表
编制单位：五环物业管理企业 1997年12月31 (金额单位：元)
资产行次年 初 数年末数负债及所有者权益行次年 初 数期 末 数
流动资产：流动负债：
货币资金13120084100短期借款3150000
短期投资21000010000应付帐款321500027000
应收帐款32300051000其他应付款3380001241
减：坏帐准备4300600应付工资34
应收帐款净额52270030400应付福利费3556008600
其他应收款64004200未交税金3646005600
存 货72930039500未付利润37550019859
待摊费用824004600其他未交款38400680
待处理流动资产净损失9预提费用3912001400
一年内到期的长期债券投资10一年内到期的长期负债40
其他流动资产11其他流动负债
流动资产合计1399600191800流动负债合计4440300114380
长期投资：
长期投资146000080000长期负债：
长期借款452000020000
固定资产应付债券46
固定资产原价16120000120000长期应付款47
减：累计折旧17860013200其他长期负债48
固定资产净值18111400106780
固定资产清理19长期负债合计502000020000
在建工程20
待处理固定资产净损失21所有者权益
实收资本51200000200000
固定资产合计23111400106780资本公积522000020000
无形及递延资产：盈余公积 5316007645
无形资产241800014000未分配利润5412100033555
递延资产2550003000
所有者权益合计56233700261200
无形及递延资产合计272300017000
其他资产：
其他长期资产28
资产总计30294000395580负债及所有者权益总计60294000395580
损益表的内容和结构
损益表的内容包括收入、费用、利润。收入—费用二利润，这是会计的增量等式。
损益表是通过一定表格反映企业的经营成果，目前比较普遍的损益表格式主要有多步式损益表和单步式损益表两种。多步式损益表中的利润是通过多步计算而来的，多步式损益表通常分为如下几步：
第一步，从营业收入出发，减营业成本，减营业费用，减营业税金及附加，计算出经营利润。
第二步，从经营利润出发，减管理费用，减财务费用，计算出营业利润。
第三步，从营业利润出发，加投资收益，加营业外收入，减营业外支出，计算出利润总额。
第四步，从利润总额税前利润出发，减去所得税，计算出净利润。
单步式损益表是将当期所有的收入加在一起，然后将所有的费用加总一起，通过一次计算求出当期损益。
目前，我国大多数企业采用多步式编制损益表。多步式的损益表设有“本月数”和“累计数”。“本月数”栏是反映企业实际发生的数额，“累计数”栏则反映企业自年初起至本月
止累计发生数额,损益表的格式如表所示：
编制单位：——年——月 (金额单位：元)
项 目
行次
本 月 数
累计数
一、主营业务收入(亏损以“—”号表示)
1
减：主营业务成本
2
营业费用
3
主营税金及附加
4
二、经营利润(亏损以“—”号表示)
5
减：管理费用
6
财务费用
7
三、营业利润(亏损以“—”号表示)
8
加：投资收益(损失以“—”号表示)
9
营业外收入
10
减：营业外支出
11
四、利润总额(亏损以“—”号表示)
12
损益表的编制
损益表的各个项目，均根据有关帐户本期实际发生额填制。损益表“本月数”栏反映各项目本月实际发生数，在编制年度报表时，填列上年全年累计实际发生数，并将“本月数”栏改成“上年栏”。如果上年度损益表与本年度损益表的项目名称和内容不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年数”栏。损益表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本月末止的累计发生数，各项目的内容及填列方法如下：
(1)“营业收入”项目，反映企业各项经营业务的营业收入。本项目应根据“营业收入”帐户发生额填列。
(2)“营业成本”项目，反映企业各项经营业务的营业成本。本项目应根据“营业成本”帐户的发生额填列。
(3)“营业费用”项目，反映企业经营中发生的各项营业费用。本项目应根据“营业费用”帐户的发生额填列。
(4)“营业税金及附加”项目，反映企业各项业务应交纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加”帐户的发生额填列。
(5)“管理费用”项目，反映企业经营中发生的各项管理费用。本项目应根据“管理费用”帐户发生额填列。
(6)“财务费用”项目，反映企业经营中发生的各项财务费用。本项目应根据“财务费用”帐户的发生额填列。
(7)“投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益，其中包括分得的投资利润、债券投资的利息收入、认购的股票应得的股利以及收回投资时发生的收益等。本项目应根据“投资收益”帐户期末结转“本年利润”帐户的数额分析填列”。如为投资损失，本项目以“—”号填列。
