第二章 会计的核算方法

null第二章 会计的核算 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 第二章 会计的核算方法导读 2.1 会计科目与账户 2.2 借贷记账法 2.3 会计循环 小结导读导读事件:陈水扁发票案 “ 新生制药”负责人李碧君协助陈水扁妻子吴淑珍开假发票，疑以8张约72万元的君悦饭店问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 发票供吴淑珍报账，核销“国务机要费”。 这些问题发票疑点重重：一是每张发票都没有买受人资料；二是发票全部连号；三是时间呈错置倒叙；四是五星级饭店已少有手写发票；五是8张发票笔迹相同。导读导读 通过此丑闻的揭露，显示出了会计凭证的重要性，会计工作必须遵循会计核算的方法。 2.1 会计科目与账户2.1 会计科目与账户2.1.1 账户及其作用 2.1.2 会计科目与账户 2.1.3 账户的结构 2.1.4 账户的分类 2.1.1账户及其作用2.1.1账户及其作用定义：账户是指对会计要素具体 内容 财务内部控制制度的内容财务内部控制制度的内容人员招聘与配置的内容项目成本控制的内容消防安全演练内容 所作的分类。 意义：作为连续、系统地记录、整理和集合会计数据的重要手段；是作成会计记录的基础或前提。 作用：有助于正确理解复式薄记系统；为提供会计信息的需要而对会计要素进行分类；能够提供静态和动态的核算资料。 2.1.2账户的名称---会计科目2.1.2账户的名称---会计科目账户名称又叫会计科目，账户就是根据会计科目开设的 。 会计科目指在企业会计核算中，为了反映、分析和监督各种经济活动业务，而对会计核算对象以其经济内容所进行的科学分类。 会计科目的分类会计科目的分类按经济内容分类 资产类；负债类；共同类；所有者权益类; 成本类;损益类。 按反映经济内容的详细程度分类： 一级科目（又叫总分类科目、总目） 二级科目（又叫子目、类目）举例 三级科目（又叫细目）资产类会计科目资产类会计科目负债类会计科目负债类会计科目共同类会计科目共同类会计科目所有者权益类会计科目所有者权益类会计科目成本类会计科目成本类会计科目损益类会计科目损益类会计科目会计科目的分类会计科目的分类按经济内容分类 资产类；负债类；共同类；所有者权益类; 成本类;损益类。 按反映经济内容的详细程度分类： 一级科目（又叫总分类科目、总目） 二级科目（又叫子目、类目）举例 三级科目（又叫细目）银行存款二级明细科目银行存款二级明细科目null期末余额＝期初余额＋本期增加额－本期减少额 借贷记账法下的账户结构贷方借方2.1.3账户的一般结构（T型结构）哪方记载 增加?2.1.4账户的分类2.1.4账户的分类主要有三种分类标准： 按经济内容分类 按用途和结构分类 按提供指标的详细程度分类会计账户按经济内容分类会计账户按经济内容分类2.1.4账户的分类2.1.4账户的分类主要有三种分类标准： 按经济内容分类 按用途和结构分类 按提供指标的详细程度分类账户按用途和结构分类账户按用途和结构分类调整账户调整账户为调整有关账户的原始数额而设置的账户，将该账户数额与被调整账户相加减,得到现实价值.比如：“累计折旧”账户就是“固定资产”账户的调整账户。 另外，其他常见的调整账户还有：坏账准备（应收账款）、利润分配（本年利润）等累计折旧账户累计折旧账户固定资产原值50000元 计提折旧10000元 固定资产净值 =50000-10000 =40000元　50000固定资产　10000累计折旧抵消账户按用途和结构分类账户按用途和结构分类2.1.4账户的分类2.1.4账户的分类主要有三种分类标准： 按经济内容分类 按用途和结构分类 按提供指标的详细程度分类账户按提供指标的详细程度分类账户按提供指标的详细程度分类2.1.4账户的分类2.1.4账户的分类主要有三种分类标准： 按经济内容分类 按用途和结构分类 按提供指标的详细程度分类2.2 借贷记账法2.2 借贷记账法2.2.1 记账符号 2.2.2 记账规则 2.2.3 会计分录 2.2.4 试算平衡借贷记账法借贷记账法借贷记账法也称借贷复式记账法。 也就是说一项经济业务用相等的金额，是以“借”和“贷”作为记账符号，在两个或两个以上的相互联系的有关账户中进行登记 理论依据:资产=负债+所有者权益2.2.1记账符号2.2.1记账符号“借” （Debit，简称Dr.） “贷” （Credit，简称Cr.） 