[精选]复式记账原理的运用

复式 记账 代理记账协议doc空白记账凭证模板下载excel记账凭证下载代理记账合同记账表格 原理的应用第一节企业的生产经营过程第二节资金筹集业务的核算第三节供应过程的核算第四节生产过程的核算第五节销售过程的核算第六节财务成果的核算第一节企业的生产经营过程一、制造业企业的主要经济业务内容制造业企业是以产品的生产和销售为主要活动内容的经济组织。其主要经济业务内容可归纳为以下5种：资金筹集业务；供应过程业务；生产过程业务；产品销售过程业务；财务成果形成与分配业务等。实收资本银行借款材料固定资产生产成本制造费用管理费用摊提费用产成品销售收入销售成本营业外收支本年利润利润分配第二节资金筹集业务的核算一、所有者权益业务的核算1）账户设置——性质、结构、明细账户设置、对应关系2）账务处理（例1、2、3、4、5）例1，投资者用货币资金向企业投资，会计分录：借：银行存款7020贷：实收资本——国家资本金7020例2，投资者用设备向企业投资，会计分录：借：固定资产150000贷：实收资本——××单位150000例3，投资者用商标权等向企业投资，一般难以直接确认其实际成本，应经专家评估确认，会计分录：借：无形资产50000贷：实收资本——国家资本金50000例4，外商与企业的注册资本金各应为500万元。外商投入设备3台，总价值510万元。多出的10万元作为资本公积金处理，会计分录：借：固定资产5100000贷：实收资本——××外商5000000贷：资本公积100000※资本公积金也称准资本，在需要的时候可转增资本金。例5，企业接受捐赠的设备与投资者以设备向企业投资情况不同，虽然也会增加企业的资本金。但不能作为实收资本处理，应将其作为资本公积金处理，会计分录：借：固定资产60000贷：资本公积60000二、债权人权益业务的核算1）账户设置——性质、结构、明细账户设置、对应关系2）账务处理（例6、7、8、9、10）例6，关于短期借款问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 的说明：※短期借款含义：还款期不超过1年的借款。※用途：满足临时周转需要，如购买材料等。※特点：占用时间短，成本低，见效快。※“存入银行”含义：指企业将借入款项存入其在银行的存款户。借入借款时的会计分录：借：银行存款200000贷：短期借款200000※短期借款利息应在借款使用期内按月预提，计入当期费用（费用化），分录为：借：财务费用×××贷：预提费用×××例7，关于长期借款有关问题的说明：※长期借款含义：还款期超过1年的借款。※用途：满足企业进行固定资产购建的需要，如固定资产的购置和新建、改建或扩建工程等。※特点：占用时间长，成本高，见效慢。借入借款时的会计分录：借：银行存款100000贷：长期借款100000例8，关于企业发行债券有关问题的说明：※企业债券含义：通过发行债券筹集资金的一种方式。※发行方式：按面值发行、溢价发行和折价发行等。※性质：有偿性。债券发行期满应将本金归还购买者；按规定利率分期或一次性向购买者支付利息。※不计复利：对应计利息不再计息。例：第1年计算应付利息：500000×10%=50000第2年计算应付利息：500000×10%=50000如果第2年的应付利息采用以下方法计算，即为计算复利：（500000+50000）×10%=55000。发行债券时的会计分录：借：银行存款500000贷：应付债券500000例9，会计分录：借：在建工程12000贷：长期借款12000※“在建工程”账户：资产（或成本）类账户，核算企业某些工程在建设过程中发生的各种费用。结构为：※长期借款利息的处理：◆计入在建工程成本，工程完工后计入固定资产成本（资本化）。◆工程建设期间无收益，借款利息仍需用借款支付，因此应增加长期借款。例10，归还借款时（工程竣工后投入使用，已创造了收益，具有了相应的还款来源），会计分录：借：长期借款112000贷：银行存款112000第三节供应过程的核算一、供应阶段的主要经济业务二、设置的基本账户三、经济业务会计处理四、供应过程业务流程图一、供应阶段的主要经济业务1、购入材料，与销货单位进行货款的结算需要与销货方结算的款项：买价+增值税2、支付材料的采购费用3、核算材料的采购成本采购成本=买价+采购费用材料采购实际成本的构成：材料采购实际成本＝买价＋其他采购费用各种存货应当按取得时的实际成本记账外购材料需要结算的价款包括：A、采购成本=买价+采购费用B、一般纳税人，增值税（买价的17%）作为进项税额记入：“应交税金—应交增值税（进项税额）”物资采购不计入采购成本二、设置的基本账户原材料增加减少余额：库存材料实际成本物资采购尚未到达、尚未验收入库的材料的实际成本验收入库材料的实际成本余：在途材料实际成本三、会计处理：1、购入甲材料20000元，增税税3400元。