(8)“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映企业经营业务以外的收入和支出。这两个项目分别根据“营业外收入”和“营业外支出”帐户的发生额填列。
(9)“利润总额”项目，反映企业全年实现的利润。如为亏损，则以“—”号在本项目内填列。
以上
题
快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题
为例，企业损益类帐户的发生额如表所
损益类帐户的发生额
帐户名称
12月份发生额
1-11月累计金额
营业收入
377640
1120294
营业成本
312405
915589
营业费用
6985
43620
营业税金及附加
21524
59935
管理费用
14570
56770
财务费用
4722
12580
投资收益
3600
16050
营业外收入
200
2450
营业外支出
1201
4265
所得税
6610
18491
损益表
编制单位：五环物业公司
项目
行次
本月数
本年累计数
一、营业收入（亏损以“-”号表示）
1
377640
1597934
减；营业成本
2
312405
1227994
营业费用
3
营业税金及附加
4
21524
81459
二、经营利润（亏损以“-”号表示）
5
43711
288481
减： 管理费用
6
21555
121945
财务费用
7
4722
117302
三、营业利润（亏损以“-”号表示）
8
17434
49234
加：投资收益
9
3600
16050
营业外收入
10
200
2650
减： 营业外支出
11
1201
5466
四、利润总额（亏损以“-”号表示）
12
20033
62468
减：所得税
13
6610
20614
五、净利润
14
13423
41854
损益表附表的编制
(一)利润分配表
利润分配表是反映企业利润分配情况和年末未分配利润的结余情况的报表。它是损益表的重要附表，是对损益表的必要补充，通过利润分配表，可以了解企业利润分配的去向，检查企业利润分配的真实性、合理性和合法性。该表反映的主要内容包括：净利润、可供分配利润和未分配利润。利润分配表，按其反映的内容分三个部分，它们之间的关系为
净利润+年初未分配利润二可供分配利润。
可供分配利润十盈余公积补亏—提取盈余公积—应付利润=未分配利润。
1．利润分配表的编制方法
“上年实际”栏根据上年“利润分配表”填列，如果上年度利润分配表与本年度利润分配表的项目名称和内容不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年实际”栏内。利润分配表“本年实际”栏，根据“本年利润”、“利润分配”帐户及其明细帐与所属明细帐户的记录分析填列。具体填列方法如下：
(1)“净利润”项目。反映企业全年实现的净利润。如为亏损，则以“—”号在本项目内填列。本项目的数字应与“损益表”中“净利润”项目的“本年累计数一致。
(2)“应交特种基金”项目，反映企业上交财政的能源交通重点建设基金和预算调节基金。
(3) “年初未分配利润”项目，反映企业上年年末未分配的利润，如为未弥补的亏损，以“—”号在本项目内填列，本项目的数字应于上年“利润分配表”和“未分配利润”项目的“本年实际”数一致。如因某种原因需对上年利润和利润分配进行调整时，调整数应在本表“上年利润调整”项目单独反映，不调整本项目的数字。其中，调整增加利润应交纳的所
得税，还应在“上年所得税调整”项目单独反映，如为调减利润冲减的所得税，用“—”号反映。
(4)“盈余公积补亏”项目，反映企业用盈余公积弥补的亏损。
(5)“提取盈余公积”项目，反映企业提取的盈余公积。
(6)“应付利润”项目，反映企业应付给投资者或其他单位或个人的利润。
2．利润分配表编制举例。
例1 仍以上述资料为例，五环物业管理企业利润分配各有关帐户的结转资料如表所示。
根据上表编制利润分配表，如表所示。
利润分配—未分配利润
提取盈余公积 6045
应付利润 14359
期初余额 12100
本年利润 41854
期末余额 33550
利润分配表
编制单位： 19X X年度 (金额单位：元)
项 目
行次
本年实际
上年实际
一、利润总额(亏损以“—”号表示)
1
减：应交所得税
2
二、税后利润
3
41854
减：应交特种基金
4
加：年初未分配利润(亏损以“—”号表示)
5
12100
上年利润调整(减少上年利润以“—”号表示
6
减：上年所得税调整
7
三、可供分配的利润
8
53954
加：盈余公积补亏
9
减：提取盈余公积
10
6045
应付利润
11
14359
四、未分配利润(未弥补亏损以“—”号表示)
12
33550
(二)营业收支明细表
营业收支明细表是反映企业各项经营业务的收入、成本、费用、税金及附加以及实现利润的情况，通过营业收支明细表，可以重点了解企业主营业务损益情况，检查企业主营业务损益的真实性、合法性和合理性。
