第2章（1） 会计循环

null第二章 会计循环（1）第二章 会计循环（1）本节主要 内容 财务内部控制制度的内容财务内部控制制度的内容人员招聘与配置的内容项目成本控制的内容消防安全演练内容 ： 会计科目 会计账户 复式记账原理 借贷记账法的运用第一节 会计科目与会计账户 第一节 会计科目与会计账户 一、会计科目 （一）会计科目 会计科目是对会计要素进行分类的标志或项目。 将会计要素中内容相同的归为一类，设立一个名称，即会计科目。凡是具备这类信息特征的经济业务都在这个科目项下核算。 是对会计要素的进一步划分。 null按反映的经济内容： 资产类、负债类、（共同类）、所有者权益类、 成本类、损益类。 请参看：2006财政部《企业会计准则—应用指南》 （会计科目 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf ） 按所提供信息的详略程度： 总分类科目、明细分类科目。 1．总分类科目—亦称总账科目或一级科目，它是对会计 对象的具体内容进行总括分类的项目。 2．明细分类科目—是对总分类科目进一步分类的项目。 （二）会计科目的分类null 如果某一总分类科目所属的明细分类科目较多，可以增设二级科目（亦称子目），二级科目是介于总分类科目和明细分类科目（亦称细目）之间的科目。 子目和细目统称为明细分类科目。 下表以原材料为例说明总分类科目与各级明细科目之间的关系。null 总分类科目 （一级科目） 明细分类科目 二级科目（子目）明细分类科目（细目）原材料原料及主要材料甲材料 乙材料辅助材料润滑油 油 漆燃料焦 碳 汽 油（三）会计科目的编号（三）会计科目的编号作用：供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查 阅会计账目、采用会计软件系统参考。 数字编号法：用四位数字作为每个会计科目的号码。从左 至右的数字表示对经济内容的逐级分类。 例如：第一个数字表示会计科目的主要大类。 1 表示资产类科目；2 表示负债类科目；3表示 所有者权益类科目；依此类推。 再如: 第二位数字表示会计科目的主要大类下属的各个小类。 在资产类科目中，用0表示货币资金类科目；用4表 示材料类科目等等。依此类推。 资产类： 1001 库存现金 1401 材料 采购 采购部分工政府采购法87号令广东省政府采购政府采购法及采购员下一步工作计划 1002 银行存款 1402 在途物资 1012 其他货币资金 1403 原材料 1101 交易性金融资产 1404 材料成本差异 1121 应收票据 1405 库存商品 1122 应收账款 1406 发出商品 1123 预付账款 1408 委托加工物资 1131 应收股利 1411 周转材料 1132 应收利息 1407 存货跌价准备 1221 其他应收款 1501 持有至到期投资 1231 坏账准备 1502 持有至到期投资减值准备 2006财政部《企业会计准则—应用指南》（会计科目表）null 1511 长期股权投资 1531 长期应收款 1601 固定资产 1602 累计折旧 1603 固定资产减值准备 1604 在建工程 1605 工程物资 1606 固定资产清理 1701 无形资产 1702 累计摊销 1703 无形资产减值准备 1711 商誉 1801 长期待摊费用 1901 待处理财产损溢 null 负债类： 所有者权益类： 2001 短期借款 4001 实收资本 2201 应付票据 4002 资本公积 2202 应付账款 4101 盈余公积 2203 预收账款 4103 本年利润 2211 应付职工薪酬 4104 利润分配 2221 应交税费 2231 应付利息 2232 应付股利 成本类： 2241 其他应付款 5001 生产成本 2501 长期借款 5101 制造费用 2502 应付债券 5201 劳务成本 2701 长期应付款 5301 研发支出 null 损益类： 6001 主营业务收入 6701 资产减值损失 6051 其他业务收入 6711 营业外支出 6061 汇兑损益 6801 所得税费用 6101 公允价值变动损益 6901 以前年度损益调整 6111 投资收益 6301 营业外收入 6401 主营业务成本 6402 其他业务成本 6403 营业税金及附加 6601 销售费用 6602 管理费用 6603 财务费用 二、会计账户 二、会计账户 （一）会计账户 根据会计科目，按照会计管理与核算的要 求，在账簿中开设的记账单元。 （二）会计账户的作用（二）会计账户的作用 核算经济业务 储存会计信息 提供会计信息 （三）会计账户的结构（三）会计账户的结构 账户的基本结构分为两部分： 一部分登记增加额， 另一部分登记减少额， 并在期末结算出余额。 具体内容应包括： 账户的名称即会计科目，日期和摘要， 增加或减少的金额及余额，凭证号数。 null在具体解释问题、教学科研等时，常用“T”形账户图进行简化null 1 000118 000 12 000107 000本期期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额 以银行存款为例null（四）会计账户的余额和发生额 期初余额+本期增加额–本期减少额=期末余额 （五）会计账户的类别（五）会计账户的类别按反映的经济内容：资产类、负债类、（共同 类）所有者权益类、成本类、损益类。 按照提供信息的详细程度分： 总分类账户、明细分类账户 按反映的内容与报表的关系： 资产负债表账户、利润表账户 ---基本与会计科目的分类保持一致。 nullnullnull会计账户与会计科目是两个既有联系又有区别的概念。 相同点：都要对经济业务进行分类，都反映一定时期的 经济业务内容。 区别点： 会计科目是会计账户的名称； 会计科目仅仅说明反映的经济内容。账户具有一定格式与结构，既要说明反映的经济内容是什么，又要系统反映和控制其增减变化及其结余情况。（六）会计科目与会计账户的关系null第二节 复式记账一、复式记账 复式记账是指对每一笔经济业务在两个或两个以上的账户中，以相同的金额、相反的方向进行记录的方法。 单式记账法是对发生的每笔经济业务一般只在一个账户中记录的一种记账方法。 与单式记账法相比复式记账的优点：可以通过账户记录了解各项经济业务的来龙去脉，便于全面检查会计记录是否准确无误。 复式记账法中应用最广泛的为借贷记账法。null 二、借贷记账法 （一）定义 借贷记账法 是以“借”（debit）和“贷”（credit）作为记账符号，对每笔经济业务在两个或两个以上的账户中以相等的金额、相反的方向全面地相互联系地进行记录的方法。（二）借贷记账法的理论依据（二）借贷记账法的理论依据 资产＝负债＋所有者权益 （三）借贷记账法的记账符号 （三）借贷记账法的记账符号 “借”和“贷”。 此处的“借”、“贷”已经脱离了汉语中借、贷的本来涵义，只是一种记账符号而已。 null 借――debit 贷――Credit在“T”账户中也有其固定的位置。明确发生额与余额方向余额（余额）null 有借必有贷，借贷必相等。 （四）借贷记账法的记账规则null（五）借贷记账法下账户的分类 资产类、负债类、共同类、所有者权益类、 成本类、损益类。 工业性企业主要包含： 资产类、负债类、所有者权益类、 成本类、损益类。null收入类账户增加记贷方，减少记借方，但与负债与所有者权益类账户的区别在于期末一般无余额。每一类账户结构100 00040 00060 000资产类账户增加记入借方，减少记入贷方，余额在借方。负债和所有者权益账户增加记入贷方，减少记入借方，余额在贷方。费用类账户增加记借方，减少记贷方，但与资产类账户的区别在于期末一般无余额。null简化的“T”字型账户结构为： 期初余额（资产） 期初余额（负债、所有者权益）null【例】一个企业刚刚组成，有货币资金10万元，其中6万元由所有者投入，4万元从债权人借入。就形成了账户上的对应关系和账户记录之间的平衡关系。100 00040 00060 000（六）试算平衡（六）试算平衡全部账户的期初借方余额＝ 全部账户的期初贷方余额 全部账户的借方发生额＝ 全部账户的贷方发生余额 全部账户的期末借方余额＝ 全部账户的期末贷方余额如:总分类账户发生额试算平衡表如:总分类账户发生额试算平衡表三、借贷记账法的应用三、借贷记账法的应用（一）账户间的对应关系 采用借贷记账法时，在某项经济业务发生时，总会在有关账户之间形成应借、应贷的相互关系，这就是账户的对应关系，把形成对应关系的账户，叫做对应账户。例如，用现金购买原材料这项业务，要分别在“原材料”账户的借方和“现金”账户的贷方进行登记。