财务效益管理估算与财务知识分析

第8章财务效益与费用估算8.1财务效益与费用估算的基本问题8.2运营期估算8.4营业收入与营业税金及附加估算8.5利润总额及其分配估算8.6借款还本付息估算8.3总成本费用估算10.1.1财务效益与费用估算的概念及内容10.1.2财务效益与费用估算的原则10.1.3财务效益与费用估算的程序10.1.4财务效益与费用估算 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 及其相互联系1.财务效益与费用估算的概念在项目市场、资源、技术条件分析评价的基础上，从项目（或企业）的角度出发，依据现行的法律法规、价格政策、税收政策和其他有关规定，对一系列有关的财务效益与费用进行调查、搜集、整理和测算，并编制有关的财务效益与费用估算表格的工作。8.1财务效益与费用估算基本问题2.财务效益与费用估算的内容财务效益与费用估算的内容包括对项目计算期内各年的经济活动情况及全部财务收支结果的估算。具体包括项目生产期的确定、总成本费用估算、营业收入与税金的估算、利润总额及其分配的估算和贷款还本付息的估算等内容。8.1财务效益与费用估算基本问题3财务效益与费用估算的原则以现行经济法律法规为依据的原则真实性原则准确性原则有无对比原则效益与费用对应一致原则8.1财务效益与费用估算基本问题4、财务效益与费用估算程序8.1财务效益与费用估算基本问题（1）制定财务效益与费用估算工作计划（2）收集资料（3）测算财务效益与费用（4）编制财务数据估算表格建设投资估算表投资使用计划及资金筹措表流动资金估算表总成本费用估算表外购原材料燃料动力估算表固定资产折旧估算表无形资产摊销估算表营业收入营业税金估算表财务效益与费用估算表借款还本付息估算表利润与利润分配表8.1财务效益与费用估算基本问题财务效益与费用估算的几方面内容是连贯的，其中心是将投资成本、产品成本与营业收入的预测数据进行对比，求出项目的利润总额，在此基础上估算贷款的还本付息情况。因此，上述三类估算表应按一定程序和其内在联系使其相互衔接。8.1财务效益与费用估算基本问题8.2项目运营期估算8.2.1固定资产寿命期的几种类型固定资产从投入使用到不能修理、修复而报废为止所经历的时间。1.自然寿命期经济寿命期是指固定资产从投入使用到因继续使用不经济而需要提前更新所经历的时间。2.经济寿命期在进行财务效益与费用估算时，应该充分考虑技术进步对固定资产寿命的影响，以投资项目主要固定资产的经济寿命期作为确定项目生产期的主要依据。10.2.2项目运营期的估算8.2项目运营期估算计算期不宜定的太长。一般来说，生产期不宜超过20年。对于某些水利、交通运输等服务年限很长的特殊项目，经营期的年限可适当延长。有些折旧年限很长甚至是“永久性”的 工程 路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理 项目，计算期中的生产（使用）期可低于其折旧年限。8.2项目运营期估算投产期：实际产量没有达到设计能力的时期。达产期：生产能力达到设计能力。8.3总成本费用估算1.生产成本的构成生产成本亦称制造成本，是指企业生产经营过程中实际消耗的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用。8.3.1总成本费用的构成总成本费用=生产成本+期间费用生产成本=直接材料费+燃料、动力费+职工工资+职工福利费+制造费用2.期间费用的构成期间费用是指在一定会计期间发生的与生产经营没有直接关系和关系不密切的管理费用、财务费用和销售费用。期间费用不计入产品的生产成本，直接体现为当期损益。期间费用=管理费用+营业费用+财务费用8.3总成本费用估算生产要素估算法总成本费用=生产成本+管理费用+营业费用+财务费用=直接材料费+燃料、动力费+职工工资+职工福利费+制造费用+管理费用+营业费用+财务费用经营成本=总成本费用-折旧-摊销费-利息支出制造费用=折旧费+修理费+其他制造费用8.3总成本费用估算8.3.2总成本费用估算外购原材料+外购燃料动力+工资及福利费+修理费+折旧费+摊销费+利息支出+其他费用总成本费用8.3总成本费用估算1.外购原材料成本外购原材料成本=全年产量×单位产品原材料成本2.外购燃料动力成本外购燃料动力成本=全年产量×单位产品燃料和动力成本8.3总成本费用估算3.工资及福利费估算工资及福利费=全厂职工定员数×人均年工资额×（1+福利费率）8.3总成本费用估算4.折旧费估算折旧，就是固定资产在使用过程中，通过逐渐损耗而转移到产品成本或商品流通费的那部分价值。计提折旧，是企业回收其固定资产投资的一种手段。折旧方法⊙平均年限法⊙工作量法⊙加速折旧法双倍余额递减法年数总和法8.3总成本费用估算5.修理费估算修理费包括大修理费用和中小修理费用。修理费一般是按照折旧费的一定百分比计算的。6.摊销费估算摊销费是指无形资产和其他资产在一定期限内分期摊销的费用。可根据全部无形资产的原值和摊销年限计算出各年的摊销费。8.3总成本费用估算8.其他费用估算指在制造费用、管理费用、财务费用和营业费用中扣除工资及福利费、折旧费、修理费、摊销费、利息支出后的费用。7.利息支出估算利息支出是指在生产期所发生的建设投资借款利息和流动资金借款利息之和。