营业收支明细表的内容包括营业收入、营业成本、营业费用、营业税金及附加。营业收支分别按经营业务的类别自行设置栏目，营业收支明细表如表所示。营业收支明细表填制方法如下：
(1)“主营业务收入”项目。根据“主营业务收入”总分类帐户及所属明细帐户贷方发生额分析计算填列。
(2)“主营业务成本”项目。根据“营业成本”总分类帐及所属明细帐户贷方发生额分析计算填列。
(3)“营业费用”项目。根据“营业费用”总分类帐户及所属明细帐户贷方发生额分析计算填列。
(4)“主营业务税金及附加”项目。根据“营业税金及附加”总分类帐户所属明细分类帐户贷方发生额分析计算填列。
(5)“营业利润”项目。根据营业收入减去营业成本、营业费用、营业税金及附加的差额计算填列，如差额为负数，则表示该项业务为亏损。
例 五环物业管理公司1997年度，营业收支明细表如表所示。
营业收支明细表
项 目
行次
合计
管理业务
经营业务
大修业务
兼营业务
一、主营业务收入
1
1497934
368060
120000
260560
749314
减：主营业务成本
2
1227994
327800
87800
246506
565888
营业费用
3
50605
12800
3000
11600
23205
主营业务税金及附加
4
81459
19691
6420
13679
41669
二、营业利润(亏损“—”号表示)
5
137876
7769
22780
11225
118552
现金流量表的编制基础
现金流量表要反映现金的流入与流出。这里所指的现金，即编制现金流量表的基础是库存现金，可供随时用于支付的存款以及现金等价物。库存现金是随时可以支付的存款，同会计核算“现金”、“银行存款”、“其它货币资金”基本一致。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金，价值变动风险很小的投资。现金等价物的主要特点是流动性强，并可随时转换成现金的投资，通常指购买3个月或更短时间内即到期或即可转换为现金的投资。现金流量是指企业一定时期的现金及现金等价物的流入与流出的数量。影响现金流量的因素有经营活动、投资活动和筹资活动。
现金流量表的分类
编制现金流量表首先要对企业各项经济业务产生或运用的现金流量进行分类。通常按照企业经营业务发生的性质将企业一定期间内产生的现金流量分为以下三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。具体内容如下：
(一)经营活动产生的现金流量
经营活动流入的现金主要包括：
(1)销售商品、提供劳务收到的现金(不包括收到的增值税销项税额；扣除因销货退回支付的现金)；
(2)收到的租金；
(3)收到的增值税销项税额和退回的增值税款；
(4)收到的除增值税以外的其他税费返还。
经营活动流出的现金主要包括：
(1)购买商品，接受劳务支付的现金(不包括能够抵扣增值税销项税额的进项税额；扣除因购货退回收到的现金)；
(2)经营租赁所支付的现金；
(3)支付给职工以及为职工支付的现金；
(4)支付的增值税款；
(5)支付的所得税款；
(6)支付的除增值税，所得税以外的其他税费。
(二)投资活动产生的现金流量
投资活动流入的现金主要包括：
(1)收回投资所收到的现金；
(2)分得股利或利润所收到的现金；
(3)取得债券利息收入所收到的现金；
(4)处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额(如为负数，应作为投资活动现金流出项目反映)。
投资活动流出的现金主要包括：
(1)购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；
(2)权益性投资所支付的现金；
(3)债权性投资所支付的现金。
(三)筹资活动产生的现金流量
筹资活动流入的现金主要包括：
(1)吸收权益性投资所收到的现金；
(2)发行债券所收到的现金；
(3)借款所收到的现金。
筹资活动流出的现金主要包括：
(1)偿还债务所支付的现金；
(2)发生筹资费用所支付的现金；
(3)分配股利或利润所支付的现金；
(4)偿付利息所支付的现金；
(5)融资租赁所支付的现金；
(6)减少注册资本所支付的现金。
现金流量表的填列
“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括本期销售商品(含销售商品产品、材料，下同)、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的帐款，扣除本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。本项目以根据“现金”、“银行存款”、“应收帐款”、“应收票据”、“预收帐款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等帐户的记录分析填列。