“原材料”和“现金”这两个账户之间就发生了相互对应关系，这两个账户就互为对应账户。 通过账户对应关系，可以了解经济业务的内容，检查经济业务的合理合法性。null （二）会计分录 对每一项经济业务，按照复式记账要求，分别列示出应借应贷账户及其金额的一种记录，简称“会计分录”。 包含内容： 账户的名称——会计科目 记账符号——借和贷 记账金额 （三）会计分录的编制步骤： 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 确定该项业务引起什么会计要素的变化； 明确所涉及的账户； 确认该项业务计入账户引起发生额的增加还是 减少； 根据第二、三步确定记账方向并写上相应的金额。 null（四）教学中分录的 书 关于书的成语关于读书的排比句社区图书漂流公约怎么写关于读书的小报汉书pdf 写习惯： 在教科书与练习中，先写借后写贷，分成两行， 贷比借退后一格null（五）分录编制简例 （1）销售产品增加银行存款5 000元； （2）企业收到客户寄来的10 000元，其中 2 000元用来清偿原来所欠的购货款项， 8 000元用来再购买产品。null借：银行存款 5 000 贷：主营业务收入5 000 借：银行存款 10 000 贷：应收账款 2 000 主营业务收入8 000【例】假设某企业2010年6月份发生以下经济业务【例】假设某企业2010年6月份发生以下经济业务（1）会计分录的编制: 由上级主管部门投入资本金2万元，存入银行。(银收凭证) 借：银行存款 20，000 贷：实收资本 20，000 企业以银行存款10，000元偿还银行短期借款。(银付凭证) 借：短期借款 10，000 贷：银行存款 10，000 企业以应付票据1,000元，偿还应付账款。(转账凭证) 借：应付账款 1,000 贷：应付票据 1,000 企业开出5,000元转账支票一张，购买原材料。(银付凭证) 借：原材料 5,000 贷：银行存款 5,000 null（2）过账 各项经济业务编制会计分录以后，即应记入有关账户，这个记账步骤通常称为“过账”。 过账以后，一般要在月终进行结账，即结算出各账户的本期发生额和期末余额 。 该企业2010年5月31日总账各账户余额如表 该企业2010年5月31日总账各账户余额如表 以上各经济业务编制会计分录后，即记入有关账户。（3）结账（3）结账 银行存款 期初余额 20，000 （1） 20，000 （2） 10，000 （4） 5，000 本期发生额 20，000 本期发生额 15，000 期末余额 25，000 原材料 期初余额 71，000 （4） 5，000 本期发生额 5，000 本期发生额 — 期末余额 76，000 null 短期借款 期初余额 33，000 （2） 10，000 本期发生额 10，000 本期发生额 — 期末余额 23，000 应付票椐 期初余额 — （3） 1，000 本期发生额 — 本期发生额 1，000 期末余额 1，000 null 应付账款 期初余额 10，000 （3） 1，000 本期发生额 1，000 本期发生额 — 期末余额 9，000 实收资本 期初余额 120，000 （1） 20，000 本期发生额 — 本期发生额 20，000 期末余额 140，000 （4）编制试算平衡表 某企业总分类账试算平衡表 2010年6月30日 单位：元 （4）编制试算平衡表 某企业总分类账试算平衡表 2010年6月30日 单位：元 练习会计分录的编制：练习会计分录的编制： 1. 购进材料一批，计价11，700元（含增值税17%），材料验收入库， 货款以银行存款支付。 2. 生产车间向仓库领用材料40，000元，全部投入生产。 3. 从银行存款户领取现金400元。 4. 以银行存款购入新汽车一辆，计价100，000元。 5. 用银行存款偿还应付供货单位材料款3，000元。 6. 管理部门向仓库领用材料25，000元。 7. 收到购货单位前欠货款3，000元存入银行存款。 8. 以银行存款16，000元归还短期借款12，000元，归还应付供货单 位货款4，000元。 9. 其他单位投入资本20，000元存入银行。 10. 收到购货单位前欠货款4，000元，其中支票3，600元存入银行， 另现金400元。