货款用银行存款支付。借：物资采购20000应交税金—应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款234002、从东方公司购入乙材料10000元，增税税1700元。货款尚未支付。借：物资采购10000应交税金—应交增值税（进项税额）1700贷：应付账款117003、用现金支付甲、乙材料的运费900元，按价款分摊。借：物资采购——甲600物资采购——乙300贷：现金9004、用银行存款偿还前欠东方公司货款10000元。借：应付帐款——东方公司10000贷：银行存款100005、甲、乙材料验收入库，结转其实际采购成本。借：原材料——甲20600——乙10300贷：物资采购——甲20600——乙10300四、供应过程业务流程图 现金　　　物资采购　　　　原材料 银行存款　　　　应付账款　应交税金－应交增值税（进项税额）  第四节生产过程的核算一、生产过程的概述二、材料费用的核算三、工资及应付福利费的核算四、固定资产折旧的核算五、其它费用的核算六、制造费用的核算七、产品成本的计算和核算一、生产过程概述生产阶段的主要经济业务：1、 归集生产经营过程中所发生的生产经营管理费用。2、计算产品的实际生产成本。（一）成本与费用费用：是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。成本：是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。成本是对象化的费用——计入成本的费用即生产成本计入成本的费用计入损益的费用生产成本直接材料直接人工间接费用（制造费用）期间费用管理费用财务费用营业费用费用（二）费用的分类A.车间及生产一线所发生费用——产品的成本★生产费用：制造业企业在生产产品过程中而发生的、用货币 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 现的生产耗费。★生产成本（制造成本）：企业为生产一定种类和数量的产品所支出的生产费用总和对象化于产品九形成了产品的生产成本。B.厂部发生的费用——期间费用的基本内容二、生产过程应设置的账户制造费用本期发生的制造费用按比例结转转入生产成本生产成本期初在产品实际成本本期直接材料直接人工费用转入制造费用结转已完工产品的实际成本期末在产品实际成本无余额“生产成本”归集为生产产品所发生的一切费用，计算产品实际生产成本的账户。“制造费用”核算车间为组织和管理生产而发生的各项间接费用。3.生产费用的组成内容管理费用本期发生的企业管理费用期末结转转入本年利润财务费用本期发生筹资费用期末结转转入本年利润无余额无余额“管理费用”核算企业为组织和管理生产而发生的各项费用。“财务费用”核算企业为筹资而发生的各项利息费用及手续费。（一）材料费用的核算1、根据材料耗用汇总表，结转材料的实际成本。借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料（二）人工费用的核算应付工资1、应付职工的工资2、实际支付给职工的工资应付未付的款项生产成本制造费用管理费用1、生产工人工资1、车间管理人员工资1、厂部管理人员工资现金2、支付职工工资1、工资费用的核算会计处理：1、分配结转工资费用：借：生产成本制造费用管理费用贷：应付工资2、支付工资：借：应付工资贷：现金2、应付福利费福利费是企业准备用于单位职工福利方面的资金，是按照工资总额的一定比例提取的。福利费按照工资总额的14%提取。设置的会计科目：“应付福利费”1、提取应付福利费：借：生产成本制造费用管理费用贷：应付福利费2、支付福利费：借：应付福利费贷：现金（银行存款）（三）固定资产折旧的核算固定资产——使用期较长，较之较高，在使用的过程中实物形态保持不变的资产。累计折旧——反映固定资产的损耗价值固定资产（原值）增加期末固定资产原值折旧增加累计折旧期末累计折旧额固定资产净值=固定资产原值-累计折旧月末计算提取本月车间、厂部用固定资产折旧。※固定资产折旧性质：固定资产在使用过程中的价值损耗。提取折旧是为了在固定资产更新时补偿。※折旧的提取方法：每月末，根据下列公式计算提取，按照使用的范围分别计入当月费用。每月提取折旧额=固定资产账面原值×规定的折旧率※折旧核算上的特殊做法：设立“累计折旧”账户，专门记录已提取的折旧额，而不是直接记入“固定资产”账户。