“收取的租金”项目，反映企业实际收到现金的租金收入，包括经营性租赁收到的租金，出租包装物收到的租金，以及融资租赁收到的租赁收益。本项目可以根据相关帐户的记录帐
户分析填列。
“收到的增值税销项税额和退回的增值税款”项目，反映企业销售商品向购买者收取的增值税额，以及出口商品实际收到退回的增值税和其他增值税退回。本项目可以根据“应收帐款”、“应收票据”、“应交税金——应交增值税(出口退税)”、“主营业务收入”、“其他业务收入”、“现金”、“银行存款”等帐户的记录分析填列。
反映企业收到返还的除增值税以外的其他税费，如收到的消费税、营业税、所得税、教育费附加等。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“其他应交款”、“应交税金”等帐户的记录分析填列。 “收到的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项目外，其他与经营活动有关的现金流入，如捐赠现金收入、罚款收入、逾期未退还出租和出借包装物没收的押金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。本项目可以根据“营业外收入”、“营业外支出”、“现金”、“银行存款”、“其他应付款”等帐户的记录分析填列。
“购买商品，接受劳务支付的现金”项目，反映企业购买商品、接受劳务实际支付的现金，包括本期购入商品，接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购入商品，接受劳务的未付款项和本期预付款项、小规模纳税人购入商品支付的增值税额。本项目可以根据“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、“应付帐款”、“应付票据”、“现金”、“银行存款”等帐户的记录分析填列。
“经营租赁支付的现金”项目，反映企业向其他企业经营租入资产支付的租金，包括企业经营租入固定资产支付的租金、租入包装物支付的租金等。本项目可以根据“现金”、“银行存款”等帐户的记录分析填列。
“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业实际支付给职工以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的养老保险、待业保险、补充养老保险，住房公积金、支付给职工的住房困难补助，支付的离退休人员的费用等。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“管理费用”、“住房周转金”、“应付工资”、“应付福利费”等帐户的记录分析填列。
“支付的增值税款”项目，反映企业购入商品实际支付的能够抵扣销项增值税的进项税额，包括企业购入材料、商品等实际支付的增值税。本项目可根据“应付帐款”、 “应付票据”、“现金”、“银行存款”等帐户的记录分析填列。
“支付的所得税款”项目，反映企业实际支付的所得税，不包括本期退回的所得税，本期退回的所得税在“收到除增值税以外的其他税费返还”项目反映。本项目可以根据“应交税金——应交所得税”帐户的借方发生额分析填列。
“支付的除增值税、所得税以外的其他税费”项目，反映企业按规定支付的除增值税、所得税以外的税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的教育附加费、矿产资源补偿费、印花税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。本项目可以根据“其他应交款”、“待摊费用”、“应交税金”、“现金”、“银行存款”等帐户的记录分析填列。
“支付的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业支付的除上述各项目外，其他与经营活动有关的现金流出，如捐赠现金支出、罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费等其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据“管理费用”、“现金”、“制造费用”、“银行存款”、“营业外支出”、“其他应收款”等帐户的记录分析填列。
“收回投资所收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。本项目可以根据“短期投资”、“长期股权投资”、“长期债权投资”、“现金”、“银行存款”等帐户的记录分析填列。
“分得股利或利润所收到的现金”项目，反映企业因股权性投资而收到的现金股利，以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到的现金，不包括股票股利。本项目可以根据197“应收股利”、“投资收益”、“现金”、“银行存款”等帐户的记录分析填列。
“取得债券利息收入所收到的现金”项目，反映企业因债权性投资而收到的利息。本项目可以根据“短期投资”、“应收利息”、“长期债权投资”、“现金”、“银行存款”等帐户的记录分析填列。 。
