中小企业内部控制体系建立的研究与
分析
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摘要：本文通过对中小企业当前在内部控制体系建立中存在的问题进行分析与研究，针对中小企业的发展规律提出建立中小企业内部控制体系的建议。关键词：中小企业；内部控制；分析研究中小企业的内部控制体系的建立离不开我国经济发展的阶段与环境，我国从改革开放以来，经济快速增长，在市场经济环境下也出现了大量的中小企业。中小企业在国民经济发展中发挥着重要的作用，提供就业机会，促进经济发展技术创新。但很大一部分的中小企业在发展中也常常出现重视业务或者产品，比较轻视管理等方面的问题，尤其是许多中小企业没有建立完善的内部控制体系。当面临发展壮大或者面临更大的市场竞争时，很难生存下来或者发展起来。当前中小企业建立内部控制体系的瓶颈与
措施
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也是当前经济发展研究的重要主题之一。一、我国中小企业内部控制制度体系在构建过程中存在的问题（一）中小企业建立内部控制制度思想上缺乏清晰的认识内部控制体系是现代企业管理体系中重要的一个环节，由于我国经济发展的历史因素，企业的发展过程都是从个人作坊或者家族企业发展起来的，故中小企业仍然在家族企业与个人作坊上的特点明显。这些中小企业的管理者并没有认识到内部控制在对企业发展的重要作用，更没有在企业内部形成控制体系的意识，或者虽已感觉企业壮大过程中管理的力不从心但没从根本上意识到内部控制制度建设的重要性。（二）中小企业建立内部控制制度时缺乏科学性和系统性中小企业管理者在管理时，常常运用自己的经验与个人专权进行管理，随着国门的打开逐渐引进西方的管理思路和
管理制度
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，开始在企业的内部控制理论与内部控制体系建立的理论方面借鉴国外企业的发展经验与理论。有一些中小企业逐渐感受到西方内部管理制度的系统性和科学性，开始抛弃原始的经验和个人专权管理，逐渐尝试建立内部控制制度，但也仅仅是对企业重点业务的控制，没有把内部控制的思想渗透到企业全面的经营管理中。建立的内部控制制度死板硬套，缺乏适用性、系统性和科学性。（三）中小企业内部组织结构混乱由于我国经济体制还在发展成熟的过程中，中小企业在管理与内部组织结构的建设中还存在着不
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、不科学的问题。主要体现在组织结构混乱、岗位职责分不清、职权分配不合理的问题。中小企业的审查批准、岗位设置与相关权利分配方面也不符合企业内部控制体系建设的要求。如，许多中小企业把出纳与会计的岗位让同一个人担当，看似节省了成本，但是道德风险比较大。其他岗位设置不合理也会导致工作效率低，组织资源浪费等问题，影响中小企业的发展。（四）中小企业监督与评价机制不合理内部审计的问题是企业内部管理与监督的主要问题之一，建立企业的内部控制体系并在企业经营管理中发挥作用，就必须要建立内部审计部门，所以上市公司就必须要设立内部审计部门。但是我国大多数中企业都没有内部审计部门，造成了就算中小企业建立了内部控制制度但由于没有专门的部门对工作进行监督与管理最后企业的发展目标也很难实现与执行。同时中小企业在内部管理考核、评价方面也存在着严重的问题，评价体系没有形成在内部体系中无法起到激励的作用。二、建立与完善我国中小企业内部控制制度体系的措施（一）加强对企业建立内部控制体系的重视程度首先在中小企业建立内部控制体系前，应该让中小企业认识到内部控制体系的重要性，让企业管理者认识到科学、合理、有效、针对性强的内部控制体系在中小企业规范化生产活动中的重要作用。一方面企业要加强对内部控制理论知识的学习，提高企业各个岗位包括企业管理者对内部控制体系的认知。另一方面要在企业的各个部门加强内部控制体系建立作用的宣传，提高员工对内部控制体系建立的理解与执行，这也是内部控制体系建立的重要基础。（二）科学设计企业内部的组织结构对于中小企业建立内部控制制度体系来说，不仅是需要重视，还需要在企业内部形成有利于内部控制的组织结构。在设计好内部控制体系的制度后，通过科学的企业内部组织结构进行具体的实施与执行，这些都离不开各个部门的合作与规划以及每个员工岗位与职责的划分。中小企业在设计企业内部组织结构时，应该从以下几个方面进行，首先，根据每个部门形成强制性的规章制度；其次学习同行业内发展比较好的企业进行组织结构与岗位职责的设计与优化；再次应该根据本企业的发展水平与员工素质等综合因素制定政策与制度。最后，对每个工作岗位的具体职责与工作岗位进行科学的划分，让员工可以清晰的在企业中的职责与岗位职能形成恰当必要的内部控制程序。（三）发挥企业内部审计的监督职能及评价体系作用中小企业在建立内部控制体系以后，为了达到其效果，必须建立内部审计部门，让对每个部门或者岗位的职责进行相对明确的划分，并由审计部门对企业每个部门的业绩与日常工作进行恰当的监督，对于企业发展来说，形成内部审计是最好的监督方法。所以要在认识内部审计职能重要性的基础上建立健全的内部审计制度，形成对企业工作的事前监督、事中监督与事后监督的作用。另外对每个部门进行监督与评价、考核，把每个部门的工作业绩考核结果及时的反馈，在建立科学的评价基础上根据评价结果，企业管理者可以及时在管理策略上进行调整，保持企业可持续性健康发展。三、结语总的来说，我国中小企业在内部控制体系建设中还存在着不足，但是在经济全球化过程中提高我国中小企业的竞争力，就需要引导中小企业不断的完善企业的管理体系。在内部控制方面，我国中小企业还存在着不重视、没有建立科学的组织结构、内部审计与内部评价体系没有建立的问题，影响了内部控制体系的建设与发挥作用。中小企业应该重视内部控制体系的建设，完善组织结构的设置，建立内部审计与内部评价体系，促进中小企业的内部控制体系建立与完善。
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