提取固定资产折旧时分录：借：制造费用管理费用贷：累计折旧（四）其它费用的核算其它费用的支出——按权责发生制——归集本期费用1.本期支出，本期受益本期费用负担2.本期支出，本期及以后分期受益待摊费用摊销应有本期负担的部分3.应由本期负担但尚未支付银行存款预提费用期末尚未摊销数预提应有本期负担的部分期末已预提但未支付对按照权责发生制确认费用做法的理解权责发生制是按照支出发挥效用（受益）期间确认费用的，而不考虑款项的具体支付时间。款项的支付期与受益期一般有三种情况：◆支付期与其受益期一致；用现金购买车间用办公用品。借：制造费用900贷：现金900◆支付期在先，受益期在后；1、支付预订明年报刊费。借：待摊费用12000贷：银行存款12000※先记入“待摊费用”账户，而不是在付款时全部记入当期费用，这样的处理方法体现了权责发生制原则。※在下个年度，从1月份开始，每月应分摊1000元，分录如下：借：管理费用1000贷：待摊费用10002、摊销本月应负担的年初已付款的车间房租。借：制造费用4200贷：待摊费用4200※年初付款时已经借记“待摊费用”账户，贷记“银行存款”账户，本月摊销时应贷记“待摊费用”。※由于是车间房租，与产品生产直接有关，应记入“制造费用”账户（不能记入“管理费用”）。◆受益期在先，支付期在后。（五）制造费用的核算A、制造费用的归集B、制造费用的分配A、制造费用的归集制造费用是指企业为生产产品或提供劳务而发生的，应计入产品成本但不专设成本项目的各项费用。制造费用发生的制造费用分配结转的制造费用期末无余额B、制造费用的分配月末分配制造费用，计入产品成本——应先进行制造费用的分配，计算公式为：分配率=本月发生制造费用总额÷分配 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 本例：547000元÷（6000+4000）=54.70（元/工时）某种产品应分配制造费用=分配标准×分配率本例：A产品分配数=6000×54.70=328200元B产品分配数=4000×54.70=218800元会计分录：借：生产成本——A产品328200借：生产成本——B产品218800贷：制造费用547000（六）产品成本的计算和核算一）、产品成本计算的要求二）、完工产品成本的计算和核算三）、产品成本计算的方法完工产品生产成本的计算与结转：1）完工产品生产成本计算①成本项目的构成：●直接材料●直接工资●制造费用②基本计算方法：一般情况下，将反映在“生产成本”明细账上的完工产品的以上三项耗费相加即可。但在特殊情况下，如以上费用中包含了在产品的费用，必须经过复杂计算方可求得完工产品成本。③计算完工产品成本需考虑四种具体情况2）完工产品生产成本结转①基本含义：将完工产品生产成本从“生产成本”账户结转入“库存商品”账户。②账户设置：3）核算举例结转完工产品生产成本。借：库存商品——A产品1842000借：库存商品——B产品1265000贷：生产成本——A产品1842000贷：生产成本——B产品1265000第五节销售过程的核算一、销售阶段的主要经济业务1、销售产品，与购货单位进行货款的结算2、确定已销产品的生产成本3、发生产品的销售费用4、核算因销售产品而负担的城乡税和教育费附加等5、计算产品的销售利润（一）销售产品，与购货单位进行货款的结算：货款+增值税1.收入确认与计量的基本含义◆收入确认即收入在什么时间入账；收入计量即收入以多大的金额入账。2.确认收入的基本原则★权责发生制原则即以应收应付为标准确认收入，而不管是否实际收到了款项。凡属于本期实现的收入，即使未收到款项，也要确认为当期收入；凡不属于本期实现的收入，即使已收到款项，也不能确认为当期收入。这条原则主要体现在对应收账款和预收账款的确认方法上。主营业务收入应交税金—应交增值税（销项税额）◆权责发生制原则对应收账款的确认◆权责发生制原则对预收账款的确认（二）主营业务成本的核算1.主营业务成本的含义●为取得主营业务收入在商品销售过程中垫支的资金（生产成本，即库存商品成本）。●不包括发生的销售费用等。2.主营业务成本的计算方法本期应结转的主营业务成本=单位商品的生产成本×本期销售商品的数量●将已经销售的商品的成本从“库存商品”账户结转入“主营业务成本”账户。主营业务成本（三）主营业务税金及附加的核算1.主营业务税金及附加的含义及内容◆企业日常经营活动应负担的税金及附加费。包括消费税、营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。