“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额”项目，反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金，扣除所发生的现金支出后的净额。本项目可以根据“固定资产”、“固定资产清理”、“无形资产”、“现金”、“银行存款”等帐户的记录分析填列。
“收到的其他与投资活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项以外，其他与投资活动有关的现金流入。本项目可以根据“现金”、“银行存款”和其他有关帐户的记录分析填列。
“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产支付的现金，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费，借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动中产生的现金流量中单独反映。本项目可以根据“固定资产”、“无形资产”、“在建工程”、“现金”、“银行存款”、“其它货币资金”等帐户的记录分析填列。
“权益性投资所支付的现金”项目，反映企业进行权益性投资支付的现金。包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资，长期股权投资支付的现金以及支付的佣金，手续费等附加费用。本项目可以根据“短期投资”、“长期股权投资”、“现金”、“银行存款”等帐户的记录分析填列。
“债权性投资所支付的现金”项目，反映企业进行债券投资支付的现金，包括企业购买的除现金等价物以外的短期债券投资和长期债券投资支付的现金、手续费等附加费用。本项目可以根据“短期投资”、“长期债权投资”、“现金”、“银行存款”等帐户的记录分析填列。
“支付的其他与投资活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项以外，其他与投资活动有关的现金流出。本项目可以根据“现金”、“银行存款”和其他有关帐户的记录分析填列。
“吸收权益性投资所收到的现金”项目，反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票方式筹集的资金实际收到股款净额(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)。本项目可以根据“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“现金”、“银行存款”等帐户的记录分析填列。
“发行债券所收到的现金”项目，反映企业发行债券实际收到的现金(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)。本项目可以根据“应付债券”、“现金”、“银行存款”等帐户的记录分析填列。
“借款所收到的现金”项目，反映企业向银行或其他金融机构等借入的资金，本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“银行存款”等帐户的记录分析填列。
“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企业除上述各项目外，其他与筹资活动有关的现金流入。本项目可以根据“现金”、“银行存款”和其他有关帐户的记录分析填列。
“偿还债务所支付的现金”项目，反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还银行或其他金融机构等的本金、偿还债券本金等。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“银行存款”等帐户的记录分析填列。
“发生筹资费用所支付的现金”项目，反映企业为发行股票，债券或向金融企业借款等筹资活动发生的各种费用，如咨询费、公证费、印刷费等。本项目可以根据有关帐户的记录分析填列。
“分配股利或利润所支付的现金”项目，反映企业实际支付的现金股利，以及支付给其他投资单位的利润。本项目可以根据“应付股利”、“现金’’、“银行存款”等帐户的记录分析填列。
“偿付利息所支付的现金”项目，反映企业实际支付的利息，包括支付的借款利息、债券利息等。本项目可以根据“预提费用”、“长期借款”、“财务费用”、“在建工程”、“现金”、“银行存款”等帐户的记录分析填列。
“融资租赁所支付的现金”项目，反映企业融资租入固定资产支付的租金。本项目可以根据“长期应付款”、“银行存款”、“现金”等帐户的记录分析填列。“减少注册资本所支付的现金”项目，反映企业因减少注册资本而支付的现金。本项目可以根据“实收资本(或股本)”“资本公积”、“盈余公积”、“银行存款”、“现金”等帐户的记录分析填列。