建设投资借款在生产期发生的利息=年初本金累计额×年利率流动资金借款利息=流动资金借款累计金额×年利率8.3总成本费用估算序号项目合计计算期1原材料费用　　1.1原材料购置费　　　单价　　　数量　　1.2原材料购置费　　　单价　　　数量　　　……　　2辅助材料费用　　3其他材料费用　　4外购原材料费用合计　　外购原材料费用估算表单位：万元序号项目合计计算期1燃料费用　　1.1燃料费用　　　单价　　　数量　　1.2燃料费用　　　燃料费用　　　单价　　　数量　　　……　　2动力费用　　2.2动力费用　　　单价　　　数量　　　……　　3外购燃料及动力费用合计　　外购燃料、动力费用估算表单位：万元序号项目合计计算期1房屋、建筑物　　　原值　　　本年折旧费　　　净值　　2机器设备　　　原值　　　本年折旧费　　　净值　　　……　　3合计　　　原值　　　本年折旧费　　　净值　　固定资产折旧估算表单位：万元序号项目合计计算期1无形资产　　　原值　　　本年摊销费　　　净值　　2递延资产　　　原值　　　本年摊销费　　　净值　　　……　　3合计　　　原值　　　本年摊销费　　　净值　　无形资产及递延资产摊销费估算表单位：万元9.经营成本估算经营成本是指项目总成本费用扣除折旧费、摊销费和利息支出以后的成本费用。经营成本=总成本费用－折旧费－摊销费－利息支出经营成本是设计产品生产及销售、企业管理过程中物料、人力和能源的投入费用。他反应企业的生产和管理水平。8.3总成本费用估算一、项目建成后年收入的估算年营业收入=产品年销售量×产品销售价格1、销售量的确定：假设生产负荷及销售量2、销售价格的选择：（1）选择口岸价格：直接出口产品、替代进口产品、间接出口产品（2）选择国内市场价格：同类产品或类似产品已在市场销售（3）根据预计成本、利润及税金确定价格：产品出厂价格=产品成本费用*（1+成本利润率）8.4营业收入与营业税金及附加估算一、项目建成后年收入的估算例：某项目的年设计能力为100万单位，某一年的生产能力利用率为80%，产品销售价格为10元，则项目在该年的销售收入为：项目的年销售收入=100×80%×10=800（万元）8.4营业收入与营业税金及附加估算二、项目年税金的估算（一）增值税根据在1993年正式发布并于1994年1月1日起正式施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税的一般纳税人适用以下四档税率：8.4营业收入与营业税金及附加估算增值税应纳税额的计算：（1）一般纳税人销售货物或提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。其计算公式为：8.4营业收入与营业税金及附加估算（二）营业税（三）消费税8.4营业收入与营业税金及附加估算8.4营业收入与营业税金及附加估算8.4营业收入与营业税金及附加估算（四）城市建设维护税根据《中华人民共和国城市维护建设税条例》的规定，城市维护建设税的计税依据一般为销售收入、营业收入、转计收入，其税率实行幅度比例税率，一般为0.4%~0.6%，具体税率由各地根据自身的城市建设、经济发展等不同情况，在规定的幅度内确定。（五）城镇土地使用税8.4营业收入与营业税金及附加估算（六）资源税（七）土地增值税8.4营业收入与营业税金及附加估算（八）企业所得税税率一般为25%。（九）房产税房产税以房产原值为计税依据的，其税额的计算公式为：房产税以房屋租金收入为计税依据，其税额的计算公式为：8.4营业收入与营业税金及附加估算（十）车船使用税8.4营业收入与营业税金及附加估算8.5利润总额及其分配估算8.5.1利润总额的估算利润总额是企业在一定时期内生产经营活动的最终财务成果，它集中反映了企业生产经营各方面的效益。营业收入-营业税金及附加-总成本费用利润总额+补贴收入凡在我国境内实行独立经营核算的各类企业或者组织者，来源于我国境内、境外的生产、经营所得和其他所得，均应依法缴纳企业所得税。应纳税额=应纳税所得额×所得税率8.5.2所得税及税后利润的分配估算8.5利润总额及其分配估算-所得税-盈余公积税后利润（净利润）可供分配利润利润总额+期初未分配利润总额可供投资者分配利润优先股任意盈余公积普通股利未分配利润8.5利润总额及其分配估算损益和利润分配表序号项目合计计算期1销售（营业）收入　　2销售税金及附加　　3总成本费用　　4补贴收入5利润总额（1-2-3+4）　　6弥补以前年度亏损　　7应纳税所得额（5-6）　　8所得税　　9税后利润（5-8）　　10提取法定盈余公积金　　11可供分配利润（9-10）　12提取任意盈余公积金　　13应付优先股股利　　14应付普通股股利　　15未分配利润（11-12-13-14）　　16累计未分配利润　　8.5.3借款还本付息估算8.5利润总额及其分配估算1、还款资金来源折旧摊销未分配利润1.国外借款的还款方式。国外借款的偿还方式，一般按照国际惯例,要求借款方在规定的期限内按规定的数量还清全部贷款的本金和利息。按协议的要求分别采用等额本息偿还和等额本金偿还两种方法。8.5利润总额及其分配估算2.国内借款的还款方式国内借款的偿还方式，一般是在先偿付当年所需的外汇借款本金后，用剩余的资金来源按先贷款先还、后贷款后还，利息高的先还、利息低的后还的顺序，或按双方的贷款协议归还国内借款。8.5利润总额及其分配估算