作为一种记账的术语，它已完全和其原有的词义无关了，专门用来反应资本的存在形态和所有权的增减变化。 “借”或“贷”的意义视账户的性质而异。“借”与“贷”的解释——新华字典“借”与“贷”的解释——新华字典 “借” 暂时使用别人的财物等：借用、借条。 暂时把财物等给别人使用：借钱。 假托： 借口、借题发挥。 依靠： 凭借、借势。 “贷” 借入或借出： 贷款、信贷。 责无旁贷。 宽恕，饶恕： 严惩不贷。 2.2.1记账符号2.2.1记账符号“借” （Debit，简称Dr.） “贷” （Credit，简称Cr.） 作为一种记账的术语，它已完全和其原有的词义无关了，专门用来反应资本的存在形态和所有权的增减变化。 “借”或“贷”的意义视账户的性质而异。借贷意义因账户类型而异借贷意义因账户类型而异资产类账户期末余额（借）＝ 期初余额（借）＋借方本期发生额－贷方本期发生额 借方 资产类账户（如：现金） 贷方 期初余额 (0元) 本期增加数 (50元) 本期减少数(10元) 本期发生额 (50元) 本期发生额(10元) 期末余额 (40元)资产类账户负债或所有者权益类账户期末余额（贷）＝ 期初余额（贷）＋贷方本期发生额－借方本期发生额借方 权益类账户（如：实收资本） 贷方 期初余额 本期减少数 本期增加数 本期发生额 本期发生额 期末余额 负债或所有者权益类账户成本类账户成本类账户 一般无余额，若有在借方， 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 示资产数。损益类(分收入类和费用损失类)损益类(分收入类和费用损失类) 期末时，本期收入增加数减去本期收入减少数的差额，转入本年利润账户，期末无余额。收入类账户损益类(分收入类和费用损失类)损益类(分收入类和费用损失类) 费用损失类账户2.2.2记账规则2.2.2记账规则记账规则是指各种记账方法的规律性。 借贷记账法下记账规则:有借必有贷，借贷必相等借贷方向总结借贷方向总结会计事项的类型会计事项的类型 借贷记账法对会计事项的数量变化是用借贷两个符号反映出来的，而企业发生的经济业务不外乎第一章第五节所述的四种类型: 资产增加，负债或所有者权益增加； 资产减少，负债或所有者权益减少； 一项资产增加，另一项资产减少； 一项负债或所有者权益增加，另一项负债或所有者权益减少。，，是对每笔经济业务列示其应借记和应贷记的账户及其金额的一种记录。2.2.3会计分录(借贷记账法的应用) 2007年9月，吉澳公司购入汽车一辆，支付购车款50000元。如果你是该公司的会计，该如何做账？ 对吉澳公司而言， 。 2.2.3会计分录2.2.3会计分录 固定资产银行存款借：固定资产 50000 贷：银行存款 50000会计分录的类型会计分录的类型简单分录复合分录一借多贷 借：本年利润 360 贷：财务费用 200 管理费用 160 一贷多借 ： 借：管理费用 600 库存现金 400 贷：其他应收款 1000 此外还有多借多贷 一借一贷 借：银行存款 50000 贷：实收资本 500002.2.4试算平衡2.2.4试算平衡 试算平衡是用以检查和验证账户记录正确性的方法。 余额平衡 全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计 依据：资产总额=负债总额+所有者权益总额 发生额平衡 全部账户借方本期发生额合计=全部账户贷方本期发生额合计 依据：借贷记账法记账规则2.3 会计循环2.3 会计循环2.3.1 审核和填制会计凭证 2.3.2 登记账簿 2.3.3 试算表与试算平衡 2.3.4 调整、对账和结账2.3会计循环的流程2.3会计循环的流程会计核算总是按照这个基本程序有步骤地、连续不断地、周而复始地进行。2.3.1审核和填制会计凭证2.3.1审核和填制会计凭证会计凭证是指记录经济业务的发生情况,明确经济责任,可以作为记账根据的书面证明. 会计工作的重要特点就是重凭证,一切款项物资的收付和账务处理都必须以凭证为依据.审 核 原 始 凭 证编 制 分 录填 制 记 账 凭 证原始凭证原始凭证自制原始凭证 本单位内部经办业务的部 门或个人自行填制的凭证。 外来原始凭证 从外单位取得的原始凭证。 领料单 增值税发票领料单领料单 企 业 名 称仓库保管员（签章） 发料（签章） 领料主管（签章） 领料（签章）领料单位 领 料 单 凭证编号 用 途 年 月 日 发料仓库原始凭证原始凭证自制原始凭证 本单位内部经办业务的部 门或个人自行填制的凭证。 