“支付的其他筹资活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项外，其他与筹资活动有关的现金流出。本项目可以根据“现金”、“银行存款”及其他有关帐户的记录分析填列。
一、趋势分析法
一、趋势分析法
趋势分析法是指用若干个连续期间的财务报告的资料进行相关指标的比较分析，以说明企业经营活动和财务状况的变化过程及发展趋向的分析方法。
趋势分析法即可用文字表述，也可用图解，表格或比较报告。下面我们用比较报表来分析企业资产变动趋势。
例 根据五环物业管理企业资产负债表12-2所列数据，编制资产变动趋势表如表所示。
从资产变动趋势分析表可见，该企业资产总计期末比期初增加101 500元，增长幅度为34．55％。其中增长幅度较大为流动资产增加额为42 200元，增长率为42．37％；其次是长期投资增长，增长额为20 000元，增长率为33．33％；从资产项目的构成情况来看，流动资产比率上升1．98％，固定资产比率下降3．3％。说明企业资产的流动性较强，利于企业发展。
用此种方法同样可以分析负债及所有者权益的变动趋势，揭示企业资金来源的构成及变动。
资产项目
资产变动情况／元
资产构成率(％
期初
期末
增减额
增减率
期初
期末
流动资产
其中：存货
长期投资
固定资产
减：在建工程
无形资产、递延资产
99600
29300
60000
111400
__
23000
141800
39500
80000
136780
20000
17000
42200
10200
20000
25380
20000
-6000
42.34
34.81
33.33
22.78
--
-26.61
33.87
10
20.4
37.89
--
7.8
35.85
10
20.2
34.58
5.1
4.3
1.95
-0.2
-3.31
5.1
-3.5
资产合计
294 000
395 580
101 500
34．55
100
100
比率分析法
比率分析法是指在财务报表上，一些有关联项目的金额之间，用比率来反映财务报表所列示的有关项目的相互关系，以表明和制定企业财务状况和经营成果上某一方面的情况。
根据财政部颁发的(旅游、饮食服务企业财务
制度
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)(1993年7月1日实施)中规定，作为物业管理企业考核和
评价
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企业财务状况的财务指标包括：反映偿债能力方面有资产负债率、流动比率、速动比率，反映营运能力方面的有应收帐款周转率、存货周转率，反映盈利能力的有资本金利润率、营业利润率、成本利润率等。
(一)偿债能力比率
偿债能力是指企业偿还到期债务的能力。这类比率有以下几个。
(1)流动比率 是指流动资产总额与流动负债总额之比，是衡量企业流动资产在短期债务到期以前可以变为现金用于偿还流动负债的能力。计算公式为
流动比例= 流动资产×100%
流动负债
现以本章所列举的物业管理企业的资产负债表资料为例，计算指标为
流动比例= 191800×100%=168%
114380
根据人们经验，该比例高于1，表明企业有偿债能力，但考虑到企业即要有能力清偿短期债务能力，还要 应付企业经常性流动资金的需要，因此该比例维持在2：1较好。
(2)速动比率 是速动资产与流动比率之比，是用于衡量企业流动资产中可以立即用于偿付流动负债的能力。计算公式为
速动比率= 速动资产 ×100%
流动资产
速动资产=流动资产-存货
仍以本章资产负债表资料所提供数据为例，计算指标为
速动资产=191800-（39500+4600）=147700
速动比率= 147700×100%=129%
11438
用于速动资产中不包括不易很快变现的存货和不能变现的待摊费用，故速动比率比流动比率可更准确地反映企业的短期偿债能力，故速动资产是流动比率的补充指标，债权人往往更重视这一指标，一般认为该比率以1：1为好。
(3)资产负债率 资产负债率又称负债经营比率。用于衡量企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力，计算公式为
资产负债率= 负债总额×100%
资产总额
仍以本章资产负债表资料提供数据为例，计算指标为
资产负债率= 134380×100%=45.7%
294000
举债经营，这是现代企业的经营观念，但举债程度如何，这是投资者和债权人都十分关注的内容。作为债权人，期望有较高的贷款安全程度，但不希望该比率过高；对于投资人，当利润率高于借款利率时，他则希望企业负债比率较高，投资人可获得较高的利润，但资产负债率如果大于100％时，表示企业是资不抵债，已达到破产边缘。
(二)反映资金营运能力的比率
企业营运能力是反映企业使用经济资源或资本的效率。通常用应收帐款周转率、存货用转率等表示。
(1)应收帐款周转率 是指赊销业务的销售收入与应收帐款平均余额之比。用于反映企业应收帐款的流动程度。计算公式为
应收帐款周转率=赊销收入净额/应收帐款平均余额×100%
赊销收入净=营业收入-现销收入