2.计算方法(1)消费税额＝应税销售额×消费税率(2)城建税额＝(当期营业税＋消费税＋增值税应交额）×城建税税率(3)教育费附加＝(当期营业税＋消费税＋增值税应交额）×教育费附加税率主营业务税金及附加二.账户设置三、核算举例1、销售A产品50吨，货款50000元，增值税8500元，款项均已收到。借：银行存款58500贷：主营业务收入50000应交税金——应交增值税8500◆这里的“应交增值税”为销项税额（税率按17%计算）；销项税额既是企业应向国家交纳的税额，也是应向购货单位收取数。2、销售B产品100吨给—×机车厂，货款90000元，增值税15300元，款项尚未收到。借：应收账款—×机车厂105300贷：主营业务收入90000贷：应交税金——应交增值税153003、以现金支付销售A、B产品的推销费3000元。借：营业费用3000贷：现金30004、收到欠前×机车厂款项105300元。借：银行存款105300贷：应收账款—×机车厂1053005、计算并结转销售产品成本，其中A产品30000元，B产品60000元借：主营业务成本90000贷：库存商品—A产品30000贷：库存商品—B产品600006、计算并结转销售产品应负担的消费税2000元，城乡维护建设税600元，教育费附加300元，合计29000元。借：主营业务税金及附加2900贷：应交税金—消费税2000贷：应交税金—城建税600贷：其他应付款300四、主营业务利润的计算1.主营业务利润的含义◆企业进行其主要经营活动所获得的成果。2.计算公式：主营业务利润主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加计算举例（例1——6）：主营业务收入140000元（分别见例1、2）;主营业务成本90000元（见例5）;主营业务税金及附加2900元。主营业务利润＝140000－90000－2900＝47100主营业务利润主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加四、销售过程业务流程图应收帐款库存商品主营业务成本主营业务收入　银行存款 应交税金－应交增值税（销项税额）应交税金　　　　其他应交款主营业务税金及附加现金营业费用  第六节财务成果的核算一、期间费用的核算二、营业外收支的核算三、利润形成的核算四、所得税的核算五、利润分配的核算一、期间费用的核算1、期间费用概述2、管理费用的核算3、营业费用的核算4、财务费用的核算1、期间费用概述期间费用是企业在一定时期内管理和组织经营活动所发生的开支，以及企业为筹集资金而发生的费用。发生这些费用不能计入产品成本，而是从企业经营收入中直接补偿。包括：管理费用、营业费用、财务费用管理费用营业费用财务费用日常发生的管理费用日常发生的营业费用日常发生的财务费用现金银行存款待摊费用预提费用结转本年利润结转本年利润结转本年利润本年利润余额为0余额为0余额为0待摊费用的核算待摊费用是指企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担、摊销期在一年以内的各项费用。待摊费用各期发生的各项待摊费用应由本期负担的费用已支出而尚未摊销的费用银行存款管理费用预提费用预提费用是指预先分期计入各期成本、费用，但在以后才实际支付的费用。预提费用预提的修理费、借款利息各项费用的实际支出数已经预提尚未支付的费用实际支出数大于预提数的差额制造费用财务费用银行存款二、营业外收支的核算（一）营业外收入（二）营业外支出（一）营业外收入是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收益。包括：1、固定资产盘盈2、处置固定资产收益3、没收包装物押金4、企业出售无形资产的净额5、非货币性交易收益（二）营业外支出是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出。包括：1、固定资产盘亏2、处置固定资产的净损失3、计提固定资产、无形资产、在建工程的减值准备4、罚款支出5、非常损失6、捐增支出科目设置营业外收入发生的各项营业外收入结转本年利润营业外支出发生的各项营业外支出结转本年利润本年利润营业外收入营业外支出00三、利润形成的核算利润的确认,依据于对收入和费用的确认。利润是企业在一定期间生产经营的最终成果，是按照配比的原则，将一定时期内相对应的收入与费用进行配比，收入大于费用的部分为利润，反之为亏损。