第五章审计证据与审计工作底稿第一节审计证据一、审计证据的含义（一）审计证据的定义1、审计证据是指注师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报
表
关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf
依据的会计记录中含有的信息和其他信息。2、审计证据是审计人员在审计过程中，按照审计目标收集，并据以形成审计意见的所有能客观、真实反映被审计单位经济活动的资料和事实。3、要注意“会计证据”、“审计证据”、“审计依据”的差别。（二）审计证据的来源会计记录审计证据从会计信息以外获取的其他方面询问、观察、检查获取的注师自己合理推断的二、审计证据的特性（一）审计证据的充分性1、它是数量要求；2、它与错报风险呈正向关系；3、确定审计证据数量时应考虑的因素（1）审计风险（2）重要性（3）审计经验（4）证据的来源（5）以往审计结果（6）成本——效益原则4、利用统计抽样，所需证据的数量可计算得出。（二）审计证据的适当性1、它是质量要求；2、它包括相关性与可靠性。3、相关性指审计证据与审计目标相关审计目标与审计证据是一对一应考虑的因素审计目标与审计证据是一对多审计目标与证据是唯一的4、可靠性的考虑的因素（见教材P90-91）举例5、审计证据的适当性影响充分性，但是充分性不影响适当性。三、获取审计证据的审计程序风险评估程序（一）按审计程序的目的分控制测试实质性程序（二）审计程序的类型（审计的具体方法）1、检查记录或文件（审阅、复核）2、检查有形资产（盘点）3、观察（要注意不同的时点）4、询问（口头的、书面的）5、函证（主要对第三方进行）6、重新计算（人工方式、或利用电脑）7、重新执行（工作的程序、或控制的步骤）8、分析程序（三）信息生成方式和储存方式对审计程序的影响审计过程要能查阅、或重新计算、执行生成这些信息的程序。四、审计程序、证据、认定、目标的关系（一）四者的关系认定具体审计目标证据程序（二）举例（见教材P97-98）五、分析程序（一）分析程序的含义它是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。它还包括调查识别出的与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。（二）分析程序使用的目的（范围）1、用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境。2、用于实质性程序，获取审计证据。3、在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核。注意：对1、3两种情况，必须使用；对第2种情况可选择使用。（三）分析程序实施的一般步骤1、比较基准（期望值）2、数据关系（财务信息或财务指标之间的关系；财务信息与非财务信息之间的关系）可使用的方法趋势分析法、比率分析法、合理性测试法、回归分析法等3、计算差额或发现问题4、调查异常数据关系5、评估分析程序的结果（意向）（四）分析程序在风险评估程序中的应用1、应用的目的是评价被审计单位报表重大错报的风险水平，以及存在重大错报风险的项目。2、运用的要求（1）要结合其他审计程序（2）要抓住关键账户和关键的财务指标，和基准（期望值）进行比较。3、主要特点估计出大概的数，不要求太准确，关注异常变化的数据，为下一步审计指明方向。（五）在实质性程序中的应用1、应用的总体要求（1）实质性程序不是细节测试的补充，它可以单独使用获取充分适当的审计证据。（2）它不是必须使用的；（3）它不适用于所有的财务报表的认定；（4）数据之间不存在稳定的可预期关系的，一般不适用分析程序。2、实质性分析程序运用的步骤（1）识别需要运用分析程序的账户余额或交易它是否适合使用分析程序？对这一项目的准确性要求高还是一般？初步评估是否存在重大错报？（2）确定期望值可利用外部数据或内部数据为基数，加上变化的因素，合理估计期望值；要考虑所利用信息的靠性，判断可靠性应考虑的因素（见教材P105—106）；期望值预测的越准确越好，要考虑不同项目预测值的精确度有差异。（3）确定可接受的差异额可容忍的错报越低，可接受的差异越小；计划的保证水平越高，可接受的差异额越小。（4）识别需要进一步调查的差异要调查不可接受的差异额，要注意伪造的“合理差异”。（5）调查异常的数据关系注意财务指标之间的不匹配，或与同行业之间的差异。（6）评估分析程序的结果结果的准确性，是否进一步进行细节测试。（六）分析程序在最后总体复核时的应用1、目的：确定财务报表整体是否与对被审计单位了解的一致。2、主要关注的是报表层次，不是针对某一账户。3、对发现的可能存在的风险，判断是否追加审计程序。第二节审计工作底稿一、审计工作底稿的含义及目的（一）含义它是指注师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关证据，以及得出的审计结论作出的记录。作为编制审计
报告
软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载
的基础（二）作用提供了注师是否按审计准则工作的证明二、审计工作底稿的事项（一）使用的文字中文，可同时使用外文或少数民族文字。（二）工作底稿存在的形式纸质、电子或其他介质形式。永久性档案（三）底稿的分类当期档案（四）底稿的控制程序保密、完整性、便于使用、按期限保存、不得对其进行不当删除、废弃或改动。三、审计工作底稿的格式、内容和范围（一）审计工作总的内容1、按照审计准则规定实施的审计程序的性质、时间和范围；2、实施审计程序的结果和获取的审计证据；3、就重大事项得出的结论。（二）审计工作底稿的具体内容通常有：业务约定书、总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、回函、核对表、当局声明书等；不包括的内容有：被取代的草稿、初步思考的记录、作废的和错误的文本、重复的文件记录等（三）审计工作底稿的格式1、
设计
领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计
格式应考虑的因素（见教材P113—114）2、基本格式应当一致，特殊需要可以新增格式。（四）审计工作底稿的要素1、被审计单位名称2、审计项目名称3、审计项目时点或期间4、审计过程记录5、审计结论6、审计标识及其说明7、索引号及编号8、编制者姓名及编制日期9、复核者姓名及复核日期10、其他应说明事项四、审计工作的归档（一）期限审计业务中止后的60天内。（二）审计工作底稿归档后的变动审计工作底稿不充分1、变动的情形追加审计，得出新的结论2、归档后变动的要求见教材P1163、属于审计档案整理，不属于变动的情形见教材P116（三）审计工作底稿的保存年限自审计业务中止日起，至少保存10年。五、审计报告日后对审计工作底稿的变动1、变动的原因：例外事项，需要追加审计程序、或得出新的结论；2、底稿中应记录的情况：见教材P116
浙公网安备 33021202002483