应收帐款平均余额=（期初应收帐款+期末应收帐款）/2
仍以本章资产负债表资料与损益表资料数据为例，计算指标为
应收帐款平均余额=（22700+34000）÷2=26550
应收帐款周转率=1497934/26550=100%=56.4193%
应收帐款平均周转天数=365/ 应收帐款周转率=365/56.42=6.47
以上比率说明企业在一定时期内应收帐款的周转次数越多，完成一次周转时间越短，表明企业应收帐款变现速度快，收帐效率高，出现坏帐的可能性小，同时也说明企业偿债能力和短期支付能力较强。
(2)存货周转率，是指营业成本与存货平均余额之比，用于衡量企业的存货是否过量。
计算公式为
存货周期=营业成本/存货平均余额*100%
存货平均余额=(期初存货+期末存货）/2
仍以本章资产负债表资料、损益表资料数据为例，计算指标为
存货平均余额=（29300+39500）/2=34400元
存货周转率=1227994/34400*100%=3569%
存货周转天数=365/存货周转次数=265/35.697=10.22
在一定时期内，存货周转率越高，说明企业存货周转速度快，同样存货周转天数越短，说明企业销售速度越快，这样必然提高销售利润率，提高企业营运能力。
(三)反映盈利能力的比率
盈利能力，是指企业获取利润的能力。利润的多少是企业各方面都最为关注的，因此该能力的分析十分重要。反映盈利能力的指标有营业利润率、资本金利润率、成本利润率。
(1)营业利润率。是指利润总额与营业收入之比，用于衡量企业的盈利水平，计算公式为
营业利润率=利润总额/营业收入净额*100%
仍以本章损益表资料为例，计算指标为
营业利润率=62468/1497934*100%=4.2%
(2)资本金利润率：是指利润总额与资本金总额之比。用于衡量投入企业资本金的获利能力。计算公式为
资本金利润率=利润总额/资本金总额*100%
仍以本章资产负债表资料和损益表资料数据为例，计算指标为
资本金利润率=62468/200000*100%=31.23%
(3)成本费用利润率。是指利润总额与成本费用之比。用于反映企业成本费用与利润的关系。计算公式为
成本利润率=利润总额/成本费用总额*100%
仍以上述资产负债表资料与损益表资料数据为例，计算指标为
成本利润率=62468/（1227994+50650+71340+17302）*100%=4.56%
企业清算的原因
在市场经济条件下，企业之间的激烈竞争导致优胜劣汰，适者生存，无数企业发展、壮大，无数企业被淘汰，走向清算。清算的原因很多，概括起来主要有：
(1)企业解散 合资、合作、联营企业在合作期满后，不再续约解散；合作企业的一方或多方违反
合同
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章程而提前终止合作关系解散；企业发生严重经营性亏损，停业整顿后仍然达不到扭亏目的，由主管部门申请报经批准解散。无论何种形式的解散，均须进行清算处理。
(2)企业合并与兼并 因产业结构调整、产业布局变化，而出现的兼并、合并等事项均会造成两个或两个以上企业合并为一个企业，应对被合并的企业在财务上进行清算。或一个企业兼并其他的企业，应对被兼并的企业进行清算。
(3)企业破产 企业破产是指企业因管理不善造成严重亏损，不能清偿到期债务，依据《中华人民共和国破产法》试行规定，由人民法院宣告破产，对破产企业在人民法院宣告破产三日起十五日内成立清算机构，接受企业并负责对其进行破产处理。
(4)其他原因清算企业因自然灾害、战争等不可抗力遭受损失，使企业无法经营下去应进行清算；企业因违法经营，造成环境污染或危害社会公众利益，被停业撤销，应进行清算。
企业清算的分类
(一)按企业终止原因分类
分为破产清算和非破产清算。破产清算是指因企业经营不善造成资不抵债，无法继续经营，由债权人或债务人提出破产申请，经人民法院裁定，宣布破产。依《破产法》有关规定进行的清算。非破产清算是指除破产清算以外的其他原因引起的解散而进行的清算。
(二)按清算性质分类
可分为普通清算、行政清算和司法清算。
普通清算是指因企业法人自愿解散而进行的清算。如合资、合作、联营到期、不再续约；自然灾害无法经营下去等。
行政清算是指企业法人因各种原因被依法撤销而进行的清算。如企业因污染环境被停业撤销，生产伪劣假冒产品被查封等。
司法清算是指破产清算由人民法院组织清算机构，在法院的指导和监督
企业清算的方式程序
(一)企业清算方式
通过分析解散清算的起因，我们可以看到解散清算可以分为两大类：一类是资本转让引起的解散清算，在企业解散时，一方或几方投资者将其资本作价给其他投资者，由其继续经营，如：合作、合资、联营企业在合同期满后，由其中一方继续经营；另一类是完全解散引起的清算。在企业解散时，对企业的资产负债全面清算，收回各项债权，变卖全部财产物资，清偿债务，将剩余财产按出资者比例分配完毕，如企业发生严重亏损无法继续经营的解散，合作期满各方都无意继续经营的解散等。
(二)企业解散清算的程序
1．提出申请，报经批准
浙公网安备 33021202002483