收入-费用=利润（一）利润总额的计算利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入–营业外支出主营业务利润=主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金附加营业利润=主营业务利润+其他业务利润－管理费用－财务费用－营业费用其他业务利润=其他业务收入－其他业务支出利润指标的计算主营业务利润营业利润利润总额净利润=主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加=主营业务利润－管理费用－财务费用=营业利润营业外收入－营业外支出=利润总额－所得税－+其他业务利润－营业费用＋投资收益＋－（二）利润核算应设置的账户本年利润本年实现的各项收入主营业务收入其他业务收入营业外收入本年度发生的各项成本费用主营业务成本主营业务税金及附加管理费用财务费用营业费用其他业务支出营业外支出利润总额亏损总额四、所得税的核算应纳税所得额=收入总和－准予扣除的项目金额所得税额=应纳税所得额所得税税率账户设置为进行所得税的核算，企业应设置“所得税”账户。核算举例:1、计算应纳所得税：借：所得税贷：应交税金—应交所得税2、结转本年利润：借：本年利润贷：所得税净利润的计算净利润=利润总额-所得税净利润形成的核算账户设置进行净利润形成的核算涉及前面讲过的所有收入类和费用类账户（以上两类账户统称为损益类账户），此外，还应设置“本年利润”账户。核算举例A.企业在会计期末将本期实现的各项收入转入“本年利润”账户。借：主营业务收入2274000借：其他业务收入134000借：投资收益79280借：营业外收入84800贷：本年利润2572080B.企业在会计期末将本期实现的各项费用（除所得税外）转入“本年利润”账户。借：本年利润2072080贷：主营业务成本1526400主营业务税金及附加55000其他业务支出25680营业费用46810管理费用395690财务费用2500营业外支出20000利润总额=2572080-2072080=500000所得税=500000*33%=165000C.企业在会计期末将计算出来的所得税转入“本年利润”账户。借：本年利润165000贷：所得税165000“本年利润”账户的登记情况如下，根据该账户贷方转入的所有收入与借方转入的所有费用比较，即可求得本年净利润数。净利润=利润总额-所得税=500000–165000=335000五、利润分配的核算（一）利润分配的程序（二）利润分配的核算（一）利润分配的程序首先弥补以前年度尚未弥补的亏损，然后进行分配。2、提取法定公益金3、提取任意盈余公积金经过上述利润分配程序，企业还有剩余的利润就形成企业未分配利润滚存下年，形成企业不规定用途的留存收益。盈余公积未分配利润1、提取法定盈余公积4、向投资者分配利润或股利盈余公积盈余公积一般盈余公积公益金法定盈余公积任意盈余公积用途：1、弥补亏损。由董事会提议，股东大会批准2、转增资本由股东大会决议批准25%3、发放现金股利或利润用途：用于企业职工集体福利设施方面的支出。未分配利润未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润，是企业滚存的利润。（二）分配利润的核算设置“利润分配”账户，在进行利润分配时，计入借方；借方余额表示本期利润分配的金额；年终决算后，其贷方余额表示企业滚存下年的未分配利润，借方余额表示尚未弥补的亏损。利润分配的过程：第一步：提取盈余公积某企业当年实现净利润1000000元，按10%提取法定公积金，按5%提取公益金。借：利润分配——提取法定盈余公积——提取公益金10000050000贷：盈余公积——一般盈余公积100000——公益金50000第二步：向投资者分配利润该企业当年向投资者分配利润300000元。借：利润分配——应付利润300000贷：应付利润300000第三步：年终决算第一：结平“本年利润”账户，将本年实现的净利润或亏损结转到“利润分配——未分配利润”。第二：结平“利润分配——提取盈余公积”、“利润分配——应付利润”等明细账户，将本年分配的利润也结转到“利润分配——未分配利润”账户；在“利润分配——未分配利润”账户计算年终未分配利润。利润核算流程图：本年利润本年实现的各项收入主营业务收入其他业务收入营业外收入本年度发生的各项成本费用主营业务成本主营业务税金及附加管理费用财务费用营业费用其他业务支出营业外支出利润总额亏损总额投资收益所得税所得税费用净利润利润分配的核算：利润分配—提取盈余公积利润分配—应付利润给股东分配利润分配提取盈余公积计提盈余公积计提应付利润盈余公积应付利润