外来原始凭证 从外单位取得的原始凭证。 领料单 增值税发票增值税专用发票增值税专用发票 增值税专用发货单 开票日期：××年×月×日 发票号码：××××××收款人： 开票单位（未盖章无效）原始凭证的审核原始凭证的审核会计监督的凭据 审核内容： ①合法性审核 ②合规性审核 ③合理性审核 ④完整性审核 ⑤正确性审核。2.3.1审核和填制会计凭证2.3.1审核和填制会计凭证会计凭证是指记录经济业务的发生情况,明确经济责任,可以作为记账根据的书面证明. 会计工作的重要特点就是重凭证,一切款项物资的收付和账务处理都必须以凭证为依据.审 核 原 始 凭 证编 制 分 录填 制 记 账 凭 证记账凭证的内容记账凭证的内容记账凭证是会计人员根据审核无误后的原始凭证或汇总原始凭证，确定会计分录而填制的、直接作为登账依据的凭证。 按经济业务与货币资金有无联系分为: 收款凭证 付款凭证转账凭证与货币资金有关收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证记账凭证的审核记账凭证的审核重点关注三方面： 是否附有原始凭证，张数是否与记账凭证记载相符； 应借、应贷的账户名称和金额是否正确，账户对应关系是否清晰； 有关项目是否填写齐全、有关人员是否签名或盖章。2.3.1审核和填制会计凭证2.3.1审核和填制会计凭证会计凭证是指记录经济业务的发生情况,明确经济责任,可以作为记账根据的书面证明. 会计工作的重要特点就是重凭证,一切款项物资的收付和账务处理都必须以凭证为依据.审 核 原 始 凭 证编 制 分 录填 制 记 账 凭 证2.3.2登记账簿2.3.2登记账簿记 账 凭 证登 记 账 簿日记账总分类账明细账同 时 期同 方 向同 金 额记账规则会计账簿的种类会计账簿的种类会计账簿序时账簿序时账簿序时账簿是序时记载经济业务的发生或完成情况的原始记录簿。 也称日记账， 它是按照经济业务发生或完成情况的先后顺序，逐日、连续登记的账簿。会计账簿的种类会计账簿的种类会计账簿分类账分类账分类账是用来分类、连续地记录有关经济业务的详细资料。 总分类账也称总账，它是根据总账科目或总分类科目、一级科目开设的会计账簿。 明细分类账是根据某个总账科目所属的二级科目或明细科目开设的账簿。2.3.2登记账簿2.3.2登记账簿记 账 凭 证登 记 账 簿日记账总分类账明细账同 时 期同 方 向同 金 额记账规则账户案例:应收账款总账账户案例:应收账款总账总分类账 账户名称：                                          第  页 应收账款借贷余 三栏式会计科目2.3.2登记账簿2.3.2登记账簿记 账 凭 证登 记 账 簿日记账总分类账明细账同 时 期同 方 向同 金 额记账规则2.3.3调整结账与试算平衡2.3.3调整结账与试算平衡调整：在编制报表前需要将一些账户的某些记录进行调整，如按照权责发生制的 要求 对教师党员的评价套管和固井爆破片与爆破装置仓库管理基本要求三甲医院都需要复审吗 将应由本期负担的收入和费用归属于本会计期，按配比原则将本期发生的成本与本期获得的收入相配比。 对账：账证核对，账账核对和账实核对 结账：结转有关账户，结束各账户的日常记录。 编制结账后试算平衡表，最后形成会计报表。 现在多由电脑自动编制完成导读分析导读分析陈水扁发票案分析: 每张发票都没有买受人资料说明原始凭证的内容不完整； 发票全部连号且8张发票笔迹相同说明在同一时间内开据；而时间呈错置倒叙,说明有意做假; 五星级饭店已少有手写发票,说明未通过财务信息系统来开据发票。 小结小结 由此可见会计工作的重要特点就是重凭证,一切款项物资的收付和账务处理都必须以凭证为依据,凭证也是维护会计信息系统可靠性的重要证据.null账户是对会计要素的具体内容所作的分类。这种分类是制作成会计记录的前提或基础。 账户名称又叫会计科目，账户是根据会计科目设置的。账户按照经济内容可分为资产类账户等六类。 借贷记账法也称复式借贷记账法，其记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”；通过“试算平衡”的方法，可以检验和检查账户记录的正确性。 小结 null会计循环的过程:小结记 账 凭 证登 记 账 簿调 整 结 账编 制 报 表